1、第一章總論1、會計的概念及特征： 會計是以貨幣作為主要計量單位，適用一系列專門的 方法，核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。'會計是一種經濟管理活動（經濟越發展，會計越重要）會計是一個經濟信息系統會計以貨幣為主要計量單位，會計的計量單位有實物計量、勞動計量和貨幣 計量。 會計具有核算與監督的基本職能 會計擁有一系列專門的方法2、 西周時期產生了會計一詞，古籍記載“總和算之為會，零星算之為計”，簡 稱會計。近代會計以復式記賬法的產生與“薄記論”的問世為標志，其中來自于意 大利的“盧卡帕喬利”被稱為會計之父。3、會計按報告對象： 分為財務會計和管理會計。4、會計對一象：就是會計核

2、算和監督的內容'能夠以貨幣表現的經濟活動資金運動或價值運動5、資金是企業各種財產物資的貨幣表現，資金運動是資金的形成變化和位置移 動，它包括資金投入，資金運用、與資金的退出。6、會計目標也稱為會計目的，主要包括：反映企業管理層受托責任履行情況向財務會計報告使用者提供決策有關信息，財務報告使用者包括：投資人、債 權人、政府及其有關部門和社會公眾等。7、會計職能是指會計在經濟管理中客觀上所具有的功能會計核算（ 反映）概念又稱會計反映職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過對物 疋主體的經濟活動進行確認、計里、記錄和報告等環節，如頭反 映特疋主體的財務狀況，經營成果和現金流量等信息，是第一職

3、 能、首要職能，最基本的職能。4個環節確認（定性）一一計量（定量）一一記錄（記載的過程）一一報 告（結果）3項工作記賬、算賬、報賬會計監督（ 控制）概念又稱會計控制職能，是指會計核算過程中，對經濟業務活動的合 法性、真實性、合理性進行審查。全面監督事前監督、事中監督、事后監督監督體系三位一體單位內部監督、社會監督、國家監督二者關系相輔相成，缺一不可，核算是監督的前提，監督是核算的保證。拓展職能1、預測經濟前景；2、參與經濟決策；3、評價經營業績。8、會計核算貫穿于經濟活動的全過程，是會計最基本的職能，會計核算的具體內容包括:1、款項和有價 證券的收付款項：現金、銀行存款、銀行匯 票、銀行本票、

4、信用卡、信用證 存款等；有價證券：股票、國庫券、企業/豐-VA尺氏債券等流動性最強的資產2、財物的收 發、增減和使 用存貨：原材料、燃料、包裝物、 低值易耗品、在產品、庫存商品、 固定資產：房屋、建筑物、機器 設備設施、運輸工具大多數都是企業組織生產經營活動必 需的生產設備和生產資料等，價值般 比較大，在企業的資產總額中占有較大 比重。3、資本、基金 的發生和結算預付賬款、應收款項屬于債權， 預收賬款、應付款項屬于債務涉及企業與其他企業以及企業與其他 有關方面的經濟利益，關系到企業自身 的資金周轉，影響到企業的生產經營活 動。4、資本、基金 的增減專指所有者權益中的投入資本、 包括實收資本和資

5、本公積政策性強， 般都應以具有法律效力的 合同、協議、董事會決議等為依據，資 本的增減，直接影響到企業的經營規模 和收益分配5、收入、支出、 費用成本的計 算區分收益性支出和資本性支出計算和判斷企業經營成果及盈虧狀況 的主要依據。6、財務成果的 計算和處理包括利潤的計算，所有稅的計算 和繳納、利潤分配或虧損彌補等涉及企業所有者、國家等方面的利益關 系7、其他事項9、會計核算方法主要包括：設置會計科目、復式記賬、填制審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、編制財務報告等（會計方法體系中會計核算方法）10、會計循環從會計工作流程看，會計循環的確認、計量與報告等環節組成從會計核算的具體內容看，會

6、計循環由填制與審核會計憑證、設置會計科目與 賬戶，登記會計賬簿、成本計算、財產清查、編制財務會計報告等組成 會計主體空間范圍（法人人必然是一個會計體，但會計主體不一定是法人）11、時間范圍 （固定資產以歷史成本計價并按期折舊，會計方法和會計政策使用） 時間范圍（年度、中期（半年度、季度、月度）統計計量單位，（記賬本位幣可以是人民幣或某種外幣，但會計報表必須為人民幣）制（收入費用的實際發生）企業 -基持續經營會計分期貨幣計量12、權責收付實W制'（收到或支付現金）行政單位、事業單位（除經營業務）采用權責發生制會計核算比較復雜，但可以正確地反映當期的收入和費用，合理計 算出當期損益，因而適

7、用于企業。收付實現制強調財務狀況的切實性，便于量入為 出，會計核算簡單，但不同的時期缺乏可比性，因而主要適用于行政事業單位。13、會計信息的使用者主要包括： 投資者、債權人、企業管理者、政府以及相關部 門與社會公眾等14、會計信息的質量要求要求解析備注可靠性企業應當以實際發生的交易或事項為依據 進行確認、計里與報告，如頭反映付合確 認和計量要求的各項會計要素及其他相關 信息，保證會計信息真實可靠，內容完整。企業發生多少費用應實報多少費用等相關性相關性要求企業提供的會計信息應當與財 務報告使用者的經濟決策需要相關，有助 于財務報告使用者對企業過去、現在的情 況作出評價，對未來的情況作出預測。比如

