1、第三章 會計憑證第一節 會計憑證的含義與種類一、會計憑證的含義會計憑證是指用以記錄經濟業務、明確經濟責任，并作為記賬依據的書面證明。二、會計憑證的種類分為兩大類：原始憑證記賬憑證第二節 原始憑證的填制與審核一、原始憑證的含義原始憑證是在經濟業務發生或完成時取得或填制、用來證明經濟業務的發生、明確經濟責任， 并作為記帳依據的最初書面證明文件,是會計核算的重要依據。會計核算的三個基本步驟： 憑證 賬簿 報表辨一辨辨一辨請判斷下面列出的單據哪些可以作為會計核算請判斷下面列出的單據哪些可以作為會計核算的原始憑證：的原始憑證：1 1、領料單、領料單 （ ） （ ）2 2、請購單、請購單 （ ） （ ）3

2、 3、生產計劃單、生產計劃單 （ ） （ ）4 4、入庫單、入庫單 （ ） （ ）5 5、購貨合同、購貨合同 （ ） （ ）6 6、工資、工資匯總表匯總表 （ ） （ ）補充補充你的答案你的答案參考答案參考答案不不能作為原始憑證：對賬單對賬單、盤存單盤存單、銀銀行存款余額調節表行存款余額調節表二、原始憑證的基本內容二、原始憑證的基本內容(1)原始憑證名稱原始憑證名稱及及編號編號;(2)填制原始憑證的日期填制原始憑證的日期;(3)接受原始憑證的單位名稱接受原始憑證的單位名稱或個人姓名或個人姓名;(4)經濟業務內容經濟業務內容;(5)經濟業務的計量單位、單價、數量和金額經濟業務的計量單位、單價、數

3、量和金額;(6)填制原始憑證的單位名稱或填制人姓名填制原始憑證的單位名稱或填制人姓名;(7)經辦員或負責人的簽名或者蓋章經辦員或負責人的簽名或者蓋章。1原始憑證的名稱或編號原始憑證的名稱或編號4接受原始接受原始憑證的單憑證的單位名稱或位名稱或個人姓名個人姓名3填制原始憑填制原始憑證 的 日 期證 的 日 期 6經濟業務的計量單位、經濟業務的計量單位、單價、實物數量和金額單價、實物數量和金額5經濟業經濟業務內容務內容2填制原始憑證填制原始憑證的單位名稱或者的單位名稱或者填制人姓名填制人姓名7經辦員或經辦員或負責人的負責人的簽名或者簽名或者蓋章蓋章三、原始憑證的種類 真實可靠真實可靠填寫清楚填寫清

4、楚內容完整內容完整填制及時填制及時原始憑原始憑證證填填制要求制要求四、填制要求 連續編號：需要作廢時，應當加蓋連續編號：需要作廢時，應當加蓋“作廢作廢”戳記，連同存根和各聯全部保存，不得隨意戳記，連同存根和各聯全部保存，不得隨意撕毀。撕毀。 非連續編號：可以非連續編號：可以重新重新填寫一張正確的。填寫一張正確的。 出現錯誤，出現錯誤，不得不得隨意涂抹、刮擦或挖補，隨意涂抹、刮擦或挖補，應當由開具單位重開或更正，更正處加蓋開具應當由開具單位重開或更正，更正處加蓋開具單位公章。單位公章。金額錯誤金額錯誤的必須原單位的必須原單位重新開具重新開具。自制原始憑證自制原始憑證外來原始憑證外來原始憑證五、原

5、始憑證的審核審核結果的處理審核無誤：及時進行會計處理審核有誤：分情況 1、形式上錯誤退請有關部門補辦或錯誤更正 但金額有誤的必須退回重開 2、超預算、超范圍提請領導處理 3、違法違規拒絕接受第二節 記賬憑證的填制與審核一、記賬憑證的含義記賬憑證是由會計人員根據原始憑證按照經濟業務的內容、運用復式記賬原理填制并作為記賬依據的會計憑證。 二、記賬憑證的基本要素記賬憑證按照其反映的經濟業務的內容的不同記賬憑證按照其反映的經濟業務的內容的不同分為：分為：A、收款憑證收款憑證：是用來記錄是用來記錄現金或銀行存款現金或銀行存款等等收款收款業務業務的憑證。的憑證。B、付款憑證付款憑證：是用來記錄是用來記錄現

