1、BT 學院教你考注會第一章審計概述考點一、會計師業務分類會計師的業務分為鑒證業務和相關服務兩類。：考點二、審計的定義1BT 學院教你考注會財務報表審計是指會計師對財務報表是否不存在錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。1、審計提供的是合理保證，不是絕對保證。2、審計的目的是財務報表的質量或者內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，而不涉及為如何利用信息提供建議。考點三、合理保證與有限保證2【例 2多選題】下列對于財務報表審計和財務報表審閱的理解，不恰當的有（）。A. 在財務報表審計業務中，會計師應當以積極方式提出結論，而在財務報表審閱業務中，

2、會計師可以以積極方式提出結論，也可以以消極方式提出結論B. 由于財務報表審計是保證程度較高的鑒證業務，因此會計師無需實施足夠的審計程序，也能夠將財務報表審計風險降至在具體業務環境下的可接受的低水平C. 由于財務報表審閱是一種有限保證的鑒證業務，因此無法增強預期使用者對財務報表的信任D.財務報表審計業務是保證程度更高的鑒證業務【】ABC【】選項 A，財務報表審閱業務中，CPA 應當以消極方式提出結論；選項 B，審計是保證程度較合理保證（財務報表審計）有限保證（財務報表審閱）目標在可接受的低審計風險下，以積極方式對財務報表整體 審計意見，提供高水平的保證。在可接受的審閱風險下，以消極方式對財務報表

3、整體審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計業務的保證水平證據收集程序通過一個不斷修正的、系統化的執業過程，獲取充分、適當的證據，證據收集程序包括檢查或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序等。通過一個不斷修正的、系統化的執業過程， 獲取充分、適當的證據，證據收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據。所需證據數量較多較少檢查風險較低較高財務報表較高較低的性提出結論的方式以積極方式提出結論。以消極方式提出結論。例如：我們認為，ABC 公司財務報表在所有 方面按照企業會計準則和 會計制度的規定編制，公允反映了 ABC 公司 2014 年 12

4、月 31 日的財務狀況以及2014 年度的經營成果和現金流量。例如：根據我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信，ABC 公司財務報表沒有按照企業會計準則的規定編制，未能在所有 方面公允反映被審閱 的財務狀況、經營成果和現金流量。【例 1單選題】下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（ ）。 （2014 年 A 卷） A.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求B.審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議 D.財務報表審計的基礎是會計師的性和專業性【】 C【】審計不涉及為如何利用信息提供建議。BT 學院教你考注會考點四、

5、審計業務的當事人關系（一）總體規定1、審計業務的當事人（關系）是：會計師、被審計管理層（責任方）、財務報表預期使用者2、會計師對由被審計管理層負責的財務報表審計意見，以增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度。3、在某些情況下，管理層和預期使用者可能來自同一企業，但并不意味著兩者就是同一方。例如，某公司同時設有董事會和監事會，監事會需要對董事會和管理層負責的財務報表進行監督。由于審計意見有利于提高財務報表的性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者。4、由上述情況可知，是否存在關系是某項業務是否屬于審計業務或其他鑒證業務的重要標準之

6、一。如果某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業務不務。一項審計業務或其他鑒證業（二）被審計管理層（責任方）管理層是指對被審計經營活動的執行負有經營管理責任的。按照審計準則的規定，管理層和治理層（如適用）應當認可并理解其應當承擔的下列責任：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映(如適用)；（2）設計、執行和維護必要的內部，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的錯報；（3）向會計師提供必要的工作條件，包括會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如、文件和其他事項)，向限制地接觸其認為必要的內部會計師提供審計所需的其他信息，和其他相關會計師在獲取審計證據時不受

7、3【注意事項】1.財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任，管理層和治理層理應對編制的財務報表承擔完全責高的鑒證業務，因此會計師需要實施足夠的審計程序，才能將報表審計風險降至可接受的低水平；選項 C，即使審閱是有限保證的鑒證業務，也可以增強預期使用者對財務報表的信任。【例 3單選題】關于會計師執行審計業務，下列說法中錯誤的是（ ）。（2015 年） A、審計業務以積極方式對財務報表整體審計意見B、會計師主要采用詢問、分析程序收集審計證據C、審計業務需要證據數量高于審閱業務D、審計業務可接受的檢查風險低于審閱業務【】B【】選項 B 屬于審閱業務收集證據的程序。審計業務證據收集程序包括檢查或文件、