8、企業提供的財務報表、利潤的分配等可理解性可理解性要求企業提供的會計信息應當清 晰明了、簡明扼要，便于財務會計報告使 用者理解和使用。比如企業提供的資產負債表等可比性可比性要求企業提供的會計信息應當相互 可比，保證同一企業不同時期可比、不同 企業相同會計期間可比。(1) 縱向可比：同一企業不同時期(2) 橫向可比：同一時期不同企業實質重于形勢要求企業應當按照交易或者事項的經濟實 質進行會計確認、計量和報告，不應僅以 交易或者事項的法律形式為依據。實質重 于形式售后回購協議。即交易的實質不僅要合理，而且還是合法的重要性要求企業提供的會計信息應當反映與企業 財務狀況、經營成果和現金流量有關的所 有重

9、要交易或者事項。比如企業對外提供提保，以及對外轉讓股權等要求企業對交易或者事項進行會計確認、企業計提存貨減值準備，對謹慎性計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應因定資產采取加速折舊法咼估資產或者收益、低估負債或者費用。等及時性要求企業對于已經發生的交易或者事項， 應當及時進行確認、計量和報告，不得提 前或者延后。就是信息的時效性。企業每 月應當及時結賬工、每月及 時申報納稅，每月及時對因 定資產計提折舊15、會計準則體系會計準則內容備注企 業 會 計 準 則1、基本準則1、財務會計報告目標2、會計基本假設3、會計基礎4、會計信息質量要求5、會計要至少分類及其確認、計量原 則6、財務會計報告200

10、7年1月1日起在上市公司范圍內施行2、具體準則1、般業務準則2、特殊業務準則3、報告類準則3、應用指南4、解釋公告小企業會計準則適用于在我國境內依法設立、經濟規模較小的企業2013年1月1日施行事業單位會計準則特點：1、要求事業單位采用收付實現制進行核算2、將事業單位會計要素劃分為資產、負債、凈資產、 收入、支出（或費用）五類；3、 要求事業單位的會計報表至少包括資產負債表、收 入支出表（或收入費用表）和財政補助收入支出表2013年1月1日各級各類事業單位施 行第二章會計要素與會計等式1、會計要素分類資金的運動狀態解析指標財務報告資產、負債、所有者權益靜態財務狀況時點指標資產負債表收入、費用、

11、利潤動態經營成果時期指標利潤表2、會計要素的定義要 素定義分類特征條件資產是指企業過去的交易或 者事項形成的、由企業擁 有或控制的、預期會給企 業帶來經濟利益的資源。流動資產 非流動資產1、資產是由企業過去的交易或 事項形成的2、資產是企業擁有或者控制的 資源3、資產預期會給企業帶來經濟 利益1、與該資源有關的經濟 利益很可能流入企業2、該資源的成本或者價 值能夠可靠地計量負債指企業過去的交易或事 項形成的，預期會導致經 濟利益流岀企業的現時 義務。流動負債 非流動負債1、負債是由企業過去的交易或 者事項形成的2、負債是企業承擔的現實義務3、負債預期會導致經濟利益流 岀企業1、與該義務有關的經

12、濟 利益很可能流岀企業2、未來流岀的經濟利益 的金額能夠可靠地計量所有 者權 益指企業資產扣除負債后 由所有者享有的剩余權 益。所者權益又稱股東權 益實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤1、除非發生減資、清算或分派 現金股利，企業不需要償還所有 者權益2、企業清算時，只有在清償所 有的負責后，所有者權益才返還 給所有者3、所者者憑借所有者權益能夠 參與企業利潤的分配所有者權益的確認、計量 主要取決于資產、負債、 收入、費用等其他會計要 素的確認與計量。收入是指企業在日常活動中 形成的、會導致所有者權 益增加的、與所有者投入 資本無關的經濟利益的 總流入。1、按主次：主營業務收 入、其他業務

13、收入。2、按性質：銷售商品收 入、提供勞務收入、讓渡 資產使用權收入等。1、收入是企業在日常活動中形 成的2、收入會導致所有者權益的增 加3、收入是與所有者投入醬無關 的經濟利益的總流入1、與收入相關的經濟利 益應當很可能流入企業2、經濟利益流入企業的 結果會導致資產的增加 或者負債的減少3、經濟利益的流擴額能 夠可靠計量。費用是指企業在日常活動中 發生的、會導致所有者權 益減少的、與向所有者分 配利潤無關的經濟利益 的總流岀。按與收入的配比關系：營 業成本（主營業務成本）、 生產費用按其經濟用途 可分為直接材料、直接人 工和制造費用。期間費用 （管理費用、銷售費用和 財務費用1、費用是企業在

