1、第七章第七章 財務行政財務行政第一節第一節 財務行政概說財務行政概說 一、財務行政的概念一、財務行政的概念 財務行政的概念財務行政的概念 : : 財務行政是指國家各級政府為履行國家行政職財務行政是指國家各級政府為履行國家行政職能，依據國家的有關法律和制度的規定，對國家各能，依據國家的有關法律和制度的規定，對國家各種資金的收支進行管理和監督的行政管理活動。種資金的收支進行管理和監督的行政管理活動。 有廣義和狹義之分，廣義的財務行政是指國家有廣義和狹義之分，廣義的財務行政是指國家對整個財政收支的宏觀管理；狹義的財務行政是指對整個財政收支的宏觀管理；狹義的財務行政是指行政事業單位對其所屬財政資金運行

2、的微觀管理。行政事業單位對其所屬財政資金運行的微觀管理。 .2 對財務行政的理解應該把握三個方面：對財務行政的理解應該把握三個方面： （1 1）財務行政的主體是各級政府，在各級政府）財務行政的主體是各級政府，在各級政府下面，以財政部門為主，以稅務部門、金庫（國下面，以財政部門為主，以稅務部門、金庫（國庫）、有關專業銀行和審計部門為輔，組成完整庫）、有關專業銀行和審計部門為輔，組成完整的財政管理系統。的財政管理系統。 （2 2）財務行政的客體是國家財政收入和支出；）財務行政的客體是國家財政收入和支出； （3 3）財務行政的內容包括財政預算、預算會計、）財務行政的內容包括財政預算、預算會計、財政決

3、算、財政審計四個方面組成。財政決算、財政審計四個方面組成。 二、財務行政的基本職能二、財務行政的基本職能 1 1、配置資源職能、配置資源職能 作為配置資源，是指對現有的人力、物力、財作為配置資源，是指對現有的人力、物力、財力等社會經濟資源的合理分配，實現資源結構的合力等社會經濟資源的合理分配，實現資源結構的合理化，使其得到最有效的使用，獲得最大的經濟和理化，使其得到最有效的使用，獲得最大的經濟和社會效益。社會效益。 具體有以下主要內容：具體有以下主要內容： （1 1）調節積累和消費的比例關系。）調節積累和消費的比例關系。 （2 2）調節資源在產業部門之間的配置）調節資源在產業部門之間的配置 （

4、3 3）調節社會資源在政府部門和非政府（企業和個）調節社會資源在政府部門和非政府（企業和個人）之間的配置。人）之間的配置。 .4 2 2、公平分配職能、公平分配職能所謂公平分配，是指通過調節國家、企業和個人所謂公平分配，是指通過調節國家、企業和個人之間的分配關系，實現收入的公平合理分配目標。之間的分配關系，實現收入的公平合理分配目標。 公平分配職能主要是通過調節企業的利潤水平和公平分配職能主要是通過調節企業的利潤水平和居民的個人收入水平來實現的。居民的個人收入水平來實現的。 .5 3 3、穩定經濟職能、穩定經濟職能第一，充分就業。第一，充分就業。 第二，物價穩定。第二，物價穩定。 第三，國際收

5、支平衡。第三，國際收支平衡。 .6三、財務行政的作用三、財務行政的作用1 1、預算管理通過國民收入的再分配，調節各階層、各行業、預算管理通過國民收入的再分配，調節各階層、各行業、各地區的收入比例，促進社會各領域的平衡發展。各地區的收入比例，促進社會各領域的平衡發展。 2 2、審計管理監督財政收支和財務收支的真實、合法和效益，、審計管理監督財政收支和財務收支的真實、合法和效益，保障預算資金和國有資產不受損害，發揮應有的作用。保障預算資金和國有資產不受損害，發揮應有的作用。3 3、國有資產管理實現國有資產保值和增值，發揮國有經濟在、國有資產管理實現國有資產保值和增值，發揮國有經濟在國民經濟中的主導

6、地位。國民經濟中的主導地位。 4 4、國家內部的財務管理規范和提高資金的使用效率，保障和、國家內部的財務管理規范和提高資金的使用效率，保障和促進國家及購物的管理效率。促進國家及購物的管理效率。 5 5、事業單位內部的財務管理有利于教育、科技、文化、衛生、事業單位內部的財務管理有利于教育、科技、文化、衛生和體育事業的發展。和體育事業的發展。 6 6、政黨組織和社會團體內部的財務管理，有利于提高黨費和、政黨組織和社會團體內部的財務管理，有利于提高黨費和會費的使用效益，接受黨員、會員對黨費和會費使用的監會費的使用效益，接受黨員、會員對黨費和會費使用的監督，增強政黨組織和社會團體的功能。督，增強政黨組

7、織和社會團體的功能。 四、我國的財務行政體制四、我國的財務行政體制 （一）財務行政體制的概念（一）財務行政體制的概念 財務行政體制是指國家管理財政的組織體系、財務行政體制是指國家管理財政的組織體系、制度和形式，也是指國家在各級政權之間、以及國制度和形式，也是指國家在各級政權之間、以及國家政權和企事業單位之間在財力分配上的權責制度。家政權和企事業單位之間在財力分配上的權責制度。財政體制一般由財政主體、分配形式和比例、利益財政體制一般由財政主體、分配形式和比例、利益和責任的制約關系等要素構成。目前我國實行的是和責任的制約關系等要素構成。目前我國實行的是以分稅制為核心的財政體制。以分稅制為核心的財政

