1、審計(jì)學(xué)考試題庫(kù)及答案、單項(xiàng)選擇題（本大題共 20 小題，每小題 1分，共 20 分）1?如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。A. 以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用B. 對(duì)報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見C. 將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組D. 拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定答案】 D【詁析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對(duì)獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒 絕 承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。2. 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮（）。A. 招聘B. 職業(yè)經(jīng)驗(yàn)C. 專業(yè)勝任能力D. 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)答案】

2、 B【渤析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)考慮：招聘；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)； 人 員素質(zhì)；專業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測(cè)。3. 下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（） oA. 從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B. 實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C. 對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D. 復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性【答案】 D【解析】選項(xiàng) A 般與銷售的發(fā)生、完整性均無(wú)關(guān)；選項(xiàng) B 實(shí)地

3、觀察主要是與存在相關(guān)；選項(xiàng) C 主 要是與存在和完整性相關(guān)。本題考核的是審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系。4. 以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的表述不正確的有（）。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄B. 會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)C. 可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的 信 息D. 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可【答案】 B【解斥】會(huì)計(jì)記錄中含有信息的性質(zhì)決定了其本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā) 表 審計(jì)意見的基礎(chǔ)，故 B 不對(duì)，

4、其余皆正確。5. 以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是（）。A. 根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B. 分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差C. 將購(gòu)入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D. 將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性答案 B【解析】分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間比及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi) 在 關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。在選項(xiàng) A 中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)增值稅申報(bào)表內(nèi)的“銷項(xiàng)稅額”和適用的增值稅稅率匡算岀主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的 ' 數(shù)據(jù)”，然后將匡算出來(lái)的“數(shù)據(jù)”與利潤(rùn)表內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入“數(shù) 據(jù)”進(jìn)行

5、比較，從而評(píng)價(jià)利潤(rùn)表內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”的總體合理性；在選項(xiàng) C 中，存貨 的“收發(fā) 存”三者之間有內(nèi)在聯(lián)動(dòng)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)入庫(kù)存貨與出庫(kù)存貨的“數(shù)據(jù)”比較來(lái)分析期末存貨和當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的總體合理性；在選項(xiàng) D 中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往通過(guò)比較銷售價(jià)格和 毛利率來(lái)發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，如果同一產(chǎn)品銷售給一方的售價(jià)大大高于銷售給其他各方的售 該公司存在關(guān)聯(lián)方交易。但在選項(xiàng) B 中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)”之價(jià)就很容易發(fā)現(xiàn) 間有什么內(nèi)在關(guān)系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。6. 下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有（） oA. 在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)

6、報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B. 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則 該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C. 如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào) 整D. 重要性的確定離不開職業(yè)判斷答案 C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)尚未更正的錯(cuò)報(bào)來(lái)決定是否建議管理層調(diào)整。尚未更正的錯(cuò)報(bào)包括已識(shí)別尚未更正的錯(cuò)報(bào)和推斷的錯(cuò)報(bào)，所以當(dāng)己經(jīng)識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。7. 在下列各類審計(jì)證據(jù)

7、中，證明力最強(qiáng)的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表B. 應(yīng)收賬款函證的回函C. 客戶自己編制的存貨盤點(diǎn)表D. 應(yīng)付賬款函證的回函【答案】 B【解析】本題考核點(diǎn)為證據(jù)的可靠性。從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì) 證 據(jù)更可靠 .&以下選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是（）。A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B. 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C. 被審計(jì)單位管理層的可信賴度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少D. 如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷答案 C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴程度作為減少

8、必要審計(jì)證據(jù)的理由。9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（）。A. 被審計(jì)單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)B. 與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相關(guān)的環(huán)保要求C. 被審計(jì)單位不納入合并范圍的投資D. 被審計(jì)單位擔(dān)保情況及表外融資情況答案】 B【詁析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān) 管 環(huán)境以及其他外部因素；（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（三）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（四） 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；（六）被審計(jì) 單位的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括與

9、被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活 動(dòng) 相關(guān)的環(huán)保要求。10. 下列風(fēng)險(xiǎn)中，不可能導(dǎo)致被審計(jì)單位存在更高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A. 不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)B. 不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)C. 重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)D. 重大會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)答案】 D【掃析】可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括：（一）與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)；（二）與 重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)。非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易；判斷事項(xiàng) 通 常包括做出的會(huì)計(jì)估計(jì)。11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇的總體應(yīng)對(duì)措施不 包括（） 0A

