1、會計基礎 主編 李莉人民郵電出版社 會計基礎會計基礎模塊二 企業經營與會計核算 任務一 會計核算基礎認知 任務二 企業財稅實務應用 任務三 會計核算方法認知 會計基礎會計基礎模塊二 企業經營與會計核算 項目導讀 會計核算的對象是資金運動，在市場經濟下，資金運動是一個復雜的過程。因此，會計核算的范圍有多大，為誰核算，會計核算的前提是什么，會計核算的基礎是什么，用什么方法進行核算等都是會計人員需要解決的問題。 制造業企業是產品的生產單位。企業的會計作為一個為其內、外部提供信息的職能部門，通過對企業經營過程進行核算，必然有助于整個過程的完善。 會計基礎會計基礎模塊二 企業經營與會計核算 職業能力目標

2、1.能根據企業經營活動和管理要求建立企業賬簿體系。2.能正確識別會計要素項目，并理解會計等式以及對相關會計核算方法所起的作用。3.熟悉會計核算工作的基本流程，會運用借貸記賬法進行企業日常經濟業務處理。4.掌握會計憑證的填制方法、會計賬簿的登記方法和財務報表的編制方法，會填制會計憑證、登記賬簿和編制財務報表。 會計基礎任務二 企業財稅實務應用任務導入 張欣完成了公司的組建及各項登記事宜，開始了他的銷售代理業務。按照稅法的相關規定和有助于公司的經營管理活動，他聘請了會計系畢業的校友王明負責公司的日常辦公事務，并兼職會計。王明應該如何完成這個代理銷售公司的會計核算任務呢？開辦費用是指企業籌建期間的費

3、用支出。包括籌建期間人員的工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息支出。發生的開辦費用直接計入“管理費用”科目。開辦費用開辦費用任務二 企業財稅實務應用2.2.1企業創建階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-5】甲公司尚處于籌建期間，2021年5月發生辦公費600元，以現金支付。分析與處理：甲公司在籌建期間發生辦公費用，費用增加，應在“管理費用”賬戶借方登記，同時以現金支付，庫存現金減少，應在“庫存現金”賬戶貸方登記。編制的會計分錄如下： 借：管理費用開辦費用 600 貸：庫存現金 600開辦費用開辦費用任務二 企

4、業財稅實務應用2.2.1企業創建階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-6】甲公司尚處于籌建期間，2021年6月發生評估費3 000元，以存款支付。分析與處理：甲公司在籌建期間發生評估費用，費用增加，應在“管理費用”賬戶借方登記，同時以存款支付，銀行存款減少，應在“銀行存款”賬戶貸方登記。編制的會計分錄如下： 借：管理費用開辦費用 3 000 貸：銀行存款 3 000開辦費用開辦費用任務二 企業財稅實務應用2.2.1企業創建階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用資金籌集業務的核算資金籌集業務的核算任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會

5、計基礎 投資人投入 債權人借入來源 貨幣資金 非貨幣資金資金形式任務二 企業財稅實務應用（1）所有者權益的構成企業從投資者處籌集的資金是形成所有者權益的重要組成部分，企業的所有者權益主要包括所有者投入的資本，直接計入所有者權益的利得和損失及留存收益等。其中，所有者權益投入的資本包括實收資本和資本公積。投資者投入資金的業務處理投資者投入資金的業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（2）賬戶設置投資者投入資金的業務處理投資者投入資金的業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二企業財稅實務應用（

6、2）賬戶設置投資者投入資金的業務處理投資者投入資金的業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（2）賬戶設置投資者投入資金的業務處理投資者投入資金的業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（3）賬務處理接受貨幣性資產投資的賬務處理企業在收到投資者以貨幣性資金投入的資本，是以實際收到的資金借記“銀行存款”科目，按照合同約定投資者在注冊資本或股本中所占份額的部分，貸記“實收資本”或“股本”科目，對于實際收到的金額超過“實收資本（或股本）”的部分，計入“資本公積資本溢價（或股本溢

