1、2011年 月江蘇省高等教育自學考試060725401企業財務審計復核總分復核人總 分100題 號一二三四五六題 分合分人得 分一、 單項選擇題（每小題1分，共15分）在下列每小題的四個備選答案中選出一個正確的答案，并將其字母標號填入題干的括號內。得分評卷人復查人1.對嚴重違背國家利益，嚴重違反財經法紀的單位和個人所進行的專案審計，稱為（ ）AA.財經法紀審計 B.經濟效益審計 C.財政財務審計 D.內部審計2.如果注冊會計師接受與客戶相關的介紹費活傭金，一般不會對下面哪一項因素產生不利影響（ ）BA.客觀性B.保密 C.專業勝任能力D.應有的關注3.2009年1月5日，ABC會計師事務所承接

2、了甲銀行2008年財務報表審計業務，審計項目組成員A從甲銀行取得一筆房屋抵押貸款，以下說法中正確的是（）CA.ABC會計師事務所了解該情況后應解除業務約定B.除非貸款的金額不重大，否則無論是否按照正常的程序、條款或條件取得貸款，都會對獨立性產生威脅C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產生威脅D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨立性產生威脅4.在注冊會計師所關心的下列各種問題中，以下哪一項是為了實現截止目標（）AA.年后開出的支票是否未計入報告期報表中B.應收賬款是否已經按照規定計提壞賬準備C.存貨的跌價損失是否已抵減D.固定資產

3、是否有用作抵押的5.下列有關計劃審計工作的描述中不正確的是（ ）BA.計劃審計工作并非審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終B.注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內容與被審計單位的治理層和管理層溝通，所以制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃，包括在審計工作過程中做出的任何重大更改D.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險，計劃實施進一步審計程序的性質、時間和范圍6.下列有關重要性的說法中，不正確的是（ ）DA.可接受的審計風險越高，重要性水平越高B.重要性

4、與審計證據成反向關系，即重要性水平越低，所需審計證據越多C.重要性不僅包括對錯報數量金額的考慮，還包括對錯報性質的考慮 D.對重要的賬戶或交易，為了提高效率，相應的重要性水平應越低7.注冊會計師評估的重大錯報風險與所需審計證據的數量（ ）DA.二者之間沒有變動關系 B.呈反向變動關系C.呈比例變動關系 D.呈同向變動關系8.注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執行的審計證據。但下列哪一項程序難以為此獲取充分、適當的證據（）BA.觀察特定控制的運用B.詢問被審計單位的財務人員C.檢查文件、記錄和內部控制手冊D.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)9.注冊會計師可

5、以考慮下列審計程序，針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的的是（）AA.注冊會計師通過檢查某筆交易的發票可以確定其是否經過適當的授權，也可以獲取關于該交易的金額、發生時間等細節證據B.將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取關于控制運行有效性的審計證據C.僅經過詢問和觀察程序往往不足以測試內部控制的運行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運行的文件和憑證，以獲取充分、適當的審計證據D.將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證10.注冊會計師采用函證程序最能夠證明下列項目相關認定的是()A.應付賬款的完整性認定B.應收賬款的存在

6、認定C.固定資產的存在認定D.主營業務成本的準確性認定11.注冊會計師對存貨進行審計時，下列提法不正確的是（ ）CA.對存貨進行監盤是證實存貨是否存在的重要程序B.對存貨實施監盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應納入盤點范圍D.對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法12.分析程序是注冊會計師執行財務報表審計業務時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計（ ）AA.連續三年中各年營業成本占營業收入的比例B.連續三年中各年預付賬款與當年年末應收賬款的比例 C.被審計期間實際發生

7、的壞賬損失占當年年末應收票據的比例D.相鄰兩個會計期間營業外支出中包含的無形資產的損失情況13.注冊會計師在審計過程中，由于審計范圍受到嚴重限制，不能獲取必要的審計證據，以致無法對會計報表整體發表審計意見時，應（ ）BA拒絕提供審計報告 B拒絕表示意見 C拒絕接受委托 D發表否定意見14.下列有關審計檔案的表述中不正確的是（）A.對于已經被取代的審計工作底稿草稿以及重復的文件記錄不屬于審計檔案中應保存的工作底稿B.審計準則規定，審計工作底稿的保存期限必須是自審計報告日起保存10年C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿D.一般情況下，在審計報