14、日常活動中發 生的。2、費用會導致所有者權益的減 少3、費用是與向所有者分配利潤 無關的經濟利益的總流出1、與費用相關的經濟利 益應當很可流岀企業；2、經濟利益流岀企業的 結果會導致資產的減少 或者負債的增加3、經濟利益的流岀額能 夠可靠計量。利潤反映企業在一定會計期 間的經營成果營業利潤、利潤總額、 凈利潤如果企業實現了利潤，表明企業 的所有者權益將增加， 反之，表 明企業所有者權僧會減少。利潤反映收入利潤減去 費用損失后的凈額3、會計要素的計量 會計要素金額的確定基礎,會計要素計量屬性的適用用原則一般應當采用歷史成本歷史成本又稱實際成本，實際支付的現 金或其他等價物。不考慮隨后市 場價格變

15、動期本計量屬性重置成本現行成本。按照當前市場條 件，再來購買冋樣項物品的 金額現在時點成本盤盈固定資產可變現凈 值預計售價減去進步加工成 本和預計銷售費用以及相關 稅費后的凈值不考慮資金時 間價值存貨減值現值將來金額折現率、時間價值。考慮資金時間 價值非流動資產可收回金額 和以攤余成本計里的金 融資產公允價值交易性金融資產、交易性金融 負債、可供出售金融資產。不公允的除外交易性金融資產，可供 出售金融資產4、會計等式又稱會計恒等式資產二負責+所有者權益收入-費用二利潤1、概括描述了企業從成立和發展 系列經 營活動過程中，企業的財務狀況，是會計 第等（基本等式）1、反映了企業某一會計期間，企業的

16、經營 成果，是會計第一等式2、反映企業資金運動靜態要素之間的內在 聯系，又稱靜態會計等式2、反映了企業利潤的形成過程，是企業資 產運動的動態，又稱為動態會計等式3、編制企業資產負債表和復式記賬的基本 依據3、編制企業利潤表的基礎依據，實際工作中，收入減去費 用，并經過相關利得和損失調整后，才等于利潤5、財務狀況與經營成果相結合的等式資產二權益資產二非所有者求償權+所有者求償權資產二負債+所有者權益收入-費用二利潤資產二負債+所有者權益+收入-費用6、經濟業務對會計等的影響分類解析記憶法一項資產增加，另一項資產等額減少如從銀行提現同類項此增彼減，結果對等式無影響一項資產增加，一項負債等額增加如向

17、銀行借長期借款兩項同增，結果對等無影響一資產增加，一項所有權益等額增加如股東用貨幣投資兩項同增，結果對等無影響一項資產減少，一項負債等額減少如償還銀行借款兩項同減，結果對等無影響一項資產減少，一項所有者權益等額減少如股東退股兩項同減，結果對等無影響一項負債減少，一項所有者權益等額增加如發行到期的債券轉為資本兩項此減彼增，結果對等無影響一項負債增加，一項所有者權益等額減少如年底公司分工同類項此增彼減，結果對等式影響一項負債增加，一項負債減少如借新債還舊債同類項此增彼減，結果對等式影響一項所有者權益增加，一項所有者權益等額減少同類項此增彼減，結果對等式影響第三章會計科目與賬戶1、會計科目，簡稱科目

18、，是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，是進行 會計核算與提供會計信息的基礎會對象與會計要素與會計科目之間的關系如下圖第二層次會計要素 會計對象總賬科目第一層次資金運動資產類科反映流動資產的科目庫存現金、應收賬款、庫存商品等屬資產要素目反映非流動資產的固資產、無形資產等、長期股權投資科目等負債類科反映流動負債的科目短期借款、應付賬款、應交稅費等屬負債要素目反映非流動負債的科目長期借款、應付債券、長期應付款等所有者權益類科目反映資本科目實收資本（股本）、資本公積屬所有者權益反映留存收益的科目盈余公積、本年利潤、利潤分配要素，利潤要素成本類科反映制造成本的科目生產成本、制造費用屬資產要素目反映

19、勞務成本的科目勞務成本損益類科目反映收入的科目主營業務收入、其他業務收入、投資收益等屬收入、費用要素第三層交會計科目明細科目2、會計科目的分類反映費用的科目主營業成本、營業稅金及附加、管理費用等3、會計科目的設置會計科目在設置過程中應努力做到科學、合理、適用、應用遵循三個原則，企業在 不違反會計準則確認、計量和報告的規定的前提下，可以根據本單位的實際情況自 行增設、分拆、合半會計科目。1、合法性原則（符合國家統一的會計制度）2、相關性原則（滿足相關各方的信息需求）3、實用性原則（滿足企業需要）4、賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式與結構，用于分類反映會計要素增 減變化情況及其結果的載體。（

