1、步驟一：做調整分錄，將子公司 的賬面價值調整為公允價值（非 同一控制下企業合并），即按照 購買日的公允價值調整購買日子 公司的賬面價值。調整相關資產的折舊和攤銷借：存貨固定資產無形資產遞延所得稅資產貸：資本公積應收賬款預計負債遞延所得稅負債借：營業成本 管理費用 應收賬款 預計負債貸：固定資產無形資產 存貨 資產減值損失 營業外支出 借：遞延所得稅資產貸：遞延所得稅負債 所得稅費用步驟二：將對子公司的長期股權投借：長期股權投資資由成本法調整為權益法貸：投資收益其他綜合收益先將子公司實現凈利潤按照上述資本公積調整分錄影響的損益調整為以母公司視角的凈利潤借：投資收益【自購買日持續計算的子公司可貸：

2、長期股權投資辨認凈資產的公允價值】步驟三：將母公司長期股權投資與借：股本/實收資本資本公積盈余公積未分配利潤 其他綜合收益、* 、/商譽貸：長期股權投資少數股東權益子公司所有者權益抵消步驟四：將母子公司利潤分配過程借：投資收益抵消少數股東損益未分配利潤一一年初貸：提取盈余公積向所有者（或股東）分配 未分配利潤年末步驟五：抵消本期內部交易中未實現內部銷售損益一、針對內部購銷存貨【存貨不涉及跌價準備問題時】第一年：第二年：借：營業收入借：未分配利潤-年初貸：營業成本（倒擠）貸：營業成本存貨（期末結存）借：營業收入若是逆流交易，子公司按照比例承擔貸：營業成本借：少數股東權益借：營業成本貸：少數股東損

3、益貸：存貨借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用借：遞延所得稅資產逆流交易時貸：未分配利潤-年初借：少數股東損益貸：少數股東權益借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用【存貨涉及跌價準備問題時】第一年：第二年：(I)借：營業收入(I)借：未分配利潤-年初貸：營業成本貸：營業成本存貨借：營業收入借：存貨跌價準備貸：營業成本貸：資產減值損失借：營業成本(n)借：遞延所得稅資產貸：存貨貸：所得稅費用借：存貨跌價準備貸：未分配利潤-年初借：營業成本貸：存貨跌價準備借：存貨跌價準備貸：資產減值損失(n)借：遞延所得稅資產貸：未分配利潤-年初借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用【A】內部銷售方為存貨，購入方確認為固定資產第

4、一年：第二年：借：營業收入借：年初未分配利潤貸：營業成本貸：固定資產固定資產一原價【未實現部分】借：固定資產借：固定資產貸：年初未分配利潤貸：管理費用【以多提折舊方式實現】借：固定資產借：遞延所得稅資產貸：管理費用貸：所得稅費用逆流交易情況下，歸屬于少數股東的未實現借：遞延所得稅資產內部銷售損益分攤金額貸：年初未分配利潤借：少數股東權益借：遞延所得稅資產貸：少數股東損益所得稅費用【B】內部銷售方為固定資產，購入方也確認為固定資產第一年：第二年：借：營業外收入借：未分配利潤一年初貸：固定資產貸：固定資產一原價借：固定資產借：固定資產一累計折舊貸：管理費用貸：未分配利潤一年初借：遞延所得稅資產借：

5、固定資產一累計折舊貸：所得稅費用貸：管理費用借：遞延所得稅資產所得稅費用【差額】貸：未分配利潤一年初所得稅費用【差額】【C】固定資產清理時可能出現三種情況使用期滿報廢/處置提前報廢，處置清理期滿未報廢，繼續使用借：年初未分配利潤借：年初未分配利潤借：年初未分配利潤貸：營業外收入貸：營業外收入貸：固定資產借：營業外收入借：營業外收入借：固定資產貸：年初未分配利潤貸：年初未分配利潤貸：年初未分配利潤借：固定資產借：營業外收入貸：營業外收入貸：管理費用借：遞延所得稅資產所得稅費用【差額】貸：未分配利潤一年初所得稅費用【差額】三、內部債權債務的抵消處理A.應收應付款項的抵消第一年：第二年：借：應付賬款

6、借：應付賬款貸：應收賬款貸：應收賬款借：應收賬款-壞賬準備借：應收賬款-壞賬準備貸：資產減值損失貸：年初未分配利潤借：所得稅費用借：應收賬款-壞賬準備貸：遞延所得稅資產【抵消非確認】貸：資產減值損失借：年初未分配利潤所得稅費用【差額】貸：遞延所得稅資產B.內部持有至到期投資與應付債券的抵銷 借：應付債券投資收益（借方差額） 貸：持有至到期投資財務費用（貸方差額）借：投資收益貸：財務費用借：應付利息貸：應收利息四、投資性房地產的抵消處理賬面沖回還原租金收入費用抵消補提折舊借：固定資產借：營業收入借：管理費用公允價值變動損益貸：管理費用貸：固定資產其他綜合收益貸：投資性房地產固定資產【折舊】五、非貨幣性資產交換以換出無形資產、存貨為例抵消母公司換出損益：借：營業收入借：營業外收入營業外收入貸