1、沈 陽 理 工 大 學 畢業設計（論文）題 目：本量利分析在中國石化揚子石油化工有限公司中的應用 學 院： 經濟與管理學院 專 業： 會計應用本科 學生姓名： 指導教師： 2013 年 10 月25日摘 要管理的重心在經營，經營的中心在決策。決策的正確與否關系到一個企業的生存與發展。企業在進行經營決策時，一定要謹慎從事。要采用科學方法進行預測分析，對企業的實際情況進行分析、研究、預測，然后進行決策。本量利分析法就是一種切實可行的方法。本量利分析又稱盈虧平衡分析、保本分析，是運用成本產銷量利潤三者之間相互關系來確定盈虧平衡點，從而預測企業盈虧狀況的一種定量分析方法。它通過對企業一定時期和一定業務

2、量范圍內的固定成本、變動成本、銷售量、銷售單價、利潤等變量之間數量關系進行目標成本、目標產銷量和目標利潤的預測，為制定成本計劃、產銷量計劃和利潤計劃提供了重要依據，進而優化企業的經營管理活動，改善企業的利潤水平。本文以本量利分析方法的基本原理為依據，通過對中國石化揚子石油化工有限公司財務數據的收集，利用建立模型的分析方法在計算機環境下對中國石化揚子石油化工有限公司的財務狀況進行盈虧平衡分析以及經營安全性分析，進而進行本量利的優化，對各種變動成本進行壓縮，尋求控制和降低成本減虧增盈的途徑和方法，并結合公司的實際狀況提出減虧增盈的具體建議。關鍵詞：中國石化揚子石油化工有限公司；本量利分析；盈虧平衡

3、；安全邊際AbstractThe center of management lies in business, the focus of business lies in making decision. Whether the decision is true or fause determines a enterprises survival and development. Enterprises must act with caution while carrying on the business decision. It is necessary to adopt the scie

4、ntific method to predict and analyse the factual condition, then carry on decision. The Cost-Volume-Profit Analysis approach of this quantity is a kind of feasible method. The CVPA also called the blance analysis of profit and loss, the analysis of keeping cost. it use output - cost - profit three i

5、nterreaction confirm the balance point of profit and loss, thus predict a kind of quantitative analytical method of enterprise's profit and loss state. It passes the fixed cost, variable cost, sales volume, selling price , profit variable quantitative relation in the portfolio range to a regular

6、 period of enterprise, carry on output goals , cost goals, profit goals, have offered the important basis for making plans of cost price , plans of output value and plans of profit, and then optimize the operational and managerial activities of enterprises , improve the profit levels of enterprises.

7、 This article is based on the basic principle of the CVPA , with the collection of Sinopec Yangzi Petrochemical Company Limited basic financial data ,the article sets up analytical model under the environment of computer for Sinopec Yangzi Petrochemical Company Limited financial situation,giving a b

8、alance analysis of profit and loss ,sensitiveness analysis , security analysis of operation and the profit goals analysis, and optimizes the cost , volume and profit then compresses various kinds of variable cost, seeks the ways and methods to control cost and reduce loss to increase profits, and th

9、en combines with the real state of company to puts forward the concrete suggestions that reduces loss and increases profit.Key words：Sinopec Yangzi Petrochemical Company Limited; the Cost-Volume-Profit Analysis(CVPA); the Balance of Profit and Loss ; Safe Margin目 錄摘 要.IAbstract.II緒論.III1 本量利分析的概論.21

10、.1 本量利分析的概述2 本量利分析的概念.2 本量利分析的基本假設.21.2 成本性態的分析3 固定成本.3 變動成本.3 混合成本.42 揚子石化盈虧平衡分析.52.1 揚子石化財務基本狀況52.1.1 揚子石化的簡介.52.1.2 本量利相關數據.52.2 盈虧平衡模型的建立與臨界點的計算72.2.1 單品種盈虧平衡模型的建立與臨界點的計算.72.2.2 綜合盈虧平衡模型的建立與綜合臨界點的計算.82.3 經營計劃盈虧情況分析.102.3.1 產銷量與利潤分析.102.3.2 經營安全性分析.113 揚子石化本量利的優化. .133.1 挖掘潛力降低成本的途徑.13 實行節約資源一體化管

11、理.133.1.2 實行全公司成本總額控制.143.1.3 實行技術改造創新. .143.2 保證實施產銷量計劃的建議.15 延伸企業的產業鏈.15 拓展石油化工市場. .153.2.3 調整產品產銷結構. .163.3 實現盈利目標的建議.17 降低變動成本.17 提高銷售價格.17結 論.18致 謝.19參考文獻.20緒 論本論文研究的內容是本量利分析在中國石化揚子石油化工有限公司這種多品種經營的企業中的應用，具有一定的理論深度并運用大量的模型與量化分析。目前，揚子石化有限公司為落實“保安全、保市場、保穩定、增效益”的經營管理方針，根據公司所面臨的實際問題，結合揚子石化有限公司設備狀況和生