7、價）”科目。 投資者投入資金的業務處理投資者投入資金的業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2.7】川河有限公司接受某投資者投資5 000 000元，其中4 500 000元作為實收資本，另外500 000元作為資本公積，款項存入銀行。編制的會計分錄如下： 借：銀行存款 5 000 000 貸：實收資本 4 500 000 資本公積資本溢價 5 000 000投資者投入資金的業務處理投資者投入資金的業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用接受非現金資產投資的賬務

8、處理企業收到投資者以固定資產原材料，無形資產等方式投入的資本，應當按照投資合同和協議約定的價值確認非現金資產的價值。借記“固定資產”、“無形資產”等科目，按應當享有的份額貸記“實收資本”科目，兩者之間的差額計入“資本公積資本溢價（股本溢價）”科目。投資者投入資金的業務處理投資者投入資金的業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2.8】甲公司接受某投資者以不需安裝的設備投資，該資產的公允價值為1 000 000元，增值稅為130 000元。編制的會計分錄如下： 借：固定資產 1 000 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）

9、130 000 貸：實收資本 1 130 000投資者投入資金的業務處理投資者投入資金的業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用企業從債權人那里籌集到的資金形成了企業的負債，即債權人權益。（1）負債籌資的構成短期借款長期借款負債籌集負債籌集資金的資金的業務處理業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（2）賬戶設置負債籌集負債籌集資金的資金的業務處理業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（2）賬戶設置負債籌集負

10、債籌集資金的資金的業務處理業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（2）賬戶設置負債籌集負債籌集資金的資金的業務處理業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（2）賬戶設置負債籌集負債籌集資金的資金的業務處理業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（3）賬務處理短期借款的核算取得短期借款時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶；期末計算借款利息時，借記“財務費用”賬戶，貸記“銀行存款”或“應付利息”賬戶，償

11、還本金時，借記“短期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。負債籌集負債籌集資金的資金的業務處理業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2.9】丙公司于2021年4月1日向銀行借入3個月的借款100 000元，年利率 6%款項存入銀行。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000負債籌集負債籌集資金的資金的業務處理業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-10】接【做中學2-9】計算丙公司4月的利息，于5月15日支付。4月利息=100 0006

12、%12=500（元）計提時： 支付時：借：財務費用 500 借：應付利息 500 貸：應付利息 500 貸：銀行存款 500 負債籌集負債籌集資金的資金的業務處理業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-11】接【做中學2-9】2021年7月1日償還短期借款本金。 借：短期借款 100 000 貸：銀行存款 100 000 負債籌集負債籌集資金的資金的業務處理業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（1）固定資產業務的賬務處理為生產產品、提供勞務、出租或經營管理

13、而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產，會計上稱之為固定資產，主要包括房屋及建筑物、機器、機械、運輸設備等。供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（1）固定資產業務的賬務處理固定資產的入賬價值外購固定資產的成本包括：購買價款、相關稅費（關稅、消費稅）、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎按固定資產取得方式的不同，其入賬價值的構成也不

14、同思考固定資產進項稅額是否計入成本？任務二 企業財稅實務應用（1）固定資產業務的賬務處理固定資產的入賬價值自行建造固定資產的成本包括：以建造該固定資產達到預定可使用狀態前所發生的全部支出作為其入賬價值。供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎“達到預定可使用狀態”，指工程已完工并已經辦理了“竣工結算”。任務二 企業財稅實務應用【做中學2-12】A公司購入生產用設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為40 000元，增值稅額為5 200元，支付運輸費500元，保險費400元，款項以銀行存款支付。A公司屬于增值稅一般納稅人，

15、該設備不需安裝。分析與處理：該設備不需要安裝，即說明購買后就意味著達到預定可使用狀態，那么在購買過程中發生的費用40 900（40 000+500+400）形成固定資產的成本。供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（1）固定資產業務的賬務處理固定資產折舊固定資產的價值會隨著損耗的發生而減少，這種因損耗減少的價值稱為折舊。同時，企業通過計提折舊的方式將固定資產因損耗而減少的價值轉移到產品成本或期間費用中去。供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計