10、. 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B. 分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作C. 考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報(bào)的特征，以制定合理的審計(jì)方案D. 在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注意某些程序不能被被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解 【答案】 C【解析】總體應(yīng)對(duì)措施中不包括C, C屬于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容。12. 以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（）。A. 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證B. 檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單C. 抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款

11、明細(xì)賬D. 向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款答案】 A【解析】屬于查找未入賬應(yīng)付賬款的測(cè)試程序。13. 在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。）A. 在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)B. 寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收C. 有 10 封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D. 有 10 封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)。 答案】 A【解析】本題的考點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的可靠性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)詢證函的處理。C、D 做法會(huì)因影 響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的可靠性，詢證函經(jīng)被審計(jì)單位職員之手，易被涂改或偽造。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接控制詢

12、證函的發(fā)送和回收， B 做法有誤。14. 應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不包括（）。A. 將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因B. 將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢(shì)是否正常C. 計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析D. 分析存貨、營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性E. 計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析 答案 B【解析】對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時(shí)點(diǎn)賬戶，其年末余額并不來(lái)自各月月末余額，因此實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。15. 在查找己提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，實(shí)施的審計(jì)程

13、序是（）oA. 以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B. 以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況C. 以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D. 以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用答案】 B 【謁析】查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實(shí)存在性, 從帳入手，測(cè)試丙公司是否需列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況。16. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)，分析其原因不可能存在（）情況。A. 存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)B. 存貨盤存制度發(fā)生變動(dòng)C. 銷售額發(fā)生大幅度變動(dòng)D.

14、 存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)答案 B【解析】存貨盤存制度發(fā)生變動(dòng)屬于內(nèi)部控制變動(dòng)。17. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列提法不正確的是（）。A. 對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序B. 對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序C. 按照存貨正確截止的要求，對(duì)于截止至12 月 31 日己收到購(gòu)貨發(fā)票并登記入賬但未到庫(kù)的在途物資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍D. 對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法【答案】 C【解析】對(duì)于截止至 12 月 31 日，“單到貨未到”的在途物資，因?yàn)橄鄳?yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)， 因此應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。1& 注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作

15、底稿時(shí)，做法正確的是（）。A. 監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計(jì)單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B. 索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)C. 抽盤后將抽盤記錄交予被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位據(jù)以修正盤點(diǎn)表D. 未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)【答案】 B【解析】本題的考點(diǎn)為存貨監(jiān)盤。 A 中抽盤范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行確定，不必告知 K 公司； C 中注 冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄，如果抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正。 D 中未能監(jiān)盤期初存貨注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存

16、貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：（一）查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；（二）審閱上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件；（三）抽查上期存貨交易記錄；（四）運(yùn)用毛利百分比法等 進(jìn)行分析。19. 如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存 在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。A. 實(shí)地盤點(diǎn)投資證券 B. 獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明C. 向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證 D. 逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄答案】 c【渤析】被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向代保管機(jī)構(gòu)發(fā) 函 詢證，證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在性。20. 下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督

17、”原則的是（）。A. 由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作B. 由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C. 由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D. 由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作【答案】 D【解析】出納員的職責(zé)是擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì) 計(jì) 檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。選項(xiàng) A 、B 、C 沒有遵循不相容崗位相互分 離原 則。教育聯(lián)展網(wǎng)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共 10小題，每小題 2分，共 20 分）1. 下列關(guān)于順查法的說(shuō)法中正確的是（） .A. 審計(jì)質(zhì)量高B. 工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率C. 適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被

18、審計(jì)單位D. 適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位E. 審計(jì)的目的性針對(duì)性比較強(qiáng)【答案】 ABD 【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是順查法的缺點(diǎn)。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過(guò)程全面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高。 缺 點(diǎn)是事無(wú)巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位。2. 關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的是（） oA. 鑒證對(duì)象只能是財(cái)務(wù)狀況B. 審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)鑒證對(duì)象信息提供保證D. 標(biāo)準(zhǔn)即用來(lái)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)E. 當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】 ABC【解神】鑒證對(duì)象可能是財(cái)務(wù)狀