8、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序等。【例 4單選題】下列有關會計師執行的業務提供的保證程度的說法中，正確的是（）。（2015 年）A. 鑒定業務提供高水平保證B. 代編財務信息提供合理保證C. 對財務信息執行商定程序提供低水平保證D. 財務報表審閱提供的有限保證【】D【】選項 A，鑒證業務也包括審計業務，審閱提供的是有限保證；選項 BC 不屬于鑒證業務，沒有保證程度一說。BT 學院教你考注會（三）預期使用者1、預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或。2、會計師可能無法識別使用審計報告的所有組織和，尤其在各種可能的預期使用者對財務報表存在不同的利益需求時。此

9、時，預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者。3、審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者，但在實務中往往很難做到這一點。比如，收件人為“XX公司全體股東”，但除了股東外，公司債權人、監管機構等顯然也是預期使用者。考點五、財務報表編制基礎（標準）1、適當的標準應當具備下列所有特征：（1）相關性；（2）完整性；（3）可靠性；（4）中立性；（5）可理解性。2、會計師基于自身的預期、和個人經驗對鑒證對象進行評價和計量，不適當的標準。【例 6多選題】會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當的標準，下列有準的說法中，正確的有（）。A.適當的標準會計師通常無需對

10、標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業B.務的C.D.【 標準。對于公開發布的標準，采用的標準的類型不同，會計師為評價該標準所需執行的工作也不同標準應當具有相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性】BCD】會計師基于自身的預期、和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，不適當的【例 7多選題】在確定鑒證標準是否適當時，A會計師應當考慮的因素有( )。（2009）A中立性C相關性B完整性D客觀性【】ABC【例 8多選題】會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當的標準。下列有準的說法中，正確的有（ ）。（2015）A、會計師基于自身的預期、和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，適當的標

11、準B、對于公開發布的標準，會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業4會計師基于自身的預期、和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，【例 5單選題】下列有關財務報表審計業務關系的說法中，錯誤的是 （ ）。 （2014A） A.審計業務的關系人分別是會計師、被審計管理層和財務報表預期使用者B.如果會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或，則預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者C.委托人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任 D.如果責任方和財務報表預期使用者來自于同一企業，則兩者是同一方【】 D【】 在某些情況下，管理層（責任方）和預期使用者

12、可能來自同一企業，但并不意味著兩者就是同一方。任。盡管在審計過程中，會計師可能向管理層和治理層提出調整建議，甚至在不性的前提下為管理層編制財務報表提供協助，但管理層仍然對編制財務報表承擔責任，并通過簽署財務報表確認這一責任。2.如果財務報表存在錯報，而會計師通過審計沒能發現，也不能因為財務報表已經會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務報表的責任。BT 學院教你考注會考點六、審計證據會計師對財務報表提供合理保證是建立在獲取充分、適當證據的基礎上的。審計證據，是指計師為了得出審計結論和形成審計意見而使用的必要信息。1、審計證據在性質上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的。2、

13、審計證據還可能包括從其他來源獲取的信息，如：會（1）以前審計中獲取的信息（前提是影響這些信息對本期審計的相關性）；會計師已確定自上次審計后是否已發生變化，這些變化可能（2）會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量3、會計也是重要的審計證據來源；程序獲取的信息；4、被審計雇傭或聘請的編制的信息也可以作為審計證據；5、審計證據既包括支持管理層認定的信息，也包括與這些認定相的信息。6、在某些情況下，信息的缺乏本身也審計證據，可以被 CPA 利用。【例 9單選題】下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（ ）。（2014A）A.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量程序獲取的信息B.審計證

14、據包括從公開C.審計證據包括被審計D.信息的缺乏本身不的信息編制的信息審計證據【】 D會計師利用。【例 10單選題】下列關于審計證據的說法中，錯誤的是（ A.審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量）。程序獲取的信息C.審計證據包括支持管理層認定的信息，也包括與這些認定相的信息）本身也D.在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供會計師要求的審計證據【】 B】審計證據是指會計師為了得出審計結論、形成審計意見時使用的所有信息。包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量程序獲取的信息。考點七、審計的總體目標在執行財務報表審計工作時，會計師

