1、我國農村信譽社內部審計制度的構建我國農村信譽社內部審計制度的構建摘要：我國農村信譽社必須實行自主經營、獨立核算、自負盈虧、自擔風險的核算原那么。內部審計是信譽社內部的一種獨立客觀的監視和評價活動，是信譽社持續經營、安康開展不可缺少的必要保障。由此，建立農村信譽社內部審計制度的必要生與重要性便反映出來。關鍵詞：信譽社；內部審計；制度 Lwlm 編輯。農村信譽社內部審計是信譽社內部的一種獨立客觀的監視和評價活動，它通過審查和評價農村信譽社本身經營活動及內部控制的真實性，合法性和有效性來促進組織目的的實現。在新的形勢下，如何完善農村信譽社的內部審計制度，確保農村信譽社經營穩健開展，自然具有相當重要的

2、理論價值和現實意義。一、我國農村信譽社內部審計的必要性內部審計是介于決策系統與執行系統之間的經濟監視形式，在確保財務真實性、治理機構健全性、內部控制有效性和風險防范預警性等方面具有不可代替的作用。1、農村信譽合作社的特征決定了內部審計的至關重要農村信譽社是獨立的法人，鄉、鎮、縣級農村信譽社都是獨立經營的，人事任免權、資產經營權、信貸管理權、資金使用權均自行管理。一方面，農村信譽社的負債構造非常高，因為其經營資金大部分是通過吸收存款形成的，一旦經營不善就會面臨極高的風險；而另一方面，農村信譽社貸款收回存在極大的不確定性。農村信譽社的主要業務是向社員投放資金并按期收利息和本金，但是農民自身還款才能

3、和還款意愿相對較為薄弱，所以農村信譽社經營存在一定的不確定性。所以，正是由于農村信譽社有著特殊的行業特征，其資金的平安性、流動性和效益性受到損失的可能性較大，只有加強內部審計工作才能有效防范風險，最終實現可持續開展的經營目的。2、農村信譽合作社的風險構造需要內部審計我國農村信譽社遇到的最大難題就是其潛藏的構造性風險較大，如不能做好風險的防范和化解工作，將給信譽社的經營開展造成嚴重的影響。目前，隨著農村經濟及產業構造不斷調整，土地政策趨緊，物價上漲刺激消費，民間借貸較為活潑，受這些因素影響，信譽社儲蓄存款增速下降，資金來源缺乏。另外，當前建立社會主義新農村的背景下，農村經濟也開始轉型，產業布局逐

4、漸優化，純農業投入逐年下降，這樣對于短期資金所占比例較高，缺乏穩定資金來源的農村信譽社來說，這種資金構造風險更加明顯。二、農村信譽社內部審計機構設置目前，我國農村信譽合作社的內部審計機構的設置，是自上而下單獨設置的。詳細包括以下層級：省級信譽聯社設審計處，在省級聯社主要負責人或權利機關的指導下統一籌劃、管理、組織和開展全省農村信譽社的審計工作；地市級信譽社設置審計科，在辦事處和省聯社審計處的指導下，負責本轄區農村信譽合作社金融機構的審計工作；縣級農村信譽社設置審計股，在縣級社和上級審計部門的指導下，負責本轄區業務職能部門和基層組織的審計工作。根據我國農村信譽社的特殊性，其內部審計機構的設置要符

5、合以下幾點：首先，農村信譽合作社機構眾多，規模小，人員少，但是設立的內部審計機構還是必需要符合審計獨立性的要求。其次，專門從事審計工作機構，要完全置身于其他詳細的業務活動之外，并且機構的設置應該精干，因事納入。最后，要具有一定的權威，以保證內部審計工作的順利開展。但是應該注意的是，內部審計機構自身要通過審計成果的科學性來增強其權威性。三、農村信譽社內部審計的內容農村信譽社通過開展風險導向的內部審計，對各個環節的各項本錢、費用、支出的真實性、合規性、效益性進展評價，保證農村信譽合作社的經營活動真實、可靠、有效。詳細來說，農村信譽社的內部審計應包括以下幾個方面：1、農村信譽社的內部控制制度內部控制