20、一）賬戶的分類1）根據核算的經濟內容分類：像馭和拽制總分類科 5、賬戶的功能 賬戶的功能目于連續、系 結果的具體信息。賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發生額、本期減少發生額 統稱為賬戶的四個金額要素，其關系是：余額二期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額。6、賬戶的結構賬戶的機構是指賬戶的組成部分及其相互關系通常包括以下內容：1、賬戶名稱即會計科目2、日期、即所依據記賬憑證中注明的日期3、憑證字號4、摘要5、金額 賬戶的基本結構明細分類科目系統、完整地提供企業經濟活動中各會計要素增減變動及其類別明細備注資產類賬戶流動性資產賬戶非流動性資產賬戶備抵賬戶累計折舊、固定資產減值準 備流動性負債賬

21、戶負債類賬戶非流動性負債賬戶共同類賬戶資產類賬戶與負債類賬戶所有者權益賬戶所有的所有者權益科目實收資本等成本類賬戶所有的成本類科目生產成本等損益類賬戶收入類賬戶主營業務收入等費用類賬戶管理費用等（2）按其所提供信息的詳細程度及其統馭關系分類年憑證字號摘要增加額減少額余額月日7、賬戶與會計科目的關系會計科目與賬戶都是會計對象具體內容的分據兩者核算內容目龍性質相同第四章會計記賬方法1、單式記賬法與復式記賬法的區別記賬方法定義不同優點缺點具體分類單式記 賬對發生的每一項經濟業 務。只在一個賬戶中加以 登記的記賬方法。賬手續簡單1、不能反映賬 戶之間的來龍去脈2、不便于檢杳 與記錄復式記 賬對每一筆經

22、濟業務，都必 須用相等的金額在若干 個賬戶中進行登記，全面 反映會計要素增減變變 化的一種記賬方法1、能反映賬戶之 間的來龍去脈2、能進行試算平 衡，便于查賬與對賬記賬手續比較 復雜1、借貸記賬法（我國采 用）2、增減房賬法3、收付記賬法2、借貸記賬法下的賬戶結構借貸記賬法下，賬戶的左邊稱為借方，右邊稱為貸方，一方登記“增加數”另一方 登記“減少數”，至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，還取決于賬戶的性 質與所記錄經濟內容的性質。“借”和“貸”所表示增減的含義賬戶類別借貸期末余額資產類賬戶+般在借方成本類賬戶+般無余額，如有余額定在 借方費用類賬戶+般無余額資產類備抵賬戶+般在貸方負債類賬

23、戶+般在貸方所有者權益類賬戶+般在貸方負債與所有者權益類備低賬+般在借方戶收入類賬+定無余額“借”與貸“所涉及到的重要公式類別重要公式資產類賬戶資產的期末借方余額二期初借方余額+本期借方增加發生額一本期貸方減少發生額資產類備抵賬資產的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發生額本期借方戶減少發生額成本類賬戶成本的期末借方余額二期初借方余額+本期借方增加發生額一本期貸方減少發生額費用類賬戶費用類的期末借方余額=期初借方余額+本期借方增加發生額本期貸 方減少發生額負債類賬戶負債的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發生額本期借方減少發生額所有者權益類賬戶所有者權益的期末貸方余額=期初貸方余額

24、+本期貸方增加發生額一本期借方減少發生額收入類賬戶收入類的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發生額本期借 方減少發生額4、借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計分錄（1）賬戶的對應關系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關賬 戶之間形成的應借、應貸的相互關系。存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。（2）會計分錄簡稱：分錄，是對每項經濟業務列示應借、應貸的賬戶名稱（會計科目）及期金額的一種記錄。會計分錄的三個要素為：1、借貸方向；2、對應的會計科目；3、借貸金額。即：借：銀行存款*貸：實收資本*（3）會行分錄的分類會行分錄按照涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄與復合會計分錄。簡單會計分錄 即

25、一借一貸，復合會計分錄即一借多貸、一貸多借、多借多貸。5、借貸記賬法下的試算平衡試 算 平 衡分類公式依據發生額 試 算平衡 法全部賬戶本期借方發生額合計 二全部賬戶本期貸方發生額合計借貸記賬法的記賬規則余額試算平衡法全部賬戶的借方期初余額合計 二全部賬戶的貸方期 初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計 二全部賬戶的貸方期 末余額合計資產=負債+所有者權益的恒等關系試算平衡無法檢查出的錯誤：漏記某項經濟業務；重記某項經濟業務；某項經濟業務記錯有關會計科目；顛倒記賬方向；借方或貸方發生額中，多記少記偶然相等；會計科目準確，借貸雙方同時多記或少記。不平肯定錯，平了未必對。試算平衡表賬戶名稱期初余額本

26、期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計第五章借貸記賬法下主要經濟業務的賬務處理一、借貸記賬法下賬務處理的主要內容序號賬務處理的主要內容資金運動的表現形式1資金籌集業務的賬務處理資金的籌集2固定資產業務的賬務處理資金的循環與周轉3材料米購業務的賬務處理4生產業務的賬務處理5銷售業務的賬務處理6期間費用的賬務處理7利潤形成與分配業務的賬務處理資金的退出、借貸記賬法下主要經濟業務的賬務處理1、企業接受 股東的投資有限責任公司成立時： 借：銀行存款固定資產 無形資產 原村料應交稅費-應交增值稅（進項 稅）貸：實收資本 資本公積一資本溢價（2）股份有限公司成立時： 借：銀行存款 固定資產 無形資產

