1、碧桂園集團(tuán)酒店板塊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算指引現(xiàn)根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)部已下發(fā)的會(huì)計(jì)核算規(guī)范，結(jié)合酒店公司的實(shí)際情況，制定酒店板塊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算指引，有關(guān)酒店業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作必須按照本指引執(zhí)行。有關(guān)NC系統(tǒng)的具體操作請(qǐng)參照用友的操作指引。第一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的一般原則一、會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，均應(yīng)作為當(dāng)期的收入和成本費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)，計(jì)入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和成本費(fèi)用。二、為了保證各種財(cái)務(wù)管理報(bào)表正確從總賬模塊中取數(shù)，各酒店會(huì)計(jì)在編制會(huì)計(jì)憑證時(shí)必須嚴(yán)格執(zhí)行以下處

2、理規(guī)范：1、 必須按照各會(huì)計(jì)科目性質(zhì)進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理，以科目余額方向作為發(fā)生數(shù)的記錄方向，如應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等的發(fā)生額在借方記載，沖減時(shí)在借方以負(fù)數(shù)記載，結(jié)算或結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)在貸方記載；如應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等的發(fā)生額在貸方記載，沖減時(shí)也在貸方以負(fù)數(shù)記載，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)在借方記載。2、 結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)上月憑證所記的科目或金額有誤（影響以前年度損益的除外），更正時(shí)必須采用“紅字更正法”處理，以便統(tǒng)計(jì)實(shí)際發(fā)生額時(shí)可以直接從明細(xì)帳的累計(jì)發(fā)生額中取數(shù)。3、 除宿舍管理處

3、、洗衣房、職廚外其他部門發(fā)生的以下的費(fèi)用支出統(tǒng)一在“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行核算：職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、無形資產(chǎn)攤銷、食堂收支、辭退福利、開辦費(fèi)攤銷。4、 部門輔助核算規(guī)范 酒店各部門支出的總體核算原則是按發(fā)生的目的、性質(zhì)來界定入賬科目，一般以部門屬性來判斷每一項(xiàng)支出應(yīng)計(jì)入那個(gè)損益科目，具體如下： 支出在“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算的部門：前廳部、管家部（不含洗衣房）、餐飲部、夜總會(huì)（俱樂部）、康樂部、溫泉部、拓展培訓(xùn)部、月餅工廠、工程部。 支出在“銷售費(fèi)用”科目核算的部門：銷售部、公關(guān)部（公關(guān)策劃部）、美工部。 支出在“管理費(fèi)用”科目核算的部門：總辦辦公室、賓客關(guān)系部、大堂副理組、人力

4、資源部辦公室、財(cái)務(wù)部、收銀部、采購部、倉庫、保安部。 宿舍管理處、洗衣房、職廚的支出必須先在“應(yīng)付職工薪酬職工福利宿舍開支”、 “其他應(yīng)收款洗衣房支出”、“其他應(yīng)收款食堂收支”科目進(jìn)行匯集后，再按合理標(biāo)準(zhǔn)在各受益部門進(jìn)行分?jǐn)偛⒂?jì)入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用科目。 酒店以下的支出統(tǒng)一計(jì)入負(fù)責(zé)管理的部門，具體如下： 酒店大堂的能耗及維修支出計(jì)入前廳部； 酒店消防的能耗及維修支出計(jì)入保安部； 酒店外圍、外墻等能耗及維修支出計(jì)入工程部； 中央空調(diào)的能耗及維修支出計(jì)入工程部； 發(fā)電機(jī)的能耗及維修支出計(jì)入工程部； 酒店繳納除車船使用稅外的稅費(fèi)、咨詢審計(jì)費(fèi)等計(jì)入財(cái)務(wù)部。 除“折舊費(fèi)”、“外包服務(wù)成本”、“無形資產(chǎn)攤銷”

5、、“開辦費(fèi)攤銷”四個(gè)明細(xì)科目外，其他成本費(fèi)用類明細(xì)科目均不得使用“公共部門”進(jìn)行部門輔助核算。第二章 出納收付款原始單據(jù)移交及對(duì)賬要求一、各酒店公司財(cái)務(wù)部目前存在以下兩種工作流程模式：1、 現(xiàn)金管理新流程：會(huì)計(jì)審核原始單據(jù)會(huì)計(jì)在系統(tǒng)錄入單據(jù)并審核出納在系統(tǒng)進(jìn)行簽字并辦理結(jié)算會(huì)計(jì)在系統(tǒng)提取結(jié)算單據(jù)生成會(huì)計(jì)憑證2、 傳統(tǒng)的操作流程：出納審核原始單據(jù)出納辦理付款手續(xù)出納登記日記賬會(huì)計(jì)收到原始單據(jù)單獨(dú)編制會(huì)計(jì)憑證。二、采用現(xiàn)金管理新流程的公司，出納必須在每天下班前將當(dāng)天所有的單據(jù)移交給會(huì)計(jì)，每月3號(hào)前（遇節(jié)假日順延）必須將上月所有單據(jù)移交給會(huì)計(jì)。三、采用傳統(tǒng)操作流程的公司，出納必須至少每周向會(huì)計(jì)移交單

6、據(jù)一次，每月3號(hào)前（遇節(jié)假日順延）必須將上月所有單據(jù)移交給會(huì)計(jì)。四、出納每次向會(huì)計(jì)移交單據(jù)時(shí)，必須編制現(xiàn)金及銀行結(jié)算戶存款收付報(bào)告（該報(bào)告一式兩份），由會(huì)計(jì)在2個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)完畢并簽名確認(rèn)，雙方各執(zhí)一份留存。五、每月5號(hào)前（遇節(jié)假日順延），出納必須將上月所有銀行對(duì)賬單原件（要取得銀行蓋章）和銀行存款余額調(diào)節(jié)表（一式兩份）移交會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)對(duì)銀行對(duì)賬單與余額調(diào)節(jié)表的核對(duì)要求如下：1、 余額調(diào)節(jié)表的單位日記賬余額是否與NC總賬的“銀行存款”科目余額一致；2、 余額調(diào)節(jié)表的銀行對(duì)賬單余額是否與銀行紙質(zhì)對(duì)賬單余額一致； 3、 余額調(diào)節(jié)表的兩邊調(diào)整后余額是否一致。 4、 關(guān)注銀行對(duì)賬單上是否存在異常事項(xiàng)，并

7、檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的真實(shí)性和合理性。 5、 核對(duì)無誤后會(huì)計(jì)在銀行對(duì)賬單和余額調(diào)節(jié)表上簽名確認(rèn)，雙方各執(zhí)一份留存。 六、對(duì)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表中超期未收與未付款項(xiàng)，會(huì)計(jì)必須監(jiān)督出納做好以下工作： 1、 對(duì)于銀收企未收，超過 1 個(gè)月以上的必須要求銀行補(bǔ)制單據(jù)入賬； 2、 對(duì)于銀付企未付，超過 1 個(gè)月以上的必須要求銀行補(bǔ)制單據(jù)入賬； 3、 對(duì)于企收銀未收，超過 1 個(gè)月以上的必須查明原因并提交書面報(bào)告至資金結(jié)算分部高級(jí)經(jīng)理審批；超過 3 個(gè)月以上由集團(tuán)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理審批； 4、 對(duì)于企付銀未付，超過 3 個(gè)月以上的須查明原因連同所屬期間對(duì)應(yīng)的銀行對(duì)帳單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表以及款項(xiàng)支付時(shí)的憑證、憑據(jù)作為附

