1、高級財務會計(課程代碼00159)第一大題：單項選擇題(總分：20分)1、下列業務屬于企業在特殊時期的特殊會計業務的是 ( )· A.所得稅· B.企業清算· C.外幣交易· D.企業合并標準答案：B2、在單一交易觀點下，外幣業務按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入，最終取決于它們匯率。 ( )· A.合同簽訂日· B.交易發生日· C.結算日· D.期初日標準答案：C3、企業在采用外幣業務發生時的市場匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產生的匯兌損益，是指 ( )· A.銀行買入價與當日市場

2、匯率之差所引起的折算差額· B.銀行賣出價與當日市場匯率之差所引起的折算差額· C.賬面匯率與當日市場匯率之差所引起的折算差額· D.賬面匯率與當日銀行賣出價之差所引起的折算差額標準答案：B4、當負債的賬面價值小于其計稅基礎時，會產生 ( )· A.永久性差異· B.時間性差異· C.可抵扣暫時性差異· D.應納稅暫時性差異標準答案：D5、某企業2009年1月1日持有一項可供出售金融資產，取得成本為2500萬元，2009年12月31日公允價值為3000萬元，則產生的暫時性差異為（ ）。· A.應納稅暫時性差異500

3、萬元· B.可抵扣暫時性差異500萬元· C.應納稅暫時性差異5500萬元· D.可抵扣暫時性差異5000萬元標準答案：A6、上市公司進入正常經營階段后，每個會計期間都應對外提供定期報告，除此以外，公司若發生重大事件和對外收購事件，還要及時編制反映這方面情況的 ( )· A.臨時報告· B.季度報告· C.中期報告· D.年度報告標準答案：A7、股份有限公司申請股票上市，公司股本總額應不少于 ( )· A.1 000萬元· B.2 000萬元· C.3 000萬元· D.5 000萬元

4、標準答案：C8、租賃業務按其目的不同分為 ( )· A.經營租賃和杠桿租賃· B.杠桿租賃和融資租賃· C.經營租賃和融資租賃· D.直接租賃和杠桿租賃標準答案：C9、承租人對融資租人的資產采用公允價值作為人賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是( )· A.銀行同期貸款利率· B.租賃合同中規定的利率· C.出租人出租資產的無風險利率· D.使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率標準答案：D10、具有選擇權的衍生金融工具是（ ）· A.金融遠期合同· B.金融期貨合同

5、83; C.金融期權合同· D.金融互換合同標準答案：C11、下列子公司中，應排除在其母公司合并會計報表合并范圍之外的是 ( )· A.持續經營的所有者權益為負數的子公司· B.境外子公司· C.準備近期售出而短期持有其半數以上權益性資本的子公司· D.已結束清理整頓進入正常經營的子公司標準答案：C12、控制權取得日，編制的合并會計報表是 ( )· A.合并資產負債表· B.合并利潤表· C.合并現金流量表· D.合并利潤分配表標準答案：A13、對于內部交易所形成的固定資產，在到期清理期間進行抵消處理時，

6、只需要抵消的內容是( )· A.上期多計提的折舊費· B.上期少計提的折舊費· C.本期多計提的折舊費· D.下期少計提的折舊費標準答案：C14、下列關于吸收合并表述不正確的是（ ）· A.吸收合并是指二個或二個以上的企業合并成為一個單一的企業· B.吸收合并是指二個或二個以上的企業協議組成一個新的企業· C.其中一個企業保留法人資格· D.被合并企業的法人資格隨著合并而消失標準答案：B15、反映和消除一般物價水平變動對傳統財務會計信息影響的會計程序和方法是（ ）· A.現時成本會計· B.一般

7、物價水平會計· C.現時成本/等值貨幣會計· D.變現價值會計標準答案：B16、下列有關現時成本會計報表的說法中，不正確的是 ( )· A.報告期末以等值貨幣為計價單位· B.報告期末以名義貨幣為計價單位· C.以資產現時成本為計價基準· D.以個別物價水平變動為計價基準標準答案：A17、現時成本會計的首要程序是 ( )· A.計算持有資產收益· B.計算現時成本會計收益· C.確定資產的現時成本· D.編制現時成本會計報表標準答案：C18、下列哪個程序不是破產的必備程序 ( )· A

8、.和解整頓· B.破產申請和受理· C.破產宣告· D.破產清算標準答案：A19、清算會計與傳統財務會計在會計假設方面一致的是（ ）· A.會計主體假設· B.持續經營假設· C.貨幣計量假設· D.會計分期假設標準答案：C20、受理破產申請的部門是（ ）· A.債權人所在地人民法院· B.債務人所在地人民法院· C.工商行政管理部門· D.稅務部門標準答案：B第二大題：多項選擇題(總分：10分)1、我國外幣會計報表折算中，可以采用按照系統合理的方法確定的，與交易發生日即期匯率近似的匯