16、基礎固定資產的折舊方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法。任務二 企業財稅實務應用（1）固定資產業務的賬務處理賬戶設置供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（1）固定資產業務的賬務處理賬戶設置供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（1）固定資產業務的賬務處理賬戶設置供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（1）固定

17、資產業務的賬務處理賬戶設置供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（1）固定資產業務的賬務處理賬戶設置供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（1）固定資產業務的賬務處理固定資產購置的賬務處理a.購入的不需要安裝的固定資產按照購入固定資產的成本，借記“固定資產”賬戶，按照增值稅專用發票上所列示的進項稅額，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”賬戶，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等賬戶。 供應供應過程的過程的業務處理業

18、務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-13】甲公司為增值稅一般納稅人，購入不需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備買價為20 000元，增值稅稅額為2 600元，另支付的保險費為100元，包裝費200元，款項以銀行存款支付。固定資產的入賬價值20 00010020020 300（元） 借：固定資產 20 300 應交稅費應交增值稅（進項稅額）2 600 貸：銀行存款 22 900 供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（

19、1）固定資產業務的賬務處理固定資產購置的賬務處理a.購入的需要安裝的固定資產按照購入固定資產的成本和進項稅，借記“在建工程”、“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”賬戶，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等賬戶。支付的安裝費計入“在建工程”。安裝完畢后按計入“在建工程“的金額，借記“固定資產”賬戶，貸記“在建工程”賬戶。供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-14】甲公司為增值稅一般納稅人，購入需要安裝的設備，取得增值稅專用發票注明的買價為40 000元，增值稅稅額為5 200元；設備抵達企業后進行

20、安裝，取得增值稅專用發票注明的安裝費為2 000元，增值稅稅額為180元，款項均以銀行存款支付。購入時： 借：在建工程 40 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5 200貸：銀行存款 45 200供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-14】甲公司為增值稅一般納稅人，購入需要安裝的設備，取得增值稅專用發票注明的買價為40 000元，增值稅稅額為5 200元；設備抵達企業后進行安裝，取得增值稅專用發票注明的安裝費為2 000元，增值稅稅額為180元，款項均以銀行存款支付。支付安裝費時： 借：

21、在建工程 2 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 180 貸：銀行存款 2 180供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-14】甲公司為增值稅一般納稅人，購入需要安裝的設備，取得增值稅專用發票注明的買價為40 000元，增值稅稅額為5 200元；設備抵達企業后進行安裝，取得增值稅專用發票注明的安裝費為2 000元，增值稅稅額為180元，款項均以銀行存款支付。 安裝完畢達到預定可使用狀態： 借：固定資產 42 000 貸：在建工程 42 000供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅

22、實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（1）固定資產業務的賬務處理固定資產折舊的賬務處理應當根據當月計算出的折舊額以及固定資產的用途計入相關成本或者當其損益。供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（1）固定資產業務的賬務處理固定資產折舊的賬務處理 借：制造費用 （生產部門固定資產折舊） 管理費用 （行政管理部門/未使用的固定資產折舊費） 銷售費用 （專設銷售機構使用的固定資產折舊費） 其他業務成本 （經營性出租的固定資產計提的折舊費） 貸：累計折舊供應供應過程的過程

23、的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-15】甲公司于2021年8月末計提固定資產折舊124 000元。其中，生產車間計提折舊額60 000元，管理部門計提折舊額61 000元，經營性出租計提折舊額3 000元。 借：制造費用 60000 管理費用 61000 其他業務成本 3000 貸：累計折舊 124000供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（1）固定資產業務的賬務處理固定資產處置的賬務處理四個環節：轉入清理；支付清理

24、費用；取得清理收入；計算處置凈損益供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-16】某企業出售一臺設備，賬面原價300 000 元，已提折舊114 000元，出售時發生清理費用20 000 元，出售價格255200元，銷售動產的增值稅稅率為13%。a.將固定資產賬面價值轉入清理。 借：固定資產清理 186000 累計折舊 114000 貸：固定資產 300000 供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2