8、體制。 （二）建立合理的國家財政管理體制的原則（二）建立合理的國家財政管理體制的原則 1 1統一領導，分級管理統一領導，分級管理 為了保證中央的統一領導，中央必須集中所有關為了保證中央的統一領導，中央必須集中所有關系國家全局的管理權限。同時為調動地方的積極性，系國家全局的管理權限。同時為調動地方的積極性，也一定要給地方因地制宜的管理權限。實現也一定要給地方因地制宜的管理權限。實現“宏觀控宏觀控制，微觀搞活制，微觀搞活”的戰略目標。的戰略目標。 .9 2 2財政管理體制必須與國家經濟管理體制和政府層財政管理體制必須與國家經濟管理體制和政府層級相適應級相適應 財政體制是國民經濟管理體制的重要組成部

9、分，財政體制是國民經濟管理體制的重要組成部分，后者的任何變革都會涉及財權和財力的分配。因此，后者的任何變革都會涉及財權和財力的分配。因此，財政體制必然隨著國民經濟體制的變化而調整。財政體制必然隨著國民經濟體制的變化而調整。 同時，財政是政府實施其職能的基本手段，為同時，財政是政府實施其職能的基本手段，為使每級政府履行其職能都有相應的物質基礎，就必使每級政府履行其職能都有相應的物質基礎，就必須讓財政的分級管理與政府層級設置保持一致。須讓財政的分級管理與政府層級設置保持一致。.10 3 3財權和事權相統一財權和事權相統一 事權是財權的根據，財權則是實現事權的物質事權是財權的根據，財權則是實現事權的

10、物質保證。財權與事權依法有效的統一，是各級政府旅保證。財權與事權依法有效的統一，是各級政府旅行職能的前提。行職能的前提。 4 4取之于民，用之于民取之于民，用之于民 （三）實行以分稅制為核心的財政體制（三）實行以分稅制為核心的財政體制 1 1分稅制的含義分稅制的含義 分稅制是一種根據事權和財權相統一的原則，在分稅制是一種根據事權和財權相統一的原則，在中央和地方各級政府之間劃分稅源，確定稅收的權限、中央和地方各級政府之間劃分稅源，確定稅收的權限、稅制體系、稅務機構和協調財政收支關系的財政體制。稅制體系、稅務機構和協調財政收支關系的財政體制。 2 2分稅制的重要性分稅制的重要性 （1 1）對于理順

11、和規范中央與地方的財力分配關系具有）對于理順和規范中央與地方的財力分配關系具有重要意義重要意義 實行分稅制可以明確中央和地方的利益和權力的實行分稅制可以明確中央和地方的利益和權力的邊界，確立各級財政的獨立核算，自求平衡，對于減邊界，確立各級財政的獨立核算，自求平衡，對于減少和消除中央和地方的利益磨檫和互相制約起著重要少和消除中央和地方的利益磨檫和互相制約起著重要作用。作用。 .12 （2 2）對強化中央政府的宏觀管理職能起重要作用）對強化中央政府的宏觀管理職能起重要作用 擴大中央政府財政收入范圍，增強中央政府擴大中央政府財政收入范圍，增強中央政府的財力；把關系國民經濟全局、與國民經濟發展的財力

12、；把關系國民經濟全局、與國民經濟發展有直接關系的稅種劃分為中央稅和共享稅，并由有直接關系的稅種劃分為中央稅和共享稅，并由中央稅務機構征管，這就使中央政府能夠更好地中央稅務機構征管，這就使中央政府能夠更好地運用稅收杠桿有效地干預和調控國民經濟。運用稅收杠桿有效地干預和調控國民經濟。 （3 3）對于發揮地方政府宏觀管理作用也是十分重）對于發揮地方政府宏觀管理作用也是十分重要的要的 3 3分稅制的基本內容分稅制的基本內容 （1 1）劃分中央政府和地方政府的事權和財政支出范）劃分中央政府和地方政府的事權和財政支出范圍圍 （2 2）劃分中央政府和地方政府的收入來源）劃分中央政府和地方政府的收入來源 第一

13、，將維護國家權益、實施國家宏觀調控所第一，將維護國家權益、實施國家宏觀調控所必需的稅種劃分為中央稅，作為中央政府的財政收必需的稅種劃分為中央稅，作為中央政府的財政收入來源。包括：關稅入來源。包括：關稅消費稅，中央企業所得稅等。消費稅，中央企業所得稅等。 第二，將適合于地方政府發揮征管優勢和宜于第二，將適合于地方政府發揮征管優勢和宜于由地方政府掌握的稅種劃作地方稅作為地方的財政由地方政府掌握的稅種劃作地方稅作為地方的財政收入。收入。 第三，把隨著經濟增長相應增長的稅種作為中央與地第三，把隨著經濟增長相應增長的稅種作為中央與地方共享稅在中央和地方之間實行分率征收。方共享稅在中央和地方之間實行分率征