9、率折算的有 ( )· A.短期借款· B.固定資產· C.實收資本· D.營業收入· E.管理費用標準答案：D, E2、以下不屬于某企業關聯方關系存在形式的有 ( )· A.與該企業共同控制合營企業的合營者· B.該企業的子公司· C.與該企業發生日常往來的政府部門· D.該企業的供應商· E.對該企業實施共同控制的投資方標準答案：A, C, D3、企業的租賃業務與一般商品交易相比，具有以下特點 ( )· A.租賃資產的使用權和所有權分離· B.“融資”與“融物”相結合

10、83; C.租賃期滿，租賃資產的所有權歸承租方· D.承租人將租賃資產視同自有資產處理· E.租賃資產分期獲得補償標準答案：A, B, E4、母公司可以將下列子公司排除在其合并會計報表合并范圍之外的有 ( )· A.已宣告被清理整頓的子公司· B.非持續經營的所有者權益為負數的子公司· C.已準備關、停、并、轉的子公司· D.母公司不再控制的子公司· E.境外子公司標準答案：A, B, C, D5、下列負債中，可能存在暫時性差異的項目有 ( )· A.應付賬款· B.短期借款· C.預收賬款&#

11、183; D.應付票據· E.因銷售商品、提供售后服務等原因確認的預計負債標準答案：D, E第三大題：簡答題(總分：20分)1、簡述現時成本會計核算的一般程序。我的答案：現時成本會計一般按以下程序進行：確定和反映企業各項資產的現時成本；計算企業的持有資產損益；以本期現時收入和所耗資產的現時成本計算企業的現時成本收益；編制現時成本會計報表。參考答案：答：現時成本會計一般按以下程序進行：確定和反映企業各項資產的現時成本；計算企業的持有資產損益；以本期現時收入和所耗資產的現時成本計算企業的現時成本收益；編制現時成本會計報表。2、簡述資產負債表法下所得稅會計的核算程序。我的答案：1.確定資產

12、和負債的賬面價值2.確定資產和負債的計稅基礎3.確定暫時性差異4.計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認額和轉回額5.確定利潤表中的所得稅費用參考答案：答：（1）確定資產和負債的賬面價值。（2）確定資產和負債的計稅基礎。（3）確定暫時性差異。（4）計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認額或轉回額。（5）計算當期應交所得稅。（5）確定利潤表中的所得稅費用。3、租賃業務按其目的不同可分為哪二類？各自有何特點？我的答案：1.租賃業務按其目的不聽克分為經營租賃和融資租賃2.在經營租賃中，出租人擁有租賃資產的所有權和保有風險與報酬；承租人是因資產使用的臨時需要，但并不準備擁有資產設備3.在融資租賃中

13、，租賃屆滿時租賃資產的所有權可轉讓給承租人；承租人在租賃期內要承擔租賃資產的折舊、修理和其他費用參考答案：答：（1）租賃業務按其目的不同可分為經營租賃和融資租賃。（2）在經營租賃中，出租人擁有租賃資產的所有權和保有風險與報酬；承租人是因資產使用的臨時需要，但并不準備擁有資產設備。（3）在融資租賃中，租賃屆滿時租賃資產的所有權可轉讓給承租人；承租人在租賃期內要承擔租賃資產的折舊、修理以及其他費用。4、簡述合并報表的特點。我的答案：1.合并財務報表反映是經濟意義主題的財務狀況、經營成果和現金流量2.合并財務報表的編制主體是母公司3.合并財務報表的編制基礎是構成企業集團的母、子公司的個別財務報表。合

14、并財務報表是在對納入合并范圍的企業的個別報表數據進行加總的基礎上，結合其他相關資料，在合并工作底稿上通過編制抵銷分錄將企業集團內部交易的影響予以抵消之后形成4.合并財務報表的編制遵循特定的方法。參考答案：答：合并報表具有以下特點：（1）合并財務報表反映的是經濟意義主體的財務狀況、經營成果和現金流量。（2）合并財務報表的編制主體是母公司。（3）合并財務報表的編制基礎是構成企業集團的母、子公司的個別財務報表。合并財務報表是在對納入合并范圍的企業的個別報表數據進行加總的基礎上，結合其他相關資料，在合并工作底稿上通過編制抵銷分錄將企業集團內部交易的影響予以抵消之后形成。（4）合并財務報表的編制遵循特定

15、的方法。第四大題：業務計算題(總分：50分)1、資料：星興公司以人民幣為記賬本位幣，采用業務發生日即期匯率為折合匯率，20X9年發生如下外幣業務： （1）3月1日，接受國外M公司的外幣投資USD30 000，收到外幣匯款時，當日即期匯率為USDl= RMB7.6。（2）7月1日，向Y公司出口乙商品，售價共計USD200 000，當日即期匯率為USDl=RMB7.40，假設不考慮稅費。 （3）10月1日，以人民幣向中國銀行買入30 000美元，中國銀行當日美元賣出價為USDI= RMB7.20，當日的即期匯率為USDI= RMB7.10。 要求：編制以上經濟業務的會計分錄。我的答案：1.借：銀行