27、 原村料應交稅費-應交增值稅（進項 稅）貸：股本資本公積一資本溢價2、短期負債 籌資業務1、取得時 借：銀行存款 貸：短期借款2、計息時 借：財務 貸：應付;利用3、到期還本付息時： 借：短期借款財務費用 應付利息 貸：銀行存款3、長期負債 籌資業務款期一次還本分期付息的長期借到期一次還本分期計息一次付息的 長期借款(1)取得 借：銀行 貸：長2、分期計 借：管理 出/制造費 貸：應會3、分期付 借：應付 貸：銀行4、分期計 借：管理 出/制造費貸：應5、到期還 借：長期應付利 管理 出/制造費 貸：研 研 曲 研 本費程 費程次O程 -著 熾<> F/ 寸寸/導" 囂囂

28、鼎諭課鶴矚霍金”歯“ 老 H 計次息費 一>/恪餐 款/Htx款最-*應/建款 于犬借時可注借付嘲在淸 豐lfpT 11保22保W33保 砒K固定資產涉本aSM 嚴苗W程 法魚域進工 產均 -疋交亠建 資平/H應璃在 Z 用本舊 程費行買借酬：程稱逍法費 成折 買工稅銀購：料薪 借工乂法額和日造用用務計 婦建交如出材工款畢建法量余總JTI制費費業累 貝在階気支原職存完在線程幣數扌：理售他： n:r5注裝：付行裝：直工雙年2)借管銷其貸 借 安貸應銀安貸1f清%P 5 海 產 娉軸 齢稅 乩 mm資里 創団 頁業 崢占 一 _ _、Y 一 二<、一1一 > ", ,

29、一 t 務JTI定清 他： 銷營 卄旨支 產m固產料W®:佯算交外 定累：資材 里稅計e業 固/貸M原f清值則 營理 : 固：n增產理費：理清 借 ：借 釦交動清稅借清產入 : 借款： 款出應不產対益產資收 置理 用存償 入存皆售資旣損資定外 O清 費行賠 收行費出定凈定固業 攵入 理銀料 集銀超稅如固超轉固：營 3)轉 淸殘 出 交 結借 (® 貸 借應ft:借貸或貸22無形資產貝無銀|71 借貸用銷 W費攤 鮎理計 管累2 : 借貸租 入本 出 宀收晚肖 )iBwww3韋借貸借貸k- 力 產* 0 欠資 入營 -±m銷形費收“ 詒攤無稅外記 售影計：交業借 出

30、銀累貸應營或 龍 稅實本1 1計成站產用 /生費2):造 借制法 核算 原 材料貸：銀行存款/應付賬款 材料入庫后借：原材料貸：在途物資管理費用（管理部門領用） 銷售費用（銷售部門領用） 其他業務成本（銷售的原材料） 在建工程（工程領用）等 貸：原材料-*材料計本原22劃成核算材料（1）購買材料尚款驗收入庫 借：材料采購（實計支付金額）應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付賬款（2）材料以驗收入庫1.如果貨款已 經支付，發票賬單已到借：材料采購（實際支付金額）應交稅費一應交增值稅（進項稅 額）貸：銀行存款材料入庫超支借：原材料材料成本差異 貸：材料采購 材料成本差異2.情況：如果

31、貨款尚款支付 借：借：材料采購（實際支付金額）應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款（應付票據） 借：原材料（計劃成本入賬） 貸：材料采貝才 材料入庫節約 借：原材料貸：材料采購 材料成本差異（3）材料入庫，未收到相關票據 借：原材料-暫估入賬 貸：應付賬款 下月初做相反的分錄3、庫 存 商品1、商品完工入庫 借：庫存商品 貸：生產成本（2）銷售商品借：銀行存款/應收賬款 貸:、主營業務收入 應交稅費-應交增值 稅（銷項稅額）借3）主營業售成本貸：庫存商品 第五節廳生產業務的賬務處理K生產費用的構成（1）生產的直接村 料借：生產成本-A-B制造費用貸：原材料（2）生產的直接 人工借：生

32、產成本-A -B制造費用 貸：應付職薪酬（3）分配時 分配率二制造費用 +分配標準總額 各產品應分配的 制造費用=各產品 耗用額度*分配率 借：生產成本-A -B貸：制造費用（4）完丄產品入庫 時：借：庫存商品-A -B貸：生產成本-A-B2>制造費用的構成（1）車間人員的工資、福 利等時借：制造費用 貸：應付職工薪酬關碾費水電費貸：銀仃存款借3）制車費用折舊費 貸：累計折舊1、車間部門發生的季節性停工損失；2、車間的折舊費與攤銷；3、車間的水電用等。車間人員的工資；5車間的勞動保護費；6、車間的環保費用'修理費第六節銷售業務的賬務處理主營 業務 收入 與其 他業 務收 入及 結

