1、內部控制的相關知識點1、控制流程圖2、工資業務控制3、投資業務控制v控制流程圖描述的是公司整個控制系統的程序和過程，是對一步一步的交易處理過程的圖形化表示，包括文件的準備、授權、流程和保管等v可分為:水平流程圖（horizontal flowcharts）和垂直垂直流程圖(vertical flowcharts)v水平流程圖（系統流程圖）是將程序中所涉及的部門或只能以水平的方式描述在頁面上。通常，代表某一部門或職能所應承擔的活動、應遵守的控制制度和文件資料的流程被反映在同一垂直列上。v垂直流程圖以從上到下的形式反映某程序的連續步驟，其不能清晰的反映系統所涉及的各個部門以及部門的職能。v1、控制

2、流程圖流程圖流程圖 -符號（符號（1）憑憑 證證處處 理理暫暫 存存永永 存存帳本帳本報表報表決決 策策內連接內連接外連接外連接流程線流程線說明說明YN流程圖流程圖 -符號（符號（2）NDANAD憑證憑證報表報表副副 本本帳帳 本本過帳過帳來源來源保保 存存按字母按字母保存保存按順序按順序保存保存按日按日期期保存保存始始 點點簽簽 名名合合 并并注注 銷銷流程線流程線兩種來源兩種來源資料去向資料去向流程圖流程圖 -符號（符號（3）憑憑 證證帳本帳本報表報表保存保存作作 業業轉記轉記暫存暫存匯總匯總決決 策策去向去向來源來源連接連接流流 程程核對核對YN單位或人單位或人單位或人單位或人流程圖繪制

3、方法流程圖繪制方法1、確定流程圖式、確定流程圖式 （1）橫式）橫式 （2）直式）直式2、確定信息介質符號顯示方式、確定信息介質符號顯示方式 （1）一次顯示）一次顯示 （2）重復顯示）重復顯示3、基本規則、基本規則 （1）從左到右，從上到下）從左到右，從上到下 （2）介質符號在上，作業符號在下）介質符號在上，作業符號在下流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 某企業費用報銷流程是某企業費用報銷流程是: 首先由業務人首先由業務人員根據原始憑證編制報銷憑證員根據原始憑證編制報銷憑證,經部門負責人經部門負責人審批后交會計部門審批審批后交會計部門審批,會計部門編制付款憑會計部門編制付款憑證并送交出納付款證并送交出

4、納付款,出納付款后登記日記帳出納付款后登記日記帳,然然后將付款憑證交會計部門登記有關費用明細后將付款憑證交會計部門登記有關費用明細帳并歸檔帳并歸檔.部門部門作業作業經辦經辦流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續）（續）v 1流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續）（續）業務部門業務部門會計部門會計部門出納部門出納部門制單審核付款記帳原始憑證報銷單日記帳費用帳外單位審核審核付款業務部門業務部門會計部門會計部門財務部門財務部門審核審核審核審核記帳記帳出納出納流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續）（續）v2控制流程圖事例工資業務控制工資業務控制v 23 工資業務控制工資業務控制v工資業務內部控制工資業務內部控

5、制v工資業務基礎工作工資業務基礎工作v工資業務流程再造工資業務流程再造工資業務內部控制工資業務內部控制工資業務循環工資業務循環工資業務常見弊端工資業務常見弊端工資業務內部控制要點工資業務內部控制要點工薪業務循環圖工薪業務循環圖聘用考核聘用考核會計記錄會計記錄工資分發工資分發工資結算工資結算考考 勤勤其它福利其它福利工薪業務常見弊端工薪業務常見弊端v虛列工資開支虛列工資開支v虛提福利費虛提福利費v擅自改變工資、福利費用途擅自改變工資、福利費用途工薪業務內部控制要點工薪業務內部控制要點1 1工薪循環的職務分離工薪循環的職務分離2 2考勤記錄控制考勤記錄控制3 3工資核算控制工資核算控制4 4工資發

6、放控制工資發放控制工資業務基礎工作工資業務基礎工作v工資形成和標準工資形成和標準v考核方式和記錄考核方式和記錄工資業務流程工資業務流程員工考勤流程員工考勤流程工資核算發放流程工資核算發放流程養老金交納流程養老金交納流程投資業務控制投資業務控制31投資業務控制投資業務控制v投資投資業務內部控制業務內部控制v投資投資業務基礎工作業務基礎工作v投資投資業務流程再造業務流程再造投資投資業務內部控制業務內部控制v投資業務循環投資業務循環v投資業務常見弊端投資業務常見弊端v投資業務內部控制要點投資業務內部控制要點投資業務循環圖投資業務循環圖投資計劃投資計劃投資處置投資處置投資收益投資收益支付款項支付款項投資作業投資作業會計記錄會計記錄投資業務常見弊端投資業務常見弊端v盲目投資，投資效益差盲目投資，投資效益差v截留投資收益，形成帳外資金截留投資收益，形成帳外資金v證券投資證券投資“黑箱黑箱”操作，虧損企業負擔，贏操作，虧損企業負擔，贏利截留或私分利截留或私分v投資證券保管不善，帳實不符投資證券保管不善，帳實不符v截留投資資產處置收入，形成帳外資產截留投資資產處置收入，形成帳外資產v投資會計處理錯誤，調節利潤投資會計處理錯誤，調節利潤投資業務內部控制要點投資業務內部控制要點 1 1投資循環的職務分離投資循環的職務分離2 2投資決策控制投資決策控制3. 3. 投資資產保全控制投資資產保