16、存款美元戶USD30000/RMB228000貸：實收資本M公司USD30000/RMB14800002.借：應收賬款Y公司USD200000/RMB1480000貸主營業務收入乙產品（出口）USD200000/RMB14800003.借：銀行存款美元戶USD30000/RMB213000財務費用匯兌損益貸：銀行存款人民幣（30000×7.20）216000參考答案：（1）借：銀行存款美元戶 USD30 000/RMB 228 000 （3分）貸：實收資本-M公司 USD30 000/RMB 228 000 （2）借：應收賬款-Y公司 USD200 000/RMB 1 480 000

17、 （3分）貸：主營業務收入乙商品（出口） USD200 000/RMB 1 480 000 （3）借：銀行存款美元戶 USD30 000/RMB 213 000 （4分）財務費用匯兌損益 3 000 貸：銀行存款人民幣(30000×7.20) 216 0002、M公司擁有S公司權益性資本的60%，“長期股權投資-S公司”賬戶的期末賬面余額為550萬元，S公司期末所有者權益總額為750萬元，其中，實收資本為700萬元，資本公積為2萬元，盈余公積為28萬元，未分配利潤為20萬元。當年，S公司利潤的實現及其分配情況為：實現的凈利潤為280萬元，提取的盈余公積為28萬元，支付的股利為242萬

18、元。要求：為M公司編制合并會計報表并編制調整抵消分錄（單位：萬元）。我的答案：1.抵消期末母公司的長期股權投資與子公司的所有者權益項目借：實收資本 700資本公積 2盈余公積 2未分配利潤 20商譽 100貸：長期股權投資 550少數股東權益 3002.抵消母公司的投資收益與子公司的凈利潤及其分配借：投資收益 168少數股東損益 112期末未分配利潤 10應付利潤 242期末未分配利潤 20參考答案：(1)抵消期末母公司的長期股權投資與子公司的所有者權益項目 借：實收資本 700 資本公積 2 盈余公積 28 未分配利潤 20 商譽 100 貸：長期股權投資 550 少數股東權益 300 (2

19、)抵消母公司的投資收益與子公司的凈利潤及其分配 借：投資收益 168 少數股東損益 112 期初未分配利潤 10 貸：提取盈余公積 28 應付利潤 242 期末未分配利潤 203、資料：融資租入的固定資產A設備租期屆滿。根據協議租期屆滿該設備以名義價格1000元轉讓給承租人，并以銀行存款付訖，該固定資產原值為800 000元，已提折舊720 000元。要求：編制租期屆滿時承租人支付名義價款和租賃固定資產轉戶的會計分錄我的答案：1.借：長期應付賬款-融資租入固定資產 1000貸：銀行存款 10002.借：固定資產-經營用固定資產800000貸：固定資產-融資租入固定資產 800000參考答案：1

20、）借：長期應付款融資租入固定資產 1 000貸：銀行存款 1 000（2）借：固定資產經營用固定資產 800 000貸：固定資產融資租入固定資產 800 0004、長虹公司只擁有一個子公司，2009年發生的應收賬款6 000元，全部為內部應收賬款，當期按應收賬款余額的5計提壞賬準備。根據下列情況編制會計分錄： （1）將當年債權債務及其計提壞賬準備予以抵消； （2）2010年長虹公司對子公司內部應收賬款余額未發生變化； 我的答案：1.將當年債券債務及其其計提壞賬準備予以抵消借：應收賬款6000貸：應收賬款6000借：壞賬準備 30貸：資產減值損失 302.借：壞賬準備 30貸：未分配利潤-年初3

21、0參考答案：（1）將當年債權債務及其計提壞賬準備予以抵消 借：應付賬款 6 000 貸：應收賬款 6 000 借：壞賬準備 30貸：資產減值損失 30 （2）2010年長虹公司對子公司內部應收賬款余額未發生變化 借：壞賬準備 30 貸：未分配利潤年初 305、某企業外幣業務采用經濟業務發生當日的市場匯率作為折合匯率，年終時按年末的市場匯率對外匯類賬戶進行調整，該企業某年度發生的外幣經濟業務如下： （1）3月10日銷售一批商品，售價為22 000美元，當日的市場匯率為l美元=7.5元人民幣，貨款尚未收到。 （2）4月6日，用人民幣從銀行買人外幣10 000美元，當天的市場匯率為1美元=7.7元人

22、民幣，銀行賣出價為1美元=7.8元人民幣。（3）5月5日，收到上述銷貨款中的18 000美元結售給銀行，當天的市場匯率為l美元=7.7元人民幣，銀行買入價為1美元=7.6元人民幣。我的答案：1.借：應收賬款-美元戶（22000美元） 165000貸：主營業務收入 1650002.借：銀行存款-美元戶（10000美元）77000 財務費用1000貸：銀行存款-人民幣戶780003.借：銀行存款-人民幣戶136800 財務費用1800貸：應收賬款-美元戶（18000美元）138600參考答案：（1）借：應收賬款美元戶（22 000美元） 165 000 （3分）貸：主營業務收入 165 000 （