8、告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加15.注冊會計師針對評估的被審計單位財務報表層次的重大錯報風險，可以選擇的總體應對措施不包括（ ）CA.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性B.分派更有經驗的審計人員，提供更多的督導或利用專家的工作C.考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報的特征，以制定合理的審計方案D.在選擇進一步審計程序時，注意某些程序不能被被審計單位管理層預見或事先了解二、 多項選擇題（每小題1分，共5分）在下列每小題的五個備選答案中有二至五個正確答案，請將正確答案全部選出，并將其字母標號填入題干的括號內。得分評卷人復查人16.下列事項中，可能會導致對職業

9、道德基本原則產生不利影響的情形是（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）ACDEA.A公司準備參與并購企業活動，要求去財務報表進行審計，注冊會計師甲的審計收費分兩部分，前期審計費用10萬元，另外5萬元視是否并購成功而支付B.注冊會計師乙目前接受委托對B公司管理活動進行咨詢服務，最近B公司發生法律糾紛，注冊會計師又將擔任B公司的辯護人，并簽訂了業務約定書C.注冊會計師丙的弟弟是C公司的一名普通會計人員，注冊會計師考慮到其弟弟并非C公司會計主管，仍然擔任C公司審計的項目經理 D.注冊會計師丁在上一年度在D公司從事會計工作，本年度加入會計師事務所并參加D公司的年報審計工作，但非該項目經理E. ABC會計師事務

10、所派遣注冊會計師戊為E公司提供編制2008年會計記錄和財務報表服務，戊為此次審計項目組成員17.注冊會計師在審計甲公司2009年度的財務報表時，注冊會計師發現甲公司將2010年度1月5日的主營業務收入計入2009年12月31日的收入帳戶中，則其2009年度財務報表中有關收入交易存在錯誤的認定包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）AEA.截止 B.完整性C.計價和分攤D.分類 E.發生18.一般來說，確定審計具體目標的根據是（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）CEA.審計準則B.審計程序C.審計總目標D.審計范圍 E.管理層的認定19.中國注冊會計師職業規范體系應包括的內容有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）

11、ABCDA.獨立審計準則 B.注冊會計師職業道德規范C.注冊會計師質量控制準則 D.注冊會計師后續教育準則E.企業會計準則20.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列( )方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據。BCDEA.控制是如何運行的B.控制是否得到一貫執行C.控制由誰執行D.控制以何種方式運行E. 控制在所審計期間的不同時點是如何運行的三、 判斷改錯題（每小題2分，共10分）在題后的括號內，正確的打“”，錯誤的打“×”并 在題下空處進行改正。得分評卷人復查人21.會計師事務所對任何一個審計委托項目，不論其語文繁簡和規模大小都應該制定審計計劃。（ ）22.注冊會計師對財

12、務報表進行審計后發表了標準審計意見，則為被審計單位未來生存能力和管理層經營效率、經營效果提供了合理保證。（ ）×改：審計意見本身并不是對被審計單位未來生存能力和管理層經營效率、經營效果提供的保證。23.被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應當作為盤點小組成員進行盤點。（ ）×改：注冊會計師不應參與盤點，但必須監盤。24.應收賬款函證的回函應當直接寄給會計師事務所。（ ）25.如果注冊會計師將審計風險降低至可接受的低水平，則對財務報表不存在重大錯報獲取了合理保證。（ ）四、 名詞解釋（每小題3分，共15分）得分評卷人復查人26.職業懷疑態度職業懷疑態度是指注冊會計師以質疑的