14、收。 在劃分稅源的同時，分別建立中央稅收和地方稅收兩在劃分稅源的同時，分別建立中央稅收和地方稅收兩套稅制，明確各級政府稅收管理權限；分別建立中套稅制，明確各級政府稅收管理權限；分別建立中央和地方兩套稅務機構，分別征收中央稅和地方說。央和地方兩套稅務機構，分別征收中央稅和地方說。.15（3 3）建立獨立的分級預算）建立獨立的分級預算 主要內容是在中央和地方之間進行徹底的預算主要內容是在中央和地方之間進行徹底的預算管理權限的劃分，預決算的分別獨立編制和審議執管理權限的劃分，預決算的分別獨立編制和審議執行；在劃定各級政府事權和財權的基礎上自收自支，行；在劃定各級政府事權和財權的基礎上自收自支，自求平

15、衡；強化預算法制化管理，將各級政府預算自求平衡；強化預算法制化管理，將各級政府預算的編制、審批、變更、決算等全程納入法制軌道。的編制、審批、變更、決算等全程納入法制軌道。 實行分稅制的基本內容除了上述三個主要方面實行分稅制的基本內容除了上述三個主要方面以外，還有建立規范的轉移支付制度，采用統一的以外，還有建立規范的轉移支付制度，采用統一的客觀標準和科學方法核定地方收支等內容。客觀標準和科學方法核定地方收支等內容。 五、財務行政的過程和特點五、財務行政的過程和特點 （一）財務行政的基本任務（一）財務行政的基本任務 1 1聚財：為國家開辟和擴大財源，為國家各方聚財：為國家開辟和擴大財源，為國家各方

16、面的建設和解決民生問題、改善民生籌集資金；面的建設和解決民生問題、改善民生籌集資金； 2 2用財：就是通過財務行政為國家各方面事業用財：就是通過財務行政為國家各方面事業的建設和管理分配資金，把資金用到最需要的地方，的建設和管理分配資金，把資金用到最需要的地方，把好鋼用在刀刃上；把好鋼用在刀刃上； .17 3 3理財：就是通過財務行政調整資金的流向，理財：就是通過財務行政調整資金的流向，協調、平衡各種利益關系，提高資金的使用效率，協調、平衡各種利益關系，提高資金的使用效率，實現國民經濟的綜合平衡、協調發展；實現國民經濟的綜合平衡、協調發展； 4 4控財：就是通過建立財務行政建章立制，控財：就是通

17、過建立財務行政建章立制，強化資金使用的檢查監控，確保資金的安全，防強化資金使用的檢查監控，確保資金的安全，防止基金在運用過程中流失。止基金在運用過程中流失。 （二）財務行政的過程（二）財務行政的過程 1 1制定計劃制定計劃 （1 1）首先由各級財政部門通過預算統一制定各地）首先由各級財政部門通過預算統一制定各地年度財政收入和財政支出計劃；年度財政收入和財政支出計劃； （2 2）編制預算執行計劃，并在執行計劃過程中根）編制預算執行計劃，并在執行計劃過程中根據情況的變化及時調整；據情況的變化及時調整； （3 3）制定預算外資金管理計劃。）制定預算外資金管理計劃。 2 2實施計劃實施計劃 （1 1）

18、組織財政收入）組織財政收入 （2 2）撥付財政支出）撥付財政支出 （3 3）調整財政收支計劃）調整財政收支計劃.193 3檢查監督檢查監督 對財政政策、法規和財經紀律以及財政收支對財政政策、法規和財經紀律以及財政收支計劃執行情況進行檢查、審核和監督。計劃執行情況進行檢查、審核和監督。4 4總結評價（國家決算）總結評價（國家決算） （三）財務行政的特點（三）財務行政的特點 1 1政治性政治性 財務行政的政治性同行政管理的性質一樣，是由國家的財務行政的政治性同行政管理的性質一樣，是由國家的階級性質決定的。階級性質決定的。 2 2公共性公共性 財務行政雖然在性質上是為統治階級服務的并具有政治財務行政

19、雖然在性質上是為統治階級服務的并具有政治性，但是它的具體活動個過程表現為為公眾提供公共產品和性，但是它的具體活動個過程表現為為公眾提供公共產品和均等的公共服務。均等的公共服務。 3 3政策性政策性 財務行政是一項政策性很強的管理活動，其中的每一個財務行政是一項政策性很強的管理活動，其中的每一個環節、每一個行為，都由國家制定具體的政策、法規、制度、環節、每一個行為，都由國家制定具體的政策、法規、制度、紀律加以規范，任何機關、任何部門、任何單位都必須遵守，紀律加以規范，任何機關、任何部門、任何單位都必須遵守，不得違反。不得違反。 六、財務行政的客體六、財務行政的客體 （一）財政收入（一）財政收入

20、1 1財政收入的含義：財政收入是指政府為了滿足國家職能財政收入的含義：財政收入是指政府為了滿足國家職能和社會公共的需要，依據一定的原則和方式籌集起來的一種和社會公共的需要，依據一定的原則和方式籌集起來的一種貨幣資金或以貨幣形式表現的一定量的社會產品。貨幣資金或以貨幣形式表現的一定量的社會產品。 2 2財政收入的主要形式：稅收收入、債務收入、企業收入、財政收入的主要形式：稅收收入、債務收入、企業收入、其它兩金、事業、規費、公產、罰沒、國家資源管理、基本其它兩金、事業、規費、公產、罰沒、國家資源管理、基本建設等收入。建設等收入。 3. 3. 財政收入的意義有三點：財政收入的意義有三點： 第一，財政