12、產現場的實際情況，提出了雙增雙節生產經營的計劃。企業的興盛衰落、成敗、生存、發展首先取決于企業的經營方針與決策是否適當。所以，企業在制定經營方針與進行經營決策時，一定要謹慎從事。要采用科學方法進行可行性分析，對市場需求情況進行調查、預測，然后進行決策。為了使此計劃順利實現，我結合公司的實際財務狀況，運用本量利分析方法對揚子石化有限公司的總體財務狀況進行分析，掌握公司成本、產銷量和利潤的現狀水平，揭示公司固定成本、變動成本、產銷量、銷售單價和利潤等指標的內在規律性，為公司經濟活動分析和優化經營方案提供依據，進而挖掘潛力、控制和降低成本，提高企業的經營管理水平，實現減虧、扭虧和增加經濟效益的目標。

13、1 本量利分析的概論1.1 本量利分析的概述 本量利分析的概念本量利分析是成本產量(或銷售量)利潤依存關系分析的簡稱,也稱為CVP分析(Cost-Volume-Profit Analysis)，是指在變動成本計算模式的基礎上，以數學化的會計模型與圖文來揭示固定成本、變動成本、銷售量、單價、銷售額、利潤等變量之間的內在規律性的聯系，為會計預測決策和規劃提供必要的財務信息的一種定量分析方法。本量利分析它著重研究銷售數量、價格、成本和利潤之間的數量關系，它所提供的原理、方法在管理會計中有著廣泛的用途,同時它又是企業進行決策、計劃和控制的重要工具。 本量利分析的基本假設本量利分析方法是在人們認識到成本

14、可以也應該按性態進行劃分的基礎上發展起來的，主要研究銷量、價格、成本和利潤之間的相互關系。本量利分析的基本原理和分析方法在企業的預測、決策、計劃和控制等多方面具有廣泛的用途，也是管理會計中的一項基本內容。任何分析理論與方法都建立在一定的假設前提下才能成立，其內容也才能縝密和完善，那么，本量利分析的基本假設是什么？1、成本性態分析的假設。假定成本性態分析工作已經完成，全部成本已經被區分為變動成本與固定成本兩部分，有關的成本性態模型已經建立起來。 2、相關范圍及線性假設。假定在一定時期內，業務量也是在一定范圍內變化的，于是固定成本總額的不變性和變動成本單位額的不變性在相關范圍內能夠得以保證；假定在

15、一定時期和一定業務量范圍內，成本與銷售收入分別表現為一條直線。 3、產銷平衡和品種結構穩定的假設。假定在只安排一種產品生產的條件下，生產出來的產品總是可以找到市場，可以實現產銷平衡；對于多產品生產的企業，原來的各種產品所占的比重并不發生變化。 4、變動成本法的假設。假定產品成本是按變動成本法計算的，即產品成本中只包括變動生產成本，而所有的固定成本均作為期間成本處理。 5、目標利潤的假設。即目標利潤是指營業凈利潤。規定了上述假定，就可以十分便利地用簡單的數學模型或圖形來揭示成本、業務量和利潤等諸因素之間聯系的規律性，也為在實際工作中應用本量利分析方法指出了努力方向。1.2 成本性態的分析 固定成

16、本 固定成本(也稱固定費用），是指在一定的范圍內不隨產品產量或銷售量變動而變動的那部分成本。通常包括房屋設備的租賃費、保險費、廣告費、不動產稅捐、管理人員薪金以及按直線法計提的固定資產折舊、土地使用稅等。固定成本有兩個特點：一是，總額的不變性：不論業務量是否變動，成本總額都不會發生任何變化；二是，單位額的反比例變動性：當業務量變動時，單位固定成本將隨業務量的變動而成反比例的變動。固定成本大部分是間接成本，在相關范圍內，其成本總額不受產量增減變動的影響。但從單位產品分攤的固定成本看，它卻隨著產量的增加而相應減少。當產品產量或商品銷售量的變動超過一定的范圍時，固定費用就會有所增減。所以，固定成本是

17、一個相對固定的概念。 固定成本通常又可以進一步劃分為酌量性固定成本和約束性固定成本，前者是指通過管理人員的決策行為可改變其數額的固定成本；后者是指受事前決策的影響，管理人員無法在事后改變其數額的固定成本。 變動成本變動成本是指在一定條件下，成本總額隨著業務量的變動而呈正比例變動的那部分成本。一般包括生產成本中單耗穩定的直接材料、直接人工和制造費用中隨產量正比例變化的物料用品費、燃料費、動力費、計件工資形式下的生產工人工資費用等；銷售費用中按銷售量支付的銷售傭金、裝運費和包裝費等。變動成本也有兩個特點：其一，總額的正比例變動性：變動成本總額將隨業務量的變動而成正比例變動；其二，單位額的不變性：不