6、金或銀行存款現金或銀行存款等等付款付款業務業務的憑證。的憑證。C C、轉賬憑證、轉賬憑證：是用來記錄與現金和銀行存款等收付無：是用來記錄與現金和銀行存款等收付無關的經濟業務的憑證。關的經濟業務的憑證。注意：從銀行提取現金業務，既有現金的增加又有銀注意：從銀行提取現金業務，既有現金的增加又有銀存款的減少，填制存款的減少，填制付款憑證付款憑證。三、記賬憑證的種類例1：5月5日甲公司收到長江公司前欠的貨款300000元，并存入銀行。借：銀行存款 300000 貸：應收賬款長江公司 300000收收 款款 憑憑 證證借方科目：借方科目：年年 05 月月 05 日日 銀收字字 第第1號號 會計主管 記賬

7、 王強 出納 王群 復核 李麗 制證 王蘭 附單據 1 張例2：甲公司5月18日給工人發放工資25800元。借：應付工資 25800 貸：銀行存款 25800 付付 款款 憑憑 證證貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 年年 月月 日日 字字 第第 號號 會計主管 記賬 王強 出納 王群 復核 李麗 制證 王蘭附單據 1 張例3：甲公司從華海公司購入一批原材料甲材料取得增值稅專用發票，發票上注明原材料的價款是20000元，增值稅3400元，貨款未付。借：原材料甲材料 20000 應交稅金應交增值稅（進項稅） 3400 貸：應付賬款華海公司 23400 轉轉 賬賬 憑憑 證證 年年 月月 日日

8、字字 第第 號號 會計主管 記賬 王強 出納 王群 復核 李麗 制證 王蘭 附單據 2 張對于一些小企業或者行政事業單位，由于平時收付款業務較少或者全部的業務量不多，一般不適用專用記賬憑證，而使用通用憑證。（2）通用憑證：）通用憑證：以一種統一的格式記錄全部經濟業務以一種統一的格式記錄全部經濟業務。實例：實例：1、1月月5日，收到美麗公司的土地使用款日，收到美麗公司的土地使用款50000元，元，交付現金。交付現金。借：現金借：現金 50000 貸：經營收入貸：經營收入土地租賃收入土地租賃收入 50000 記記 賬賬 憑憑 證證 年年 1月月 日日 第第 號號 會計主管 記賬 張強 出納 王群

9、復核 李麗 制證 王蘭 附單據 1 張2、 5月月20日，用現金購買辦公用品，花費日，用現金購買辦公用品，花費40000元。元。 借：管理費用借：管理費用-辦公費辦公費 40 000 貸：現金貸：現金 40 000 記記 賬賬 憑憑 證證 年年 月月 日日 第第 號號 會計主管 記賬 張強 出納 復核 制證 王蘭 附單據 1 張（三）（三）原始憑證與記賬憑證的關系原始憑證與記賬憑證的關系1、原始憑證是記賬憑證的、原始憑證是記賬憑證的基礎基礎，記賬憑證是根，記賬憑證是根據原始憑證編制的。據原始憑證編制的。2、原始憑證是附在記賬憑證的后面，作為記賬、原始憑證是附在記賬憑證的后面，作為記賬憑證的憑證

10、的附件附件；記賬憑證是對原始憑證的概括和說；記賬憑證是對原始憑證的概括和說明。明。3、原始憑證有時可以是登記明細賬戶的直接依、原始憑證有時可以是登記明細賬戶的直接依據。據。 四、記賬憑證的填制要求四、記賬憑證的填制要求 1 1、憑證統一規范。憑證統一規范。2 2、摘要簡明扼要摘要簡明扼要3 3、業務事項記錄明確業務事項記錄明確4 4、會計科目使用正確，賬戶對應關系清楚。會計科目使用正確，賬戶對應關系清楚。5 5、金額數字要規范。數字應對準借貸欄次和賬金額數字要規范。數字應對準借貸欄次和賬戶行次正確填寫，防止錯欄串行。角分位不留空戶行次正確填寫，防止錯欄串行。角分位不留空白，多余的金額欄應劃斜線

11、或者白，多余的金額欄應劃斜線或者“”型線注銷。型線注銷。 6.6. 憑證要連續編號。憑證要連續編號。 編號的方法：編號的方法：從第從第1 1號起連續編號號起連續編號7.7.所附原始憑證完整。所附原始憑證完整。 要注明所附原始憑證的張數，并附在記賬憑證要注明所附原始憑證的張數，并附在記賬憑證后面。后面。 五、記賬憑證的審核五、記賬憑證的審核 1.1.記賬憑證是否附有原始憑證或原始憑證匯總表；所記賬憑證是否附有原始憑證或原始憑證匯總表；所附原始憑證的張數、經濟內容、金額合計等是否與記附原始憑證的張數、經濟內容、金額合計等是否與記賬憑證一致且合法。沒附原始憑證的記賬憑證是否屬賬憑證一致且合法。沒附原