21、收入是財政支出的前提。第一，財政收入是財政支出的前提。 第二，財政收入是實現國家職能的財力保證。第二，財政收入是實現國家職能的財力保證。 第三，財政收入是正確處理各方面物質利益關系的重要方第三，財政收入是正確處理各方面物質利益關系的重要方式。式。 （二）財政支出（二）財政支出 1 1財政支出的概念：財政支出是國家為了實現其職能，財政支出的概念：財政支出是國家為了實現其職能，把通過財政收入籌集的資金，進行有計劃地再分配的過程，把通過財政收入籌集的資金，進行有計劃地再分配的過程，是國家政治、經濟和各項事業管理任務的財力保證。是國家政治、經濟和各項事業管理任務的財力保證。 2 2財政支出的原則：平衡

22、預算原則、效益原則、積累財政支出的原則：平衡預算原則、效益原則、積累和消費比例適當的原則。和消費比例適當的原則。 3 3 財政支出的分類：財政支出的分類： 按照財政支出的性質和作用分類：國內支出和國外支按照財政支出的性質和作用分類：國內支出和國外支出；中央支出和地方支出；補償性支出、積累性支出和消費出；中央支出和地方支出；補償性支出、積累性支出和消費性支出；生產性支出和非生產性支出；經常性支出和建設性性支出；生產性支出和非生產性支出；經常性支出和建設性支出；財政信用支出和非財政信用支出。支出；財政信用支出和非財政信用支出。 按照國家職能和活動范圍分類：經濟建設支出；按照國家職能和活動范圍分類：

23、經濟建設支出；科教文衛支出；行政管理支出；國防支出；財政補科教文衛支出；行政管理支出；國防支出；財政補貼支出。貼支出。 研究財政收入和財政支出的分類有助于了解現研究財政收入和財政支出的分類有助于了解現行的社會分配關系和財務行政的實際過程，分析政行的社會分配關系和財務行政的實際過程，分析政府宏觀調空的社會作用，合理安排各項收支的比例府宏觀調空的社會作用，合理安排各項收支的比例關系，搞好國民經濟綜合平衡，并使各項費用的使關系，搞好國民經濟綜合平衡，并使各項費用的使用收益收到最大的經濟效果。用收益收到最大的經濟效果。 .24 4. 4. 財政支出的意義有如下四點：財政支出的意義有如下四點： 第一，財

24、政支出推動了社會生產力的不斷發展。第一，財政支出推動了社會生產力的不斷發展。 第二，財政支出促進了社會主義生產關系的建第二，財政支出促進了社會主義生產關系的建立、鞏固的和完善。立、鞏固的和完善。 第三，財政支出促進了人民物質和文化水平的第三，財政支出促進了人民物質和文化水平的不斷提高。不斷提高。 第四，財政支出為建立和鞏固人民民主專政的第四，財政支出為建立和鞏固人民民主專政的國家政權提供了物質保證。國家政權提供了物質保證。第二節第二節 國家預算和決算國家預算和決算 國家預算是立法控制財政的手段和政府會計的國家預算是立法控制財政的手段和政府會計的基礎，也是處理其他財政問題的依據，因而是財務基礎，

25、也是處理其他財政問題的依據，因而是財務行政的關鍵和中心內容。行政的關鍵和中心內容。 一、國家預算概述一、國家預算概述 （一）國家預算的概念（預算最初出現的原因）（一）國家預算的概念（預算最初出現的原因） 1 1、涵義。國家預算是國家對年度財政收支的計、涵義。國家預算是國家對年度財政收支的計劃安排，是國家以法律文件的形式有計劃地集中和劃安排，是國家以法律文件的形式有計劃地集中和分配財政資金、調節社會經濟生活的主要財政杠桿，分配財政資金、調節社會經濟生活的主要財政杠桿，它反映整個國家的方針、政策，規定政府活動的范它反映整個國家的方針、政策，規定政府活動的范圍和方向。圍和方向。.26 可以從三個方面

26、來理解：可以從三個方面來理解： 國家預算是國家具有法律效力的基本財政計國家預算是國家具有法律效力的基本財政計劃。劃。 國家預算是國家參與國民收入分配和調節社國家預算是國家參與國民收入分配和調節社會經濟活動的主要財政杠桿。會經濟活動的主要財政杠桿。 國家預算反映整個國家的方針、政策，規定國家預算反映整個國家的方針、政策，規定政府活動的范圍和方向。政府活動的范圍和方向。 從形式上看，國家預算就是按一定標準將財政收入和支從形式上看，國家預算就是按一定標準將財政收入和支出分門別類地列入特定的表格，可以使人們清楚地了解政府出分門別類地列入特定的表格，可以使人們清楚地了解政府的收支活動，成為反映政府財政活

27、動的一面鏡子。的收支活動，成為反映政府財政活動的一面鏡子。 從實際經濟內容來看，國家預算的編制是政府對財政收從實際經濟內容來看，國家預算的編制是政府對財政收支的計劃安排，預算的執行是財政資金的籌措和使用過程，支的計劃安排，預算的執行是財政資金的籌措和使用過程，國家決算則是國家預算執行的總結。國家決算則是國家預算執行的總結。 從更深的層次上說，國家預算反映的是政府活動的范圍、從更深的層次上說，國家預算反映的是政府活動的范圍、方向和政策，同時，由于國家預算要通過國家權力機關的審方向和政策，同時，由于國家預算要通過國家權力機關的審批方才生效，因而又是國家的重要立法文件，體現了國家權批方才生效，因而又