18、論業務量是否變動，單位變動成本都不會發生任何變化。這里的變動成本是就總業務量的成本總額而言，變動成本雖然在相關范圍內，其成本總額隨著業務量的增減成正比例增減，但是從產品的單位成本看，它卻不受產量變動的影響。 混合成本混合成本是介于固定成本和變動成本之間，成本總額雖然受業務量變動的影響，但其變動幅度并不同業務量的變動保持嚴格比例的成本。成本按其性態分類，采用了“是否變動”與“是否正比例變動”雙重分類標志，不論哪個標志在前，分類的結果都必然產生既不屬于固定成本也不屬于變動成本，游離于兩者之間的混合成本。按照混合成本變動趨勢的不同，可進一步分為半變動成本、半固定成本、延期變動成本、曲線變動成本四種：

19、1、半變動成本，通常有一個基數，相當于固定成本，在這個基數之上，業務量增加了，成本也會相應增加；2、半固定成本，當業務量在一定范圍內增長時，其發生額固定不變，但在業務量增長超過一定限度時，其成本就會跳躍式上升，然后在新業務量的一定范圍內又保持不變，直到出現新一次的跳躍；3、延期變動成本，是指在正常工作時間范圍內其發生額固定不變，但當工作時間超過正常時間時，其發生額將隨著業務量的變動而變動的成本；4、曲線變動成本，有一個初始量，相當于固定成本，然后在這個初始量基礎上，隨業務量增長而逐漸增加，但其增長幅度呈拋物線上升。 2揚子石化盈虧平衡分析2.1揚子石化的財務揚子石化的簡介中國石化揚子石油化工有

20、限公司（簡稱揚子石化有限公司）和中國石化集團資產經營管理有限公司揚子石化分公司的前身是揚子石油化工公司，成立于1983年9月，位于長江中下游經濟發達的南京市北部，主要從事石油煉制及烴類衍生物的生產加工和銷售。1998年實施資產重組，創立了以石油化工為主業的中國石化揚子石油化工股份有限公司和以公用工程為主業的中國石化集團揚子石油化工有限責任公司。2006年中國石化揚子石油化工股份有限公司退市，2007年10月被中國石化揚子石油化工有限公司吸收合并，中國石化集團揚子石油化工有限責任公司轉制為中國石化集團資產經營管理有限公司揚子石化分公司；2007年底，揚子石化有限公司成功收購泰州石化和清江石化，產

21、業鏈得到進一步延伸。該公司主要生產聚烯烴塑料、基本化工原料、成品油等三大類產品，年產量超過700萬噸，可廣泛應用于輕工、紡織、電子、食品、汽車、航空以及現代化農業等各個領域，公司年銷售收入700多億元。2.1.2 本量利相關數據1、成本數據的來源由中國石化揚子石油化工有限公司的財務部門根據成本歷史數據，考慮2012年的原料、燃料、原材料價格等一些變化因素進行成本預測，確定了2012年的計劃成本，以此作為本量利分析的成本基本數據資料。為了從單一產品的本量利分析入手，進而來分析每一種產品盈利狀況。需要根據財政局核定的聚烯烴塑料、基本化工原料、成品油三種產品的分攤比，將總成本、固定成本和變動成本分別

22、分攤到各個產品上。分攤后的固定成本為：聚烯烴塑料180000萬元 、基本化工原料300000萬元、成品油1850000萬元；分攤后的變動成本為：聚烯烴塑料200000萬元 、基本化工原料350000萬元、成品油2000000萬元。2、產品售價銷量及收入的確認 根據價格學原理，商品價格等于商品價值量除以貨幣價值量。從函數關系看，價格變動與商品價值的變動成正比，與貨幣價值的變動成反比，所以貨幣價值變動對價格變動的影響是比較直接和明顯的。此外，價格還受許多不確定因素的影響。特別是揚子石化有限公司的聚烯烴塑料、基本化工原料、成品油三種產品都較一般產品具有特殊性，所以，確定各自價格時，在產品實際銷售價格

23、的基礎上，考慮扣除增值稅的折算系數（聚烯烴塑料為1.17，基本化工原料和成品油為1.13）等因素，將三種產品的銷售價格進行調整，分別確定其平均售價為：聚烯烴塑料9700元/噸、基本化工原料11150元/噸、成品油8900元/噸。 產品產量是影響企業經濟效益的重要因素，在滿足質量要求的前提下企業生產的產品多，則企業可提供市場的產品也多，可能獲得的利潤高。但在現代市場經濟中，企業生產了產品并不等于得到了效益。與企業效益直接有關的是產品的銷售量，特別是當市場疲軟的情況下，產品銷售量的高低直接決定著企業經濟效益的好壞。依據揚子石化有限公司2012年生產經營計劃，將各產品計劃銷售數量分別確定為聚烯烴塑料

