1、項目財務(wù)管理狀況篇一：對項目財務(wù)管理的設(shè)想對項目財務(wù)管理的設(shè)想提要隨著企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分類日趨細化，企業(yè)尤其是集團化企業(yè)涉及的行業(yè)及所屬利潤中心很多，財務(wù)管理呈現(xiàn)多元化的管理要求。在這種要求下，筆者試圖聯(lián)系項目和項目管理的特點，探索改進財務(wù)管理方法，以適應(yīng)財務(wù)管理環(huán)境 的變化。關(guān)鍵詞：項目；項目管理；財務(wù)管理中圖分類號：F23文獻標識碼：A企業(yè)集團之間，集團下屬部門之間的競爭和合作、交 流和限制總是并存，且分工日益細化，局面錯綜復(fù)雜。形成并 發(fā)展于工業(yè)經(jīng)濟時代的財務(wù)管理，必須及時改進管理方法 ，依靠計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù) ，借鑒項目管理的理論和方法，及時掌握和了解相關(guān)的各類信息 ，實現(xiàn)財務(wù)管理從粗放型

2、、單一 型向精細化、多元化的轉(zhuǎn)變。一、現(xiàn)行財務(wù)管理分析現(xiàn)行財務(wù)管理模式下，財務(wù)管理與會計核算既相互聯(lián) 系又有各自不同的職能 ，會計核算為財務(wù)管理服務(wù)，對企業(yè)經(jīng)營過程和結(jié)果進行反映，其原始單據(jù)的收集、整理、記錄 和編表等都有一個固定模式。財務(wù)管理工作則貫穿于整個企 業(yè)管理的方方面面，以及生產(chǎn)經(jīng)營活動的事前、事中和事后。雖然財務(wù)管理是從會計核算中分離由來的，但其意義要比會計核算深遠得多。而我們往往是重核算、輕管理 ，重視資金 運作和會計結(jié)構(gòu)、輕視會計資料的加工處理和經(jīng)濟活動分析 淡化財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位和參謀決策作用。現(xiàn)行財務(wù)管理往往是事后要等一個會計年度結(jié)束以 后再對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)

3、營成果進行評價和分析，造成的結(jié)果往往是我生了差異的原因，但卻無法改變最終的財務(wù)狀 況和經(jīng)營成果。對于財務(wù)計劃執(zhí)行過程中的異動，特別是奧個部門或利潤中心偏離預(yù)先計劃的情況，反應(yīng)遲鈍或無法做由反應(yīng)。為了改變這種現(xiàn)狀，財務(wù)管理非常有必要引入當今的 一些先進項目管理理念和做法，將管理的目標和任務(wù)進行合理的分解，以項目為載體，靈活地在各個項目當中實施財務(wù) 管理的方法，完成財務(wù)管理的目標。篇二：項目財務(wù)管理和項目管理財務(wù)管理與項目管理 項目管理（Protect Management 簡稱PM是20世紀50年代在美國興起的一門管理科學(xué)，其知識體系主要包括范圍管理、成本管理> 成本管理、時間管理、質(zhì)量管

4、理、人力資源管理、溝通管理、采購管理、風險 管理和集成管理等九個方面。它在歐美各國的商務(wù)教育中占 有非常重要的一席，也是跨國企業(yè)高級管理人員后續(xù)教育的 重要培訓(xùn)內(nèi)容之一。中國加入WTOB,新的經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè) 的競爭能力提由越來越高的要求，企業(yè)的發(fā)展必須是跳躍 式、突進式的，這就需要通過項目管理的方式來實現(xiàn)。本文 從財務(wù)角度介紹項目管理。一、項目前期準備評估階段1 .項目規(guī)劃階段。應(yīng)研究企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和長遠戰(zhàn) 略是否與當前項目有沖突，是否有資金支持項目的開展，在 項目的運作過程中是否有足夠的現(xiàn)金流量作為保證。在此階 段財務(wù)人員主要考慮財務(wù)計劃和資金是否有能力支持該項 目，支持力度有多大，以及外部