8、件做沖賬處理。 七、會(huì)計(jì)月末必須對(duì)出納保管的庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)、對(duì)賬，填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表，雙方簽名確認(rèn)，雙方各執(zhí)一份留存。 八、每月會(huì)計(jì)留存的現(xiàn)金盤點(diǎn)表、現(xiàn)金及銀行結(jié)算戶存款收付報(bào)告、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表原件必須交總賬會(huì)計(jì)進(jìn)行簽名確認(rèn)，并裝訂在本月憑證的第一冊(cè)最前面。第三章 會(huì)計(jì)科目核算使用說明資產(chǎn)類1122 應(yīng)收賬款1、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。2、本科目下設(shè)明細(xì)科目具體核算內(nèi)容如下： 外部單位簽單：核算酒店信貸客戶在酒店消費(fèi)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。其下級(jí)科目設(shè)置有：外部已簽與外部未簽，設(shè)置進(jìn)行客商輔助核算。 內(nèi)部單位簽單：核算集團(tuán)公司在酒店簽單消費(fèi)產(chǎn)生的應(yīng)

9、收款項(xiàng)，其下級(jí)科目設(shè)置有：內(nèi)部已簽與內(nèi)部未簽，設(shè)置進(jìn)行客商輔助核算。為方便統(tǒng)計(jì)酒店與集團(tuán)公司間發(fā)生的內(nèi)部簽單結(jié)算金額，內(nèi)部簽單未收款結(jié)算前，客商輔助核算應(yīng)先計(jì)入客商“內(nèi)部人員簽單”，待收款結(jié)算時(shí)再進(jìn)行沖減結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)的集團(tuán)付款公司。 前臺(tái)未結(jié)款項(xiàng)：核算除酒店信貸客戶、集團(tuán)公司外的其他客戶在酒店消費(fèi)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，設(shè)置進(jìn)行客商輔助核算。 酒店客戶欠款項(xiàng)：核算酒店前臺(tái)系統(tǒng)全部未結(jié)賬戶（包括在住賬戶、已退未結(jié)賬戶、工作賬戶等）的合計(jì)余額。 其他：核算除上述外其他的應(yīng)收賬款。其下級(jí)科目設(shè)置有：信用卡、已收未到賬支票款、收銀未投現(xiàn)金款、商鋪。1123 預(yù)付賬款1、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的材料設(shè)備采

10、購款、工程款等。2、本科目下設(shè)明細(xì)科目有：預(yù)付土地款、預(yù)付材料設(shè)備款、預(yù)付工程款、租賃費(fèi)、預(yù)付辦證費(fèi)、其他。3、酒店公司與騰越建筑公司、雅駿裝修公司、碧日安防公司等集團(tuán)公司的工程結(jié)算，必須通過“預(yù)付賬款預(yù)付工程款”科目進(jìn)行核算。1221 其他應(yīng)收款1、本科目核算公司除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。2、本科目設(shè)置的常用明細(xì)科目使用說明如下： “往來款”科目核算公司間的往來款項(xiàng)。對(duì)于集團(tuán)公司間的內(nèi)部資金調(diào)撥往來款，無論款項(xiàng)是應(yīng)收對(duì)方還是應(yīng)付對(duì)方，統(tǒng)一在本科目進(jìn)行核算；集團(tuán)公司間的內(nèi)部資金調(diào)撥往來款必須使用協(xié)

11、同憑證進(jìn)行處理，以達(dá)到雙方同時(shí)入賬及方便集團(tuán)合并報(bào)表時(shí)互相抵銷。 “保證金及按金”科目核算企業(yè)根據(jù)合同約定等支付的保證金或按金。 “員工借支”科目核算員工因辦理相關(guān)業(yè)務(wù)（如出差、零星機(jī)動(dòng)采購等）需要以個(gè)人名義向公司申請(qǐng)預(yù)支的資金（收款人為員工個(gè)人）。對(duì)于員工借支，財(cái)務(wù)部必須做好以下工作： 設(shè)立個(gè)人借支備案登記薄登記個(gè)人借支信息（登記薄信息必須包括借支單編號(hào)、借支部門、借支人、借支事項(xiàng)、借支金額、預(yù)計(jì)還款/還單日期），監(jiān)督各借款人及時(shí)返還借款或返納票據(jù)； 借支人以現(xiàn)金形式返納借款時(shí)，財(cái)務(wù)部門須向員工開具現(xiàn)金返納收據(jù)；借支人返還借款或返納票據(jù)后，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)登記借支備查登記薄，注明已還款/還單日期

12、、金額； 借支期限內(nèi)未能還款/還單的員工借支，借支人必須及時(shí)辦理延期申請(qǐng)，已審批的延期申請(qǐng)須提交財(cái)務(wù)部作為賬務(wù)處理的附件。 “內(nèi)部員工代付款”科目核算企業(yè)發(fā)生的各類內(nèi)部員工代收代付款項(xiàng)，包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（員工承擔(dān)部份）、住房公積金（員工承擔(dān)部份）、員工宿舍水電費(fèi)、代扣員工餐費(fèi)、代扣員工住宿費(fèi)、員工IC卡款（包括IC卡押金、IC卡充值、飯票收入、其他）、員工體檢費(fèi)、代扣學(xué)費(fèi)、暫扣擔(dān)保款項(xiàng)、其他等。其中“暫扣擔(dān)保款項(xiàng)”核算員工擔(dān)保款項(xiàng)的暫扣及補(bǔ)發(fā)業(yè)務(wù)。 “外部單位代付款”科目核算企業(yè)為工程承包方、租戶等代付的各類款項(xiàng)。 “食堂收支”科目核算員工飯?zhí)冒l(fā)生的工資、水費(fèi)、電費(fèi)、食材等各類支出及員工飯卡、飯

13、票等收入，月末先將各收支項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)收款食堂收支食堂盈虧”科目，再根據(jù)各受益部門的用餐人次進(jìn)行分?jǐn)偛⒔Y(jié)轉(zhuǎn)到“管理費(fèi)用食堂收支”科目。 “洗衣房支出”科目核算洗衣房進(jìn)行各類衣物洗滌發(fā)生的支出。洗衣房發(fā)生的工資、福利費(fèi)、社保費(fèi)、住房公積金、水費(fèi)、電費(fèi)、燃料、辦公用品、洗滌用品、維修費(fèi)用、低值易耗品攤銷等支出應(yīng)先通過本科目進(jìn)行歸集，月末再按合理標(biāo)準(zhǔn)在各受益部門中進(jìn)行分?jǐn)偛⒔Y(jié)轉(zhuǎn)入損益類明細(xì)科目“洗滌費(fèi)用”。1403 原材料1、本科目核算企業(yè)倉庫發(fā)生的材料物品設(shè)備收發(fā)業(yè)務(wù)，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。2、原材料的取得按歷史成本進(jìn)行計(jì)