23、2）借：銀行存款美元戶（10 000美元） 77 000 （3分） 財務費用 1 000 貸：銀行存款人民幣戶 78 000（3）借：銀行存款人民幣戶 136 800 （4分） 財務費用 1 800 貸：應收賬款美元戶（18 000美元） 138 600高級財務會計(課程代碼00159)第一大題：單項選擇題(總分：20分)1、用于指導和規范財務會計核算的是（ ）· A.公認會計準則· B.獨立審計準則· C.會計假設· D.會計的基本方法和程序標準答案：A2、當資產的賬面價值小于其計稅基礎時，會產生 ( )· A.永久性差異· B.時

24、間性差異· C.可抵扣暫時性差異· D.應納稅暫時性差異標準答案：C3、本期可抵扣暫時性差異100萬元，若預計未來期間只有80萬元的應納稅所得額如果所得稅率為25%，則本期確認遞延所得稅資產為（ ）萬元。· A.25· B.20· C.5· D.80標準答案：B4、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的適用稅率應為 ( )· A.交易形成時的稅率· B.計算所得稅時的稅率· C.預期收回期間的適用稅率· D.資產負債表日的適用稅率標準答案：C5、下列不屬于上市公司披露信息的內容是 ( )·

25、A.公司管理辦法· B.上市公告書· C.招股說明書· D.年度報告標準答案：A6、租賃資產的所有者，在經營租賃業務活動中，將讓渡租賃資產的 ( )· A.注冊權· B.使用權· C.所有權· D.特許權標準答案：B7、在進行資產負債表的折算時，所有者權益項目除 （ ）項目外，均按照發生時的即期匯率折算為母公司記賬本位幣。· A.實收資本· B.資本公積· C.盈余公積· D.未分配利潤標準答案：D8、采用流動與非流動法對外幣報表項目進行折算時，按照歷史匯率折算的會計報表項目有( )&

26、#183; A.應收賬款· B.存貨· C.長期借款· D.應付賬款標準答案：C9、外幣財務報表折算的具體業務內容是指 ( )· A.實際的貨幣轉換· B.不同外幣之間的兌換· C.計算外幣業務的匯兌損益· D.將以外幣表示的會計報表轉換為以編報貨幣表示的報表形式標準答案：D10、下列關于經營租賃會計的核算原則，正確的是 ( )· A.租出固定資產需要計提折舊· B.租出固定資產不單獨設賬核算· C.租入固定資產需要計提折舊· D.租人固定資產已轉移了所有權上的風險和報酬標準答案：A1

27、1、租賃業務按租賃資產投資來源不同，可分為 ( )· A.融資租賃和杠桿租賃· B.售后回租和杠桿租賃 來源：考試大· C.經營租賃和融資租賃· D.直接租賃、杠桿租賃、售后回租和轉租賃標準答案：D12、下列項目屬于衍生金融工具的是（ ）· A.現金· B.應收賬款· C.期匯合約· D.普通股票標準答案：C13、甲公司擁有乙公司80%的股份，擁有丙公司40%的股份，乙公司擁有丙公司30%的股份，甲公司擁有丙公司股份為 ( )· A.30%· B.40%· C.100%· D

28、.70%標準答案：D14、以下哪種情況應編制合并會計報表 ( )· A.擁有被投資企業半數以上的權益性資本，但委托其他企業托管· B.持有被投資企業20%的股權，但控制被投資企業的母公司· C.被投資企業受到極其嚴格的外匯管制· D.被投資企業受到極其嚴格的外匯管制標準答案：B15、在編制合并會計報表時，下列經濟業務事項應當通過抵消方法來消除其對個別會計報表影響的是( )· A.企業經濟業務事項· B.集團內部經濟業務事項· C.集團外部經濟業務事項· D.集團內部與外部之間的經濟業務事項標準答案：B16、母公司將

29、成本為5 000元的商品銷售給子公司，售價為6 000元。子公司本期對外銷售40%的母公司存貨，售價為3 000元。在編制合并會計報表時集團公司應確認的利潤有( )· A.6 000元· B.5 000元· C.2 400元· D.1 000元標準答案：D17、通貨膨脹會計產生的社會經濟環境是 ( )· A.長期的一般水平的通貨膨脹· B.長期的間斷性的通貨膨脹· C.長期的持續嚴重的通貨膨脹· D.某一時期產生的通貨膨脹標準答案：C18、下列屬于通貨膨脹會計建立的全新原則的是 ( )· A.現時價格&#

30、183; B.收入確認· C.財務資本維護· D.購買力損益標準答案：A19、下列哪個程序不是破產的必備程序 ( )· A.和解整頓· B.破產申請和受理· C.破產宣告· D.破產清算標準答案：A20、下列屬于清算會計確認收入和費用的原則是 ( )· A.資本性支出原則· B.權責發生制原則· C.歷史成本原則· D.收付實現制原則標準答案：D第二大題：多項選擇題(總分：10分)1、下列情形，屬于控制的是 ( )· A.投資單位直接擁有被投資單位50%以上的表決權資本· B