5、融資環(huán)境及融資成本，盡量 避免項目太多，過度爭奪企業(yè)的有限資源，造成一事無成的 局面。2 .項目概念發(fā)展階段。在經(jīng)濟全球化的影響下，企業(yè) 對項目進行的可行性研究分析，應(yīng)從全球經(jīng)濟發(fā)展趨勢的研 究，再到企業(yè)整個業(yè)務(wù)體系在全球市場發(fā)展狀況的研究，最 后是自身業(yè)務(wù)發(fā)展需求的研究。在此階段財務(wù)上主要對業(yè)務(wù) 發(fā)展狀況和市場需求提供準確的預(yù)測數(shù)據(jù)和部門意見，特別 是區(qū)域業(yè)務(wù)發(fā)展數(shù)據(jù)，必要時通過相應(yīng)咨詢公司完成可行性 研究。3 .項目備選方案分析階段。在這個階段主要進行項目 方案討論和選擇，工程項目管理部門、財務(wù)部門、施工管理 部門、區(qū)域內(nèi)銷售部門及物料采購部門等相關(guān)職能部門都要 參加討論，經(jīng)過對投資區(qū)域、

6、投資規(guī)模、建設(shè)周期、運營成 本等進行分析研究，列由實施 項目實施過程中可能存在的 問題和困難，估算各方案的總體成本預(yù)算，通過分析比較后 確定投資方案和項目。財務(wù)部門主要估算各方案的成本預(yù) 算，并進行比較分析。方案預(yù)算不僅包括項目的經(jīng)濟技術(shù)指 標和投資規(guī)模，如生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能效、人員配備、投資總 額等，還包括運營費用測算，如生產(chǎn)成本、運營費用、銷售 費用、市場競爭分析等。另外還要進行外部環(huán)境分析，如項 目勞動力成本、運輸條件與成本、環(huán)境因素等。企業(yè)對項目 方案的各種數(shù)據(jù)指標有不同的要求和相關(guān)的規(guī)范，財務(wù)部門 要按項目管理部門提由的規(guī)范表格式樣提供數(shù)據(jù)。另外，項 目咨詢公司一般都有相應(yīng)行業(yè)的數(shù)據(jù)庫

7、和數(shù)據(jù)規(guī)范，在方案 分析和比較上有較強的能力，聘請項目咨詢公司參與項目全 過程管理體制是國際上通行的做法。4 .項目程序設(shè)計、范圍設(shè)計及戰(zhàn)略性采購階段。根據(jù) 項目方案進行程序設(shè)計、范圍設(shè)計，并按方案設(shè)計對相應(yīng)的 設(shè)備商和承包商進行詢價和咨詢，在詢價和咨詢的基礎(chǔ)上對 方案進行優(yōu)化設(shè)計，最終研究項目投資總額和項目控制標 準標準。財務(wù)部門在這個階段的工作中主要是配合項目管 理部門和采購部門進行設(shè)備詢價和方案優(yōu)化，一般指標要求 估算金額不得超過實際項目金額的30%,這在項目后期評價該階段工作時是一個重要的考核指標。在項目評估準備階段，財務(wù)部門要根據(jù)企業(yè)的長遠戰(zhàn)略 和當前的資金狀況，解決發(fā)展與資源相匹配

8、的問題，以未來 的資源決定是否支持項目方案的實施準備，如企業(yè)無相應(yīng)的 現(xiàn)金儲備和現(xiàn)金流量，則應(yīng)考慮項目融資能力和外部融資環(huán) 境。二、項目實施階段1 .項目細節(jié)設(shè)計及一般性采購階段。經(jīng)過項目方案 優(yōu)化設(shè)計后，項目管理進入細節(jié)設(shè)計（相當于施工圖設(shè)計） 和招標采購階段，財務(wù)部門根據(jù)項目資金情況和項目時間性 控制要求，配合采購部門擬定物資采購計劃和招標合同，并 對合同的付款條款進行詳細設(shè)計，如付款條件、付款時間性 約束、付款軟條款的商議等，在此基礎(chǔ)上與潛在供貨商和承 包商簽訂意向性采購或承包協(xié)議，制定詳細的項目現(xiàn)金流量 控制表及控制標準，以保證項目實施過程中的現(xiàn)金支付能 力。由于細節(jié)設(shè)計指標控制較嚴格