14、量；發(fā)出時(shí)按“移動(dòng)加權(quán)平均法”核算領(lǐng)用原材料的出庫成本。3、原材料的領(lǐng)用出庫，必須根據(jù)領(lǐng)用部門、用途等進(jìn)行判斷并準(zhǔn)確計(jì)入對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)或成本費(fèi)用科目，屬于固定資產(chǎn)出庫的應(yīng)先計(jì)入“固定資產(chǎn)領(lǐng)用”科目后再結(jié)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。1405 庫存商品1、本科目核算酒店各部門月末物品盤點(diǎn)的成本（盤存物品按最新出倉價(jià)確認(rèn)成本），只限使用“酒店物品”與“食品”兩個(gè)明細(xì)科目。2、月末根據(jù)當(dāng)月各部門的月末物品盤點(diǎn)數(shù)據(jù)編制物品盤存憑證（注意：必須做到盤存物品沖減的成本費(fèi)用明細(xì)科目與其出庫時(shí)計(jì)入的成本費(fèi)用明細(xì)科目相一致），下月月初的時(shí)候?qū)⑸显碌牟块T月末物品盤存憑證進(jìn)行沖紅。3、盤存物品不需要按NC系統(tǒng)的存貨分類最末級(jí)進(jìn)

15、行存貨分類的輔助核算，只需將用途相同的物品合并到一個(gè)有效分類進(jìn)行反映即行。1411 周轉(zhuǎn)材料1、本科目核算各部門領(lǐng)用的能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)并不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的低值易耗品，只限使用二級(jí)科目“低耗品”，該二級(jí)科目設(shè)置為進(jìn)行部門檔案及低值易耗品分類的輔助核算。2、低值易耗品的分類、對(duì)應(yīng)物品明細(xì)、攤銷年限請(qǐng)參照碧桂園集團(tuán)酒店公司資產(chǎn)管理制度執(zhí)行。3、低值易耗品進(jìn)行攤銷時(shí)應(yīng)根據(jù)不同的領(lǐng)用部門、用途等記入相應(yīng)的成本、費(fèi)用科目中。1481 待攤費(fèi)用1、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的攤銷期限在1年內(nèi)（含1年）各項(xiàng)費(fèi)用。低值易耗品不在本科目進(jìn)行核算。2、本科目的明細(xì)

16、科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，常用明細(xì)科目有租金、保險(xiǎn)費(fèi)、路橋費(fèi)、書報(bào)刊、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、治安管理費(fèi)、節(jié)目收視費(fèi)、消防保養(yǎng)、其他等。3、本科目的各項(xiàng)明細(xì)費(fèi)用必須在受益期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偅闯袚?dān)的部門分別記入相應(yīng)成本、費(fèi)用科目。1511 長期股權(quán)投資1、本科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。2、企業(yè)對(duì)其持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資（即對(duì)子公司投資）采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。1601 固定資產(chǎn) 1、本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價(jià)。2、有關(guān)固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)價(jià)、分類、折舊年限、凈殘值率、折舊方法等請(qǐng)參照碧桂園集團(tuán)酒店公司資產(chǎn)管理制度執(zhí)行3、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定

17、資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。4、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)應(yīng)根據(jù)使用部門及用途等計(jì)入相關(guān)科目的“折舊費(fèi)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；營業(yè)用房、設(shè)備的折舊應(yīng)當(dāng)計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。1604 在建工程 1、本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。企業(yè)發(fā)生滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出在本科目核算；不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。2、本科目下級(jí)設(shè)置有“酒店工程成本”與“其他”兩個(gè)明細(xì)科目。 “酒店工程成本”設(shè)置

18、為進(jìn)行房地產(chǎn)專用項(xiàng)目類型輔助核算與付款成本項(xiàng)目的輔助核算； 其中“房地產(chǎn)專用項(xiàng)目”用于核算“廠房建筑物”類固定資產(chǎn)的建造成本，房屋的建造成本主要包括為建造房屋發(fā)生的前期工程、土建工程、機(jī)電安裝工程（包括給排水工程、電氣工程、防雷工程、弱電智能化及綜合布線工程、消防工程等）、裝修工程。房屋內(nèi)部其他的獨(dú)立設(shè)備設(shè)施與室外市政及附屬工程應(yīng)當(dāng)單項(xiàng)確認(rèn)為的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，不得計(jì)入房屋的建造成本。 有關(guān)“房地產(chǎn)專用項(xiàng)目”的系統(tǒng)設(shè)置要求及例子如下：A、單幢房屋應(yīng)設(shè)置為一個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目名稱進(jìn)行輔助核算。例如：酒店主樓、酒店附樓、渡假別墅等；“室外市政及附屬工程”項(xiàng)目核算房屋外部各類市政及附屬工程的建造成本。B、對(duì)于

19、同時(shí)建造多幢酒店附樓、渡假別墅的，可以在其下一級(jí)增加明細(xì)項(xiàng)目名稱進(jìn)行輔助核算。C、設(shè)置“房屋公攤”、“酒店公攤”等項(xiàng)目名稱，核算應(yīng)由所建造的多項(xiàng)固定資產(chǎn)共同負(fù)擔(dān)的支出，待最終出具結(jié)算時(shí)再進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)入各固定資產(chǎn)的建造成本。“房地產(chǎn)專用項(xiàng)目”系統(tǒng)設(shè)置樣板項(xiàng)目編碼項(xiàng)目名稱H*××碧桂園酒店H*001房屋H*001001酒店主樓H*001002酒店附樓H*00100201員工宿舍H*00100202壹號(hào)附樓H*001003渡假別墅H*00100301壹號(hào)別墅H*00100302貳號(hào)別墅H*00100399別墅公攤H*001099房屋公攤H*002室外市政及附屬工程H*099酒店公攤

20、 付款成本項(xiàng)目輔助核算中各成本明細(xì)項(xiàng)目的解釋如下：編碼成本項(xiàng)目名稱項(xiàng)目解釋2020101臨時(shí)施工道路費(fèi)指因施工需要而臨時(shí)建造施工道路的支出2020102臨時(shí)施工供水設(shè)施指因施工需要而臨時(shí)安裝施工供水設(shè)施的支出2020103臨時(shí)施工污水管設(shè)施指因施工需要而臨時(shí)安裝施工污水排管設(shè)施的支出2020104臨時(shí)施工供電設(shè)施指因施工需要而臨時(shí)安裝施工用電設(shè)施的支出2020105臨時(shí)施工供氣設(shè)施指因施工需要而臨時(shí)安裝施工煤氣設(shè)施的支出2020106臨時(shí)施工辦公電話指因施工需要而安裝辦公用電話設(shè)施的支出，一般情況指工地使用的辦公用電話2020107臨時(shí)施工辦公網(wǎng)絡(luò)指因施工需要而安裝辦公網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的支出，一般情況