31、.投資單位直接擁有被投資單位50%的表決權資本· C.投資單位直接擁有被投資單位30%的表決權資本，投資單位與其他投資者達成協議，代表其他投資者在被投資單位的權益· D.投資單位直接擁有被投資單位40%的表決權資本，雙方簽定的投資協議規定，該投資單位可決定被投資單位的生產經營決策· E.投資單位有權任免被投資單位董事會等類似權利機構的多數成員標準答案：A, C, D, E2、一般物價水平會計報表包括 ( )· A.一般物價水平會計資產負債表· B.一般物價水平會計利潤表· C.一般物價水平會計利潤分配表· D.一般物價水平會

32、計現金流量表· E.一般物價水平會計報表附注標準答案：A, B, C3、中期財務報告準則規定，中期財務報告至少應當包括 ( )· A.資產負債表· B.利潤表· C.現金流量表· D.所有者權益變動表· E.附注標準答案：A, B, C, D4、與個別會計報表相比，合并會計報表有其獨特的編制方法，其獨特性主要有 ( )· A.根據合并的各單位會計報表的各相關項目數字抵消填列· B.根據合并各單位明細分類賬戶匯總填列· C.編制抵消分錄· D.運用合并工作底稿· E.根據各合并單位總分類

33、賬戶直接填列標準答案：A, C, D5、按我國有關會計準則規定，融資租賃出租人的會計核算中應設置的會計科目有 ( )· A.長期應收款· B.未擔保余值· C.未確認租賃收益· D.長期應付款 來源：考試大· E.融資租賃資產標準答案：A, B, C, E第三大題：簡答題(總分：20分)1、說明現行匯率法的涵義和基本特點。我的答案：現行匯率法是將列在資產負債表中的所有外幣資產項目和外幣負債項目，均根據編制報表日的現行匯率進行折算，因而它是一種單一匯率法?，F行匯率折算法采用單一匯率對各項外幣報表資產、負債項目進行折算，等于是對各項目乘上一個常數，

34、因而簡便易行。而且對于折算后褒貶中各項比例關系而能保持原外幣報表中各項比例關系仍能保持原外幣報表中各項目比例管，能符合實際地進行財務指標計算參考答案：答：現行匯率法是將列在資產負債表中的所有外幣資產項目和外幣負債項目，均根據編制報表日的現行匯率（即期末匯率）進行折算，因而它是一種單一匯率法。現行匯率折算法采用單一匯率對各項外幣報表資產、負債項目進行折算，等于是對各項目乘上一個常數，因而簡便易行。而且對于折算后報表中各項比例關系仍能保持原外幣報表中各項目比例關系，能較符合實際地進行財務指標計算。2、簡述中期財務報告的確認與計量的基本原則。我的答案：1.中期財務報告中各會計要素的確認和計量原則應當

35、與年度財務報表所采用的原則相一致2.在編制中期財務報告時，中期會計計量應當以年初至本中期期末為基礎，財務報告的平率不應當影響年度結果的計量3.企業在中期不得隨意變更會計政策，應當采用與年度財務報告相一致的會計政策參考答案：答：（1）中期財務報告中各會計要素的確認和計量原則應當與年度財務報表所采用兵原則相一致。（2）在編制中期財務報告時，中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎，財務報告的頻率不應當影響年度結果的計量。（3）企業在中期不得隨意變更會計政策，應當采用與年度財務報表相一致的會計政策。3、什么是集團公司內部交易事項？一般包括哪些內容？我的答案：1.集團公司內部交易事項指集團公司內部母公司

36、與其所屬的子公司之間以及各子公司之間發生的除股權投資以外的各種往來業務及交易事項，對集團內部的企業來說，經濟業務事項可以為三大類，即企業集團內部投資事項、集團內部交易事項和集團內部借貸事項。集團內部投資事項，是指企業集團內部各企業之間互相進行的投資業務事項，包括進行權益性投資和債權性投資以及由此帶來的投資收益的結算和支付等業務事項集團內部借貸事項，指企業集團內部各企業之間進行的存貨交易，固定資產交易、無形資產交易以及內部租賃等集團內部借貸事項，指企業集團內部各企業之間發生相互借貸資金的業務參考答案：答：集團內部經濟業務交易事項是指企業集團內部各企業之間發生的各種經濟業務交易事項，對于集團內部的

