1、深圳市納稅信用管理實施方法試行征求意見稿第一章 總 那么第一條 為標準納稅信用管理，促進納稅人誠信自律， 提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設，根據?中華人民 共和國稅收征收管理法?及其實施細那么和?國家稅務總局關 于發布 納稅信用管理方法試行 的公告?國家稅務總 局公告 2022 年第 40 號公告，制定本方法。第二條 本方法所稱納稅信用管理，是指稅務機關對納 稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發布和應用 等活動。第三條 本方法適用于已在深圳市辦理稅務登記，從事 生產、經營并適用查賬征收的企業納稅人以下簡稱企業納 稅人以及個體工商戶和其他類型納稅人。扣繳義務人、自然人納稅信用管理方法

2、另行規定。第四條 深圳市納稅信用管理工作由深圳市國家稅務 局以下簡稱市國稅局和深圳市地方稅務局以下簡稱市 地稅局聯合組織，區級以及區級以下稅務機關負責所轄地 區納稅信用管理工作的具體實施。第五條 納稅信用管理遵循客觀公正、標準統一、分級 分類、動態調整的原那么。第六條市國稅局和市地稅局聯合推行納稅信用管理 工作的信息化，標準統一全市納稅信用管理。第七條各級稅務機關積極參與社會信用體系建設，與 相關部門建立信用信息共建共享機制，推動納稅信用與其他 社會信用聯動管理。第二章納稅信用信息采集第八條納稅信用信息采集是指稅務機關對納稅人納 稅信用信息的記錄和收集。第九條 納稅信用信息包括納稅人信用歷史信

3、息、稅務 內部信息、外部信息。納稅人信用歷史信息包括納稅人根本信息、評價年度之 前的納稅信用記錄和稅務系統外的其他信用記錄。稅務內部信息包括評價年度內的經常性指標信息和非 經常性指標信息。經常性指標信息是指涉稅申報信息、稅 費款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息 等納稅人在評價年度內經常產生的指標信息；非經常性指標 信息是指稅務檢查信息等納稅人在評價年度內不經常產生 的指標信息。外部信息包括評價年度內的外部參考信息和外部評價 信息。外部參考信息是指稅務系統外的其他信用記錄；外部 評價信息是指從稅務系統外取得的影響納稅人納稅信用評 價的指標信息。第十條 納稅信用信息米集工作由市國稅局和

4、市地稅 局組織，區級以及區級以下稅務機關具體實施。第一條 本方法第八條第二款納稅人信用歷史信息 中的根本信息由稅務機關從稅務管理系統中采集，稅務管理 系統中暫缺的信息由稅務機關通過納稅人申報采集。評價年度之前的納稅信用記錄和稅務系統外的其他信 用記錄，從納稅信用管理系統和深圳市信用信息平臺等渠道 中采集。第十二條 本方法第九條第三款稅務內部信息從稅務 管理系統中采集。第十三條 本方法第九條第四款外部信息主要通過稅 務管理系統、深圳市信用信息平臺、相關部門官方網站、新 聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的 信息應核實后使用。第三章納稅信用評價標準第十四條 納稅信用評價采取年度評價

5、指標得分和直接 判級方式。評價指標包括稅務內部信息和外部評價信息。年度評價指標得分采取扣分方式。兼顧公平原那么，納稅 人評價年度內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從 100分起評；非經常性指標缺失的，從90分起評。直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。納稅信用評價指標另行規定。第十五條 外部參考信息在年度納稅信用評價結果中 記錄，與納稅信用評價信息形成聯動機制。第十六條 納稅信用評價周期為一個納稅年度，有以下 情形之一的納稅人，不參加本期的評價：一納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的；二本評價年度內無生產經營業務收入的；三因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；四被審計、財政部門依法查出稅收

6、違法行為，稅務 機關正在依法處理，尚未辦結的；五 已申請稅務行政復議、 提起行政訴訟尚未結案的； 六其他不應參加本期評價的情形。第十七條 納稅信用級別設 A、B、C、D四級。A級納稅 信用為年度評價指標得分 90分以上的；B級納稅信用為年度 評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度 評價指標得分 40 分以上不滿 70 分的 ; D 級納稅信用為年度 評價指標得分不滿 40 分或者直接判級確定的。第十八條 有以下情形之一的納稅人，本評價年度不能 評為A級：一實際生產經營期不滿 3 年的；二上一評價年度納稅信用評價結果為D級的；三非正常原因，一個評價年度內增值稅或營業稅按 月申報納

7、稅人連續 3 個月或者累計 6 個月零申報、 負申報的， 或按季申報納稅人連續 2個季度或者累計 3 個季度零申報、負申 報的；四不能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，并 根據合法、 有效憑證核算， 向稅務機關提供準確稅務資料的。第十九條 有以下情形之一的納稅人，本評價年度直接 判為 D 級:一存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退 稅、虛開增值稅專用發票等行為，經判決構成涉稅犯罪的；二存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅 逃避繳納稅款 金額 10萬元以上且占各稅種應納稅總額 10%以上， 或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發 票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的

