1、歡迎各位同學學習商業銀行會計！ 商業銀行會計學 岳 龍2 0 0 52 0 0 5年年 9 9 月月第十章 外匯存貸款業務核算教學目的： 通過學習掌握外匯存貸款業務的帳戶處理及利息計算。第十章 外匯存貸款業務核算第一節第一節 外匯存款業務核算外匯存款業務核算第二節第二節 外匯貸款業務核算外匯貸款業務核算 第一節第一節 外匯存款業務核算一、外匯存款的種類一、外匯存款的種類 外匯存款是銀行以信用方式組織吸收國內外單位，個人暫時閑置的外幣資金。（1 1）、外匯存款的種類：）、外匯存款的種類： 甲種外幣存款（單位存款）-只開現匯戶，不開現鈔戶 乙種-（外國客戶、華僑）可開現匯戶 丙種-（國內居民） 也

2、可開現鈔戶以上存款均分定期、活期存款。（2）、存款貨幣： USD、GBP、HKD、JPY、EUR、加拿大元（3）、帳戶開立的手續，與人民幣相同注意：單位存款開戶有外管局批文。二、二、單位活期外匯存款業務核算1、科目：外匯活期存款外僑合資企業存款（既核算人民幣，也核算外幣）外事企業存款 （人民幣戶）駐華機構活期存款（人民幣戶）2、單位以現鈔存入，單位填交送款單，審核無誤入帳：借：現金 外幣 貸：外匯買賣-鈔買價 外幣借：外匯買賣 人民幣 貸：外匯買賣-匯賣價 人民幣借：外匯買賣 外幣 貸：單位外匯活期存款或XX科目如果國外匯入外匯：借：匯入匯款 貸：單位外匯活期存款或XX科目 3、支取：（只能最

3、多支取50000美元，5萬美元以上現金支取必須經外匯局批準）借：單位外匯活期存款-外匯戶 貸：外匯買賣-匯買價 外幣借：外匯買賣 人民幣 貸：外匯買賣-鈔賣價 人民幣借：外匯買賣 外幣 貸：現金 外幣直接匯出國外存款 借：單位外匯存款-XX戶（外匯戶） 外幣 貸：匯出匯款 外幣4 4、利息計算、利息計算（1）計息范圍：除國庫款項和屬于財政預算撥款性質的經費預算單位存款不計息外，其他性質的單位存款均計討利息。（2）計息方法：與人民幣相同，按不同幣種活期存款利息采用積數計息法計算利息。三、七天通知存款及協定存款l（一）七天通知存款1、七天通知存款和協定存款均屬定期存款，七天通知存款的存款人提款項時

4、，必須提前七天以書面通知銀行。2、起存金額不低于10000元等值外幣，存期不得低于七天，單位用款時，應在七天前以書面通知銀行辦理取款。3、利息根據實存金額，實存天數和人民銀行公布的“七天通知存款利率”計算，不足七天的不計息，超過七天的，未在七天前辦理通知手續，扣除七天的利息，已辦理通知手續到期不取的，逾期部分不計息。（二）協定存款（二）協定存款1、由存戶將外匯按與銀行約定的存款期限、金額、利率存入銀行，到期支取本息。2、存期不得少于一個月，起存金額不低于人民幣300萬元的等值外匯，利率高于同檔次存款利率0.25-0.5%。提前支取或過期部分按活期利率計息，到期轉存按轉存日利率計息。以上兩種存款

5、均使用“單位定期外匯存款”科目核算。 存入時：借：XX科目 外幣 貸：單位定期外匯存款 外幣 支取時：借：單位定期外匯存款 外幣 貸：XX科目或匯出匯款 外幣四、個人外匯存款業務核算1、個人外匯存款分為：現匯戶（國外匯入、攜入、寄入的外匯，可支取現鈔，也可匯往國外）現鈔戶（國外匯入、攜入、寄入的外幣現鈔，匯給國外時，不通過外匯買賣折算成外匯，只需按中間價折算計收人民幣手續費）2 2、存入時：、存入時：借：匯入匯款或現金 外幣 貸：活期外匯存款 外幣 或定期外匯存款3 3、支取時：、支取時：借：活期外匯存款-現鈔戶 外幣 貸：現金 外幣4 4、支取款項匯往國外（填匯款憑證）、支取款項匯往國外（填