37、企業來說，經濟業務事項可以為為三大類，即企業集團內部投資事項、集團內部交易事項和集團內部借貸事項。（1）集團內部投資事項，是指企業集團內部各企業之間互相進行的投資業務事項，包括進行權益性投資和債權性投資以及由此帶來的投資收益的結算和支付等業務事項。（2）集團內部交易事項，是指企業集團內部各企業之間進行的存貨交易，固定資產交易、無形資產交易以及內部租賃等。（3）集團內部借貸事項，是指企業集團內部各企業之間發生相互借貸資金的業務。4、企業清算財產的范圍包括哪些內容。我的答案：清算財務包括：1.宣布清算時企業的財產。2.清算期間取得的財產。3.已作為擔保的的財產，相當于債務數額的不服不屬于清算財產，

38、超過所擔保的債務數額的部分屬于清算財產。租入、借入、代外單位加工和代銷的財產，不屬于清算財產參考答案：答：企業清算財產包括：（1）宣布清算時企業的財產。（2）清算期間取得的財產。（3）已經作為擔保的財產，相當于債務數額的部分不屬于清算財產，超過所擔保的債務數額的部分屬于清算財產。租入、借入、代外單位加工和代銷的財產，不屬于清算財產。第四大題：業務計算題(總分：50分)1、甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，且遞延所得稅資產和遞延所得稅負債不存在期初余額。20X9年12月發生的交易或事項中，會計規定與稅法規定存在差異的項目如下：（1）20X9年12月31日應收賬款余額為30

39、00萬元，該公司期末對應收賬款計提了300萬的壞賬準備。按照適用稅法規定，按照應收賬款期末余額的5計提的壞賬準備允許稅前扣除。假定該企業期初應收賬款及壞賬準備的余額均為零。（2）甲公司持有的某項可供出售金融資產，成本為500萬元，在20X9年12月31日，其公允價值為600萬元。要求：（1）分析20X9年12月31日以上各項資產的暫時性差異，并指出暫時性差異的性質。（2）編制有關暫時性差異對所得稅影響的會計分錄。我的答案：20X9年12月31日，應收賬款賬面價值=3000-300-2700（萬元），計稅基礎=3000-3000%×5%=2985（萬元），賬面價值小魚計稅基礎的差異=2

40、985-2700=285（萬元），屬于可抵扣暫時性差異對所得稅的影響=285×25%=71.25（萬元），相關會計處理如下：借：遞延所得稅資產=71.25貸：所得稅費用71.2520X9年12月31日，可供出售金融資產賬面價值=600萬元，計稅基礎500萬元，資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。由于可供出售金融資產的公允價值變動計入資本公積，不影響利潤，所以對所得稅的影響也計入資本公積，不構成利潤表的所得稅費用。確認應納稅稅暫時性差異的所得影響的分錄：借：資本公積-其他資本公積 25貸：遞延所得稅負債 25參考答案：（1）20X9年12月31日，應收賬款賬面價值3000

41、3002700（萬元），計稅基礎30003000%*52985（萬元），賬面價值小于計稅基礎的差異29852700285（萬元），屬于可抵扣暫時性差異。（1分）對所得稅的影響285*25%71.25（萬元），相關會計處理如下：（4分）借：遞延所稅稅資產 71.25貸：所得稅費用 71.25（2）20X9年12月31日，可供出售金融資產賬面價值600萬元，計稅基礎500萬元，資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。由于可供出售金融資產的公允價值變動計入資本公積，不影響利潤，所以對所得稅的影響也記入資本公積，不構成利潤表的所得稅費用。（1分）確認應納稅稅暫時性差異的所得稅影響的分錄：（4

42、分）借：資本公積其他資本公積 25貸：遞延所得稅負債 252、乙公司為制造企業，企業在每年6月和7月為生產高峰期，需租入設備。按照租賃協議租入設備一臺，租賃期限為二個月，共計租金90 000元，每月支付 45 000元，并要預先支付押金10 000元。租入設備在使用期間因維修領用原材料8 000元，維修人工800元。要求：根據上述經濟業務，編制乙公司支付押金、支付6月租金及維修設備的分錄。我的答案：支付押金借：其他應收款-存出保證金10000貸：銀行存款10000支付6月租金借：制造費用45000貸：銀行存款45000支付原材料和人工費用借：制裁費用-修理費8800貸：原材料8000應付職工薪

43、酬800參考答案：（1）支付押金 （3分）借：其他應收款存出保證金 10 000貸：銀行存款 10 000（2）支付6月租金 （3分）借：制造費用 45 000貸：銀行存款 4 5000（3）支付原材料和人工費用 （4分）借：制造費用修理費 8 800貸：原材料 8 000應付職工薪酬 8003、A公司因經營管理不善、虧損嚴重，不能清償到期債務而申請破產，法院于20X9年1月18日宣告企業破產。清算組接管后按照規定開設了新的賬戶，并把企業原各賬戶余額轉入新的賬戶。假設該破產企業不存在擔保的資產和擔保的債務等情況，各項全力的確認數與賬面金額一致。清算組接管企業以后，1月18日至5月25日處置資產