19、況，也可能是非財(cái)務(wù)狀況，故 A 不對(duì)。審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則 和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，故 B 不對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供保證，故C 不對(duì)。3. 屬于自我評(píng)價(jià)損害獨(dú)立性的情形主要包括（）。A. 鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影 響的員工B. 對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式C. 為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)D. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)E. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他記錄【答案】 ACDE【解析】對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式屬于經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生損害的情形。4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位（）人員進(jìn)行書面或口頭詢

20、問(wèn)等查詢方法來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。A. 內(nèi)部知情人士 B. 外部知情人士C. 律師 D. 財(cái)會(huì)人員E. 財(cái)務(wù)經(jīng)理答案 ABCDE【解析】詢問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向 P 公司內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非 財(cái) 務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。被審計(jì)單位律師及財(cái)會(huì)人員都屬于內(nèi)部知情人員。5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（） oA. 觀察經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所B. 追蹤交易通過(guò)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過(guò)程C. 計(jì)算內(nèi)部控制生成和記錄D. 詢問(wèn)公司有關(guān)人員E. 穿行測(cè)試答案】 AD【為析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：（一）詢 問(wèn)；（二）觀察；（三）檢

21、查；（四）分析程序。6. 在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證 據(jù)。A. 控制是如何運(yùn)行的B. 控制是否得到一貫執(zhí)行C. 控制由誰(shuí)執(zhí)行D. 控制以何種方式運(yùn)行E. 控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的【答案】 BCDE【解析】在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：（一）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（二）控制是否得到一貫執(zhí)行；（三）控制由誰(shuí)執(zhí)行；（四）控制以何種方式運(yùn)行。7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均己登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有（）。A. 檢查發(fā)運(yùn)憑證

22、連續(xù)編號(hào)的完整性B. 檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性D.觀察己經(jīng)寄岀的對(duì)賬單的完整性E. 檢查對(duì)賬單連續(xù)編號(hào)的完整性答案 AC【解析】檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號(hào)，是測(cè)試銷貨業(yè)務(wù)完整性常用的控制測(cè)試程序。檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，觀察己經(jīng)寄岀的對(duì)賬單的完整性分別為測(cè)試交易授權(quán)和獨(dú)立稽核。8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取（）措施對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制。A. 將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)B. 將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)C. 詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)岀D. 在詢證函中指明直接向接受

23、審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函E. 詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)岀【答案】 ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制：將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)；將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)；詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)岀；在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函；將發(fā)出詢證函的情況記錄于工作底稿；將收到的回函形成工作底稿，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序，下列表述正確的是 ()oA. 對(duì)己交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否己暫估入賬

24、并計(jì)提 折 舊B. 實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)D. 審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否己做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理E. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)【答案】 ABCD 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資 產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無(wú)法通過(guò)實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)。10. 審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)包括 () 。A. 指岀構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱B. 提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注C. 指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間D. 指明審計(jì)報(bào)告的

25、收件人E. 指明管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段【答案】 ABC【解析】審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表己經(jīng)過(guò)審計(jì)，并包括下列內(nèi)容：指 出 構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱；提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注；指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期 間。三、名詞解釋 (本大題共 2小題，每小題 2 分，共 4分)認(rèn)定答案】 認(rèn)定盧指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。2. 控制活動(dòng)答案】 控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、 實(shí) 物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。四、簡(jiǎn)答題 (本大題共 2小題，每小題 5分，共 10 分)1.

26、 A 公司主要經(jīng)營(yíng)電視機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品銷售以倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。 A 公司目前主要采用手工 會(huì) 計(jì)系統(tǒng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)于 2008年 10月 20日至 11月20日對(duì) A 公司的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行 了解、測(cè) 試與評(píng)價(jià)。資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) A 公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄 了 測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1) 關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時(shí)其職責(zé)由副處長(zhǎng)代為履行；副 處 長(zhǎng)負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財(cái)務(wù)專用章的管理，外出時(shí)其職責(zé)由廠長(zhǎng)代為履行；財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財(cái)務(wù)處長(zhǎng)