21、指工地使用的辦公網(wǎng)絡(luò)2020108場(chǎng)地平整指土建工程前的場(chǎng)地平整2020109管道線路拆裝費(fèi)指施工過程中需要將管道線路拆裝而產(chǎn)生的支出，如電路管道拆卸2020201臨時(shí)辦公室指因施工需要而建造臨時(shí)住宿或辦公設(shè)施的支出，如施工地的活動(dòng)板房2020202臨時(shí)場(chǎng)地指因施工需要而臨時(shí)建造物資存放場(chǎng)地的支出2020203施工圍墻指因施工需要而建造臨時(shí)圍墻的支出2020301勘測(cè)費(fèi)指勘察人根據(jù)發(fā)包人的委托，收集已有資料、現(xiàn)場(chǎng)踏勘、制訂勘察綱要，進(jìn)行測(cè)繪、勘探、取樣、試驗(yàn)、測(cè)試、檢測(cè)、監(jiān)測(cè)等勘察作業(yè)，以及編制工程勘察文件和巖石工程設(shè)計(jì)文件等收取的費(fèi)用2020302設(shè)計(jì)費(fèi)指設(shè)計(jì)人根據(jù)發(fā)包人的委托，提供編制酒店

22、建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)文件、施工圖設(shè)計(jì)文件、非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備設(shè)計(jì)文件、施工圖預(yù)算文件、竣工圖文件等服務(wù)所收取的費(fèi)用。2020303測(cè)繪費(fèi)指酒店項(xiàng)目建設(shè)前期測(cè)繪費(fèi)支出2020304環(huán)評(píng)費(fèi)指環(huán)境保護(hù)評(píng)估費(fèi)支出2020305地震安全評(píng)價(jià)費(fèi)用指地震研究中心地震安全評(píng)價(jià)費(fèi)用支出2020401質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)指工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)工程實(shí)施質(zhì)量監(jiān)督的有關(guān)費(fèi)用支出2020402放線費(fèi)指測(cè)繪部門按建設(shè)工程規(guī)劃要求，依據(jù)設(shè)計(jì)圖內(nèi)業(yè)核圖，確定擬建物平面坐標(biāo)收取的費(fèi)用支出2020403審圖費(fèi)指有關(guān)政府審閱酒店項(xiàng)目建設(shè)圖紙的政府收費(fèi)支出2020405安全檢測(cè)費(fèi)指酒店項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)按規(guī)定繳納安全檢測(cè)費(fèi)支出2020407其他辦證費(fèi)用除上述政府性收

23、費(fèi)外的其他辦證費(fèi)用20205白蟻防治工程指各類建筑物按相關(guān)政府部門規(guī)定進(jìn)行白蟻防治工程的支出20206監(jiān)理費(fèi)指委托監(jiān)理公司代表甲方對(duì)工程進(jìn)度質(zhì)量監(jiān)控所支付的監(jiān)理費(fèi)20207招標(biāo)代理費(fèi)指委托中介公司代表甲方對(duì)工程發(fā)包代理招標(biāo)所支付的代理費(fèi)20208建筑垃圾處置費(fèi)指產(chǎn)生建筑垃圾后，在處置建筑垃圾時(shí)，繳納給政府的處置費(fèi)2030101土方工程指土方的開挖與回填工程；2030102樁基礎(chǔ)工程指預(yù)應(yīng)力管樁基礎(chǔ)、鉆孔樁、樁基檢測(cè)費(fèi)等樁基礎(chǔ)工程2030103主體及粗裝修工程指工程從挖土后至整個(gè)房屋主體工程實(shí)施完工，及按圖紙要求粗裝到位過程中的費(fèi)用。如外包工程進(jìn)度款支付時(shí)未能按成本項(xiàng)目拆分明細(xì)，結(jié)算前可暫歸集在

24、此科目，結(jié)算時(shí)必須按明細(xì)項(xiàng)目拆分2030104措施費(fèi)指按施工所需模板、腳手架等數(shù)量計(jì)算的技術(shù)措施費(fèi)或按直接工程費(fèi)一定比率計(jì)算的文明施工費(fèi)等2030201室內(nèi)給排水潔具工程指自來水、中水、直飲水、熱水、排水、潔具的材料及安裝工程2030202室內(nèi)電器工程包含（動(dòng)力與照明）管線、開關(guān)、插座的安裝，有線電視系統(tǒng)、綜合布線系統(tǒng)、樓宇自控系統(tǒng)等2030203供熱采曖工程指地板采暖、電熱膜、管道系統(tǒng)、暖氣片的設(shè)備及安裝工程2030204室內(nèi)燃?xì)夤こ讨甘覂?nèi)燃?xì)夤艿腊惭b工程2030205室內(nèi)空調(diào)通風(fēng)工程指中央空調(diào)系統(tǒng)管道的安裝工程2030206室內(nèi)電梯工程指室內(nèi)電梯設(shè)備及安裝工程2030207消防安裝工程指消

25、防栓系統(tǒng)、自動(dòng)噴淋系統(tǒng)、火災(zāi)自動(dòng)報(bào)警系統(tǒng)等消防安裝工程2030302木門木柜工程指木門、木柜的安裝工程2030303地板工程指室內(nèi)地面的各類鋪貼、鋪裝等工程2030306扶梯欄桿工程指扶手欄桿的安裝工程2030308墻身工程指墻面的抹灰、油漆、貼石、干掛石等工程2030310其他裝修工程除上述外的其他裝修工程，包括隔斷工程2030401園建綠化工程指園建工程和綠化工程2030402泳池建設(shè)及管網(wǎng)指泳池的建設(shè)工程及管道設(shè)備的安裝工程20305防雷工程指防雷技術(shù)咨詢費(fèi)、防雷設(shè)計(jì)費(fèi)、防雷安裝費(fèi)、防雷檢測(cè)費(fèi)204010104污水處理工程指污水池的工程建設(shè)204010105綠化噴淋工程指綠化噴淋的安裝工

26、程204010204道路路燈工程指道路路燈的設(shè)備及安裝工程204010302室外煤氣管道鋪設(shè)指室外煤氣管道的鋪設(shè)工程2040202人工湖指人工湖的建設(shè)工程2040203護(hù)坡及擋土墻指護(hù)坡或擋土墻的建設(shè)工程2040204道路建設(shè)工程指道路、渠箱、涵洞等的建設(shè)工程2040207永久圍墻建設(shè)指酒店與外界永久圍墻的建設(shè)工程20515垃圾房指垃圾房的建造工程20516河堤工程指河堤的建造工程206借款費(fèi)用指符合借款費(fèi)用資本化條件應(yīng)該計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)建造成本的利息支出注意：上表中未有列示的其他付款成本項(xiàng)目，各酒店會(huì)計(jì)一般禁止使用。 “其他”設(shè)置為進(jìn)行在建工程項(xiàng)目輔助核算的輔助核算，系統(tǒng)設(shè)置將“在建工程項(xiàng)目

27、”細(xì)分為“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”四類。非廠房建筑物類固定資產(chǎn)的在建工程支出在本明細(xì)科目進(jìn)行核算，各公司可以根據(jù)實(shí)際需要在不同的類別下增加相應(yīng)的項(xiàng)目名稱進(jìn)行輔助核算，以便準(zhǔn)確核算不同固定資產(chǎn)的成本。3、在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的全部支出結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。若在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，根據(jù)工程預(yù)算造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按照估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 上述“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”，是指固定