28、是國家的重要立法文件，體現了國家權力機構和全體公民對政府活動的制約和監督。力機構和全體公民對政府活動的制約和監督。 2 2、國家預算體系（國家預算的行政組織形式）、國家預算體系（國家預算的行政組織形式） 國家預算的總體結構狀況稱為預算體系。國家預算也就國家預算的總體結構狀況稱為預算體系。國家預算也就是政府收支預算，一般來說，有一級政府即有一級財政收支是政府收支預算，一般來說，有一級政府即有一級財政收支活動主體，也就應有一級預算。在現代社會，大多數國家都活動主體，也就應有一級預算。在現代社會，大多數國家都實行多級預算，從而產生了國家預算的級次和組成的問題。實行多級預算，從而產生了國家預算的級次和

29、組成的問題。在我國，國家預算體系是由中央預算和各級地方預算組成的。在我國，國家預算體系是由中央預算和各級地方預算組成的。預算的組成體系是按照一級政權相應設立一級預算的原則建預算的組成體系是按照一級政權相應設立一級預算的原則建立的。立的。 我國預算法明確規定：國家實行一級政府一級預算，共我國預算法明確規定：國家實行一級政府一級預算，共五級預算：中央級預算、（省、自治區和直轄市級預算）、五級預算：中央級預算、（省、自治區和直轄市級預算）、（設區的市、自治州級預算）、（縣、自治區、不設區的市、（設區的市、自治州級預算）、（縣、自治區、不設區的市、轄區級預算）與（鄉、民族鄉、鎮級預算）。轄區級預算）與

30、（鄉、民族鄉、鎮級預算）。 （二）國家預算的特點（二）國家預算的特點 1 1、綜合性。國家預算的組成內容決定了它能綜合反映國、綜合性。國家預算的組成內容決定了它能綜合反映國民經濟、社會的發展情況。國民經濟各部門的經濟效益和民經濟、社會的發展情況。國民經濟各部門的經濟效益和積累水平，社會事業的建設規模和發展速度，都可以從它積累水平，社會事業的建設規模和發展速度，都可以從它們向國家提供的預算收入和安排的預算支出中支反映出來。們向國家提供的預算收入和安排的預算支出中支反映出來。 2 2、法律性。國家預算經權力機構批準后方能實施，是具、法律性。國家預算經權力機構批準后方能實施，是具有法律效力的文件。我

31、國規定，國家各級預算須經全國人有法律效力的文件。我國規定，國家各級預算須經全國人民代表大會批準，地方各級預算則須同級人民代表大會批民代表大會批準，地方各級預算則須同級人民代表大會批準。各級政府都必須嚴格執行預算，若要追加、追減，也準。各級政府都必須嚴格執行預算，若要追加、追減，也必須經人民代表大會批準。必須經人民代表大會批準。 3 3、計劃性。國家預算本身就是一個計劃。在執行過程中，、計劃性。國家預算本身就是一個計劃。在執行過程中，有計劃地組織收入和安排支出，才能保證國民經濟協調穩有計劃地組織收入和安排支出，才能保證國民經濟協調穩定的發展。定的發展。 （三）國家預算的作用（三）國家預算的作用

32、1 1、有計劃地籌集和分配財政資金的作用；、有計劃地籌集和分配財政資金的作用； 2 2、調節經濟的作用：、調節經濟的作用： 通過國家預算收支總規模的安排，調節社會通過國家預算收支總規模的安排，調節社會總供給和總需求的平衡?？偣┙o和總需求的平衡。 通過國家預算收支的安排，調節積累和消費通過國家預算收支的安排，調節積累和消費的比例系。的比例系。 通過國家預算支出的安排，調節部門結構、產通過國家預算支出的安排，調節部門結構、產業結構，使國民經濟能夠按比例地發展。業結構，使國民經濟能夠按比例地發展。 .31 3 3、對國民經濟實行監督的作用、對國民經濟實行監督的作用 國家預算編制和執行的全過程，同國民

33、經濟國家預算編制和執行的全過程，同國民經濟各部門、企業、單位以及個人發生廣泛而密切的各部門、企業、單位以及個人發生廣泛而密切的聯系。這樣，國民經濟的運行狀況和出現的問題，聯系。這樣，國民經濟的運行狀況和出現的問題，就能夠透過國家預算收支活動而得到反映，從而就能夠透過國家預算收支活動而得到反映，從而國家預算能對國民經濟活動進行有效的監督。國家預算能對國民經濟活動進行有效的監督。 二、國家預算的分類二、國家預算的分類 （一）國家預算的行政組織形式（一）國家預算的行政組織形式 1 1各級政府的年度預算各級政府的年度預算 2 2各級總預算各級總預算 （二）國家預算的技術組織形式（內容）（二）國家預算的

34、技術組織形式（內容） 1 1績效預算績效預算 做法是按政府各部門職能及施政計劃，根據成本收益分做法是按政府各部門職能及施政計劃，根據成本收益分析原理，通過分析以往政府財政成本收益，決定政府現在和析原理，通過分析以往政府財政成本收益，決定政府現在和未來的活動。未來的活動。 其其特點特點是重視對預算支出效益的考察，使預算可以反映是重視對預算支出效益的考察，使預算可以反映支出所產生的預計效益。支出所產生的預計效益。 缺點缺點是預算項目非常復雜，有些項目沒有固定的衡量標是預算項目非常復雜，有些項目沒有固定的衡量標準，難以計量。準，難以計量。 2 2計劃規劃預算計劃規劃預算 具體做法是：具體做法是： （