25、-16】某企業出售一臺設備，賬面原價300 000 元，已提折舊114 000元，出售時發生清理費用20 000 元，出售價格255200元，銷售動產的增值稅稅率為13%。b.支付清理費用。借：固定資產清理 20000 貸：銀行存款 20000 供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-16】某企業出售一臺設備，賬面原價300 000 元，已提折舊114 000元，出售時發生清理費用20 000 元，出售價格248 600元，銷售動產的增值稅稅率為13%。c.收到出售價款。借：銀行存款 248 6

26、00 貸：固定資產清理 220 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 28 600 供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-16】某企業出售一臺設備，賬面原價300 000 元，已提折舊114 000元，出售時發生清理費用20 000 元，出售價格248 600元，銷售動產的增值稅稅率為13%。d.結轉損益。 借：固定資產清理 14000 貸：資產處置損益處置非流動資產損益 14000 供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任

27、務二 企業財稅實務應用（2）材料采購業務的賬務處理外購材料的成本構成存貨的成本包括采購成本、加工成本和其他成本。其中存貨的采購成本是指從采購到入庫前所發生的全部支出，主要包括：供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（2）材料采購業務的賬務處理賬戶設置供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（2）材料采購業務的賬務處理賬戶設置供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用

28、會計基礎任務二 企業財稅實務應用（2）材料采購業務的賬務處理賬戶設置供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（2）材料采購業務的賬務處理賬戶設置供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（2）材料采購業務的賬務處理賬戶設置供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（2）材料采購業務的賬務處理賬務處理三種情況：單料同到；單先到料未到；料先到

29、單未到。賬務處理程序各不相同。供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（2）材料采購業務的賬務處理賬務處理a.發票賬單與材料同時到達若發票賬單已到，材料驗收入庫，按照材料的采購成本借記“原材料”賬戶、“ 應交稅費應交增值稅（進項稅額）”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶或“應付賬款”賬戶。供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-17】甲公司（增值稅一般納稅人）購入C材料一批，增值稅專用發票上記載的貨款為500 000

30、元，增值稅稅額為65000元，另對方代墊包裝費1 000元，全部款項已用轉賬支票付訖，材料已驗收入庫。 借：原材料C材料 501 000 應交稅費應交增值稅(進項稅額) 65 000 貸：銀行存款 566 000 供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（2）材料采購業務的賬務處理賬務處理b.發票賬單收到，但材料尚未抵達應按照采購成本借記“在途物資”、“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”賬戶，貸記“銀行存款”或“應付賬款”等賬戶；材料驗收入庫時，借記“原材料”賬戶，貸記“在途物資”賬戶。供應供應過程的過程的業

31、務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-18】2021年5月4日，甲公司（增值稅一般納稅人）采用支付銀行存款方式購入F材料一批，發票及賬單已收到，增值稅專用發票上記載的貨款為20 000元，增值稅稅額為2 600元。支付保險費1 000元（未取得增值稅專用發票），材料尚未到達。2021年5月20日上述購入的F材料已收到，并驗收入庫。 借：在途物資 21 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2 600 貸：銀行存款 23 600 供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅

32、實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-18】2021年5月4日，甲公司（增值稅一般納稅人）采用支付銀行存款方式購入F材料一批，發票及賬單已收到，增值稅專用發票上記載的貨款為20 000元，增值稅稅額為2 600元。支付保險費1 000元，材料尚未到達。2021年5月20日上述購入的F材料已收到，并驗收入庫。 借：原材料21 000 貸：在途物資21 000 供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（2）材料采購業務的賬務處理賬務處理c.材料抵達企業，但尚未收到發票賬單月末仍未收到單據時，材料

33、按暫估價值入賬，借記“原材料”賬戶，貸記“應付賬款”賬戶，下月初作相反的會計分錄予以沖回，待單據到后，按照單貨同時抵達的原則進行會計處理。借記“原材料”賬戶，“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-19】甲公司（增值稅一般納稅人）采用委托收款結算方式購入H材料一批，材料已驗收入庫，月末發票賬單尚未收到也無法確定其實際成本，暫估價值為30 000元。 借：原材料 30 000 貸：應付賬款暫估應付賬款 30 000 借：原材料 30 0