28、資產(chǎn)已達(dá)到企業(yè)預(yù)定的可使用狀態(tài)。當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，則認(rèn)為所購建的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： 固定資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)全部完成； 已經(jīng)過試生產(chǎn)或試運(yùn)行，并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)行或者能夠穩(wěn)定地生 產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或者試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)時(shí)；該項(xiàng)固定資產(chǎn)仍然需要發(fā)生的建造支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生； 所購建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)或合同要求，或與設(shè)計(jì)或合同要求相符或基本 相符，即使有極個(gè)別地方與設(shè)計(jì)或合同要求不相符，也不足以影響其正常使用。 1701 無形資產(chǎn) 1、本科目核算企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、

29、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、軟件等。本科目下一級(jí)設(shè)置有“土地使用權(quán)”、“軟件”、“其他”三個(gè)明細(xì)科目。2、企業(yè)取得無形資產(chǎn)時(shí)按實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量，即以取得無形資產(chǎn)并使之達(dá)到預(yù)定用途而發(fā)生的全部支出作為無形資產(chǎn)的成本。3、企業(yè)為取得土地使用權(quán)按規(guī)定支付的土地出讓金、青苗補(bǔ)償費(fèi)、征用土地上的房屋、樹木等附著物補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等均作為土地的成本核算。 4、無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）時(shí)起至終止確認(rèn)時(shí)止，其中：土地使用權(quán)按土地使用證使用期限進(jìn)行攤銷；軟件按合同確定的可供使用期限進(jìn)行攤銷，對(duì)于合同沒有確定可供使用期限的，統(tǒng)一按5年作為其攤銷年限。

30、5、無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，殘值為零；當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月不再攤銷；6、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)借記“管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。1801 長期待攤費(fèi)用 1、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期及以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。2、本科目下一級(jí)設(shè)置有“裝修工程”、“租賃費(fèi)”、“簡易用房及設(shè)施”、“開辦費(fèi)”、“基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)”、“其他”等六個(gè)明細(xì)科目。其中： “裝修工程”核算企業(yè)發(fā)生在以經(jīng)營租賃方式租入房屋的裝修工程支出，按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者較短的期間內(nèi)進(jìn)行攤銷。 “租賃費(fèi)”核算企業(yè)根據(jù)經(jīng)營租賃合同提前支付一年以上的租賃費(fèi)用

31、，按提前支付租金的月份數(shù)進(jìn)行攤銷。 “簡易用房及設(shè)施”核算企業(yè)在租用期限較長的土地上，建筑用于生產(chǎn)經(jīng)營管理但不能取得產(chǎn)權(quán)的簡易用房及設(shè)施的成本，其攤銷期限根據(jù)租賃土地期限和簡易用房及設(shè)施使用期限孰短原則進(jìn)行確認(rèn)。 “開辦費(fèi)”核算企業(yè)在批準(zhǔn)籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費(fèi)用支出，但酒店開業(yè)前領(lǐng)用的非辦公使用的經(jīng)營性消耗品與低值易耗品不作為開辦費(fèi)核算。企業(yè)應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月將發(fā)生的開辦費(fèi)明細(xì)支出結(jié)轉(zhuǎn)入明細(xì)科目“長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)開辦費(fèi)攤銷”，再視其情況對(duì)開辦費(fèi)選擇一次性攤銷或分五年內(nèi)攤銷。 “基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)”核算企業(yè)向市政、供電、供水、供氣、通

32、訊等有關(guān)部門支付酒店項(xiàng)目的市政公用配套設(shè)施費(fèi)用，包括城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、人防易地建設(shè)費(fèi)、電力增容費(fèi)等，各單位應(yīng)該選擇合理攤銷期限進(jìn)行攤銷。負(fù)債類2202 應(yīng)付賬款1、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。2、本科目的明細(xì)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，常用的明細(xì)科目有應(yīng)付材料設(shè)備款（三級(jí)明細(xì)為“發(fā)票已到”與“暫估”）、應(yīng)付工程款（三級(jí)明細(xì)為“發(fā)票已到”與“暫估”）等。 3、對(duì)于倉庫已驗(yàn)收入倉但沒有收到發(fā)票的貨款，通過“應(yīng)付賬款-應(yīng)付材料設(shè)備款-暫估”科目進(jìn)行暫估核算；發(fā)票已到的通過“應(yīng)付賬款-應(yīng)付材料設(shè)備款-發(fā)票已到”科目核算。4、企業(yè)購入材料驗(yàn)收入庫或接受勞務(wù)而發(fā)生的

33、應(yīng)付未付款項(xiàng)，貸記本科目；發(fā)生退貨的，紅字貸記本科目；支付已確認(rèn)的應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目；支付的應(yīng)付賬款發(fā)生銀行退票時(shí)，紅字借記本科目。2203 預(yù)收賬款1、本科目核算公司按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)而向購買單位或接受勞務(wù)的單位預(yù)收的款項(xiàng)。 2、本科目的明細(xì)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，二級(jí)科目設(shè)有“酒店消費(fèi)款”、“鳳凰禮卡”、“其他”等。有關(guān)鳳凰禮卡的業(yè)務(wù)核算請(qǐng)參照集團(tuán)財(cái)務(wù)部下發(fā)的文件“JDZB2010102901有關(guān)鳳凰禮卡的使用操作指引”3、收到客戶預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，貸記本科目；將客戶的預(yù)付款項(xiàng)退返時(shí)，紅字貸字本科目；使用客戶預(yù)付款項(xiàng)結(jié)算其消費(fèi)欠款時(shí)，借記本科目。2211

34、 應(yīng)付職工薪酬1、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。2、本科目的明細(xì)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，二級(jí)科目設(shè)有“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“辭退福利”、“殘疾人就業(yè)保障基金”等。3、本科目明細(xì)科目核算內(nèi)容如下： 工資：本科目核算公司支付給在本公司任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工銷售提成及傭金、年終加薪、加班工資、年終雙薪、年終獎(jiǎng)，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。符合國家規(guī)定的員工產(chǎn)假工資、工傷工資補(bǔ)貼等不納入工資范圍核算，發(fā)生時(shí)核算至“應(yīng)付職工薪酬職工福利”

35、。 福利費(fèi)：本科目核算用于公司職工福利方面的支出，下設(shè)有“宿舍開支”、“醫(yī)療費(fèi)”、“產(chǎn)假工資”、“其他”等四個(gè)三級(jí)科目。其核算內(nèi)容主要有： 員工宿舍的收支，包括宿舍租金、日常用品、水電費(fèi)、燃?xì)狻⒁夯瘹狻⑺奚嶙∷抻镁叩馁徺I、修理費(fèi)用等。 職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)療部門的全體醫(yī)務(wù)工作人員工資和醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，職工因工負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)、員工產(chǎn)假工資、工傷工資補(bǔ)貼等； 職工個(gè)人福利補(bǔ)貼是指為解決職工某些帶有特殊性的生活困難等，由公司以貨幣形式提供給個(gè)人的一種補(bǔ)充收入。一般有職工探親假、職工生活困難補(bǔ)助、職工上下班交通費(fèi)補(bǔ)貼、職工冬季宿舍取暖補(bǔ)貼