35、1 1）根據國家的社會經濟發展目標，確定部門目標；）根據國家的社會經濟發展目標，確定部門目標； （2 2）把部門目標分解成項目計劃，為每個項目規定目標和）把部門目標分解成項目計劃，為每個項目規定目標和指標；指標； （3 3）把項目計劃分成幾個工作計劃，對每一工作計劃規定）把項目計劃分成幾個工作計劃，對每一工作計劃規定具體的工作量；具體的工作量； （4 4）根據所擬訂的計劃和具體的工作量編制預算。）根據所擬訂的計劃和具體的工作量編制預算。 這種預算的優點是把社會經濟發展目標與預算聯系在這種預算的優點是把社會經濟發展目標與預算聯系在一起。但是它打破了預算的年度性，使預算年度的財政收一起。但是它打破

36、了預算的年度性，使預算年度的財政收入與項目預算支出的對比關系更加復雜。入與項目預算支出的對比關系更加復雜。 3 3零基預算零基預算/ /增量預算增量預算 零基預算不是按上年度的零基預算不是按上年度的“預算預算”進行預算，而是對原有進行預算，而是對原有項目進行重新審核，從理論上說，每種政府計劃和活動都應在項目進行重新審核，從理論上說，每種政府計劃和活動都應在新的會計年度歸整于零，重新開始。零基預算以為各級機關應新的會計年度歸整于零，重新開始。零基預算以為各級機關應致力于追求現行計劃的效率和效能，同時也應該提高計劃削減致力于追求現行計劃的效率和效能，同時也應該提高計劃削減和裁并的可能性。和裁并的可

37、能性。 零基預算預算以零為預算編制的基礎，不受以往預算金額零基預算預算以零為預算編制的基礎，不受以往預算金額的拘束，對計劃均衡考慮，可以避免傳統預算積累加成與持續的拘束，對計劃均衡考慮，可以避免傳統預算積累加成與持續膨脹的弊端。膨脹的弊端。.35（三）國家預算的表格形式：單一預算和復式預算（三）國家預算的表格形式：單一預算和復式預算 單一預算的缺點：預算資金的來源及使用方向單一預算的缺點：預算資金的來源及使用方向劃分不清，易于造成經濟性開支與建設性開支互相劃分不清，易于造成經濟性開支與建設性開支互相擠占，加大消費和積累的矛盾；擠占，加大消費和積累的矛盾； 對各項支出的實際效益很難進行有效的監督

38、，對各項支出的實際效益很難進行有效的監督，也不利于在預算安排上進行科學的劃分和宏觀決策也不利于在預算安排上進行科學的劃分和宏觀決策管理。管理。 （四）我國的復式預算（四）我國的復式預算 1 1復式預算的含義與特點復式預算的含義與特點 （1 1）含義）含義 復式預算是把國家同一預算年度內的全部預算收入和復式預算是把國家同一預算年度內的全部預算收入和支出按性質進行劃分，分別匯編成兩個或兩個以上的收支對支出按性質進行劃分，分別匯編成兩個或兩個以上的收支對照表，以特定的預算來源保證特定的預算支出，使收支之間照表，以特定的預算來源保證特定的預算支出，使收支之間具有相對穩定的對應關系的預算編制方式。具有相

39、對穩定的對應關系的預算編制方式。 （2 2）復式預算與傳統的單一預算相比，具有如下特點：）復式預算與傳統的單一預算相比，具有如下特點： 第一，根據財政收支的不同性質分別編制預算。第一，根據財政收支的不同性質分別編制預算。 第二，能較明確地反映財政收支結構和活動效益。第二，能較明確地反映財政收支結構和活動效益。 第三，編制較復雜，需要較高的技術。第三，編制較復雜，需要較高的技術。 2 2在我國實行復式預算具有重要的意義：在我國實行復式預算具有重要的意義：（1 1）有利于政府更好地實施其生產性的經濟職能和非生產性）有利于政府更好地實施其生產性的經濟職能和非生產性的政治、文化教育及社會服務職能。的政

40、治、文化教育及社會服務職能。（2 2）有利于提高預算支出效益。）有利于提高預算支出效益。（3 3）有利于強化對預算外資金的管理。）有利于強化對預算外資金的管理。（4 4）有利于強化預算約束和民主政治建設）有利于強化預算約束和民主政治建設。 .383 3復式預算的編制復式預算的編制（1 1）經常性預算）經常性預算 經常性預算支出是指政府用于政權建設、行政管理、經常性預算支出是指政府用于政權建設、行政管理、科學文化教育、衛生及保障人民生活等方面的支出。屬于科學文化教育、衛生及保障人民生活等方面的支出。屬于全體社會成員的共同的消費，是任何社會的存在和發展都全體社會成員的共同的消費，是任何社會的存在和