6、制度是指組織內部為實現經營目的，保護資產平安完好、保證遵循國家法律法規、進步組織營運效率及效果而采取的各種政策和程序。通過對內部控制制度的審查，判斷內部控制制度的施行情況，可以把握審查方向、明確審查重點、降低審查費用、進步審查效率。所以農村信譽社內部審計人員在開展審計程序之前，必須對被審計信譽社內部控制充分理解，這也是審計準那么的要求。內部審計人員在應該理解的內容包括信譽社是否根據本行業適用的國家財務規定，制定合理的單位內部控制制度，以及是否得到了有效執行。2、農村信譽社的內部財務審計農村信譽社內部審計的主要內容是：審計信譽社的業務經營和管理活動的真實性、合法性和效益性。詳細包括：業務經營合法

7、性，信貸資金的管理，負債清償的才能和經營管理程度等。(1)業務經營的合法性。主要包括機構設置是否合法，業務經營范圍和種類是否符合規定，存款的管理、貸款的發放是否符合政策規定，支付、結算業務是否遵循相關制度，現金管理規定是否認真執行并采取有效監視等。(2)信貸資金的管理，包括是否嚴格按制度規定辦理信貸業務，對借款人主體資格、擔保手續的合法性、客戶資信情況、信貸風險狀況是否能做出準確判斷，是否健全存、貸款期限，貸款的分類管理情況等方面。(3)負債清償才能，包括農村信譽社存、貸款增長比例是否適度，支付準備金率是否到達規定，債務清償情況等。(4)經營管理程度，指導人的決策和管理才能，重大案件及查處情況

8、，內部控制制度的健全和有效性，內部審計機構設置等。3、經濟責任審計與人事審計為了加強對農村信譽社各級指導崗位成員經營管理行為的監視，保障金融業務的穩健運行。對農村信譽社各級審計部門相應的管理成員的任期屆滿、屆內崗位調整等行為，需要進展經濟責任審計。只有這樣，才能對各級指導崗位成員的履行職責、經營決策和管理行為做出全面、客觀、公正、科學的評價。保障農村信譽社資產保值增值、催促管理者廉潔自律、健全經營管理制度、提升經濟效益也可以起到了一定的積極作用。人事審計主要是指，內部審計人員關注農村信譽社的人員配置是否合理，費用是否經濟，人員與崗位是否匹配和適應，薪酬是否適當，特別是關鍵崗位是否認期輪換等。最

9、重要的是，根本制度能否能得到嚴格的執行，懲罰措施明確而且嚴厲。四、農村信譽社內部審計制度的完善對策完善內部審計制度。農村信譽社必須根據開展需要，對內部審計工作做出系統的安排，形成內部審計管理制度。1、制定詳細的內部審計方案建立和完善內部審計方案管理制度，可以使內審工作做到層次清楚、任務明確，工作開展起來就會有條不紊。內部審計方案包括內部審計期間方案和內審工程方案。內部審計方案一般為年度方案，也就是農村信譽社要通過文字報告、報表等形式來編制年度內審方案，期間方案要表達國家的法律法規，監管部門的監管政策，農村信譽社這編輯。期間自身的中心任務。只有明確了一定時期的內部審計工作重點和目的，才能有效地組

10、織和協調這段時間全部的審計活動；內部審計工程方案，是指農村信譽社根據行業特點和內部控制的需要，制定出相應的內部審計工程，并且安排進年度、季度或月度工作方案進展或者根據突發情況進展專項審計。 Lwlm 2、完善內部審計責任制度內審部門和內審人員做出的內審結論是法定的行為，假設出現錯誤會給被審計單位和當事人帶來損失。所以，內審部門和內審人員要對內部審計結論的正確或錯誤承擔責任。另外，完善內部審計責任制就要求內審人員，其所從事的工作和任務在內審工作的每個環節都有明確的要求。一般有兩種責任制，工作責任制和任務責任制。工作責任制是按照內部審計的行政組織、業務范圍和崗位來確定；任務責任制是按照在內審工程中

11、對檢查、取證、評價承擔全部責任內審的各環節，均要承擔相應的責任。3、健全內部審計報告制度內部審計報告是對被審計單位經營活動和內部控制是否適當、合法和有效等結論編寫的報告。審計報告是審計工作的最后一道程序，也是全面、詳細的總結審計工作的效果。所以內部審計報告的編寫原那么是，對被審計單位的評價要以事實為根據，以政策法規為準繩，務必客觀公正、實事求是，充分發揮內部審計的作用，以此來促進被審計單位改善經濟查錯防弊、改進管理、進步效益、促進開展的重要作用。4、健全內部審計檔案管理制度內審檔案主要包括兩部分，一部分為內審工作檔案，另一部分為內審工程檔案。要將內審檔案的管理制度化，按照科學的方法完好地歸集每一次的內審檔案，做到對內審