24、60萬噸、基本化工原料100萬噸、成品油600萬噸；銷售收入依據計劃銷售量和平均售價分別確定為：銷售收入聚烯烴塑料582000萬元、基本化工原料銷售收入1115000萬元、成品油銷售收入5340000萬元、總銷售收入為7037000萬元。3、利潤指標的調整和確認揚子石化有限公司原經營計劃的利潤指標為2500000萬元，由于其中有主營三大類產品以外的其他銷售利潤300000萬元，應予剔除；另有43000萬元的銷售費用沒有在成本中列入，應予以沖減利潤，故主營產品的計劃利潤指標調整確定為2157000萬元。本量利分析各項基本數據指標見表2.1。表2.1 2012年揚子石化有限公司本量利分析基本數據表

25、 項目聚烯烴塑料基本化工原料 成品油合計銷售單價（元/噸）9700111508900-銷售量（萬噸）60100600-銷售收入（萬元）582000111500053400007037000單位變動成本（元/噸）3333.3335003333.33-變動成本（萬元）20000035000020000002550000固定成本(萬元)180000300000 1850000 2330000成本總額（萬元）380000 650000 3850000 4880000利潤（萬元） 202000465000 1490000 21570002.2 盈虧平衡模型的建立與臨界點的計算2.2.1 單品種盈虧平衡模

26、型的建立與臨界點的計算1、單品種盈虧平衡基本模型設P為利潤，V為銷量，SP為單價，VC為單位變動成本，FC為固定成本，BE為盈虧平衡點，利潤的計算可用如下公式表示：P=V×SPV×VCFC (2.1)化簡得到： P=V×(SPVC)FC (2.2)而盈虧平衡點就是企業利潤等于零時的銷售量，即可得到：BE×SPBE×VCFC=0 (2.3)化簡得到：BE×(SPVC)FC=0 (2.4) 進而得到：BE=FC/(SPVC) (2.5)這就是單品種盈虧平衡分析的基本模型。2、利用模型計算聚烯烴塑料、基本化工原料、成品油三種產品的盈虧平衡點

27、 聚烯烴塑料產品的盈虧平衡點銷售量為:180000萬元/（9700元噸-3333.33元噸）= 282722.37 噸如計算結果所示，聚烯烴塑料產品的盈虧平衡點的銷售量為282722.37噸，當銷售量小于282722.37噸時，總成本高于銷售收入，處于虧損區；當銷售量大于282722.37噸時，總成本低于銷售收入，處于盈利區。可見要想使聚烯烴塑料盈利，必須保證銷售量大于282722.37噸時，這時的總成本低于銷售收入，處于盈利區，而且銷售量越大盈利越大。從2012年的銷售計劃上來看，預計聚烯烴塑料的銷售量所對應的銷售收入處在盈利區內，要想使聚烯烴塑料增加更多盈利的一個基本的途徑就是擴大銷售量，

28、使實際銷售量遠遠大于盈虧平衡點的銷售量。聚烯烴塑料在農業、包裝、電子、電氣、汽車、機械、日用雜品等方面有廣泛的用途，而且隨著最近幾年經濟的發展和工業的發展壯大，用量有不斷增加的趨勢。因此公司應設法擴大銷售市場，增加銷售量來尋求增加盈利的方法。但是，聚烯烴塑料產品不同于一般產品，該產品易于老化，生產過多，銷售不了就會加大成本的開支，因而公司還要考慮到聚烯烴塑料的適當供應量。在保證適銷的情況下盡量擴大銷售量。 基本化工原料產品的盈虧平衡點銷售量為:300000萬元/（11150元噸- 3500元噸）= 392156.86噸如計算結果所示，基本化工原料產品的盈虧平衡點的銷售量為392156.86噸，

29、銷售量小于392156.86噸的時候，總成本高于銷售收入，處于虧損區；銷售量大于392156.86噸的時候，總成本低于銷售收入，處于盈利區。可見，只有保證銷售量大于392156.86噸，方可使基本化工原料盈利，這時的總成本低于銷售收入，處于盈利區，而且隨銷售量增加，盈利也隨之增加。按2012年的銷售計劃，基本化工原料也是處于盈利區的，所以要想再增加盈利，首先要考慮增大銷售量。然而，基本化工原料具有一定的毒性及易燃性而且要防潮防水放腐蝕，因此不易儲存。在銷售旺季期內短短幾個月集中大量供應，并盡量采取措施在有限的時間段內內增大供應量，從而增加基本化工原料的盈利。 成品油的盈虧平衡點銷售量為: 18