36、以及其他一些補(bǔ)貼。如發(fā)放節(jié)日慰問品、節(jié)日慰問金、開工利是； 職工集體活動(dòng)支出，如年終晚會(huì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、員工生日活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等。 按照國家規(guī)定由職工福利基金開支的其他支出。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：本科目核算工會(huì)活動(dòng)的相應(yīng)開支，根據(jù)我國工會(huì)法規(guī)定，公司每月應(yīng)按全部職工實(shí)際工資總額的2%向本公司工會(huì)撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在管理費(fèi)用中列支，但必須取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)。無論按工資總額的一定百分比向當(dāng)?shù)囟惥稚侠U還是自行上繳集團(tuán)成立的工會(huì)公司，都在本科目明細(xì)核算。 職工教育經(jīng)費(fèi)：本科目核算為了改善職工文化生活、為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，用于開展職工教育及職工技能培訓(xùn)等相關(guān)支出。公司所在地政策要求按工資總額的一定百分比

37、向當(dāng)?shù)囟惥掷U納的“職業(yè)培訓(xùn)統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)”也在本科目明細(xì)核算。員工由于未達(dá)到約定期限辭職需要向公司交回的培訓(xùn)教育費(fèi)，應(yīng)沖減相應(yīng)職工教育經(jīng)費(fèi)。其核算內(nèi)容主要有： A、入職、上崗、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；B、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；C、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；D、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；E、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；F、公司組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；G、公司組織的職工外出的學(xué)習(xí)參觀費(fèi)；H、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；I、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；J、聘請(qǐng)外面講師的講課酬勞費(fèi)用；K、購買培訓(xùn)材料的費(fèi)用等。 辭退福利：本科目核算企業(yè)由于提前終止勞務(wù)合同、辭退員工，根據(jù)勞動(dòng)協(xié)議需要向職工支付的

38、補(bǔ)償。辭退福利包括兩方面的內(nèi)容： 在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償,在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益； 在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者接受補(bǔ)償離職，正式的辭退計(jì)劃或建議經(jīng)過董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，而不需要等到實(shí)際支付補(bǔ)償款時(shí)再進(jìn)行確認(rèn)。 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：本科目核算根據(jù)政府相關(guān)法律、法規(guī)、政策規(guī)定由公司承擔(dān)的員工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等。 住房公積金：本科目核算根據(jù)住房公積金管理?xiàng)l例規(guī)定由公司承擔(dān)的員工住房公

39、積金費(fèi)用。4、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付各種薪酬，借記本科目；向職工收回各種薪酬，紅字借記本科目；對(duì)已經(jīng)支付的職工薪酬進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)或需要計(jì)提確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象借記相關(guān)的成本費(fèi)用科目，貸記本科目。2221 應(yīng)交稅費(fèi)1、本科目核算公司按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源費(fèi)、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、教育附加費(fèi)、堤圍費(fèi)、文化建設(shè)費(fèi)等。 2、個(gè)人所得稅、契稅、代扣代繳稅費(fèi)、地方教育發(fā)展費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金等在“其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。3、所有支付的稅費(fèi)均需通過本科目（不論每月納稅申報(bào)還

40、是直接支付報(bào)銷稅費(fèi)都要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算后再結(jié)轉(zhuǎn)至相應(yīng)會(huì)計(jì)科目內(nèi)）。不能以直接到稅局支付為由將某些稅費(fèi)如印花稅、車船使用稅等直接計(jì)入費(fèi)用。4、本科目借方統(tǒng)一核算實(shí)際支付的稅費(fèi)，退回的稅費(fèi)在借方用紅字沖減；貸方統(tǒng)一核算應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)提或調(diào)整。 5、科目“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅”下面設(shè)置有二個(gè)明細(xì)科目：“預(yù)交所得稅”和“匯算清繳所得稅”，其中“預(yù)交所得稅”核算按月或季度申報(bào)繳納的所得稅，“匯算清繳所得稅”專門核算年度匯算清繳時(shí)申報(bào)的所得稅。2241 其他應(yīng)付款1、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)

41、。2、本科目常用明細(xì)科目使用說明如下： “往來款”科目核算公司間的往來款項(xiàng)。集團(tuán)公司間的內(nèi)部資金調(diào)撥往來款不在本科目進(jìn)行核算。 “保證金及按金”科目核算企業(yè)根據(jù)合同約定等收取的保證金或按金。 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算個(gè)人所得稅、契稅、代扣代繳稅費(fèi)、地方教育發(fā)展費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金等。2301 預(yù)提費(fèi)用1、本科目核算企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則需要預(yù)先提取但尚未支付的成本費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。2、本科目的明細(xì)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，二級(jí)科目包括租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、廣告費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)、其他成本、物料消耗、銷售代理費(fèi)、煤氣費(fèi)、其他。3、企業(yè)對(duì)已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的成本費(fèi)用進(jìn)行計(jì)提時(shí)，貸記

42、本科目；企業(yè)支付已經(jīng)預(yù)提的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記本科目，避免再重復(fù)計(jì)入當(dāng)期的損益。損益類6001 主營業(yè)務(wù)收入1、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。2、本科目的明細(xì)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置。酒店板塊的主營業(yè)務(wù)收入按營業(yè)地點(diǎn)、營業(yè)設(shè)施及收入類別進(jìn)行明細(xì)核算，具體明細(xì)科目設(shè)置及其核算內(nèi)容如下： “客房收入”核算有關(guān)酒店客房部的經(jīng)營收入，包括房租、食品收入、酒水收入、香煙收入、洗衣費(fèi)、房間麻雀、房間電話、其他雜項(xiàng)（包括鮮花、顧客賠款等）。房租包含全日租、半日租、房價(jià)拆分服務(wù)費(fèi)、執(zhí)行門市價(jià)加收服務(wù)費(fèi)、加床費(fèi)用、但不含應(yīng)劃轉(zhuǎn)餐飲部的房價(jià)含早等非房租收入。 “餐飲收入”核算酒店餐飲部各餐廳（

43、包括中餐廳、西餐廳、大堂吧等）的經(jīng)營收入，包括食品收入、酒水收入、香煙收入、服務(wù)費(fèi)、其他雜項(xiàng)（包括煙巾、賠償?shù)龋Ｊ称肥杖氚ㄤN售餐飲部烹調(diào)制作食品、飲品（包括咖啡、茶等）及包裝食品收入。酒水收入包括銷售各種酒、飲料的收入（酒水作為自助餐的一部份一起提供的作為食品收入核算，單獨(dú)銷售才作為酒水收入）。 “會(huì)議費(fèi)收入”核算有關(guān)酒店會(huì)議設(shè)施的經(jīng)營收入，包括會(huì)議場(chǎng)地費(fèi)、會(huì)議設(shè)備租金（包括自有及代客外租設(shè)備的租金收入）、其他雜項(xiàng)。 “康體收入”核算酒店康樂部的經(jīng)營收入，包括網(wǎng)球、壁球、健身、游泳（包括泳票、泳裝、泳鏡等收入）、羽毛球、乒乓球、籃球、棋牌（包括麻雀、撲克等棋牌收入）、足球、游藝、臺(tái)球、保齡