44、、清償債務的部分業務情況如下：（1）應收票據原賬面余額為35 000元，實際收回34 000元。（2）原材料的賬面價值為110 000元，出售收入100 000元，增值稅17 000元，價稅款一并存入銀行。（3）固定資產的賬面價值1 100 000元，處置收入1 000 000元，存入銀行。（4）以存款支付破產案件訴訟費200 000元。要求：編制上述業務的會計分錄。我的答案：借：銀行存款34000清算損益：1000貸：應收票據35000借：銀行存款117000清算損益10000貸:原材料 110000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）17000借：銀行存款1000000清算損益100000貸：

45、固定資產1100000借：清算費用200000貸：銀行存款200000參考答案：（1）借：銀行存款 34 000清算損益 1 000貸：應收票據 35 000（2）借：銀行存款 117 000清算損益 10 000貸：原材料 110 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17 000（3）借：銀行存款 1 000 000清算損益 100 000貸：固定資產 1 100 000（4）借：清算費用 200 000貸：銀行存款 200 0004、長虹公司只擁有一個子公司，2009年發生的應收賬款6 000元，全部為內部應收賬款，當期按應收賬款余額的5計提壞賬準備。根據下列情況編制會計分錄： （1）將

46、當年債權債務及其計提壞賬準備予以抵消； （2）2010年長虹公司對子公司內部應收賬款余額為10 000元；我的答案：1.將當年債權債務及其計提壞賬準備予以抵消借：應付賬款6000貸：應收賬款6000借：壞賬準備30貸：資產減值損失302.2008年長虹公司長虹公司對子公司內部應收賬款越為10000元借：壞賬準備30貸：未分配利潤-年初30借：壞賬準備20貸：資產減值損失20參考答案：（1）將當年債權債務及其計提壞賬準備予以抵消 （5分）借：應付賬款 6 000 貸：應收賬款 6 000 借：壞賬準備 30貸：資產減值損失 30 （2）2010年長虹公司對子公司內部應收賬款余額為10 000元

47、（5分）借：壞賬準備 30 貸：未分配利潤年初 30 借：壞賬準備 20 貸：資產減值損失 205、甲公司20X9年應納稅所得額為600萬元，資產負債表中有關資產、負債的賬面價值與其計稅基礎如下表所示，所得稅稅率為25%，假定除所列項目外，其他資產、負債項目不存在會計與稅法的差異。年初遞延所得稅資產為15萬元，年初遞延所得稅負債為12萬元。甲公司資產負債表項目暫時性差異計算表如下：項目賬面價值計稅基礎差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨10012020無形資產80080交易性金融資產16020020預計負債30030總計8070（1）計算當期所得稅；（2）計算遞延所得稅；（3）計算所得稅費

48、用；我的答案：當期所得稅=600×25%=150萬元計算遞延所得稅：本期遞延所得稅資產增加額=70×25%-15=2.5萬元本期遞延所得稅負債增加額=80×25%-12=8萬元遞延所得稅=8-2.5=5.5萬元所得稅費用=150+5.5=155.5萬元參考答案：答案（1）當期所得稅=600×25% =150萬元 （3分）（2）計算遞延所得稅： （4分）本期遞延所得稅資產增加額= 70×25% -15=2.5本期遞延所得稅負債增加額= 80×25% - 12=8萬元遞延所得稅=8 -2.5 =5.5萬元（3）所得稅費用=150 +5.5

49、 =155.5萬元 （3分）復習資料高級財務會計(課程代碼00159)第一大題：單項選擇題(總分：20分)1、財務會計理論的基本結構是指（ ）。· A.財務會計所依據的會計原則的構成· B.財務會計所依據的會計概念的構成· C.財務會計所依據的會計目標的構成· D.財務會計所依據的會計基礎觀念的構成標準答案：D2、某企業外幣業務采用發生日市場匯率為折算匯率，月初持有3000美元，月初市場匯率USD1：RMB630，本月15日將其中的1000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為USD1：RMB620，市場匯率為USD1：RMB624。企業售出該筆外匯

50、時應確認的匯兌損益為（ ）· A.借方100元· B.借方60元· C.借方40元· D.貸方40元標準答案：C3、我國會計準則中外幣財務報表折算差額在會計報表中應作為（ ）。· A.在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示· B.在長期投資項上列示· C.管理費用列示· D.長期負債列示標準答案：A4、某企業存貨的賬面余額為100萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，則存貨的賬面價值為90萬元，存貨的賬面價值與其計稅基礎100萬元的差額10萬元為（ ）。· A.應納稅暫時性差異· B.可抵扣暫時性差

51、異· C.遞延所得稅資產· D.遞延所得稅負債標準答案：B5、本期可抵扣暫時性差異100萬元，若預計未來期間只有80萬元的應納稅所得額如果所得稅率為25%，則本期確認遞延所得稅資產為（ ）萬元。· A.25· B.20· C.5· D.80標準答案：B6、劃分業務分部的一個重要的依據就在于各分部之間具有不同的（ ）。· A.經營風險和報酬· B.財務風險和報酬· C.資產所在地· D.客戶所在地標準答案：A7、未確認融資費用在租賃期內各個期間進行分攤時，應將其記入（ ）科目。· A.財