27、的個(gè)人名章由其本人親 自掌 管，僅在岀差期間交由副處長(zhǎng)臨時(shí)代管。(2) 關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、 金 額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明；對(duì)于金額在 10000 元以下的用款申請(qǐng)，必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)副處 長(zhǎng)的 審批，金額在 10000 元以上的用款申請(qǐng)，應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批；出納人員根據(jù)己經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)糾正。要求：針對(duì)資料第 (1) 和第 (2) 項(xiàng)，假定不考

28、慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指岀上述事項(xiàng)是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并提出改進(jìn)建議。【答案】（1）（1）有嚴(yán)重缺陷。 理由：因?yàn)槿绻?cái)務(wù)處長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)岀差，則空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長(zhǎng)之手。同樣地，如果副處長(zhǎng)與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，空白支票、簽署支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部將全部落入處長(zhǎng)之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個(gè)人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、副處長(zhǎng)外出期間，分別指定與貨幣資金支付無(wú)關(guān)的專門人員掌管印鑒。（2）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)

29、重缺陷。理由：因?yàn)橐皇俏磳?duì)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了 “對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí) 行 集體決策”的規(guī)定，無(wú)法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而無(wú)法防止問(wèn)題的發(fā)生。建議：經(jīng)董事會(huì)指定財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批權(quán)限，對(duì)超過(guò)權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無(wú)誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) XYZ 股份有限公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金 額如下（單位：人民

30、幣萬(wàn)元）：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì) 180 000股東權(quán)益合計(jì) 88 000營(yíng)業(yè)收入 240 000利潤(rùn)總額 36 000凈利潤(rùn) 24 120要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定 資 產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別0.5%、1%、0.5% 和 5%,請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì) 師計(jì)算確定 XYZ 股份有限公司 1997 年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程）。（ 1） 計(jì)算確定 XYZ 股份有限公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平；（ 2） 簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系；（ 3） 簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性

31、水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。【答案】略五、論述題（本大題共 1 小題，共 10分） 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。（ 1） 請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)，其特性包括哪些？（ 2） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用哪些審計(jì)方法獲取審計(jì)證據(jù)？（ 3） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序可以劃分為哪幾類？【答案】略六、案例分析題（本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36 分）1. 下表列示了交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干具體審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審 計(jì)程序。請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，在相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序， 將 其相應(yīng)的編號(hào)列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最

32、多只能被選擇一次。審計(jì)項(xiàng)目 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序交易性金融資產(chǎn)（ 1 ）交易性金融資產(chǎn)存在性。（ 2） 交易性金融資產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。（3）在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的分類恰當(dāng)。A.檢查交易性金融資產(chǎn)與可供岀售金融資產(chǎn)分類恰當(dāng)，并已進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。B. 抽查交易性金融資產(chǎn)交易記錄原始憑證，證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號(hào)。C. 確定交易性金融資產(chǎn)價(jià)格的任何波動(dòng)已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。D. 函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券。應(yīng)收賬款（ 4）在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。（ 5）資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額正確。6)應(yīng)收賬款總體合理。7)應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。8)在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位對(duì)所

33、有應(yīng)收賬款具有法定收款權(quán)。A. 分析應(yīng)收賬款同銷售的比率關(guān)系，并同前期比較。B. 實(shí)施銷售截止測(cè)試，確定銷售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。C. 按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算己提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請(qǐng)調(diào)整大額差異。D. 抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門的暫借款項(xiàng)的記錄，確定已計(jì)入正確的賬戶。E. 檢查貨運(yùn)文件是否連續(xù)編號(hào)，作廢的文件是否蓋章注銷。F. 復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是否己作抵押。固定資產(chǎn) ( 9)被審計(jì)單位對(duì)所審會(huì)計(jì)期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有權(quán)。(10) 在資產(chǎn)負(fù)債表日所有在冊(cè)固定資產(chǎn)均存在。(11) 在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固定資產(chǎn)的凈值均已正確計(jì)量A. 實(shí)地檢查

34、所有主要的機(jī)器設(shè)備。B. 復(fù)核折舊費(fèi)用的計(jì)提，并確定固定資產(chǎn)有效使用年限及折舊方法同以前年度一致。C. 確定固定資產(chǎn)記錄部門與保管使用部門的職責(zé)分離。D. 審查固定資產(chǎn)契約和保險(xiǎn)單據(jù)。【答案】略2. Y 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) X 公司 20X8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)資料如下：資料一： X 公司主要從事 A 產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無(wú)明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信 用 期為20天。在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20X8年的年初、年末庫(kù) 存均為零。 A 產(chǎn)品的發(fā)出計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。資料二：20X8年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料顯示，生產(chǎn) A產(chǎn)品所需a原材料主