41、發展都不能沒有的，要用經常性預算收入來保障。經常性預算收不能沒有的，要用經常性預算收入來保障。經常性預算收入是指國家以社會管理者身份取得的各項稅收收入和其他入是指國家以社會管理者身份取得的各項稅收收入和其他收入。收入。（2 2）建設性預算）建設性預算 建設性預算支出主要用于盈利性的經濟建設支出，建設性預算支出主要用于盈利性的經濟建設支出，包括生產性基本建設支出、支援農業生產支出支援不發達包括生產性基本建設支出、支援農業生產支出支援不發達地區發展資金，地質勘探費等。建設性預算收入主要有經地區發展資金，地質勘探費等。建設性預算收入主要有經常性預算轉入的結余、城市建設維護稅，耕地占用稅等。常性預算轉

42、入的結余、城市建設維護稅，耕地占用稅等。 4.4.中國預算的改革方向中國預算的改革方向（1 1）二元復式預算改為多元復式預算）二元復式預算改為多元復式預算（2 2）實行零基預算，推行部門預算）實行零基預算，推行部門預算 （3 3）建立國庫集中收付制度）建立國庫集中收付制度三、國家預算的編制和審批三、國家預算的編制和審批（一）編制國家預算的原則（一）編制國家預算的原則1 1公開性公開性: :國家預算反映政府的活動范圍、方向和國家預算反映政府的活動范圍、方向和政策，與全體公民的切身利益息息相關，因此國家政策，與全體公民的切身利益息息相關，因此國家預算及其執行情況必須采取一定形式公開，為人民預算及其

43、執行情況必須采取一定形式公開，為人民所了解并置于人民的監督之下。所了解并置于人民的監督之下。2 2可靠性可靠性: :每一收支項目的數字指標必須運用科學每一收支項目的數字指標必須運用科學的方法，依據充分確實的資料，并總結出規律性，的方法，依據充分確實的資料，并總結出規律性，進行計算，不得假定、估算，更不能任意編造。進行計算，不得假定、估算，更不能任意編造。 .413 3完整性完整性: :該列入國家預算的一切財政收支都要列在預算中，該列入國家預算的一切財政收支都要列在預算中，不得打埋伏、造假帳、預算外另列預算。國家允許的預算不得打埋伏、造假帳、預算外另列預算。國家允許的預算外收支，也應在預算中有所

44、反映。外收支，也應在預算中有所反映。 4 4統一性統一性: : 雖然一級政府設立一級預算，但所有地方預雖然一級政府設立一級預算，但所有地方預算連同中央預算一起共同組成統一的國家預算。因此要求算連同中央預算一起共同組成統一的國家預算。因此要求設立統一的預算科目，每個科目都應按統一的口徑、程序設立統一的預算科目，每個科目都應按統一的口徑、程序計算和填列。計算和填列。 5 5年度性年度性: :必須按照法定預算年度編制國家預算，這一預必須按照法定預算年度編制國家預算，這一預算要反映全年的財政收支活動，同時不允許將不屬于本年算要反映全年的財政收支活動，同時不允許將不屬于本年度財政收支的內容列入本年度的國

45、家預算之中。度財政收支的內容列入本年度的國家預算之中。 因此，編制國家預算時還必須遵循以下一些原則：因此，編制國家預算時還必須遵循以下一些原則： （1 1）符合黨和國家的方針、政策和工作任務；（）符合黨和國家的方針、政策和工作任務；（2 2）必須）必須以以預算法預算法和其他法律法規為依據；（和其他法律法規為依據；（3 3）以國民經濟和）以國民經濟和社會發展計劃為基礎；（社會發展計劃為基礎；（4 4）從實際出發，量力而行；（）從實際出發，量力而行；（5 5）堅持收支平衡；（堅持收支平衡；（6 6）統籌兼顧，保證重點。）統籌兼顧，保證重點。 ( (二二) )國家預算的編制程序國家預算的編制程序 總

46、的來說，編制國家預算的程序大體分總的來說，編制國家預算的程序大體分為前期準備、正式編制和審批三個階段。為前期準備、正式編制和審批三個階段。 第一，編制國家預算的前期準備：第一，編制國家預算的前期準備：預預計和分析本年度預算收支執行情況；計和分析本年度預算收支執行情況；擬定擬定計劃年度預算控制指標；計劃年度預算控制指標；頒發編制國家預頒發編制國家預算的指示和規定；算的指示和規定；修訂國家預算收支科目修訂國家預算收支科目和預算表格。和預算表格。 .44第二，國家預算的正式編制。國家預算的正式編制采取自下第二，國家預算的正式編制。國家預算的正式編制采取自下而上、自上而下、上下結合，逐級審查匯總的方式

47、，大體而上、自上而下、上下結合，逐級審查匯總的方式，大體經過以下步驟：經過以下步驟：制定國家預算收支指標；制定國家預算收支指標；中央各部門中央各部門和地區各省、自治區、直轄市，根據國家下達的預算收支和地區各省、自治區、直轄市，根據國家下達的預算收支控制指標，結合本地部門、本地區的經濟狀況，參照所屬控制指標，結合本地部門、本地區的經濟狀況，參照所屬單位和地區的預算收支建設數，經過認真測算分析，擬定單位和地區的預算收支建設數，經過認真測算分析，擬定預算收支指標和財務指標，逐級下達；預算收支指標和財務指標，逐級下達； 中央各部門所中央各部門所屬的企事業單位，根據上級下達的指標，自下而上地編制屬的企事