6、匯款憑證） 借：活期外匯存款-現匯戶 外幣 貸：匯出匯款 外幣同時計收匯費及手續費。借：現金 人民幣 貸：手續費收入-匯款手續費 人民幣個人外匯存款的利息計算方法與人民幣相同。五、五、人民幣特種存款（旅游來客等）1、特點：單位或個人持證明、個人證件及身份證，交申請書，開立人民幣特種存款帳戶； 存入時按牌價折成人民幣存入，支取時按與日牌價換成外匯匯往異地； 一旦支取人民幣現金后，就不能夠再存入本戶 機關、團體、企事業存款不低于1000元人民幣，個人存款不得低于20元人民幣，帳戶均不得透支。 2 2、帳戶處理、帳戶處理以鈔存入：借：現金 外幣 貸：外匯買賣-鈔買價 外幣借：外匯買賣 人民幣 貸：人

7、民幣特種存款 人民幣支取時：借：人民幣特種存款 人民幣 貸：現金 銷戶：借：人民幣特種存款 人民幣 貸：外匯買賣-鈔賣價 借：外匯買賣 外幣 貸：匯出匯款或7013、利息：每年12月20日結息，按外管局的外幣活期存款（用積數計算法）計算利息。第二節第二節 外匯貸款業務核算概述概述 外匯貸款業務是銀行辦理的以外幣為計量單位的放款。（一）外匯貸款特點（一）外匯貸款特點1、借什么貨幣，還什么貨幣，原幣計算 貨幣：USD、GBP、JPY、EUR、HKD2、實行浮動利率，計收承擔費利率按倫敦銀行同業拆放利率（LIBOR）加上銀行管理費計算，得出浮動利率不固定，隨市場供求關系變化，按一個月、三個月、六個月

8、浮動。 3、貸款期限由提款期、寬限期、 還款期組成。4、借款單位一定要有外匯來源。5、對業務員要求高，涉及面廣，政策性強。（二）外匯貸款種類（二）外匯貸款種類 浮動利率貸款 固定利率貸款 現匯貸款 優惠利率貸款 （按利率不同）貼息貸款外匯貸款種類 特優利率貸款 轉貸貸款： 買方信貸、政府貸款 混合貸款、國際金融機構貸款 特種外幣貸款 甲種（借外匯，用人民幣還外幣） 乙種（借外匯，用外幣 還人民幣）二、二、短期外匯貸款業務（期限一年以內的貸款）（期限一年以內的貸款） 短期外匯貸款包括：外匯浮動利率貸款、外匯優惠利率貸款、 短期周轉外匯貸款三種。（一）貸款發放（一）貸款發放1、申請人向信貸部申請批

9、準后，簽訂合同，開立貸款帳戶。2 2、帳務處理、帳務處理借：短期外匯貸款-XX戶 貸：單位外匯存款-XX戶如果貸款與用款同步進行借：短期外匯貸款 貸：存放國外同業或XX聯行科目 （二）計收利息（二）計收利息1、每季季末月20日為結息日。2、貸款期限按實際天數算，算頭不算尾，利率采用浮動利率。即在浮動期內，貸款利率不受市場變動影響，浮動期到期，按市場利率浮動計息。浮動期：一個月、三個月、六個月例：某單位91.6.5，借到半年期10萬美元浮動利率共同款，浮動期三個月，借款時9%，6月17日變為9.25%，7月8日變為9.5%，9月3日變為9.75%,10月5日9.5%,這筆貸款的利率確定為:6.5

10、-9.49%9.5-12.49.75%6.5-9.4按9%計息 6.5-6.20 應收利息=100000*16*9%/360=400(USD) 借:713 USD400 貸:利息收入 USD400 應收利息=(100000+400)*76*9%/360 =1907.60(USD)9.5-9.20按9.75%計息應收利息=100400*16*9.75%/360 =435.06(USD)借:713 USD2342.66 貸:利息收入 USD2342.66 9.20-12.4 應收利息=102742*75*9.75%/360 =2086.96( (三三) )收回貸款收回貸款填寫支票及進帳單或還款憑證,計算最后一個結息日-還款日尚未計算的利息與本金一并收回:實際工作中,有些銀行在貸款到期日只收回貸款本金,對貸款利息則到結息日再計收。（