35、要依賴進(jìn)口，匯 率因 素導(dǎo)致 a 原材料采購(gòu)成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使 A 產(chǎn)品的市場(chǎng)需求減少，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo) 致銷售 價(jià)格明顯下跌。資料三： X 公司 20X8 年度未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)戶記錄反映：(1) A 產(chǎn)品 20X7 年度和 20X8 年度的銷售記錄(2) A 產(chǎn)品 20X8 年度收發(fā)存記錄(3) 與銷售 A 產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動(dòng)記錄要求：根據(jù)上述資料，運(yùn)用分析程序識(shí)別 X 公司 20X8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并列示分析過(guò)程和分析結(jié)果。【答案】略3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 2008 年 11 月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了

36、初步了解和測(cè)試。資料：通過(guò)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效：(1) 甲公司未定期對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)記錄；(2) 甲公司發(fā)出存貨時(shí)未全部按順序記錄；(3) 甲公司生產(chǎn)存貨所需的零星 C 材料由 XYZ 公司代管，但甲公司未對(duì) C 材料的變動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記 錄；(4) 甲公司每年 12 月 25 日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映；(5) 甲公司發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價(jià)方法核算的現(xiàn)象；(6) 甲公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均反映了代XYZ 公司保管的 E 材料。

37、要求：(1) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由( 請(qǐng)?jiān)诖痤}卷的表格中解答 ) 。(2) 根據(jù)資料，對(duì)于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤，請(qǐng)代 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序，并分別說(shuō)明實(shí)施各項(xiàng)程序能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)( 請(qǐng)?jiān)诖痤}卷給定的表格中解答 ) 。審計(jì)學(xué)試題及答案、單項(xiàng)選擇題（每小題 1 分，共 15 分）1、）是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件A 、權(quán)威C、合法2、宋代審計(jì)司B、獨(dú)立D、合理院）的建立，是我國(guó) “審計(jì) ”的正式命名，從此，）的專A 、財(cái)會(huì)審C、

38、經(jīng)濟(jì)執(zhí)3、函詢法是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種A、無(wú)形資B、固定資C、往來(lái)款D、流動(dòng)資4、 在實(shí)際工作中往往把審閱）結(jié)合運(yùn)A. 調(diào)節(jié)函證法C.比較法核對(duì)法5、國(guó)家出臺(tái)審計(jì)準(zhǔn)則的主要原因是A、會(huì)計(jì)檔 C、會(huì)計(jì)賬6、收集審計(jì)證據(jù)的階準(zhǔn)備階段 C.終結(jié)階經(jīng)濟(jì)監(jiān)D、財(cái)政監(jiān)B、）的查）的可信B 、會(huì)計(jì)報(bào)D 、會(huì)計(jì)憑實(shí)施階段D.后續(xù)審計(jì)階7、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算工作本身發(fā)生重大差錯(cuò)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)抽查風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)8、 我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定依）審計(jì)B、會(huì)計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師D、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)）業(yè)務(wù)屬于不相容A、C、9、A.經(jīng)理和董事B.米購(gòu)員和購(gòu)銷科C.保管員和車間主任D.記錄日記賬和記錄10.

39、 樣本設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的因素審計(jì)目的B.審計(jì)報(bào)審計(jì)意見D.審計(jì)證11. （）用于內(nèi)部控制符合性審計(jì)抽樣B.屬性抽C.變量抽D.統(tǒng)計(jì)抽12. 從預(yù)計(jì)總體誤差率為零開始；邊抽樣邊評(píng)價(jià)來(lái)完成抽樣工二、多走擇樣（每小題 2分，共.10 發(fā)現(xiàn)分）抽樣1、審屬性會(huì)抽的區(qū)別主要表現(xiàn)在（A3、產(chǎn)當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師C、工乍無(wú)保留意2、審計(jì)否定職能有Al、經(jīng)被督C經(jīng)前保理留意無(wú)保留評(píng)價(jià)見經(jīng)濟(jì)C、.否定意正D.拒絕表示意3、在變審期間，原審計(jì)結(jié)論類7，A.全部審拒絕執(zhí) 暫緩執(zhí)行4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=（類,)x）.不同，審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段可 職能不同） 丿2、保留意見）.D.拒絕表示意UJ、，注冊(cè)）審計(jì)報(bào)）.）B.照常執(zhí)行C.送達(dá)審計(jì)、