8、；三在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足 額繳納稅款、滯納金和罰款的；四拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施 稅務稽查執法行為的；五存在違反增值稅發票管理規定或者違反其他發票 管理規定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙 取稅款的；六提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的； 七騙取國家出口退稅款，被停止出口退免稅資 格未到期的；八有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注 冊登記或者負責經營的；九由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責 經營的；十存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。第二十條 納稅人有以下情形的，不影響其納稅信用評 價：一由于稅務機關原因或者不可抗力，造

9、成納稅人未 能及時履行納稅義務的；二非主觀成心的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤 造成未繳或者少繳稅款的；三國家稅務總局認定的其他不影響納稅信用評價的 情形。第四章納稅信用評價和結果發布第二十一條納稅信用由納稅人所屬稅務機關評價，評價結果由市國稅局和市地稅局聯合發布。第二十二條稅務機關每年1月啟動上一年度納稅信用 評價工作，4月確定評價結果，并在市國稅局、市地稅局門 戶網站等平臺提供查詢效勞，納稅人可查詢本單位或個人 等級評定的詳細信息，社會公眾可查詢等級評定的公開信第二十三條納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可 以書面向所屬稅務機關申請復評。所屬稅務機關應按本方法第三章規定進行復核。第二十四條

10、稅務機關對納稅人的納稅信用級別實行動態調整。因稅務檢查等發現納稅人以前評價年度需扣減信用評價指標得分或者直接判級的，稅務機關應按本方法第三章規 定，在獲知影響納稅信用級別信息10個工作日內，調整其以前年度納稅信用評價結果和記錄。納稅人因第十六條第三、四、五項所列情形解除而向稅務機關申請補充納稅信用評價的，稅務機關應按本方法第三 章規定處理。第二十五條 納稅人信用評價狀態變化時，稅務機關可 通過短信、微信、門戶網站辦稅效勞廳提示等方式通知、提醒納稅人。第二十六條稅務機關對納稅信用評價結果，按分級分類原那么，依法有序開放：一主動公開 A級納稅人名單及相關信息；二根據社會信用體系建設需要，以及與相關

11、部門信 用信息共建共享合作備忘錄、協議等規定，逐步開放B、CD級納稅人名單及相關信息。第五章 納稅信用評價結果的應用第二十七條稅務機關按照守信鼓勵，失信懲戒的原那么，對不同納稅信用級別的納稅人實施分類效勞和管理。第二十八條對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務機 關予以以下鼓勵措施：一主動向社會公告年度 A級納稅人名單；二根據其實際經營需要，放寬發票供應限量； 三連續3年被評為A級信用級別簡稱 3連A的 納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通 道或專門人員幫助辦理涉稅事項；四除專項、專案檢查、以及協查、舉報等檢查外，假設無重大涉案線索，兩年內原那么上不進行稅務檢查；五滿足相關條件的前

12、提下，簡化出口退免稅申 報、審核，優先辦理退稅，具體方法另行規定；六在稅銀合作金融機構享受融資優惠；七所屬稅務機關與相關部門實施的聯合鼓勵措施， 以及結合實際情況采取的其他鼓勵措施。第二十九條 對納稅信用評價為 B級的納稅人，稅務機 關實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規定的輔導，并視信用評價狀態變化趨勢選擇性地提供本方法第二十七條 的鼓勵措施。第三十條 對納稅信用評價為 C級的納稅人，稅務機關 應依法從嚴管理，并視信用評價狀態變化趨勢選擇性地采取 本方法第三十條的管理措施。第三十一條 對納稅信用評價為 D 級的納稅人，稅務機 關應采取以下措施：一按照本方法第二十五條的規定，公開 D 級納稅

13、人 及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責 經營的其他納稅人納稅信用直接判為 D級；二增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦 理，普通發票的領用實行交驗舊供新、嚴格限量供應；三嚴格出口退免稅審核，加強出口退免稅 后續管理；四每年選取一定比例的納稅人進行納稅評估，對其 報送的各種資料進行嚴格審核；五 列入重點監控對象，在選案環節重點關注，在實施 檢查時嚴格執法； 經檢查存在涉稅違法行為的， 嚴格按照相關法 規予以處理處分 ；六將納稅信用評價結果通報相關部門， 建議在經營、 投融資、 取得政府供應土地、 進出口、 出入境、 注冊新公司、 工程招投標、政府采購、獲得榮譽、平安許可、生產許可、 從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；七D級評價保存2年，第三年納稅信用不得評價為A級；八稅務