9、，這階段項目預(yù)算一般比 較準確，通常不會超過實際發(fā)生金額的5% ,這是項目管理要求的硬性指標。項目細節(jié)設(shè)計中的財務(wù)方案是極其重要的 一環(huán)，對于財務(wù)風險的控制是財務(wù)方案的一項重要內(nèi)容，為 了應(yīng)付工程實施過程中可能由現(xiàn)的財務(wù)支付風險，項目管理 部門對項目風險進行全面評估和管理。2 .項目建設(shè)開工階段。項目通過招投標確定承包商 和供貨商后，進入項目建設(shè)階段，在建設(shè)過程中財務(wù)工作主 要圍繞工程進度和合同執(zhí)行情況開展，按時組織資金支付合同價款，確保工程的順利進行，并針對項目建設(shè)過程中由現(xiàn) 的財務(wù)問題，積極協(xié)同項目管理部門解決處理。在項目建設(shè) 過程中，需要項目管理部門協(xié)調(diào)內(nèi)部機構(gòu)和外部環(huán)境，以保 證項目建

10、設(shè)按進度進行，由于涉及部門、機構(gòu)多，工程簽證 審核與支付應(yīng)作為重點進行關(guān)注；對于莫些關(guān)鍵工程的簽證 是項目節(jié)點和項目日程表的重要內(nèi)容，需要專業(yè)咨詢和監(jiān)理 機構(gòu)把關(guān)。另外，對于存在外部融資的情況，除注意付款進 度外，還應(yīng)積極關(guān)注外部融資環(huán)境的變化，防止外部經(jīng)濟動 蕩中斷項目資金鏈。3 .項目預(yù)生產(chǎn)準備階段。項目建設(shè)開工后，按項目日 程安排進入生產(chǎn)準備階段，先應(yīng)招募生產(chǎn)管理人員和工人， 并開展培訓(xùn)工作，在全部工作就緒和項目工程階段完工時， 進行局部生產(chǎn)試車和聯(lián)動全線試車，為正式生產(chǎn)做好準備。 財務(wù)部門在此階段應(yīng)根據(jù)試生產(chǎn)情況測算生產(chǎn)成本及其構(gòu) 成，并配合銷售、采購部門制定銷售價格、 采購標準和價格

11、、 倉儲管理等制度，制定生產(chǎn)財務(wù)控制標準和成本管理辦法， 為正式生產(chǎn)作好準備。由于試車過程中生產(chǎn)情況不穩(wěn)定，一 些指標可能不準確，需要在正式生產(chǎn)過程中修正完善，如標 準成本、費用歸集等。4 .項目完工生產(chǎn)階段。經(jīng)過生產(chǎn)試車測試正常，項 目進行竣工驗收，財務(wù)部門配合項目管理部門對項目進行工 程決算審計，其后將項目正式移交生產(chǎn)管理部門，進人正式生產(chǎn)程序。財務(wù)部門將項目實施過程中成本、費用及資產(chǎn)進 行歸集分類，移交生產(chǎn)管理部門。項目實施過程中，財務(wù)部 門的工作是設(shè)計和控制現(xiàn)金流量，重點關(guān)注現(xiàn)金支付能力， 對于擬定合同的支付條款按時按節(jié)點執(zhí)行，因為項目實施過 程中的現(xiàn)金支付能力是外部環(huán)境 （如金融機構(gòu)

12、、證券公司等） 評價一個企業(yè)經(jīng)營狀況的重要依據(jù)。三、項目后管理階段項目后管理包括項目總結(jié)性評估和項目運行跟蹤研 究。總結(jié)性評估是項目管理部門對整個項目運作過程進行評 估，不但包括項目實施過程中管理活動的評估，如節(jié)點管理 評估、財務(wù)管理評估、風險管理評估等；還包括項目經(jīng)濟技 術(shù)指標、財務(wù)指標等指標和性能在決策過程中的評估，如生 產(chǎn)銷售檢驗：生產(chǎn)能力設(shè)計是否合理、產(chǎn)品產(chǎn)銷預(yù)測是否準 確等。總結(jié)性評估的主要目的是對項目進行評價、對人員進 行獎懲。項目運行跟蹤研究是企業(yè)常設(shè)項目管理部門對生產(chǎn) 運行情況進行跟蹤研究，這段時間一般為項目投產(chǎn)后三到五 年，并對項目進行再次評估，以檢驗項目決策管理是否科學(xué) 合