34、00 貸：應付賬款暫估應付賬款 30 000 供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用承【做中學2-19】上述購入的H材料于次月收到發票賬單，增值稅專用發票上記載的貨款為31 000元，增值稅稅額4 030元，對方代墊保險費2 000元，已用銀行存款付訖。 借：原材料H材料 33 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 4 030 貸：銀行存款 37 030 供應供應過程的過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（1）生產費用的構成生

35、產過程的賬務處理生產過程的賬務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎生產費用直接費用直接材料直接人工間接費用制造費用任務二 企業財稅實務應用（2）材料發成成本的確定方法在實際成本法下，計算材料發出成本的方法一共有四種，生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用先進先出法先進先出法是這一成本流轉假設為前提。即先發出的存貨，按照先入庫存貨的單位成本進行計價；后發出的存貨則按照后入庫存貨的成本進行計價，具體確定本期發出存貨和結存存貨成本的一種方法。生產過程的生產過程的業務處理業務處

36、理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用月末一次加權平均法月末一次加權平均法是指以材料期初結存數量和本期收入的數量為權數計算平均單位成本的一種方法。計算公式如下：生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用移動加權平均法移動加權平均法是指平時每入庫一批存貨，就以原有存貨數量和本批入庫存貨數量為權數，計算一個加權平均單位成本，據以對后發出存貨進行計價的一種方法。生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計

37、基礎任務二 企業財稅實務應用個別計價法個別計價法又稱個別認定法是指本期發出存貨和期末結存存貨的成本，完全按照存貨所屬購進批次或生產批次的實際成本進行確定的方法。個別計價法適用于不能夠替代使用的存貨以及作為特定項目購入或制造的存貨。 生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（3）賬戶設置生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（3）賬戶設置生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財

38、稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（3）賬戶設置生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（3）賬戶設置生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（4）賬務處理材料費用的歸集和分配在計算材料費用的歸集和分配時，應當根據領料憑證區分不同的車間、部門和用途，按照確定的結果將材料的成本分別借記“生產成本”，“制造費用”，“管理費用”等科目，貸記“原材料”科目。生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2

39、.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-23】川河有限公司本月發出材料情況如表2-8所示。分析與處理：原材料的減少屬于資產的減少，應計入“原材料”賬戶的貸方；同時成本費用增加，應計入相關賬戶的借方。 借：生產成本甲產品 530 000 乙產品 660 000 制造費用 460 000 管理費用 440 000 貸：原材料A材料 1 190 000 生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（4）賬務處理人工費用的歸集和分配a.計提應付職工薪酬的賬務處理 為生產產品和提

40、供勞務而負擔的職工薪酬，應當計入產品成本或勞務成本。對于同時生產多種產品的生產工人應付職工薪酬，應當采用一定的分配標準，分別計入各自的產品成本。生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-24】川河有限公司2021年6月應付職工工資總額為500 000元，其中：生產甲產品工人工資200 000元，乙產品工人工資100 000，車間管理人員的工資為40 000元，行政管理人員工資為100 000元，銷售人員工資為60 000元。 借：生產成本甲產品 200 000 乙產品 100 000 制造費用

41、40 000 管理費用 100 000 銷售費用 60 000 貸：應付職工薪酬工資 500 000 生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二 企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（4）賬務處理人工費用的歸集和分配b.發放職工薪酬的賬務處理向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等時，借記“應付職工薪酬工資”科目，貸記“銀行存款”“庫存現金”“其他應收款”等科目。生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-25】接【做中學2-24】，2021年7月2日，

42、川河有限公司用銀行存款支付上月應付職工薪酬。 借：應付職工薪酬工資 500 000 貸：銀行存款 500 000 生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（4）賬務處理制造費用的歸集和分配企業發生制造費用時，應當借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”“銀行存款”“應付職工薪酬”等科目；期末應當按照一定的分配方法將制造費用分配進入“生產成本”科目，借記“生產成本”等科目，貸記“制造費用”科目。生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎如果生產車間生