30、50000萬元/（8900元噸- 3333.33元噸）=3323351.3噸用同樣的方法計算得到，成品油的盈虧平衡點的銷售量為3323351.3噸，當銷售量小于3323351.3噸的時候，總成本高于銷售收入，處于虧損區；銷售量大于3323351.3噸的時候，總成本低于銷售收入，處于盈利區。可見，只有保證銷售量大于3323351.3噸，方可使成品油盈利，這時的總成本低于銷售收入，處于盈利區，而且隨銷售量增加，盈利也隨之增加。按2012年的銷售計劃，成品油是處于盈利區的，但是盈利幅度小于其他兩類產品，所以公司單從經濟效益角度考慮，應盡可能的增加生產銷售其他兩類產品，使公司增加盈利。成品油是該公司最

31、主要的產品之一，也是人們日常生活中必不可少的產品之一。公司只要保證市場上成品油的供應，公司的盈利就會增加。還可以通過適當地提高銷售價格，來增加盈利。2.2.2 綜合盈虧平衡模型的建立與綜合臨界點的計算大多數企業都同時進行著多種產品的生產和經營。因此，僅僅對每種產品作盈虧平衡分析是不夠的，揚子石化有限公司的三種產品的銷售價格、單位變動成本、固定成本不一樣，從而造成各種產品的邊際貢獻率不一致，對多種產品進行保本分析，在遵循單一產品的保本點模型的基礎上，采用加權平均模型（銷售金額配合法）進行確定綜合盈虧平衡點。1、多品種的盈虧平衡模型-加權平均模型 第一步，計算全部產品的銷售總額：銷售總額=各種產品

32、的單價×預計銷售量） (2.6) 第二步，計算各種產品的銷售比重：銷售比重=各種產品的銷售量/銷售總額 (2.7) 第三步，計算各種產品的加權平均貢獻毛益率：加權平均貢獻毛益率=×各種產品的銷售比重(2.8) 第四步，計算整個企業綜合的盈虧臨界點銷售額:綜合的盈虧臨界點銷售額=固定成本總額/加權平均貢獻毛益率 （2.9） 第五步,計算各種產品的盈虧臨界點的銷售量:各種產品的盈虧臨界點的銷售額=綜合盈虧平衡點×各種產品的銷售比重 (2.10) 各種產品的盈虧臨界點的銷售量=各種產品盈虧臨界點的銷售額/各種產品的銷售單價 （2.11）2、利用加權平均模型計算聚烯烴塑料

33、、基本化工原料、成品油三種產品的綜合盈虧平衡點第一步：預計全部產品的銷售總額: 609700+10011150+6008900=7037000（萬元）第二步：各產品的銷售比重為：聚烯烴塑料的銷售比重為：609700/7037000=8.27%基本化工原料的銷售比重為：10011150/7037000=15.85%成品油的銷售比重為：6008900/7037000=75.88%第三步：各種產品的加權平均貢獻毛益率聚烯烴塑料的貢獻毛益率=（9700-3333.33）/9700=65.64%基本化工原料的貢獻毛益率=（11150-3500）/11150=68.61%成品油的貢獻毛益率=（8900-3

34、333.33）/8900=62.55%加權平均貢獻毛益=65.64%8.27%+68.61%15.85%+62.55%75.88%=63.77%第四步：綜合盈虧平衡點的銷售額=2330000/63.77%=3653755.7（萬元）第五步：各種產品的銷售額和銷售量聚烯烴塑料的銷售額=3653755.78.27%=302165.6（萬元）聚烯烴塑料的銷售量=302165.6/9700=31.15（萬噸）基本化工原料的銷售額=3653755.715.85%=579120.28（萬元）基本化工原料的銷售量=579120.28/11150=51.94（萬噸）成品油的銷售額=3653755.775.88

35、%=2772469.8（萬元）成品油的銷售量=2772469.8/ 8900=311.51（萬噸）其具體計算結果見表2.2。表2.2 三種產品綜合盈虧平衡分析表項目聚烯烴塑料基本化工原料成品油合計銷售量（萬噸）60100600-銷售單價（元/噸）970001115008900-單位變動成本（元/噸）3333.333500 3333. 33 -固定成本總額(萬元)-2330000單位邊際貢獻（元/噸）6366.6776505566.67-邊際貢獻率(%）65.64 68.6162.55-邊際貢獻總額(萬元)382000.27650003340002 4487002.2 銷售收入(萬元)58200

36、011150005340000 7037000 銷售比重（%）8.27 15.8575.88 100.00 加權邊際貢獻率（%）5.43 10.8847.4663.77綜合保本銷售額（萬元）-3653755.7 保本銷售額（萬元）302165.6 579120.282772469.8 -保本銷售量（萬噸）31.15 51.94 311.51 -運用多品種綜合盈虧平衡分析模型，計算出盈虧平衡點，包括綜合保本銷售收入，以及分攤到各產品的保本銷售收入和銷售量，均依據了三種產品的銷售結構比例。即在比例一定的前提下，保證總體盈虧平衡的銷售收入和銷售量。由于三種產品的盈利水平存在較大差異，特別是成品油的盈