44、球、沙弧球、食品收入、酒水收入、香煙收入、其他雜項(xiàng)。 “商務(wù)中心”核算有關(guān)酒店商務(wù)中心經(jīng)營收入（包括禮賓部向顧客提供代辦服務(wù)收入），包括商務(wù)服務(wù)（包括文字處理、打印、復(fù)印、過塑、電話、傳真、郵寄、上網(wǎng)服務(wù)等）、車輛出租、會(huì)議場(chǎng)地費(fèi)、代理服務(wù)費(fèi)（包括代辦服務(wù)費(fèi)、訂票手續(xù)費(fèi)）、其他雜項(xiàng)。 “卡拉OK夜總會(huì)”核算酒店的卡拉OK夜總會(huì)（俱樂部）的有關(guān)經(jīng)營收入，包括食品收入、酒水收入、香煙收入、服務(wù)費(fèi)、場(chǎng)地使用費(fèi)、其他雜項(xiàng)。 “物業(yè)經(jīng)營收入”核算酒店經(jīng)營性出租物業(yè)的相關(guān)經(jīng)營收入，包括物業(yè)租金、物業(yè)管理費(fèi)、其他雜項(xiàng)（包括維修、清潔等服務(wù)收費(fèi)）。 “溫泉收入”核算酒店溫泉部的有關(guān)經(jīng)營收入，包括溫泉、魚療、按

45、摩、棋牌、房租、食品收入、酒水收入、香煙收入、其他雜項(xiàng)。 “拓展培訓(xùn)”核算酒店提供拓展培訓(xùn)服務(wù)的有關(guān)收入。 “美容美發(fā)”核算酒店提供美容美發(fā)服務(wù)的有關(guān)收入。 “月餅收入”核算酒店的月餅銷售收入。 “外包服務(wù)收入”核算酒店將顧客所需服務(wù)進(jìn)行外包（即由外單位直接向顧客提供其所需服務(wù)）及代顧客在酒店商鋪外購食品用品等收入（該部份收入要求列入外包營業(yè)報(bào)表），包括餐飲、卡拉OK夜總會(huì)、桑拿、水療、美容美發(fā)、康體、門票、其他服務(wù)。（注意：酒店進(jìn)行捆綁（套票）銷售所拆分出來的由外包單位提供的服務(wù)不在“外包服務(wù)收入”科目進(jìn)行核算）。 “其他收入”核算除上述項(xiàng)目外的經(jīng)營收入。特殊注意：為統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)各酒店經(jīng)營分析

46、數(shù)據(jù)的口徑，對(duì)于酒店實(shí)行多個(gè)經(jīng)營項(xiàng)目的捆綁銷售收入（例如將酒店客房、住客自助早餐、餐廳食品、酒水、景點(diǎn)門票、拓展培訓(xùn)、外包經(jīng)營項(xiàng)目等作捆綁（套票）銷售），酒店財(cái)務(wù)部編制營業(yè)報(bào)表時(shí)必須按事先制定的拆分標(biāo)準(zhǔn)將各明細(xì)項(xiàng)目單獨(dú)填列。3、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6051其他業(yè)務(wù)收入1、本科目核算除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。2、本科目的明細(xì)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，二級(jí)科目包括工本費(fèi)、材料銷售收入、其他等。3、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6301營業(yè)外收入1、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接

47、關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。2、本科目的明細(xì)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，二級(jí)科目包括違約金收入、滯納金收入、罰款收入、處理固定資產(chǎn)凈收益、代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入、盤盈凈收益、捐贈(zèng)收入、壞帳收入、補(bǔ)貼收入、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益、廢料收入、其他等。3、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6401 主營業(yè)務(wù)成本1、本科目核算企業(yè)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。2、本科目的明細(xì)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，酒店的主營

48、業(yè)務(wù)成本設(shè)置以下的三級(jí)科目：工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、水費(fèi)、能源消耗、固定電話及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、移動(dòng)通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、車輛費(fèi)用、清潔費(fèi)用、市內(nèi)交通雜費(fèi)、服裝費(fèi)、食品成本、酒水成本、香煙成本、顧客用品、廚房費(fèi)用、擺設(shè)裝飾費(fèi)、洗滌費(fèi)用、音樂表演費(fèi)、電視收視費(fèi)、低耗品攤銷、維修費(fèi)、外包服務(wù)成本、其他成本等。3、主營業(yè)務(wù)成本科目部份明細(xì)科目說明 食品成本：核算酒店銷售給顧客的各種食品的成本（與食品收入相配比），包括餐飲部烹調(diào)制作食品、飲品發(fā)生的直接耗材（例如：干貨類、蔬果類、肉食類、副食品類、主食品類、中草藥等）及銷售包裝食品成本（例如：薯片、雪糕、薄荷糖、朱古力、方便面等）。 酒水成本：核算酒店銷售給顧客

49、的各種酒、飲料的成本（與酒水收入相配比）。 香煙成本：核算酒店銷售給顧客的各種香煙的成本（與香煙收入相配比）。 顧客用品：核算酒店提供給顧客，由顧客在消費(fèi)過程中使用的消耗性物品的支出，包括一次性消耗及雖然可重復(fù)使用但單價(jià)較低并且使用壽命較短，適合直接計(jì)入當(dāng)期損益的顧客用品。 清潔護(hù)理用品：香皂、洗手液、洗發(fā)液、護(hù)發(fā)素、啫喱水、洗面奶、沐浴液、潤膚露、花露水、一次性衛(wèi)生袋、（客房用品）包裝袋、一次性拖鞋、一次性牙具（牙刷/牙膏）、一次性膠梳、一次性浴帽、須膏、須刨、護(hù)理套裝、棉簽、一次性擦鞋布、早安巾、面紙、面巾紙、擦手紙、餐巾紙、紙巾、卷紙等。 文具及印刷品：（客用）鉛筆、（客用）圓珠筆、便簽

50、夾、酒水單夾等；行李標(biāo)簽（牌）、房卡袋、客房留言紙、賓客意見書、（客用）信紙、（客用）信封、電視節(jié)目表、請(qǐng)柬、報(bào)紙、雜志、書籍等。 食品酒水：（該處食品酒水一般不再單獨(dú)劃分食品收入及酒水收入）根據(jù)酒店已定經(jīng)營政策向顧客提供的食品酒水。例如：在客房、顧客租用會(huì)議場(chǎng)地、酒店設(shè)置樓層會(huì)所為特定高級(jí)類型客房住客提供的水果、飲用水、茶包等； 餐飲用品：一次性筷子、一次性飯盒、一次性攪拌棒、一次性膠刀叉、一次性勺、一次性碟、環(huán)保紙碟、一次性粥碗連蓋、一次性膠杯、吸管、牙簽、果簽、雞尾簽、傘簽、筷子套、杯墊等。 康樂用品：各種球類用品（球拍、球網(wǎng)、用球等）、棋牌、等體育、文娛用品（現(xiàn)時(shí)酒店各種球類項(xiàng)目收費(fèi)一