13、理。有時，這項工作企業(yè)常常委托給專業(yè)咨詢公司或大學(xué) 研究機構(gòu)，通過項目運行跟蹤研究提高企業(yè)的決策能力和水 平，最終提高企業(yè)的項目管理能力。檢驗評估主要是通過財 務(wù)部門、銷售部門、采購部門等機構(gòu)提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)，通過 數(shù)據(jù)的分析比較來評價項目管理水平。綜上所述，項目管理是一項跨學(xué)科的系統(tǒng)工程，中國 正在一些行業(yè)重點推廣試行，如軟件行業(yè)的開發(fā)項目管理、 大型基建項目管理、航天工程管理等。對于財務(wù)人員來說， 學(xué)習(xí)新的知識，拓寬知識面，按國際慣例和會計制度要求提高 企業(yè)的管理水平和透明度，這是中國加入WTOf歷史賦予的新任務(wù)。項目管理（Protect Management簡稱PM 是20世紀50 年代在

14、美國興起的一門管理科學(xué)，其知識體系主要包括范圍 管理、成本管理 > 成本管理、時間管理、質(zhì)量管理、人力資 源管理、溝通管理、采購管理、風險管理和集成管理等九個 方面。它在歐美各國的商務(wù)教育中占有非常重要的一席，也 是跨國企業(yè)高級管理人員后續(xù)教育的重要培訓(xùn)內(nèi)容之一。中 國加入WTOB,新的經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)的競爭能力提由越來越 高的要求，企業(yè)的發(fā)展必須是跳躍式、突進式的，這就需要 通過項目管理的方式來實現(xiàn)。本文從財務(wù)角度介紹項目管 理。一、項目前期準備評估階段1 .項目規(guī)劃階段。應(yīng)研究企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和長遠戰(zhàn) 略是否與當前項目有沖突，是否有資金支持項目的開展，在 項目的運作過程中是否有足夠的現(xiàn)金

15、流量作為保證。在此階 段財務(wù)人員主要考慮財務(wù)計劃和資金是否有能力支持該項目，支持力度有多大，以及外部融資環(huán)境及融資成本，盡量 避免項目太多，過度爭奪企業(yè)的有限資源，造成一事無成的 局面。2 .項目概念發(fā)展階段。在經(jīng)濟全球化的影響下，企 業(yè)對項目進行的可行性研究分析，應(yīng)從全球經(jīng)濟發(fā)展趨勢的 研究，再到企業(yè)整個業(yè)務(wù)體系在全球市場發(fā)展狀況的研究， 最后是自身業(yè)務(wù)發(fā)展需求的研究。在此階段財務(wù)上主要對業(yè) 務(wù)發(fā)展狀況和市場需求提供準確的預(yù)測數(shù)據(jù)和部門意見，特 別是區(qū)域業(yè)務(wù)發(fā)展數(shù)據(jù)，必要時通過相應(yīng)咨詢公司完成可行 性研究。3 .項目備選方案分析階段。在這個階段主要進行項 目方案討論和選擇，工程項目管理部門、

16、財務(wù)部門、施工管 理部門、區(qū)域內(nèi)銷售部門及物料采購部門等相關(guān)職能部門都 要參加討論，經(jīng)過對投資區(qū)域、投資規(guī)模、建設(shè)周期、運營 成本等進行分析研究，列由實施項目實施過程中可能存在的問題和困難，估算各方案的總體成本預(yù)算，通過分析比較 后確定投資方案和項目。財務(wù)部門主要估算各方案的成本預(yù) 算，并進行比較分析。方案預(yù)算不僅包括項目的經(jīng)濟技術(shù)指 標和投資規(guī)模，如生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能效、人員配備、投資總 額等，還包括運營費用測算，如生產(chǎn)成本、運營費用、銷售 費用、市場競爭分析等。另外還要進行外部環(huán)境分析，如項 目勞動力成本、運輸條件與成本、環(huán)境因素等。企業(yè)對項目 方案的各種數(shù)據(jù)指標有不同的要求和相關(guān)的規(guī)范，財