33、轉（1）銷售商品借：應收賬款/銀行存款/ 應收標據等貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值 稅（銷項稅額）借：主營業務成本 貸：庫存商品（2）銷售原材借：應收賬款/銀行存款/ 應收標據等貸：其他業務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：其他業務成本貸：原材料（3）出租固定資產 借：應收賬款/銀行存款/ 應收標據等 貸：其他業務收入 應交稅費-應交增值 稅（銷項稅額） 借：其他業務成本 貸：累計折舊成本2、營業稅 金及 附加（1）計提 城建稅二（增+消+營）*稅率 教充費附加二增+消+營）*稅 率借：營業稅金及附加貸：應交稅費一應交營業稅 應交城建稅應交教育費附加（2）繳納借：應交稅費一應交營

34、業稅應交城建稅應交教育費附加貸：銀行存款（注）印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置 稅不必通過“應交稅費”賬戶核算。企業的房產稅、車船稅、土地使用稅、印稅不 通過“主營業務稅金及附加”在“管理費用” 科目列支。3、營業支 出與 收入借：營業外支出 貸：銀行存款等借：銀行存款等 貸：營業外收入營業支出：用以核算企業發生的各項營 業外支出，包括非流資產處置損失、非 貨幣性資產交換損失、債務重組損失、 公益性捐贈支出，借方登記營業外支出 的發生額，即營業外支出增加。營業外收入：用以核算企業發生的各 項營業外收入，主要包括非流動資產 處置利得、捐贈利得等。貸方登記營 業外收入的實現，既營業外收入的增 加

35、。主營業 務收入確 認 條件1、企業已將商品使用權上的主要風險與報酬轉移給購貨方；2、企業既沒有保留通常與商品所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售 出的商品實施控制；3、收入的金額能可靠地計量；4、 相關的經濟利益很可能流入企業（銷售商品價款收回的可能性超過50%5、相關的已發生或將發生的成本能可靠計量。其他業 務收入1、銷售剩余原材料；2、出租固疋資產取得租金收入；3、出租無形資產取得的租金收入；4、出租包裝物的租金收入等營業外 支出1、支付滯納金；2、支付罰款；3、處置固疋資產可無形資產的凈損失；4、捐贈支出；5、債務重組損失；6、非正常損失等營業外 收入1、銷售利得；2、財政撥款；3、

36、非正常得利；4、處置固疋資產或無形資產 的凈收益；5、罰款得利；6、沒收利得第七節期間費用的賬務處理管理 費用、銷售-費用、財務 費用 發生、結轉-及包 含發生時借：管理費用銷售費用財務費用貸：銀行存款月末結轉時： 借：本年利潤 貸：管理費用 銷售費用 財務費用管理費用：1、企業籌建期間發生的一切幵辦費； 2、董事會費用；3、工會經費； 4、排污費；5、驗資費；7、咨詢顧問費；8、訴訟費；9、技術轉讓費；10、 招聘信息費；11、研究費用、12、企業車間與行政部門發生的固定資產修理費 用等后續支出；13、印花稅、14、房產稅、15、車船稅、16、土地使用稅。 發生時：銷售費用：1、銷售部門與客

37、服部門發生的一切費用 （如會議費、維修費等）；2、 廣告費、3、展覽費；4、運輸費；5、保險費；6、商品維修費；7、預計產品 質量保證損失等財務費用：1、手續費；2、利息支出；3、匯兌差額；5、現金折扣的費用第八節利潤形成與分配業務的賬務處理1、利潤 的形成1、營業利潤二營業收入一營業成本一營業稅金及附加一銷售費用一管理費用一 財務費一資產減值損失土公允價值變動收益土投資收益其中：營業收入二主營業務收入+其他業務收入 營業成本二主營業務成本+其他業務成本2、利潤總額二營業利潤+營業外收入一營業外支出3、凈利潤=利潤總額一所得稅費用本年利潤結轉損益（1）結轉收入類科目 借：主營業務收入 其他業務

38、收入 投資收益 營業外收入 公允價值變動損益 貸：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業務成本 營業稅及附加 其他業務成本 銷售費用 管理費用 財務費用 營業外支出3、所得稅 費用（1）計算所得稅 應交所得稅二應納稅所得額*稅率 不存地調整事項，則應納稅所得額等 于利潤總額 借：所得稅費 貸：應交稅費-應交所得稅（2）結轉所得稅 費用借：本年利潤 貸：所得稅費用（3）繳納 借：應交稅費一應 交所得稅 貸：銀行存款3、利 潤分配（1）將“本年利潤”余額轉入 借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤（2）分配利潤提取法定盈余公積借：利潤分配一提取法定盈余公積 貸：盈余公積一一法定盈余公積 提取任意盈余公積借：

39、利潤分配一提取任意盈余公積 貸：盈余公積一一任意盈余公積 股東大會宣告分配現金股利借：利潤分配一一應付現金股利 貸：應付股利 將利潤分配賬戶下的明細賬戶余額 轉入“未分配利”明細賬戶 借：利潤分配一未分配利潤 貸：利潤分配一一提取法定盈余公積提取任意 盈余公積應付現金股利第六章會計憑證1、會計憑證的概念：會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的書面證，也是 登 記賬薄的依據。一切會計憑證都必須經過有關人員的嚴格審核，只有經過 審核無誤 的會計憑證才能作為登記賬薄的依據。2、會計憑證的作用：填制和審核會計憑證是會計核算方法之一，是會計核算工作 的起點，是一項重要的基礎性會計工作。會計憑證工作的意義