13、思維方式評價所獲取的審計證據的有效性，要求注冊會計師不能輕信管理層和治理層的誠信而滿足于說服力不夠的審計證據。(3分)得 分27.審計風險審計風險是指財務報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師在審計后發表不恰當審計意見的可能性。(3分)得 分28.審計證據審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而是用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。(3分)得 分29.審計工作底稿審計工作底稿是指注冊會計師對指定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。(3分)得 分30.審計報告審計報告是指注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規定，

14、在實施審計工作的基礎上對被審計單位的財務報表發表審計意見的書面文件。（3分）得 分五、 簡答題（每小題5分，共25分）得分評卷人復查人31.簡述檢查風險的概念，并簡要說明檢查風險不能降至為零的原因以及可能的解決措施。答案:(1)檢查風險是指某一鑒證對象信息存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性；(2分)(2)由于注冊會計師通常并不是對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零；(1分)其他原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當的審計程序、審計過程執行不當，或者錯誤解讀了審計結論；(1分)(3)這些其他因素可以通過適當計劃、在項

15、目組成員之間進行恰當的職責分配、保持職業懷疑態度以及監督、指導和復核助理人員所執行的審計工作得以解決。(1分)得 分32.簡述審計證據的充分性與適當性之間的關系。(1) 審計證據的充分性與適當性密切相關；(1分)(2) 一般而言，當審計證據的相關和可靠程度較高時，所需審計證據的數量較少；反之，所需的審計證據數量較多；(2分)(3) 審計人員在獲取審計證據時，可以考慮成本效益原則，但對于重要的審計項目，不應將審計成本的高低或獲取審計證據的難易程度作為減少必要審計程序的理由。(2分)得 分33.簡述函證的含義，并說明在什么情況下可以采用積極的方式函證應收賬款。(1)函證是指注冊會計師為了獲取影響財

16、務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程；(分)當符合下列情況時，采用積極式函證較好：（1）被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；(1分)（2）注冊會計師有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯等問題；(1分)得 分34.簡述重要性水平的含義，并說明重要性水平與審計風險、審計證據之間的關系。(1)重要性水平是指用金額額度表示的會計信息錯報的嚴重程度，該錯報未被揭露足以影響會計信息使用者的判斷或決策。（分）(2)重要性水平與審計風險之間呈反向關系。重要性水平越低，審計風險越高；重要性水平越高，審計風險越低。（2分）(3)重要性水平與審計證據之

17、間呈反向關系。重要性水平越低，應獲取的審計證據越多。（分）得 分35.簡述財務報表審計的固有局限。答案：由于審計中存在的固有限制，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證；（1分）導致固有限制的因素主要包括：（1）選擇性測試方法的運用；（1分）（2）內部控制存在固有局限性；（1分）（3）大多數審計證據是說服性而非結論性的；（1分）（4）為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷；（1分）（5）某些特殊性質的交易和事項可能影響審計證據的說服力。（1分）得 分六、 綜合分析題（每小題15分，共30分）得分評卷人復查人36.ABC會計師事務所準備接受上市公司甲公司的委托，負責審計甲公司

18、20×9年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責人，在接受審計委托階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項： （1）簽訂審計業務約定書時，ABC會計師事務所根據有關部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。 （2）簽訂審計業務約定書后，ABC會計師事務所發現甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。 （3）審計開始前，應甲公司要求，ABC會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據甲公司編制的試算平衡表編制20&#

19、215;8年度財務報表。 （4）審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意見。 （5）審計過程中，A注冊會計師應甲公司要求協助制定公司財務戰略。要求：針對上述（1）至（5）項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。答案 36. (1)違反職業道德守則；(1分)事務所可以自主商定審計的收費，但是不能因為收費而相應縮小審計范圍，影響審計工作的質量。(2分)（2）違反職業道德守則；(1分)事務所要同時為兩個存在競爭關系的審計客戶提供審計，需要告知客戶，并征得他們的同意才能執行業務。(2分)（3）違反職業道德守則；(1分)根據規定不允許為屬于公眾利益實體的審計客戶提供編制財務報表的服務，起碼形式上會對獨立行產生影響。(2分)（4）違反職業道德守則；(1分)根據規定對于屬于公眾利益實體的審計客戶而言，招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠對客戶