37、虧平衡點較高，因此綜合盈虧平衡分析法下聚烯烴塑料、基本化工原料的保本銷售收入和分攤到各產品的保本銷售收入比單品種盈虧平衡分析法下聚烯烴塑料、基本化工原料的保本銷售收入之和以及各自的保本銷售收入都高。2.3 經營計劃盈虧情況分析2.3.1 產銷量與利潤分析 一般來說，固定成本和可變成本來自于企業或項目內部，雖然也受外界經濟環境的影響，但企業可以采取相應的措施加以控制。銷售量來自市場，是外部因素，不易受到直接控制。特別是在規范的市場條件下，更是我們不能左右的。為實現企業內部管理和決策的科學化，針對產銷量與利潤單獨進行分析。 從聚烯烴塑料盈虧平衡點的銷售量來看，當銷售量低于282722.37 噸的時

38、候，利潤線在負值的區域，因此處于虧損區；當銷售量高于282722.37 噸的時候，利潤線在正值的區域，處于盈利區。可見要想使聚烯烴塑料盈利，必須保證銷售量量大于282722.37 噸時，這時的利潤線在總是在正值的區域，利潤是大于零的，處于盈利區，而且銷售量越大，利潤越大，盈利就會越大。根據目前的銷售計劃，聚烯烴塑料的預計銷售量為60萬噸，這比盈虧平衡時的銷售量高出317277.63萬噸，預計銷售量所對應的利潤線在正值區域。 從基本化工原料盈虧平衡點的銷售量來看，當銷售量小于392156.86噸時，利潤線在負值區域，所以處于虧損區；當銷售量大于392156.86噸時，利潤線在正值區域，利潤大于零

39、，所以處于盈利區。因而，若要使基本化工原料盈利，必須使銷售量大于392156.86噸。2012年該公司的銷售計劃為100萬噸，預計銷售量所對應的利潤線也是在正值的區域。從成品油虧平衡點的銷售量來看，成品油的盈虧平衡點在銷售量為3323351.3噸，當銷售量小于3323351.3噸時，利潤線在負值區域，所以處于虧損區；當銷售量大于3323351.3噸時，利潤線在正值區域，利潤大于零，所以處于盈利區。因而，若使成品油盈利，必須使銷售量大于3323351.3噸。2012年該公司的銷售計劃為600萬噸，預計銷售量所對應的利潤線也是在正值的區域。2.3.2 經營安全性分析盈虧平衡分析提供了企業為達到盈虧

40、平衡所需保持的最低限度的銷售量或銷售額水平，只有當銷量或銷售額超過盈虧平衡點水平，企業才能獲得盈利。因此，企業各產品當前的銷售情況或其最大產銷能力與盈虧平衡點之間的數量關系可以從一個側面反映企業經營的安全程度。企業經營安全性的評價指標有兩個：安全邊際和安全邊際率。安全邊際是指預計的（或實際的）銷售量超過安全邊際銷售量或預計的 （或實際的）銷售額超過安全邊際銷售額的數額，其計算公式為：安全邊際額 =預計（或實際）銷售額保本銷售額 （2.12）安全邊際率=安全邊際額/預計銷售額×100% (2.13)顯然，無論安全邊際的絕對指標或相對指標，其值越大，表明預計或實際的生產能力超出盈虧平衡點

41、越多。從而銷量的波動引起虧損的可能性越小，企業經營的安全性越高。一般，可利用表2.3所列的經驗性數字粗略地衡量企業經營的安全性。 表2.3 企業經營安全性標準安全邊際率0%以下0%-10% 10%-20% 20%30%30%-40%40%以上安全程度虧損危險 值得注意 比較安全安全很安全按公式進行計算：聚烯烴塑料的安全邊際額=582000274240.7=307759.3（萬元）聚烯烴塑料的安全邊際率=307759.3/582000×100%=52.88%基本化工原料的安全邊際額=1115000437254.9=677745.1（萬元）基本化工原料的安全邊際率=677745.1/11

42、15000×100%=60.78%成品油的安全邊際額=53400002957782.7=2382217.3（萬元）成品油的安全邊際率=2382217.3/5340000×100%=44.61%由以上計算可以看出，聚烯烴塑料、基本化工原料、成品油這三種產品的安全邊際額都為正值。可見，這三種產品都是盈利的。而且，這三種產品的安全邊際率都在40%以上，企業安全經營性為很安全。其中，基本化工原料的安全邊際率甚至達到了60.78%，所以該企業可以增加基本化工原料的生產與銷售來增加盈利。3揚子石化本量利的優化3.1 挖掘潛力降低成本的途徑3.1.1 實行節約資源一體化管理 在整個變動成

