1、固定資產管理審計內控關鍵點及審計程序（標下劃線部分為此次審計關注點）加強各項資產管理，保證資產安全完整，提高資產使用效能，有利于維持企業正常生產經營，有利于促進企業發展戰略的實現。企業應當加強房屋建筑物、機器設備等各類固定資產的管理，重視固定資產維護和更新改造，不斷提升固定資產的使用效能，積極促進固定資產處于良好運行狀態。企業應當制定相應的固定資產管理制度和流程，包括購買申請審批流程，付款審批流程等。企業應當制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片詳細記錄各項固定資產的 來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤點等相關 內容。企業應當嚴格

2、執行_固定資產日常維修_和大修理計劃_,定期對固定資產進行維護保養，_切實消除安全 隱患。企業應當強化對生產線等關鍵設備運轉的監控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確 保設備安全運轉。企業應當根據發展戰略，充分利用國家有關自主創新政策，加大技術投入，不斷促進固定資產技術升級，淘汰落后設備，切實做到保持本企業固定資產技術的先進性和企業發展的可持續性。企業應當 嚴格執行固定資產投保政策 ，對應投保的固定資產項目按規定程序進行審批，及時辦理投保手續。管理流程、有沒有比選，標準是什么（房屋、車輛、大型設備）企業應當規范固定資產抵押管理，確定固定資產抵押程序和審批權限等。企業將固定資產用作抵押

3、的，應由相關部門提出申請，經企業授權部門或人員批準后，由資產管理 部門辦理抵押手續。企業應當加強對接收的抵押資產的管理，編制專門的資產目錄，合理評估抵押資產的價值。企業應當 建立固定資產清查制度 ，至少每年進行全面清查 。對固定資產清查中發現的問題，應當查 明原因，追究責任，妥善處理。企業應當加強固定資產處置的控制，關注固定資產處置中的關聯交易和處置定價，防范資產流失。固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業缺乏競爭力、資產價 值貶損、安全事故頻發或資源浪費。關注固定資產在管理中產生的相關稅費，是否建立詳細的追蹤分析報表，包括維修費用，稅費（如房產稅），外購固定資產

4、增值稅進項抵扣等，確保費用發生真實合理，尋找節降維修費用及稅費的空間。 關注固定資產稅收政策，如與固定資產相關的增值稅政策及房產稅政策。固定資產報廢管理，了解申報稅前扣除等支持文件及資料，同時報廢資產何時處理更有利于降低企業所得稅，企業盈利，越早稅前扣除對企業越有利，因為繳稅會減少公司的現金。固定資產管理內部控制評價及風險識別（標下劃線部分為此次審計關注點）業務環節關鍵控制點評價指標審核公司是否建立相應資產管理制度對關鍵控制點明確界定。購買申請審批流程，付款流程等。已建立相應制度則考慮制度是規范管理制度管理I否有需要完善的地方，是否存在潛在風險未考慮到。固定資產驗收竣工決算與驗收工程項目交付使

5、用之前是否辦理竣工決算和工程驗收，購入的一般固定資產是否也必須辦理驗收手續。驗收報告的編制與審核企業是否對竣工和購入的固定資產編制驗收報告，列明固定資產數量、型號、供應商或建造商、送到時間或竣工時間、質量等 內容，經審核后交付使用。固定資產登記造冊固定資產目錄編制1、企業是否制定了固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，列明固定資產的編號、名稱、型號、使用年限等；2、企業是否定期不定期對固定資產目錄進行復核。固定資產卡片（銘牌）1、企業是否按照單項資產建立固定資產卡片，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、 維修、改造、折舊、盤點等相關內容，并確保固定資產卡片的編號

6、與固定資產目錄保持一致；2、企業是否定期或不定期對固定資產卡片進行復核。明確資產管理責任人檢查重要資產是否有責任人列表。（重要資產未明確使用、保管、維護的責任人）固定資產投保資產管理部門是否根據需要擬定固定資產投保方案，確保與投保項目的適當性，經主管部門審核通過后方可實行。（投保范圍投保方案的制疋過大或者過小，金額嚴重不足或者超標）企業是否能夠依據特定原則選定合適的保險公司，并與其簽訂保險合同，合同內容主要涉及資產名稱、數量、型號、保險金額保險公司的甄選和確定及索賠條款等。保險索賠I投保期內發生損失時，相關部門是否能夠形成書面報告，經審核后辦理索賠I業務環節關鍵控制點評價指標日常維護1、企業是