40、丄項(xiàng)禁止執(zhí)行 計(jì)（）局部審 計(jì)x(）。固有風(fēng)險(xiǎn)A、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C、控制風(fēng)險(xiǎn)5、不相容職務(wù)分工的主要內(nèi)容包檢查風(fēng)險(xiǎn)括A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的分工D.黨政的分C. 責(zé)權(quán)利的分工E. 工作職責(zé)的分工三、判斷題（每小題 1分，共10 分）1、盤存法適用于對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行審查。（）2、在被審計(jì)單位存在重大貪污盜竊和嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為是，應(yīng)當(dāng)采用詳查法。（3、審計(jì)人員在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以代行被審計(jì)單位的管理決策職能。（）4、期后事項(xiàng)的審核應(yīng)在整個(gè)審計(jì)工作即將結(jié)束前完成。（5、 確定重要性水平是在審計(jì)實(shí)施階段中進(jìn)行。（）6、 在審計(jì)過(guò)程中，收集到的審計(jì)證據(jù)越多越好。（）7、審計(jì)人員向被審計(jì)單位員工詢問(wèn)

41、后形成的記錄屬于書面證據(jù)。（B.財(cái)務(wù)記錄與保管的8、審計(jì)人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證據(jù)證明力強(qiáng)。（9、屬性抽樣用于報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)10、民間審計(jì)報(bào)告都有說(shuō)明段()四、簡(jiǎn)答題（每小題10分，共30分）1.什么是審計(jì)工作底稿？如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核？2.簡(jiǎn)述樣本設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)考慮的基本因素3.在哪些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)岀具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告？五、實(shí)務(wù)題（第1小題10分，第2小題12分，第3小題13分,共35分）1.資料：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2005年4月1日向海淀工行取得流動(dòng)資金借款 200000元，期限是3個(gè)月，借款月利率為 5.5%。，該公司

42、的會(huì)計(jì)處理為:（1）取得借款時(shí)：200000200000 6月底預(yù)提利息 時(shí)11001100借：銀行存款貸：短期借款（2）04 月、5月、營(yíng)業(yè)外支出貸：短期借款（3）6月底歸還借款時(shí)：借：短期借款 203300貸：銀行存款203300要求：指出該公司會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處。分析該公司對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影響年度的損益狀況 并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。2. 審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列客戶被考慮作為函證對(duì)象：客應(yīng)收賬款年初余應(yīng)收賬款年末余額本年銷售總戶額額A150, 000140, 000200, 00B85, 000100, 000360, 000C220, 000220, 000

43、80, 000D30, 00040, 00050, 000E70, 000350, 000400, 000F66,00017& 000要求：1、從上面客戶中選擇兩家最主要的客戶作為函證對(duì)象，并說(shuō)明理由；2、如果函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些主要的審計(jì)程序？3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王克對(duì)三源股份有限公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)審查該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)總賬核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下：原材料期初余額本期購(gòu) 10000元進(jìn)原材料 原材料期末余額 本期銷售材料25000 元8000 元3000直接人工成本15000 元制造費(fèi)用12000 元在產(chǎn)品期初余額2

44、3000 元在產(chǎn)品期末余額25000 元產(chǎn)成品期初余額40000 元產(chǎn)成品期末余額38000 元該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:(1)經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000元; 領(lǐng)而未用的原材料計(jì)3000元，未作假退料處理；(3) 為在建工程發(fā)生的人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本2000元；要求：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”，計(jì)算結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論。生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表被審單位名稱三源股份有限公司編制人王克日期2006-1-31審計(jì)項(xiàng)目生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表復(fù)核人鄭重日2006-2-13會(huì)計(jì)期間2005年12月31日索引號(hào)期 S0