43、本中，原油所占的比重最大，可挖掘的潛力也是最大的。因此做好對原油替代品開發的文章，對降低原油的消耗及實現減虧有很大的幫助。揚子石化有限公司可開發綠色化學新興產業生物柴油，綠色化學的重要內容是廢物的重復利用，是節約資源的一條重要途徑。對化學工業所產生的大量廢塑料、纖維等的回收利用可以減少部分石油的進口，有利于增產環境友好清潔柴油。并開展與石油產品的調配方案、模擬評價、臺架試驗、行車試驗，制定生物柴油的規格標準等科研工作。以生物柴油為原料，研究生物降解潤滑油、液壓油、表面活性劑、溶劑等多種精細化工產品以增加經濟效益。公司應該做到以下幾點：1、完善機制，統籌規劃，科學指導節能節水工作。公司應該成立由

44、總經理為組長、主管副總經理為副組長節能減排工作領導小組，建立健全公司、分廠、車間三級管理體系，編制下發揚子石化節能減排工作實施方案。同時，應該組織修訂和完善有關能源管理、環保管理以及循環經濟建設的綜合性管理制度和單項管理考核辦法，要求內容涵蓋節能減排工作的各個環節，通過管理制度的建立和完善，保證公司節能減排與循環經濟建設工作的規范化和制度化。 2、嚴格對標管理，落實目標責任，使節能減排目標落到實處。按照集團公司“統籌規劃、分步實施，結合實際、注重實效，突出重點、全面推進”的要求，揚子石化應該積極開展能效對標活動，堅持把階段目標制定與實現總體節能減排目標相結合，把指標差距分析與落實節能減排措施相

45、結合，把抓好典型示范與整體推進相結合，將公司“十二五”節能減排目標層層分解，把壓力和責任逐級傳遞，分配到每個系統、每個單位、每名員工，嚴格績效考核制度，從而實現對標指標、達標指標和業績考核平衡計分卡指標“三標”一體化。 3、以技術攻關為抓手，突破節能減排的難點瓶頸。揚子石化應該針對部分指標落后、節能節水的難點，按照“消除瓶頸、提升指標、增加效益、持續攻關”的原則，組織開展煉油及聚烯烴節能降耗關鍵指標攻關工作，確定相應的綜合能耗攻關目標。公司還應將煉油及聚烯烴節能降耗關鍵指標攻關作為“十大攻關、百項措施”活動的重點項目，修訂完善攻關措施，針對方案合理、技術成熟、已經看準了的項目措施，公司以“打開

46、一個通道，開出一列快車”的方式，加快組織實施，從而確保公司節能工作能夠抓住重點、以點帶面，關鍵性指標取得歷史性突破。 4、強化生產受控，穩定裝置運行，筑牢節能減排工作基礎。“生產操作要受控”，揚子石化應該高度重視生產受控的管理，積極推行“四有一卡”工作法，強化變更管理，持續開展操作規程、工藝卡片等基礎資料的修訂和培訓工作，應該組織專家對全公司所有煉化及輔助生產裝置的170套操作規程進行一次全面的梳理、修訂和審核，強化崗位練兵和基礎培訓，消除不良的操作行為，實現操作受控、生產受控，減少裝置非計劃停工和生產波動，提高生產平穩率，為實現節能減排目標提供了保證。 實行全公司成本總額控制在成本管理方面，

47、實行全公司成本總額控制。每年年初都按照倒逼成本法的要求，確定出一年的總收入、總支出和總利稅。拿2012年為例，應采取聚烯烴塑料的單位變動成本不超過3333.33元/噸時,基本化工原料的單位變動成本不超過3500元/噸，成品油單位變動成本不超過3333.33元/噸的強行措施，簽訂了各級成本控制目標責任書。每月按照考核細則進行考核兌現，嚴格對標管理，落實目標責任，使節能減排目標落到實處。按照集團公司“統籌規劃、分步實施，結合實際、注重實效，突出重點、全面推進”的要求，堅持把階段目標制定與實現總體節能減排目標相結合，把指標差距分析與落實節能減排措施相結合，把抓好典型示范與整體推進相結合，將公司“十二

48、五”節能減排目標層層分解，把壓力和責任逐級傳遞，分配到每個系統、每個單位、每名員工，嚴格績效考核制度，嚴把消耗關，強化成本工序考核，把考核情況同干部職工的崗位津貼、獎金等直接掛鉤，獎罰兌現，有效地控制生產成本。實現了對標指標、達標指標和業績考核平衡計分卡指標“三標”一體化。 實行技術改造創新加強現場管理，實行技術改造是公司增加效益減少虧損的有效途徑。加強現場管理就要做到：生產車間、輔助生產車間以及檢維修單位的周檢工作統一定為周一工作，每周一要集中組織開展現場隱患排查，以工藝指標執行情況、設備運行狀況、跑冒滴漏情況為檢查內容。積極籌集資金加大技術改造投入，大力開發綠色化學相關的技術，如開發丙烯與