52、務費用· B.營業外支出· C.管理費用· D.銷售費用標準答案：A8、租賃資產的所有者，在租賃業務活動中，讓渡租賃資產（ ）。· A.所有權· B.使用權· C.特許權· D.收益權標準答案：B9、下列項目中不屬于金融工具涉及的會計要素是（ ）。· A.金融資產· B.金融負債· C.權益工具· D.合約價格標準答案：D10、以投機為目的的金融期貨合同，報表日公允價值變動產生的損益應計入（ ）。· A.期間費用· B.套期損益· C.當期損益·

53、 D.營業外收支標準答案：C11、非同一控制下企業合并進行過程中發生的各項直接相關費用，應于發生時計入（ ）。· A.合并成本· B.管理費用· C.財務費用· D.資本公積標準答案：A12、2010年11月1日，甲公司以一臺固定資產投資取得乙公司所有者權益的60%控股權，此項合并，甲公司采用購買法，購買日該項固定資產的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元，同日乙公司所有者權益的賬面價值為2000萬元，可辨認凈資產公允價值為2500萬元，2010年11月11日，甲公司應確認的合并成本為（ ）萬元。· A.2000· B.800

54、· C.1000· D.2500標準答案：C13、控制權取得日的合并財務報表，只需編制（ ）。· A.合并利潤表· B.合并現金流量表· C.合并資產負債表· D.合并股東權益變動表標準答案：C14、某母公司和二個子公司合并工作底稿中“營業收入”項目合計數為9000000元，抵銷分錄借方發生額為96000元，貸方發生額為46000元，則合并數為（ ）。· A.950000元· B.850000元· C.900000元· D.1014000元標準答案：B15、采用權益結合法編制控制權取得日合并財務

55、報表時，母公司將子公司股東權益中未被合并部分作為（ ）。· A.商譽· B.資本公積· C.少數股東權益· D.長期投資標準答案：C16、在通貨膨脹時期，傳統財務會計為消除通貨膨脹的影響，使在用固定資產計入成本費用的磨損價值早日收回，對固定資產折舊核算采取了（ ）。· A.直線法· B.定期重置估價法· C.不提折舊法· D.加速折舊法標準答案：D17、通貨膨脹會計中所涉及的貨幣計量單位是（ ）· A.名義貨幣與等值貨幣· B.實物計量單位· C.勞動計量單位· D.時間計量

56、單位標準答案：C18、在通貨膨脹條件下，企業持有的負債項目和權益項目（ ）。· A.對企業收益無影響· B.使企業增加收益· C.使企業增加損失· D.對企業收益的影響不確定標準答案：B19、企業期末所持有資產的現行成本與歷史成本的差額，稱為（ ）。· A.持有損益· B.已實現的持有損益· C.未實現的持有損益· D.購買力變動損益標準答案：C20、清算會計對收入和費用確認采用的原則是（ ）。· A.收付實現制原則· B.權責發生制原則· C.歷史成本原則· D.收益性支出

57、原則標準答案：A第二大題：多項選擇題(總分：10分)1、要進行復幣記賬的外幣賬戶有（ ）。· A.應收外匯賬款· B.應收外匯票據· C.應付外匯股利· D.短期外匯借款· E.預付外匯賬款標準答案：A, B, C, D, E2、下列項目中，在所得稅會計中會產生可抵扣暫時性差異的有（ ）· A.稅法規定采用直線法計提折舊，會計上采用加速折舊法，其他規定均相同· B.公益性、救濟性捐贈· C.稅法規定采用加速折舊法計提折舊，而會計上采用直線法，其他規定均相同· D.預提產品保修費· E.收取的逾期

58、一年中未退回包裝物押金標準答案：A, D3、下列應提折舊的固定資產有（ ）。· A.經營租出的固定資產· B.經營租入的固定資產· C.融資租出的固定資產· D.融資租入的固定資產· E.未完工的在建固定資產標準答案：A, D4、在編制合并財務報表時，不納入合并范圍的有（ ）。· A.規模很小的子公司· B.已宣告被清理整頓的原子公司· C.已宣告破產的原子公司· D.合營企業· E.聯營企業標準答案：B, C, D, E5、下列項目中，屬于破產清算費用的有（ ）。· A.破產案件訴訟

59、費· B.不能收回的應收賬款· C.審計費· D.債權人會議的會務費· E.破產財產估價費標準答案：A, C, D, E第三大題：簡答題(總分：20分)1、簡述境外經營記賬本位幣的確定我的答案：（1）境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；（2）境外經營活動中與企業的交易是否在境外經營活動中占有較大比重（3）境外經營活動產生的現金流量是否直接影響企業的現金流量、是否可以隨時匯回（4）境外經營活動所產生現金流量量是否足以償還其現有債務和可預期的債務參考答案：企業選定境外經營的記賬本位幣時，應當考慮以下因素：（1）境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；（2）境外經營活動中與企業的