45、4-1頁(yè)碼單位元未審數(shù)調(diào)整或重分類分錄審定原材料期初余額加：本期購(gòu)進(jìn)原材料減：原材料期末余額本期銷售材料直接材料成本加：直接人工成本制造費(fèi)用生產(chǎn)成本加：在產(chǎn)品期初余額減：在產(chǎn)品期末余額產(chǎn)品生產(chǎn)成本加：產(chǎn)成品期初余額減：產(chǎn)成品期末余額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本參考答案：B 2. D 3. C 4. D 5.B6. B 7. A &C 9. D 10. A 11. B 12. A 13.A 14. A 154. V 5. X 6. X 7. X & J 9. X 10. X二、多選（每小題 2共 101.2.B3.4. BCD 5ABCDDEABAB三、判斷（每小題 1共 101. 答案：（要點(diǎn)

46、）1. V2.四、簡(jiǎn)答（每小題 10 分，共審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿審核采用三級(jí)復(fù)核制度。即會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立以主任會(huì)計(jì)師，部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人 對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核。通過(guò)三級(jí)復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了 強(qiáng)有力的保證。對(duì)于審計(jì)工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行 :（ 1） 實(shí)施審計(jì)程序時(shí)引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠。（ 2） 獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分有效。（ 3） 審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（ 4） 審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。2. 簡(jiǎn)述樣本設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)考慮的基本因素 .答案：（要點(diǎn)）

47、樣本設(shè)計(jì)指審計(jì)人員在具體計(jì)劃指導(dǎo)下，圍繞樣本的性質(zhì)、樣本數(shù)量、抽樣方法、抽樣工作質(zhì)量要求所進(jìn) 行的計(jì)劃工作。在設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)考慮的基本因素：審計(jì)目的、審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位、抽樣風(fēng)與非抽樣 風(fēng)險(xiǎn)、可容忍誤差、可信賴程度、預(yù)期總體誤差、分層。3.在哪些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告？ 答案： (要點(diǎn) )%1 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；%1 會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況；%1 會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則%1 其審計(jì)己按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了必要的審計(jì)程序，在審計(jì)過(guò)程中未受

48、到阻 礙 和限制；%1 不存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重要事項(xiàng) .五、實(shí)務(wù)題 (第 1小題 10分，第 2小題 12分，第 3小題 13 分,共 35分)1. 答案：(1) 該公司對(duì)預(yù)提借款利息每月 1100 元的會(huì)計(jì)處理不當(dāng)。按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，每月預(yù)提 1100 元的 借 款利息的入賬會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1100貸：預(yù)提費(fèi)用 1100因此，該公司三個(gè)月共少記財(cái)務(wù)費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用各 3300 元，同時(shí)又錯(cuò)誤地多記營(yíng)業(yè)外支出和短期借款各 3300 元。(2) 因?yàn)闊o(wú)論把利息費(fèi)用記入“營(yíng)業(yè)外支出”，還是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，其數(shù)額都在該年度損益中抵 減。 因此，盡管該公司的會(huì)計(jì)分錄中使用的

49、科目不對(duì)，但不會(huì)影響該企業(yè)該年度的損益。(3) 賬項(xiàng)調(diào)整：借：營(yíng)業(yè)外3300 （紅貸：短期借 3300 (紅借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3300貸：預(yù)提費(fèi)用 3300借：預(yù)提費(fèi)用3300短期借款 200000貸：銀行存款 2033002. 答案 :(1) 應(yīng)選擇C、E兩個(gè)公司作為函證對(duì)象。函證的主要目的是驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。C公司的銷售額只 有 80, 000 元，但應(yīng)收賬款年末與年初數(shù)沒有變化，仍為 220, 000 元，有可能是有爭(zhēng)議的貸款，金額也 較 大。E公司的應(yīng)收賬款由年初的70, 000元增加到年末的 250, 000元，增幅大而且金額也最大。(2) 當(dāng)函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)查明原因，如

50、果屬于錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)就應(yīng)估計(jì)應(yīng)收賬款總額中可能出 現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)，并判斷是否應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。3. 答：生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表被審單位名稱三源股份有限公司編制人王克日期 2006-1-31審計(jì)項(xiàng)目生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表復(fù)核人鄭重日期 2006-2-13會(huì)計(jì)期間 2005 年 12 月 31 日索引號(hào) S04-1 頁(yè)單位：元未審數(shù)調(diào)整或重分類分錄審定數(shù) 原材料期初余額1000010000加：本期購(gòu)進(jìn)原材料2500025000減：原材料期末余額8000借 300011000本期銷售材料30003000直接材料成本2400021000 加：直接人工成本 15000貸 200013000制造費(fèi)用1