12、始憑證的記賬憑證是否屬于結賬和更正錯賬類業務。于結賬和更正錯賬類業務。審核的內容：真實、合法、合理、完整、審核的內容：真實、合法、合理、完整、正確。具體來說：正確。具體來說：2.2.經濟業務是否正常；應借、應貸賬戶的名稱和金額經濟業務是否正常；應借、應貸賬戶的名稱和金額是否正確；賬戶對應關系是否清晰；所用賬戶的名稱是否正確；賬戶對應關系是否清晰；所用賬戶的名稱是否符合會計制度的規定。是否符合會計制度的規定。3.3.記賬憑證中有關項目是否填寫齊全；有關人員是否記賬憑證中有關項目是否填寫齊全；有關人員是否簽名或蓋章。簽名或蓋章。4.4.審核結果的處理審核結果的處理無誤的，據以登記帳簿。無誤的，據以

13、登記帳簿。錯誤的記賬憑證尚未登記入賬，只需重新錯誤的記賬憑證尚未登記入賬，只需重新編制一張正確的記賬憑證即可；編制一張正確的記賬憑證即可；若錯誤賬憑證（審核時未被發現）已據以若錯誤賬憑證（審核時未被發現）已據以登記入賬簿，更正錯誤的方法將在后面的章登記入賬簿，更正錯誤的方法將在后面的章節中加以說明。節中加以說明。第三節 會計憑證的保管記賬憑證的保管要點：1.整理裝訂。每月記賬完畢，要將本月的記賬憑證按編號順序整理，檢查有無缺號和附件是否齊全，然后加上封面封底，裝訂成冊，以防散失。某些原始憑證數量過多，體積過大，可以另行裝訂或單獨保管，但應在記賬憑證中注明，以備查考。2.歸檔存查。裝訂成冊的會計

14、憑證，應由指定的會計人員負責妥善保管。 年度終了，送交會計檔案室或企業單位綜合檔案室歸檔。如需查閱，應按一定的手續制度進行，一般不得出借。會計憑證的保管期限：保存期分定期和永久兩種。一般15年。 支票的填寫一、一、填寫出票日期：填寫出票日期：1、票據的出票日期必須使用中文大寫。票據的出票日期必須使用中文大寫。壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）。 2、月的書寫。、月的書寫。1月、月、2月必須在前面加月必須在前面加“零零”，零壹月、零貳月；，零壹月、零貳月； 10月前面也必

15、須加月前面也必須加零，寫作零，寫作零壹拾月零壹拾月；11月、月、12月寫作壹拾壹月、月寫作壹拾壹月、壹拾貳月。壹拾貳月。 3、日的書寫。、日的書寫。1-9日前面必須加零；日前面必須加零；10日、日、20日、日、30日前面也必須加零。日前面也必須加零。11-19日必須寫成日必須寫成壹拾幾的形式。壹拾幾的形式。例：例：2015年年2月月10日日 貳零壹伍年零貳月零壹拾日貳零壹伍年零貳月零壹拾日 二、金額的填寫規范二、金額的填寫規范1、中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬

16、、億、元、角、分、零、整（正）等佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、字樣。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十填寫，不得自造簡化字。九、十填寫，不得自造簡化字。2、中文大寫金額數字到中文大寫金額數字到“元元”為止的，在為止的，在“元元”之后，應寫之后，應寫“整整”（或（或“正正”）字，中文大寫金額數字）字，中文大寫金額數字到到“角角”為止的，在為止的，在“角角”之后，應寫之后，應寫“整整”（或（或“正正”）字，大寫金額數字有字，大寫金額數字有“分分”的，的，“分分”后面不寫后面不寫“整整”（或（或“正正”）字。）字。 3 3、中文大寫金

17、額數字前應標明中文大寫金額數字前應標明“人民幣人民幣”字字樣，大寫金額數字應緊接樣，大寫金額數字應緊接“人民幣人民幣”字樣填寫，不字樣填寫，不得留有空白。得留有空白。 4 4、“零零”的用法的用法：大寫數字大寫數字“零零”的寫法主要的寫法主要取決于小寫數字中取決于小寫數字中0 0出現的位置。出現的位置。 阿拉伯數字中間有阿拉伯數字中間有“0”“0”時，中文大寫要寫時，中文大寫要寫“零零”字。字。 【例】將【例】將1409.501409.50表示為大寫金額。表示為大寫金額。 應寫成：人民幣壹仟肆佰零玖元伍角；應寫成：人民幣壹仟肆佰零玖元伍角； 阿拉伯數字中間連續有幾個阿拉伯數字中間連續有幾個“0