49、雙氧水環氧化的“原子經濟”反應，不用危險的氯氣為原料，因而可實現廢物的“零排放”，以及開發化學回收廢料的技術，從聚脂廢料回收其原料對苯二甲酸和乙二醇，這樣可以大幅度降低生產成本，提高經濟效益。消化吸收國外先進能量優化方法，最大限度地發揮能量系統優化項目的示范作用。通過與一些外國優秀石化公司的合作，揚子石化應該建立煉化重點裝置、公用工程系統模型，建立公司及重點裝置能量管理系統（EMS），在現場對接、模型驗證的基礎上論證節能機會，使非投資項目投用后已實現節能量、增效益。公司應該實施項目全部利用Tracker軟件建立實施效果跟蹤模型，確保節能效果的連續性。項目組成員自主建立的模型可以應用于蒸汽冷凝水

50、平衡測試、蒸汽日常平衡優化工作中，能量管理系統（EMS）通過與裝置實時數據系統連接，在線投入運行，為持續降低裝置能耗提供了管理平臺。3.2 保證實施產銷量計劃的建議3.2.1 延伸企業的產業鏈 本公司應該發揮上游原材料優勢，做足產業鏈延伸開發文章。首先應該積極創造產業鏈延伸的軟硬條件，著力推進區內的土地報批、征用、儲備、整理和基礎設施建設，加快建設集中供熱、供氣等公共管廊，以及集中處理污水、處置固體廢棄物等公用工程。其次應該積極推動產業鏈的衍生開發，調整充實石化項目庫，儲備、洽談、引進近百家資本技術密集、帶動性強、效益好貢獻大的企業，形成完整產業鏈。最后應該積極培育產業鏈的關聯企業發展。大力扶

51、持發展物流、電子商務、金融服務、技術研發、中介服務等生產性服務業，加快推動產業集群的形成。此外開發綠色化學新興產業生物柴油，以生物柴油為原料，研究生物降解潤滑油、液壓油、表面活性劑、溶劑等多種精細化工產品以增加經濟效益，延長生物柴油生產的產業鏈。 拓展石油化工市場市場是企業的生命。回首一年的石化市場，卻不容樂觀：國際油價一路上揚，國內成品油市場競爭全面升級而且系統外利益集團所占領的終端銷售市場龐大，全球化工市場仍處景氣周期低谷，石化企業面臨的經營發展環境十分嚴峻。因此要通過不斷建立多種形式的終端銷售網點拓展產品終端銷售市場、開發新的綠色石化產業市場培育生態競爭力。從而保證產品銷量，降低公司的市

52、場風險。建立并形成石化集團公司的銷售網絡是集團公司占有市場和發展市場的關鍵和基礎，而銷售網絡建立的關鍵環節體現在兩個方面：一是油品配送中心；二是油品終端銷售網點。銷售網絡運行的核心是配送網絡的形成，或者說是配送中心的建立和運行。所以，配送中心與銷售網點兩個方面共同支撐著銷售網絡的運行，對整個公司的整體運轉和效益的提高起著龍頭的作用。兩者關系的內在聯系可以理解為配送網絡的支撐是品牌、基礎是終端銷售網絡。以下是建立和形成集團公司銷售網絡的幾點措施： 1、建立公司成品油市場調研中心和分銷中心。分銷中心是油品銷售網絡的核心，事實上是整個銷售網絡的中樞神經系統，公司的銷售形式、規模及其發展由其決定著，是

53、極其重要的中心環節，是必須給予高度重視和重點建設的環節。因此，需要考慮的問題是：第一，設立成品油市場調研中心，該中心的職責是掌握全國成品油銷售狀況、生產總量、各品種銷售數量、原料產地與產品布局；了解全國子市場需求的分布狀況、銷售時間與數量的關系、需求變化的趨勢；進口油的來源、數量、與原因；兩個集團公司的競爭策略、協調發展的戰略、聯合開發的戰略及成品油分銷網絡（包括網絡級和網絡的覆蓋范圍）的基本組成部分；第二，設計成品油分銷中心網絡，成品油分銷網絡是連接生產與終端銷售的中間環節，是溝通終端銷售和生產的重要環節，對銷售網絡極其重要，而且分銷中心網絡的建設事關全局，同時也是解決問題的關鍵，因此必須重點給予解決。 2、建立形式多、覆蓋廣的終端銷售網點。發展終端銷售，這是分銷中心網絡得以存在的基礎，也是整個銷售網絡的基石。因此，銷售網點同樣建設事關全局。在市場經濟迅速發展的形勢下，就網點建設的基本形式而言，即通過獨資、合作、股份合