15、的總體目標是：（1）對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的錯報獲取合理保證，使得會計師能夠對財務報表是否在所有方面按照適用的財務報告編制基礎編制審計意見；（2）按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層。5【例 11多選題】關于會計師執行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（ ）。(2012 年)A. 對財務報表整體是否不存在錯報獲取合理保證，使得會計師能夠對財務報表是否在所有方面按照適用的財務報告編制基礎編制審計意見B. 對被審計的持續經營能力提供合理保證】在某些情況下，信息的缺乏本身也審計證據，可以被聘請的獲取的與管理層認定相務的適用性C、

16、采用的標準的類型不同，會計師為評價該標準所需執行的工作也不同D、標準應當具有相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性【】BCD【】會計師基于自身的預期、和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，不適當的標準。BT 學院教你考注會考點八、認定1、與所審計期間各類和事項相關的審計目標（利潤表）：發生、完整性、準確性、截止、分類2、與期末賬戶余額相關的審計目標（資產負債表項目）：存在、權利和義務、完整性、計價和分攤3、與列報和披露相關的審計目標：發生以及權利和義務、完整性、分類和可理解性、準確性和計價 一方面要注意屬于那種認定，但是一定要注意對利潤表和資產負債表的不同的認定表述要準確：比如發生和存在不一

17、樣，計價和分攤跟準確性也不一樣。這些也可能設置為考點。6BT 學院教你考注會考點九、職業懷疑1、在計劃和實施審計工作時， 錯報的情形。2.職業懷疑與客觀和公正、會計師應當保持職業懷疑，認識到可能存在導致財務報表發生性兩項職業道德基本原則密切相關。保持可以增強會計師在審計中保持客觀公正、職業懷疑的能力。3、保持職業懷疑有助于會計師恰當運用職業，提高審計程序設計及執行的有效性，降低審計風險。考點十、錯報風險1、關，且2、錯報風險是指財務報表在審計前存在于財務報表審計而存在。錯報的可能性。錯報風險與被審計的風險相會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在7錯報時，應當從財務報表層次和各類BT 學

18、院教你考注會、賬戶余額及披露認定層次方面考慮錯報風險。3、財務報表層次錯報風險與財務報表整體存在廣泛，受被審計環境的影響，可能影響多項認定，但難以界定于某類、賬戶余額和披露的具體認定。4、認定層次的錯報風險與各類、賬戶余額和披露認定有關，有助于會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。5、認定層次的錯報風險又可以進一步細分為固有風險和風險，但是本一般不單獨提固有風險和風險，而只提認定層次的錯報風險。【例 20單選題】下列關于錯報風險的說法中，錯誤的是（ ）。 （2012A）A.錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是的，會計師為將審計風險降至可接受的低

19、水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險B.錯報風險包括財務報表層次和各類、賬戶余額以及列報和披露認定層次的錯報風險C.財務報表層次的因素有關錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與環境有關，但也可能與其他D.【認定層次的】 A錯報風險可以進一步細分為固有風險和風險】 選項 A 屬于“檢查風險”的含義，即檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。（每年必考，注意區分檢查風險和任何審計程序都存在于財務報表中的。）錯報風險是客觀存在的，即使不執行考點十、檢查風險檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他

20、錯報可能是的，會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性！會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以檢查風險。由于會計師通常不對所有的、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他，檢查風險可以降低，但是通常不可能降低為零。會計師可以通過適當計劃、在項目組成員之間進行恰當的職責分配、保持職業懷疑的態度以及監督、指導和復核項目組成員執行的審計工作降低檢查風險。考點十一、檢查風險與錯報風險的方向關系在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次錯報風險的評估結果呈反向關系。即：審計風險（Audit risk）=錯報風險（Material misstatement risks）檢查風險（Detection risk）8錯報風險的定義，的BT 學院教你考注會C.在既定的審計風險水平下，兩者之和等于 100%D.在既定的審計風險水平下，兩者沒有關系【】A】在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次錯報風險之間兩者存在反向變動關系。【例 23單選題】關于風險，以下說法中，不恰當的是（）。A.檢查