40、主要體現在以下三個 方面： 記錄經濟業務，提供記賬依據。 明確經濟責任，強化內部控制。 監督經濟活動，控制經濟運行。（記錄、計里）（簽章、傳遞）（強調事中和控制）3、會計憑證的分類：會計憑證按照編制程序和用途一般可分為原始憑證和記賬憑 證兩類。 原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明 經濟業務的發生或完成情況。 記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據審核無誤的原始憑證對經濟業務事項的 內容加以歸類，并據以在一定會計分錄后填填制的會計憑證。4、原始憑證的種類：外來原始憑證：如購買材料時取得的增值稅專用發票，銀行轉來的各種結算憑證，對外廠按來源分支付款項時取得的收據、

41、職工出差職得的飛機票、車船票等 自制原始憑證：如收料單、領料單、限額領料單、產品入庫單、產品出庫單、工明 細表、折舊計處表等斤憑證：如購貨發票、銷貨發票、收據、領料單、借款單、銀行結算憑證等始/按填制方式分累計憑證：限額領料單 憑作的銀行轉賬結算憑證、國家稅局印制的全增值稅專用發票匯總原始憑證：發出材料匯總表、工資結算匯總表、折舊匯總表、差旅費報銷單 證 通用憑證由人民銀行制按格式不同分V收料單等專用憑證如領料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表、5、原始憑證的基本要求原始憑證名稱；2、5、接受單位憑證原始憑證所包括的基本內容，通常稱為憑證要素，主要有：1、填制憑證的日期；3、憑證的編

42、號；4、經辦人員的簽名或蓋章； 名稱；6、經濟業務內容；7、數量、單價與金額。6、原始憑證的填制要求(1)填制原始憑證的基本要求記錄要真實。內容要完整。手續要完備。一一簽章完備。書寫要清楚、 規范。不得使用未經國務院公布的簡化字。小寫：金額前要填寫人民幣符號“Y” ，人民幣符號“Y”與阿拉伯數字之間不得留 有空白。在金額數數字一律填寫到角、分、，無角、分的，寫“ 00”或符號“一”； 有角無分的，分位用“ 0”，不得用符號“一”；大寫：大寫金額前未印有“人民幣” 字樣的，應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的， 后面要寫“整”或“正”字，有分的

43、，不寫“整”或“正” 字。應加蓋“作廢翟記，妥善保管，不得撕毀。不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證 有錯誤的，應當由出具單位重幵或更正，更正處應當加蓋出具單位印單。原始憑證 金額有誤的，應當由出具單位重幵，不得在原始憑證上更正。填制要及時。(2)自制原始憑證的填制要求名稱類型填制人員聯次作用收料單一次性憑證倉管聯一聯留倉庫，是以登記材料物資 明細賬和材卡處；一聯隨發票賬 單到會計處報賬；一聯交采購人 員存查；領料單一次憑證領料雙方單內簽章聯一聯留倉庫，據以登記材料物質 明細賬和材料卡片；一聯轉會計 部門或月末經匯總后轉會計部 門以進行總分類核算；一聯留領 料部門備查。限額領料單典型累計憑證經辦人員

44、聯一聯交倉庫據以發料；一聯交領 料部門據以領料，月末轉交會計 部門。發料憑證匯總表匯總原始憑證材料會計聯送會計部門（注）匯總憑證只能將同類內容的經濟業務匯總在一起，填列在一張匯總憑證上,不能將兩類或兩類以上的經濟業務匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上。（3）外來原始憑證的填制要求外來原始憑證一般由稅務局等部門統一印制，或經稅務部門批準由經營單位印制， 在填制時加蓋出具憑證單位公章有效，對于一式多聯的原始憑證必須用復寫紙套 寫。7、原始憑證的審核一一真實合法合理、完整正確及時 對于完全符合要求的原始憑證，及時據以填制記賬憑證入賬； 對于真實、合法、但內容不完整，填寫有錯誤，手續不完備，數字 不

45、準確以及情況不清楚處理方法的原始憑證，退還給有關業務單位或個人，并令其補辦手續或進行更正。 對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構，會計人員有權不予接 受，并向單位負責人報告。8、記賬憑證的種類收款憑證：與收現金或銀行存款相關J付款憑證：與付現金或銀行存款相關轉賬憑證：與收付現金或銀行存無關復式憑證：多科目憑證一反映經濟業務的對應關系，減少憑證的工作量，有利于檢查會計分錄的正確性；不便于傳 遞，匯總和分工記賬單式憑證：單科目憑證一便于匯總和分工，不能反映經濟業務的對應關系，不利于檢查會計分錄的正確性且憑證過于分散9、記賬憑證的基本內容填制憑證的日期；記賬憑證的編號；經濟業務摘要；會計科目；金額