43、產兩種以上產品時，必須通過分配，才能將制造費用計入各個產品的成本。 任務二 企業財稅實務應用【做中學2-26】川河有限公司2021年6月發生制造費用共400 000元，生產甲乙兩種產品所費工時為10 000小時。其中，生產甲產品發生的工時為6 000小時，生產乙產品所發生的工時為4 000小時。 制造費用的分配率=400 000（6 000+4 000）=40（元/小時） 甲產品分配的制造費用=6 00040=240 000（元） 乙產品分配的制造費用=4 00040=160 000（元） 借：生產成本甲產品 240 000 乙產品 160 000 貸：制造費用 400 000 生產過程的生產

44、過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（4）賬務處理完工產品生產成本的計算和結轉，則應將其轉入“庫存商品”科目；，不結轉；，根據在產品成本明細賬中的費用總額采取適量的方法在完工產品和未完工產品之間進行分配，結轉已完工部分。生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-27】接【做中學2-23】【做中學2-26】，川河有限公司2021年6月結轉成本，甲、乙產品全部完工。甲產品成本=530 000+200 000+240 000=

45、970 000（元）乙產品成本=660 000+100 000+160 000=920 000（元） 借：庫存商品甲產品 970 000 乙產品 920 000 貸：生產成本甲產品 970 000 乙產品 920 000 生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（1）主營業務收支的核算銷售過程的銷售過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎銷售商品收入的確認喝計量銷售商品成本的計算與結轉銷售稅金的計算和交納任務二 企業財稅實務應用（1）主營業務收支的核算銷售商

46、品收入的確認與計量銷售商品主要問題就是銷售收入的確認和計量，包括什么時候可以確認收入，以多少金額進行計量。銷售過程的銷售過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用銷售過程的銷售過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎收入的確認條件 根據企業會計準則第 14 號收入的規定，當企業與客戶之間的合同同時滿足下列條件 時，企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入。 合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務。 該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務相關的權利和義務。任務二 企業

47、財稅實務應用銷售過程的銷售過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎收入的確認條件 該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款。 該合同具有商業實質，即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額。 企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。任務二 企業財稅實務應用（1）主營業務收支的核算賬戶設置銷售過程的銷售過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（1）主營業務收支的核算賬戶設置銷售過程的銷售過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階

48、段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（1）主營業務收支的核算賬戶設置銷售過程的銷售過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（1）主營業務收支的核算賬戶設置銷售過程的銷售過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（1）主營業務收支的核算賬務處理企業銷售商品或提供勞務實現的收入，應當按實際收到或應收未收的金額，借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據”等科目；按確認的收入，貸記“主營業務收入”科目。銷售過程的銷售過程的業務處理業務處理任務二企業

49、財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用 【做中學2-28】川河有限公司2021年9月銷售一批產品給甲公司，按照合同約定產品的售價為1 000 000元，增值稅額為130 000元，產品已經發出，貨款已經收到，該產品的成本為600 000元。 借：銀行存款 1 130 000 貸：主營業務收入 1 000 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 130 000 借：主營業務成本 600 000 貸：庫存商品 600 000 生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用

50、【做中學2-29】川河有限公司2021年9月銷售一批產品給乙公司， 發票注明的貨款為200 000元，增值稅為26 000元，并替乙公司墊付運費1 500元 ，款項尚未收到。該產品成本為170 000元。 借：應收賬款乙公司 227 500 貸：主營業務收入 200 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 26 000 銀行存款 1 500 生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（2）其他業務收支的核算銷售過程的銷售過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎

51、銷售材料出租包裝物出租固定資產出租無形資產任務二 企業財稅實務應用（2）其他業務收支的核算賬戶設置銷售過程的銷售過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（2）其他業務收支的核算賬戶設置銷售過程的銷售過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-30】川河有限公司2021年10月將一批不需用的原材料出售，該批原材料的成本為15 000元，售價18 000元，增值稅稅額為2 340元，款項已收到并存入銀行。 借：銀行存款 20 340 貸：其他業