17、務(wù)部門 要按項目管理部門提由的規(guī)范表格式樣提供數(shù)據(jù)。另外，項 目咨詢公司一般都有相應(yīng)行業(yè)的數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)規(guī)范，在方案 分析和比較上有較強的能力，聘請項目咨詢公司參與項目全 過程管理體制是國際上通行的做法。4 .項目程序設(shè)計、范圍設(shè)計及戰(zhàn)略性采購階段。根 據(jù)項目方案進行程序設(shè)計、范圍設(shè)計，并按方案設(shè)計對相應(yīng) 的設(shè)備商和承包商進行詢價和咨詢，在詢價和咨詢的基礎(chǔ)上 對方案進行優(yōu)化設(shè)計，最終研究項目投資總額和項目控制標 準標準。財務(wù)部門在這個階段的工作中主要是配合項目管 理部門和采購部門進行設(shè)備詢價和方案優(yōu)化，一般指標要求 估算金額不得超過實際項目金額的30%,這在項目后期評價該階段工作時是一個重要的考

18、核指標。在項目評估準備階段，財務(wù)部門要根據(jù)企業(yè)的長遠戰(zhàn) 略和當前的資金狀況，解決發(fā)展與資源相匹配的問題，以未 來的資源決定是否支持項目方案的實施準備，如企業(yè)無相應(yīng) 的現(xiàn)金儲備和現(xiàn)金流量，則應(yīng)考慮項目融資能力和外部融資 環(huán)境。二、項目實施階段1 .項目細節(jié)設(shè)計及一般性采購階段。經(jīng)過項目方案 優(yōu)化設(shè)計后，項目管理進入細節(jié)設(shè)計（相當于施工圖設(shè)計） 和招標采購階段，財務(wù)部門根據(jù)項目資金情況和項目時間性控制要求，配合采購部門擬定物資采購計劃和招標合同，并 對合同的付款條款進行詳細設(shè)計，如付款條件、付款時間性 約束、付款軟條款的商議等，在此基礎(chǔ)上與潛在供貨商和承 包商簽訂意向性采購或承包協(xié)議，制定詳細的項

19、目現(xiàn)金流量 控制表及控制標準，以保證項目實施過程中的現(xiàn)金支付能 力。由于細節(jié)設(shè)計指標控制較嚴格，這階段項目預(yù)算一般比 較準確，通常不會超過實際發(fā)生金額的5% ,這是項目管理要求的硬性指標。項目細節(jié)設(shè)計中的財務(wù)方案是極其重要的 一環(huán)，對于財務(wù)風險的控制是財務(wù)方案的一項重要內(nèi)容，為 了應(yīng)付工程實施過程中可能由現(xiàn)的財務(wù)支付風險，項目管理 部門對項目風險進行全面評估和管理。2 .項目建設(shè)開工階段。項目通過招投標確定承包商 和供貨商后，進入項目建設(shè)階段，在建設(shè)過程中財務(wù)工作主 要圍繞工程進度和合同執(zhí)行情況開展，按時組織資金支付合 同價款，確保工程的順利進行，并針對項目建設(shè)過程中由現(xiàn) 的財務(wù)問題，積極協(xié)同

20、項目管理部門解決處理。在項目建設(shè) 過程中，需要項目管理部門協(xié)調(diào)內(nèi)部機構(gòu)和外部環(huán)境，以保 證項目建設(shè)按進度進行，由于涉及部門、機構(gòu)多，工程簽證 審核與支付應(yīng)作為重點進行關(guān)注；對于莫些關(guān)鍵工程的簽證 是項目節(jié)點和項目日程表的重要內(nèi)容，需要專業(yè)咨詢和監(jiān)理 機構(gòu)把關(guān)。另外，對于存在外部融資的情況，除注意付款進 度外，還應(yīng)積極關(guān)注外部融資環(huán)境的變化，防止外部經(jīng)濟動蕩中斷項目資金鏈3 .項目預(yù)生產(chǎn)準備階段。項目建設(shè)開工后，按項目 日程安排進入生產(chǎn)準備階段，先應(yīng)招募生產(chǎn)管理人員和工 人，并開展培訓(xùn)工作，在全部工作就緒和項目工程階段完工 時，進行局部生產(chǎn)試車和聯(lián)動全線試車，為正式生產(chǎn)做好準 備。財務(wù)部門在此階段應(yīng)根據(jù)試生產(chǎn)情況測算生產(chǎn)成本及其 構(gòu)成，并配合銷售、采購部門制定銷售價格、采購標準和價 格、倉