46、； 所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員，記賬人員，會計機構負責人、 會計主管人員簽名或者蓋章。收款憑證和付款憑證還應由出納人員簽名或蓋章。10、記賬憑證的填制要求記賬憑證各項內容必須完整。記賬憑證的書寫應當清楚、規范。除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總填制， 也可以根據原始憑證匯總填制，但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一 張記賬憑證上。記賬憑證應連續編號。并根據不同的情況采用不同的編號方法（字呈、按年、按 月）一筆業務需要填制一張以上憑證時，可以采用分數編號法。填制記賬憑證時若發生錯誤

47、，應當重新填制。已經登記入賬的記賬憑證在當年內 發現填寫時，可以用紅字填寫班組長與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注 銷某月某日某號憑證字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明”訂 正某月某日某號憑證“字樣。如果科目沒錯，金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤 數字之間的差額另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。發 現以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。記賬憑證填制完成后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至 合計數上的空行劃線注銷。11、收款、付款、轉賬憑證的填制要求收款憑證的填制要求：收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質填

48、寫，“庫存現金” 或“銀行存款”；日期填寫的是填制本憑證的日期；右上角填寫填制憑證的順序 號；“摘要”填寫所記錄的經濟業務的簡要說明“貸方科目”填寫與收入“庫存 現金”或“銀行存款”相對應的科目； “記賬”是指該憑證已登記賬薄的標記， 防止經濟業務重記或漏記； “金額”是指該項經濟業務的發生額； 該憑證右邊“附 件* 張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數；最下邊分別由有關人員簽章， 以明確經濟責任。付款憑證的填制要求： 付款憑證是根據審核無誤的有關庫存現金和銀行存款的付款業 務的憑證填制的付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同， 不同的是在付款憑 證的左上角應填列貸方科目。對于涉“庫存現金”和“

49、銀行存款”之間的相互 劃轉業務，如現金存入銀或從銀行提取現金，為了避免重復記賬，一般只填制 付款憑證，不再填制收款憑證。轉賬憑證的填制要求： 轉賬憑證通常是根據有關轉賬業務的原始憑證填制的。轉賬憑 證中“總賬科目”和“明細科目”欄填寫應借、應貸的總賬科目和明細科目， 借方科目應記金額應在同一行的“借方金額”欄填列，貸方科目應記金額應在 同一行的“貸方金額”欄填列， “借方金額”欄合計數與“貸方金額”欄合計數 應相等。12、記賬憑證的審核內容是否真實： 審核記賬憑證是否有原始憑證為依據，所附原始憑證的內容與記賬憑證的內 容是否一致；記賬匯總情的內容與其所依據的記賬憑證的內容是否一致。項目是否齊全

50、： 審核記賬憑證各項目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號等科目是否齊全 審核記賬憑證的應借、應貸科目是否正確，是否有明確的賬戶對應關系，所 使用的會計科目是否符合企業會計準則等金額是否正確審核記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關金額是否一致，計算是否正確，記賬 憑證匯總表的金額與記賬憑證的金額合計是否相等等。書寫是否規范 審核記賬憑證中的記錄是否文字工整、數字清晰，是否按規定進行更正等。手續是否完備 審核出納人員在辦理收款或付款的業務后，是否已在原始憑證上加蓋“收訖“或” 付訖“的戳記。12、會計憑證的傳遞與保管 會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起至時檔保管過程中，在單位內部各 有關部門

51、和人員之間的傳遞程序。會計憑證的保管，是指會計憑證記賬后的整理，裝訂和歸檔存查。會計憑證是 記賬的依據，是重要的經濟檔和歷史資料，所以對會計憑證必須妥善整理和保管， 不得毛失或任意銷毀，會計憑證歸檔保管的主要方法和要求：會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發單位蓋有公章的證明，并注明原始 憑證的號碼、金額、內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主營人員和單位負 責人批準后，才能代作原始憑證，若確實無法取得的證明的，如車票丟失，則應當 由當事人寫明詳細情況，由經辦單位會計機構負責人，會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。會計憑證封面應注明的內容，應注

52、明：單位名稱、憑證種類、憑證張數、起 目號數、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管 人員應在封面上簽章。會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證，原始憑證不得外借，其他單位如有特 殊原因確實需要使用時，可以復制，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。原始憑證轉多時可以單獨裝訂，但要注明“附件另訂”。第年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構保管一年，期 滿后應當移交單位檔案機構統一保管，未高立檔案機構的應當在會計機構內部指定 專人保管，出納人員 不得兼管會計檔案。嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。第七章會計賬薄1、會計賬薄的概念：會計賬簿是指由一定格賬頁組成的，經過審核的會計憑 證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務事項的簿籍。2、設置和登記計賬簿是編制會計報表的基礎，是連續會計憑證與會計報表的中間 環節，在會計核算中具有重要意義。記載與儲存會計信息；分類與匯總會計信序號基本內 容例子1封面1、總分類賬；2、各種明細賬；3、庫存現金日記賬；4、銀行存 款日記賬等。2扉頁1、賬簿名稱；2、單位名