52、務收入 18 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2 340 借：其他業務成本 15 000 貸：原材料 15 000生產過程的生產過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（3）稅金及附加的核算賬戶設置銷售過程的銷售過程的業務處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-31】川河有限公司2021年10月，月末計提應繳納的消費稅12 000元，其賬務處理如下。借：稅金及附加 12 000 貸：應交稅費應交消費稅 12 000銷售過程的銷售過程的業務

53、處理業務處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（1）期間費用的構成期間費用期間費用的業務的業務處理處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎期間費用管理費用財務費用銷售費用任務二 企業財稅實務應用管理費用企業為組織和管理生產經營發生的各種費用，包括企業在籌建期間,發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的以及應當由企業統一負擔的公司經費、行政管理部門負擔的工會經費、董事會會費、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、研究費用、排污費以及企業生產車間和行政管理部門發

54、生的固定資產日常修理費用等。期間費用期間費用的業務的業務處理處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用期間費用期間費用的業務的業務處理處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用銷售費用企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、運輸費、裝卸費以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產日常修理費用等后續支出也屬于銷售費用。期間費用期間費

55、用的業務的業務處理處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用期間費用期間費用的業務的業務處理處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用財務費用企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣等。期間費用期間費用的業務的業務處理處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（2）賬務處理管理費用賬務處理企業發生的管理費用在實際發生時，應借記“管理費用”賬戶，貸記“銀行存款

56、”等賬戶。期間費用期間費用的業務的業務處理處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-32】川河有限公司2021年5月用現金支付業務招待費500元。 借：管理費用 500 貸：庫存現金 500期間費用期間費用的業務的業務處理處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（2）賬務處理銷售費用的賬務處理企業在銷售商品過程中發生的包裝費、展覽費、廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記“銷售費用”科目，貸記“庫存現金”“銀行存款”等科目；企業發生的為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬等

57、費用，貸記“應付職工薪酬”等科目。期間費用期間費用的業務的業務處理處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用【做中學2-33】川河有限公司2021年2月發生展覽費3000元，用銀行存款支付。 借：銷售費用 3000 貸：銀行存款 3000期間費用期間費用的業務的業務處理處理任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用（1）利潤的形成利潤形成與分配業務的核算利潤形成與分配業務的核算任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎營業利潤利潤總額凈利潤任務二 企業財稅實務應用利

58、潤的概念利潤形成與分配業務的核算利潤形成與分配業務的核算任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用任務二 企業財稅實務應用【做中學2-34】甲企業本期營業收入1000萬元，營業成本800萬元，管理費用20萬元，銷售費用35萬元，投資收益為45萬元，營業外收入15萬元，營業外支出10萬元，所得稅費用32萬元。假定不考慮其他因素。 營業利潤=1 000-80

59、0-20-35+45=190（萬元） 利潤總額=190+15-10=195（萬元） 凈利潤=195-32=163（萬元）利潤形成與分配業務的核算利潤形成與分配業務的核算任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎任務二 企業財稅實務應用利潤形成與分配業務的核算利潤形成與分配業務的核算任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎賬戶設置任務二 企業財稅實務應用利潤形成與分配業務的核算利潤形成與分配業務的核算任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎賬戶設置任務二 企業財稅實務應用利潤形成與分配業務的核算利潤形成與分配業務的

60、核算任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎賬戶設置任務二 企業財稅實務應用利潤形成與分配業務的核算利潤形成與分配業務的核算任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎賬戶設置任務二 企業財稅實務應用利潤形成與分配業務的核算利潤形成與分配業務的核算任務二企業財稅實務應用2.2.2 企業營運階段財稅實務應用 會計基礎【做中學2-35】2021年10月23日，川河有限公司收到兄弟企業捐贈100 000元，款項已存入銀行。 借：銀行存款 100 000 貸：營業外收入 100 000任務二 企業財稅實務應用利潤形成與分配業務的核算利潤形成與分配業務