48、業單位，根據上級下達的指標，自下而上地編制單位經費預算草案和財務收支計劃草案，經主管部門審查單位經費預算草案和財務收支計劃草案，經主管部門審查后，報送財政部。后，報送財政部。 各省、自治區、直轄市所屬各單位和各市縣根各省、自治區、直轄市所屬各單位和各市縣根據省、自治區、直轄市下達的指標，自下而上地逐據省、自治區、直轄市下達的指標，自下而上地逐級匯編單位預算草案和總預算草案，經省、自治區、級匯編單位預算草案和總預算草案，經省、自治區、直轄市審查匯編，再報送財政部；直轄市審查匯編，再報送財政部；由財政部對中由財政部對中央各部門報送的單位預算草案和各省、自治區、直央各部門報送的單位預算草案和各省、自

49、治區、直轄市報送的總預算草案進行審查匯編，再報國務院轄市報送的總預算草案進行審查匯編，再報國務院審定通過，就成為國家預算草案。審定通過，就成為國家預算草案。 .46四、國家預算的執行四、國家預算的執行 國家預算執行的任務（種類）：國家預算執行的任務（種類）： 1 1、國家預算收入的執行。它要求各地區、各部門、各、國家預算收入的執行。它要求各地區、各部門、各執行機關嚴格按照國家稅法、其他收入法規和執行計劃，執行機關嚴格按照國家稅法、其他收入法規和執行計劃，及時足額地完成國家預算的收入任務并繳納國庫。收入執及時足額地完成國家預算的收入任務并繳納國庫。收入執行由財政部門統一負責組織，按各項預算收入的

50、性質和征行由財政部門統一負責組織，按各項預算收入的性質和征收方式，分別由財政、稅務、海關等部門收方式，分別由財政、稅務、海關等部門 征收和管理。征收和管理。 2 2、國家預算支出的執行。它要求遵照國家預算項目和、國家預算支出的執行。它要求遵照國家預算項目和金額，考慮支出用途及業務工作計劃和進度，及時、合理金額，考慮支出用途及業務工作計劃和進度，及時、合理地撥付資金，并隨時檢查分析支出的執行情況。支出在財地撥付資金，并隨時檢查分析支出的執行情況。支出在財政部門主導下由各支出部門具體負責執行。政部門主導下由各支出部門具體負責執行。 3 3、國家預算的調整。預算調整是指經全國人大批準的中央、國家預算

51、的調整。預算調整是指經全國人大批準的中央預算和經地方各級人在批準的地方本級預算，在執行中遇預算和經地方各級人在批準的地方本級預算，在執行中遇到特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準預算的總到特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準預算的總支出超過總收入或舉借債務的數額增加而對預算進行的部支出超過總收入或舉借債務的數額增加而對預算進行的部分改變。分改變。 4 4、資金管理。就是在組織資金收入和撥付的過程中，、資金管理。就是在組織資金收入和撥付的過程中，指導和督促各地區、各單位加強對資金的管理和對資金運指導和督促各地區、各單位加強對資金的管理和對資金運營的約束，提高資金的使用效率。同時，及時了解

52、預算收營的約束，提高資金的使用效率。同時，及時了解預算收支活動的情況和國家各項事業的發展變化，把握好資金的支活動的情況和國家各項事業的發展變化，把握好資金的流向，并據此調整預算，以不斷保持預算收支的平衡。流向，并據此調整預算，以不斷保持預算收支的平衡。 .485 5、監督控制。就是對本地區各機關、各財政單位執、監督控制。就是對本地區各機關、各財政單位執行國家預算的活動實施監督，控制財政收支計劃行國家預算的活動實施監督，控制財政收支計劃實現和預算收支任務完成進度，監督他們對國家實現和預算收支任務完成進度，監督他們對國家財政政策、法規和財經制度、紀律的貫徹、執行財政政策、法規和財經制度、紀律的貫徹

53、、執行與遵守，堅決查處無視國家財政政策、法規和違與遵守，堅決查處無視國家財政政策、法規和違法財經紀律、制度的行為。法財經紀律、制度的行為。 五、國家決算五、國家決算（一）涵義。國家決算是對國家預算執行情況的總結，是國家預算執行的（一）涵義。國家決算是對國家預算執行情況的總結，是國家預算執行的真實情況的集中體現。一般包括決算說明書和決算報表兩部分。真實情況的集中體現。一般包括決算說明書和決算報表兩部分。（二）國家決算的作用（二）國家決算的作用 1 1、它能向國家權力機關和全體人民全面、真實地反映國家、它能向國家權力機關和全體人民全面、真實地反映國家預算的執行情況；預算的執行情況； 2 2、它能檢

54、驗和考核政府行政效率；、它能檢驗和考核政府行政效率； 3 3、它能為改進政府工作和編制下年預算提供數據資料。、它能為改進政府工作和編制下年預算提供數據資料。（三）編制程序。（三）編制程序。（1 1）做好編制國家決算的準備工作；（）做好編制國家決算的準備工作；（2 2）編制國家決算草）編制國家決算草案；（案；（3 3）國家決算的審批。）國家決算的審批。 收入方面收入方面 支出方面支出方面 結余方面結余方面 預算變動情況預算變動情況 總結總結l決算收支表和期終資金決算收支表和期終資金活動情況表活動情況表l基本數字表基本數字表l其他附表其他附表決算內容決算內容決算說明書決算說明書決算報表決算報表 四、國家決算四、國家決算 （一）國家決算的含義（一）國家決算的含義 國家決算是對國家預算執行情況的總結，是