51、般包場(chǎng)地及相應(yīng)的球類用具）；售賣的撲克、泳裝、泳鏡等。 其他用品：膠拖鞋、鞋油、針線包、行李網(wǎng)、手挽袋、禮品袋、膠袋、傘袋、充電器、火柴、打火機(jī)、鞋拔、洗衣袋、掛衣袋、襯衣袋、供顧客使用的醫(yī)療保健用品及外敷藥品、客房電視遙控及鬧鐘使用的電池、代客租用會(huì)議設(shè)備等的租金支出、顧客會(huì)議場(chǎng)地布置使用物品（如橫幅、外租的彩旗、充氣拱門及空中舞星等）等。 廚房費(fèi)用：核算酒店餐飲部廚房、餅房等在制作烹調(diào)食品飲品過程中消耗的廚房用品費(fèi)用。 廚房用品：核算包括保鮮紙、威化紙、油紙、錫紙、糕紙、糕盒、花底紙、塑料擠花袋、一次性手套、紙（廚）帽、防水圍裙、褒湯袋、褒魚袋等廚房消耗用品支出。 廚房用具攤銷：核算餐飲部

52、廚房、餅房等使用廚房用具的攤銷費(fèi)用。 清潔費(fèi)用：核算為保持酒店?duì)I業(yè)用具、營業(yè)器皿、營業(yè)設(shè)施、營業(yè)場(chǎng)所等潔凈衛(wèi)生所發(fā)生的費(fèi)用，包括自行清潔使用的清潔用劑、清潔用具、蟲鼠防治用品等；聘請(qǐng)外部單位或人員提供吸污、清洗或蟲鼠防治等清潔服務(wù)支出；衛(wèi)生檢測(cè)費(fèi)支出。 清潔用品：核算包括洗潔精、鹽酸、酒精水、潔廁凈、清潔液、清潔劑、空氣清新劑、擦銀膏、擦銅水、去漬粉、起漬水、吸塵水、地毯水、去銀銹液、催干液、天那水、起蠟水、化油劑、消泡劑、消毒粉等清潔用劑及雞毛掃、掃把、撮基、垃圾袋、地拖、鏟刀、鏡布、抹布、百潔布、玻璃刮、玻璃鏟刀片、鋼絲球、鋼絲棉、鋼絲刷、馬桶刷、廁泵、砂紙、膠手套等消耗性清潔用具支出。

53、清潔用具攤銷：核算屬于低值易耗品的清潔用具攤銷費(fèi)用。 蟲鼠防治用品：核算包括蒼蠅貼、電蚊拍、滅蚊水、滅蚊器、殺蟲劑、滅鼠藥餌、捕鼠器、粘鼠板、滅蚊餌劑、殺它仗、拜力垣、多飛克、老鼠谷等蟲鼠防治用品支出。 清潔服務(wù)費(fèi)：核算酒店聘請(qǐng)外部單位或人員提供吸污、清洗或蟲鼠防治等清潔服務(wù)支出。 衛(wèi)生檢測(cè)費(fèi)：核算酒店發(fā)生的營業(yè)器具、營業(yè)場(chǎng)所及食品等衛(wèi)生檢測(cè)支出。 電視收視費(fèi)：核算酒店提供電視頻道節(jié)目給顧客觀看所發(fā)生的有關(guān)電視收視費(fèi)用支出，例如：有線電視初裝費(fèi)、基本收視維護(hù)費(fèi)、電視天線費(fèi)、節(jié)目收視費(fèi)、國外頻道收視費(fèi)等。員工飯?zhí)谩T工宿舍發(fā)生的電視收視費(fèi)支出分別在“其他應(yīng)收款食堂收支其他”及“應(yīng)付職工薪酬職工福

54、利宿舍開支”科目核算。 音樂表演費(fèi)：核算酒店在營業(yè)場(chǎng)所播放音樂及提供表演所發(fā)生的支出。包括購買音像制品支出、酒店聘請(qǐng)表演單位或個(gè)人在營業(yè)場(chǎng)所進(jìn)行演出費(fèi)用（包括演員路費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)，演出道具費(fèi)用等） 擺設(shè)裝飾費(fèi)：核算酒店各營業(yè)場(chǎng)所的物品擺設(shè)及裝飾布置支出（不包括為顧客進(jìn)行會(huì)議場(chǎng)地布置支出）。 鮮花：核算擺設(shè)插花耗用的各類的花材支出，包括植物的枝、葉、花、果等鮮切花葉類。 裝飾物：核算酒店自行裝飾營業(yè)場(chǎng)所消耗的喜慶節(jié)日裝飾物、裝飾燈等支出。 仿真花木攤銷：核算仿真花草樹木擺設(shè)的攤銷費(fèi)用。 工藝擺設(shè)品攤銷：核算工藝擺設(shè)品的攤銷費(fèi)用。 水費(fèi)：核算酒店?duì)I業(yè)過程中所發(fā)生的水費(fèi)（包括排污費(fèi)）。排污

55、費(fèi)包括在水費(fèi)中代收的排污費(fèi)、政府部門單獨(dú)征收的排污費(fèi)。洗衣房、員工飯?zhí)谩T工宿舍耗用水費(fèi)分別在“其他應(yīng)收款洗衣房支出”、“其他應(yīng)收款食堂收支”、“應(yīng)付職工薪酬職工福利宿舍開支”科目核算；銷售部門與后勤部門承擔(dān)的水費(fèi)在“銷售費(fèi)用”與“管理費(fèi)用”科目核算。 水費(fèi)：核算酒店?duì)I業(yè)過程中所發(fā)生的水費(fèi)（包括排污費(fèi)）。 地?zé)崴汉怂憔频隊(duì)I業(yè)過程中使用地?zé)崴l(fā)生的有關(guān)支出。 能源消耗：核算酒店?duì)I業(yè)設(shè)施設(shè)備發(fā)生的電費(fèi)、燃料消耗支出。車輛、洗衣房、員工飯?zhí)谩T工宿舍的耗能分別在“車輛費(fèi)用”、“其他應(yīng)收款洗衣房支出”、“其他應(yīng)收款食堂收支”、“應(yīng)付職工薪酬職工福利宿舍開支”科目核算。銷售部門與后勤部門承擔(dān)的電費(fèi)在“

56、銷售費(fèi)用”與“管理費(fèi)用”科目核算。 電費(fèi)：核算酒店?duì)I業(yè)過程中所發(fā)生的電費(fèi)。 燃?xì)猓汉怂惆簹狻⑻烊細(xì)狻⒁夯蜌獾葰怏w燃料支出。原有“主營業(yè)務(wù)成本俱樂部酒店經(jīng)營成本煤氣費(fèi)”科目不再使用。 燃油：核算包括煤油、柴油、汽油、環(huán)保油、啫喱熱源等液體燃料支出。 煤碳：核算包括原煤、木碳等支出； 外包服務(wù)成本：核算酒店將顧客所需服務(wù)進(jìn)行外包所發(fā)生的成本（須與外包服務(wù)收入相配比），包括餐飲、卡拉OK夜總會(huì)、桑拿、水療、美容美發(fā)、康體、門票、其他成本。3、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6402 其他業(yè)務(wù)成本1、本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料成本等。企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)營業(yè)稅費(fèi)，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算，不在本科目核算。2、本科目的明細(xì)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，二級(jí)科目包括銷售材料成本、其他等。3、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科