7、否嚴格執行固定資產日常維修計劃和大修理計劃，確保生產順利進行，切實消除安全隱患；包括車輛維修管理流程及車輛維修費用控制。固定資產運行維護2、企業是否強化對生產線等關鍵設備運轉的監控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保安全運行。I企業是否定期對固定資產進行檢查，排除隱患，并編制檢查分析記錄。I定期檢查1、未嚴格執行技術操作規程和維護保養制度（參照設備部的維修保養手冊），未能確保設備的完好、清潔、潤滑和安全使用；12、虛假維修及保養。）固定資產更新改造技改方案的編制與審核資產使用部門是否根據需要提出技改方案，并且經管理部門的審核后，與財務部門進行預算可行性分析。（未按照效益最大化原則進

8、行技術改良，超過預算）控制和管理1、企業是否加大技改投入，不斷進行固定資產技術升級，淘汰落后設備，保持企業固定資產的先進性和企業發展的可持續性；2、管理部門是否對技改方案的實施過程進行適時監控，加強管理。清查方案的編制和審核1、倉儲部門和管理部門是否定期對固定資產進行清查，并在清查作業實施之前編制清查方案，經過管理部門審核后進行相關的清查作業；固定資產清查盤點2、企業是否至少每年進行一次固定資產全面清查，發現問題，杳明原因并追究責任。丨清查報告的編制和審核清查結束后，清查人員是否編制清查報告，并經管理部門審核，確保其真實性、可靠性。盤盈、盤虧的處理對清杳過程中發現的盤盈和盤虧，是否分析原因，報

9、告審核通過后及時調整固定資產賬面價值，確保賬實相符，并上報備案。對清查過程中復核各項固定資產是否有效利用，合理反映固定資產閑置狀態及閑置原因，在廠內進行調配使用或者進行讓售。I固定資產有效利用（購買過多或者無理由的閑置固定資產，造成浪費）實地盤點固定資產實地盤點賬上固定資產，確保賬實相符，財務賬和資產管理賬對比，做到賬賬相符。固定資產抵申請與審核1、企業是否規范固定資產抵押 /質押管理，確定固定資產抵押 /質押的程序和審批權限等；業務環節關鍵控制點評價指標押、質押2、辦理抵押/質押時是否提出書面申請，明確抵押/質押資產數量、名稱、型號、原存放地等內容，并由相關管理部門對申請的真實性進行審批。價

10、值評估辦理抵押/質押時，是否委托中介機構鑒定評估固定資產的實際價值。合同簽訂是否簽訂了正式的固定資產抵押 /質押合冋，詳細說明抵押/質押當事人雙方情況，抵押 /質押資產名稱、類型、擔保范圍等， 經審查和批準后方有效。固定資產處置出租申請編制和審核辦理固定資產出租或出借時，相關管理部門是否提出出租或出借的申請，寫明申請的理由和原因，并由相關授權人員和部門對申請進行審核。簽訂出租合同審核通過后是否簽訂出租或出借合同，明確合同雙方的具體情況，出租的原因和期限等內容。出售申請提出和審核固定資產出售時，資產使用部門是否提出出售申請，說明出售的原因及出售固定資產的名稱、型號、數量等內容，并由管理部 門對申請進行審核。價值評估固定資產出售之前是否對其價值進行評估，并出具固定資產評估報告，審查固定資產讓售的表單，是否經過相關部門審核，是否為不可用或不再用資產，是否進行合理的會計處理。（未經過審批，未進行招標讓售，低于可收回金額進行讓售）交聯交易和處置定價控制企業是否加強對固定資產處置的控制，關注固定資產處置中的關聯交易和處置定價，防范資產流失。審查固定資產報廢的表單，是否經過相關部門審核，是否真實達到報廢狀態，是否進行合理的會計處理。（報廢未經過相關審固定資產的報廢批，私自報廢，或未及時報廢以稅前扣除）財務處理固定資產稅務管理了解