51、200012000生產(chǎn)成本5100046000 加：在產(chǎn)品期初余額 2300023000 減：在產(chǎn)品期末余額 25000借 1300038000 產(chǎn)品生產(chǎn)成本4900031000 加：產(chǎn)成品期初余額 4000040000 減：產(chǎn)成品期末余額 3800038000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本51000貸 1800033000審計(jì)結(jié)論：由于多記產(chǎn)品成本18000元，導(dǎo)致多記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18000元,18000丿Lj o審計(jì)學(xué)考試題庫(kù)及答案一、名詞解釋1審計(jì)2審計(jì)準(zhǔn)則4固有風(fēng)險(xiǎn)5內(nèi)部控制3審計(jì)業(yè)務(wù)約定書二、選擇題1.（）審計(jì)司的建立，是我國(guó)審計(jì)正式命名。A秦朝B漢朝C宋朝D唐朝2.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)是()A加

52、強(qiáng)財(cái)政經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B打擊經(jīng)濟(jì)犯罪C維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系D鞏固階級(jí)統(tǒng)治地位3. 在關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的下列說(shuō)法中，你認(rèn)為不正確的是（）。A. 審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)工作的一種預(yù)告規(guī)劃B. 執(zhí)業(yè)過(guò)程中可隨時(shí)根據(jù)情況對(duì)審計(jì)計(jì)劃作必要的修訂、補(bǔ)充C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)D. 在完成外勤工作之后，不應(yīng)再對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修改。和經(jīng)濟(jì)性。4. （）是指檢查一個(gè)企業(yè)或組織經(jīng)營(yíng)的程序和方法已確定其經(jīng)營(yíng)效率、效果A內(nèi)部審計(jì)B合規(guī)性審計(jì)C績(jī)效審計(jì)D財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)5. 下列（）是審計(jì)人員可以通過(guò)設(shè)定審計(jì)程序而改變的。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)

53、險(xiǎn)6. 采用貨幣單位抽樣法時(shí)，項(xiàng)目的金額大小與被選作樣本的概率呈（）關(guān)系B.反向變動(dòng)D.反比例變動(dòng)）的必然產(chǎn)物。B 制度基礎(chǔ)審計(jì)D 管理現(xiàn)代化A同向變動(dòng)C同比例變動(dòng)7. 內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是（A 現(xiàn)代審計(jì)C 內(nèi)部審計(jì)8. （） 不屬于內(nèi)部控制的目的。A 確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和可靠性性B 及時(shí)發(fā)現(xiàn)或有效防止管理當(dāng)局舞弊C 鼓勵(lì)堅(jiān)持管理當(dāng)局既定的方針D 保護(hù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全9. 適宜采用審計(jì)抽樣技術(shù)的情況是（）A 總體中項(xiàng)目個(gè)個(gè)都很重要B 被審計(jì)項(xiàng)目具有較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C 采用抽樣的技術(shù)高于其他技術(shù)成本的風(fēng)險(xiǎn)D 總量是由大量小單位構(gòu)成的10. 在控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到預(yù)期可信賴程度，則 應(yīng)當(dāng)（）A 增將樣本或執(zhí)行替代審計(jì)程序B 增將樣本或執(zhí)行追加審計(jì)程序C 增將樣本，擴(kuò)大測(cè)試范圍D 增將樣本或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序三、 簡(jiǎn)答題1. 簡(jiǎn)述審計(jì)受托責(zé)任關(guān)系的特征。2. 審計(jì)的具體目標(biāo)如何劃分？具體內(nèi)容是什么？3. 如何分析評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)？四、 案例分析1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) ABC 公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺 陷，是分析注冊(cè)會(huì) 計(jì)師能否依據(jù)下列證據(jù)： （1）銷貨發(fā)票副本； （2）實(shí)物證 據(jù)； （3）被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書；（4）分析性復(fù)核。2. A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查甲公司銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2