1、第十二章第十二章 貨幣資金審計貨幣資金審計 貨幣資金審計是企業資產負債表審計的一個重要組成部分，主要包括現金、銀行存款及其他貨幣資金的審計。現分別現金和銀行存款審計問題予以介紹。第一節第一節 貨幣資金審計概述貨幣資金審計概述 一、貨幣資金的特點一、貨幣資金的特點 1.流動性強 2.業務量大 二、貨幣資金與業務循環二、貨幣資金與業務循環 1.銷售與收款循環 在銷售與收款循環中，現銷收入的取得和賒銷貨款的回收都會增加貨幣資金。 2.購貨與付款循環 在購貨與付款循環中，賒銷貨款和購買固定資產款項的支付都會減少貨幣資金。 3.生產循環 應付工資和某些制造費用支出會引起貨幣資金的減少。 4.籌資與投資循

2、環 在籌資與投資循環中，籌資增加貨幣資金，而投資一般會導致貨幣資金的減少。 三、貨幣資金的審計目標三、貨幣資金的審計目標 1.確定貨幣資金的真實性 2.確定貨幣資金的完整性 3.確定貨幣資金余額的正確性 4.確定貨幣資金在會計報表上表達和披露的恰當性第二節第二節 貨幣資金的控制風險評估貨幣資金的控制風險評估 一、了解和描述貨幣資金的內部控制一、了解和描述貨幣資金的內部控制 （一）貨幣資金的關鍵控制 1.職責分工控制 2.授權審批控制 3.憑證和記錄控制 4.定期盤核制度 (二）描述內部控制 審計人員采用恰當的方法，描述被審計單位的內部控制。 二、初步評估控制風險二、初步評估控制風險 三、控制測

3、試三、控制測試 1.觀察貨幣資金的業務處理 2.核對現金、銀行存款日記賬和總賬 3.抽取部分收款憑證，檢查相關的會計記錄 4.抽取部分付款憑證，檢查相關的會計記錄 5.抽取現金盤點表和銀行存款余額調節表 四、進一步評估控制風險四、進一步評估控制風險第三節第三節 貨幣資金的實質性測試貨幣資金的實質性測試 一、現金的審計一、現金的審計 (一)核對現金日記賬與總賬 (二)盤點庫存現金 1.盤點前的準備工作 (1)確定盤點人員。 (2)確定盤點時間。 (3)登記未入賬的現金收支業務。 2.盤點方式 3.盤點庫存現金 4.比較庫存現金的實有數和現金日記賬余額 (三)檢查大額的現金收支業務 審計人員主要審

4、查： (1)原始憑證的內容是否完整。 (2)是否經過授權審批。 (3)是否與生產經營業務有關。 (四)確定現金在會計報表上的表達和披露是否恰當 二、銀行存款審計二、銀行存款審計 (一)核對銀行存款日記賬和總賬的余額 (二)函證銀行存款 1.函證銀行存款的目的 (1)證實企業銀行存款的存在性。 (2)了解企業欠銀行的債務。 (3)發現未登記的銀行借款。 2.函證的范圍 審計人員應向被審計單位本年度存過款的所有銀行函證，包括存款賬戶已經結清的銀行，因為有可能還存在銀行借款或其他負債。 3.向銀行函證 4.比較函證結果和銀行存款日記賬 把銀行回函中的銀行存款余額與被審計單位銀行存款日記賬的余額相比較，如存在差異，應查明原因。 (三)審查銀行存款余額調節表 (四)審查大額的