18、”“0”時、中文大時、中文大寫金額中間可以只寫一個寫金額中間可以只寫一個“零零”字。字。 【例】將【例】將6007.146007.14表示為大寫金額。表示為大寫金額。 應寫成：人民幣陸仟零柒元壹角肆分。應寫成：人民幣陸仟零柒元壹角肆分。 阿拉伯金額數字萬位和元位是阿拉伯金額數字萬位和元位是“0”“0”，或者數字，或者數字中間連續有幾個中間連續有幾個“0”“0”，萬位、元位也是，萬位、元位也是“0”“0”但千位但千位、角位不是、角位不是“0”“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫字，也可以不寫“零零”字。字。 【例】將【例】將1681680 0.32

19、.32.表示為大寫金額。表示為大寫金額。應寫成：人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，應寫成：人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成：人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分。或者寫成：人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分。 【例】將【例】將107000.53107000.53表示為大寫金額。表示為大寫金額。應寫成：人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，應寫成：人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成：人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。或者寫成：人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。 阿拉伯金額數字角位是阿拉伯金額數字角位是“0”“0”而分位不是而分位不是“0”“0”時，中文大寫金額時，中文大寫金額“元元”后面應寫后面應寫“零零”字。字。

20、【例】將【例】將16409.0216409.02表示為大寫金額。表示為大寫金額。應寫成：人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分。應寫成：人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分。 5 5、“整整”的用法的用法 “ “整整”原始的含義是原始的含義是“整數整數”，將其作為截止符在，將其作為截止符在大寫金額中使用，防止大寫金額被人涂改。即大寫金額大寫金額中使用，防止大寫金額被人涂改。即大寫金額數字到元或者角為止的，在數字到元或者角為止的，在“元元”或者或者“角角”字之后應字之后應當寫當寫“整整”或者或者“正正”字；大寫金額數字有分的，字；大寫金額數字有分的，“分分”字后面不寫字后面不寫“整整”或者或者“正正”字。字。

21、 【例】【例】 將將3,920.003,920.00表示為大寫金額。表示為大寫金額。 寫成：人民幣叁仟玖佰貳拾元整。寫成：人民幣叁仟玖佰貳拾元整。 【例】【例】 將將8,037.908,037.90表示為大寫金額。表示為大寫金額。 寫成：人民幣捌仟零叁拾柒元玖角整。寫成：人民幣捌仟零叁拾柒元玖角整。 （五）（五）“壹拾幾壹拾幾”的的“壹壹”不能丟不能丟 【例】【例】 將將128,045.14128,045.14表示為大寫金額。表示為大寫金額。 寫成：人民幣壹拾貳萬捌仟零肆拾伍元壹角肆分寫成：人民幣壹拾貳萬捌仟零肆拾伍元壹角肆分。 支票的填寫一、帳簿的含義會計賬簿是根據審核無誤的會計憑證序時、分

22、類、連續、系統、全面、綜合地記錄經濟業務的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。會計賬簿的重要性在于：設置和登記賬簿是取得全面、系統會計信息的重要手段；通過設置和登記賬簿，可以為正確地計算費用成本和經營成果提供必要的前提條件；賬簿所記載的會計資料，是編制會計報表的主要依據;設置和登記賬簿，便于會計工作的分工，便于保存會計信息，為日后查閱提供方便。會計賬簿按用途分按外形分按賬頁格式分序時賬簿分類賬簿訂本式活頁式卡片式三欄式多欄式數量金額欄式一、序時帳簿的設計與登記又稱之為日記賬或分錄簿：按照經濟業務發生的時間先后順序進行登記的賬簿。 最常見的日記賬有：最常見的日記賬有：現金日記賬、銀行存款日

23、記賬現金日記賬、銀行存款日記賬格式：三欄式格式：三欄式（一）總分類賬簿 賬簿形式：采用三欄式訂本賬 登記方法：根據記賬憑證、科目匯總表等登記（二）明細分類賬簿 賬頁格式： 1.三欄式適用于應收賬款、應付賬款等 2.數量金額式適用于原材料、庫存商品等 3.多欄式適用于成本、費用、增值稅等 登記方法：根據記賬憑證、原始憑證逐筆登記會計科目名稱：原材料 應付賬款 -南方公司 原材料甲材料 計量單位：千克 管理費用 明細賬啟用時：要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表”,詳細載明：賬簿名稱和編號；財會主管及記賬人員；賬簿頁數；單位名稱及負責人；賬簿冊數；啟用日期等。正常情況下只能用鋼筆和藍、黑墨水書寫，紅色墨水只能在特殊情況下使用；書寫的位置和格式要規范；不得隔頁、跳行登記；不得任意撕毀，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁；須以審核無誤的會計憑證為依據；更正錯誤不得采取任意刮擦、挖補、涂改或用退色藥水等方法。一、含義：結賬就是把每一個會計期間(月份、季度、年度)的經濟業務全部登記入賬后，計算結出本期發生額和