1、1財務管理診斷2財務管理診斷導讀財務管理診斷導讀存在問題存在問題建議建議概述概述附件附件3歷史地看，集團自歷史地看，集團自20012001年開始，財務管理工作有了較大的年開始，財務管理工作有了較大的改進，取得了一定成效改進，取得了一定成效財務組織財務人員財務制度會計委派全面預算會計核算工作分三產、工業及結算，會計核算與財務管理職能不分總體素質較低，缺少培訓制度簡單，內容不全面下屬企業的財務人員歸所在單位管理，對所在單位領導負責未實行預算管理，無預算制度財務組織：財務組織：財務管理職能得到加強，尤其是加強了預算、跟蹤管理、財務分析等管理職能財務人員：財務人員：通過引進一部分高素質的人才壯大了財務

2、隊伍的力量，通過培訓一定程度上提高了財務人員的素質，財務人員的觀念也有了較大更新財務制度：財務制度：在原來基礎上對制度進行了補充，內容更加全面會計委派：會計委派：通過會計委派加大了財務人員的責任從而加強了對下屬公司的財務監督全面預算：全面預算：通過預算管理使各責任單位更加明確了奮斗目標，也增強了成本費用控制的意識，一定程度上降低了成本費用2001年以前的狀況年以前的狀況取得的成效取得的成效三產、工業及結算統一為會計核算部，財務管理職能與會計核算職能分開隨著新的財務領導人的上任，財務人員也進行了更換，同時加強了培訓增加了委派人員管理制度，增加了財務管理細則，對其他內容進行了豐富對下屬企業的財會部

3、門負責人、主辦會計由總部直接委派，統一管理對總部和下屬子公司試行預算管理2001年至今采取的措施年至今采取的措施資料來源：員工訪談4三次創業要求集團加強財務管理，提升企業價值三次創業要求集團加強財務管理，提升企業價值企業變革必須建立完善創新的財務企業變革必須建立完善創新的財務管理體系，其目標是：管理體系，其目標是：實現財務管理系統對業務流程的動態監控資金的有效利用成本的持續性降低資產的有效利用財務信息及時、準確反映提供部門及員工績效考核依據動態分析與業務過程修正人才管理勞資管理品牌管理質量管理生產管理財務管理財務管理技術管理資產管理企業管理企業管理v財務管理是企業經營管理的核心，它貫穿于企業一

4、切經營活動的始終財務管理是企業經營管理的核心，它貫穿于企業一切經營活動的始終v對對AC來說，財務管理水平的提升對于集團未來在資本市場上的運作、集團的長來說，財務管理水平的提升對于集團未來在資本市場上的運作、集團的長遠發展具有重大而深遠的意義遠發展具有重大而深遠的意義5加強財務管理必須建立與母子公司管理相適應的、完善的、加強財務管理必須建立與母子公司管理相適應的、完善的、有機的財務管理體系有機的財務管理體系控制效果內內 部部 控控 制制 體體 系系（授權與監控）（授權與監控）會會 計計 核核 算算 體體 系、信息系統系、信息系統成本成本管理管理資產資產管理管理目標成本責任成本成本分析預算定額預算

5、執行信息資金使用資金風險效率信息授權授權內審內審資金使用資金使用信息核算控制執行控制分析評價考評調控計劃全面全面預算預算管理管理構建以基于業務流程的會計核算體系、信息系統及內部控制體系為基礎，以全面預算管理為中心，以資金管理、資產管理、成本管理等為樞紐的財務管理體系。強化計劃、執行控制、分析評價、考評調控動態循環過程，實現財務管理對經營活動的全面管理，實現企業價值最大化業業 務務 流流 程程資金資金管理管理資產價值變化變動及效用分析6財務管理診斷導讀財務管理診斷導讀存在問題存在問題建議建議概述概述會計信息會計信息全面預算全面預算資金管理資金管理其他其他附件附件7會計信息質量不高，難以為集團的管

6、理決策提供有會計信息質量不高，難以為集團的管理決策提供有力支持力支持分析分析數據數據信息信息決策決策會計核算工作面臨的首要任務 -為決策分析提供有用信息42.13%42.13%的員工認為公司會計核算不能充分為決策提供信息支持22.34%32.49%35.53%37.56%42.13%0%5%10%15%20%25%30%35%40%45%符合相關法律法規及國家統一會計制度會計核算流程與企業業務相適應符合動態管理與控制的要求正確及時反映業務內容，保證帳實相符為決策提供信息支持調查發現：調查發現：目前的審計工作主要在于核實資產、利潤的真實性，審計中發現的虛假財務信息現象很嚴重，甚至有些企業前一次的

7、問題沒有解決，又發生了新的財務信息失真現象，下屬企業上報虛假利潤的情況屢禁不止。資料來源：調查問卷、員工訪談8會計信息質量不高的主要原因在于：會計信息質量不高的主要原因在于：財務管理制度體系不健全、內容不完備，導致財務管理工作缺乏統一的規范集團現有財務人員的素質難以適應財務管理工作的要求會計實務工作尚存在很多不合規之處集團缺乏統一的會計信息平臺，難以實現財務信息的實時監控會計委派尚未起到實際控制作用目前內部審計效果一般，沒有發揮完善內部控制的作用考核指標的制定方式不合理是下屬公司造假的誘因9目前集團財務管理制度體系不健全、內容不完備，導致財目前集團財務管理制度體系不健全、內容不完備，導致財務管

8、理工作缺乏統一規范，難以保證會計信息質量務管理工作缺乏統一規范，難以保證會計信息質量會計法預算法審計法公司法 企業財務通則企業會計準則分行業財務制度分行業會計制度企業會計制度v會計核算辦法v資金管理制度v固定資產管理制度v應收賬款管理制度v存貨管理制度v投融資管理制度v預算管理辦法v費用管理制度v財務分析制度v內部審計制度v 第一層次：法律依據第二層次：法律規章、行業財務會計制度尚未制訂需要完善第三層次：公司財務管理制度、辦法體系健全、內容完備的財務管理制度是財體系健全、內容完備的財務管理制度是財務管理工作的基礎，是科學管理的前提務管理工作的基礎，是科學管理的前提10表現一：表現一：集團會計核

9、算辦法與財務管理制度交織在一起，集團會計核算辦法與財務管理制度交織在一起，內容不完善，對具體會計工作的規范性差內容不完善，對具體會計工作的規范性差3、賬務處理程序、會計賬簿和會計賬套規范2、會計科目設置及使用說明4、結賬及報表編制和合并報表編制程序1、會計政策及會計估計的選擇、變更5、會計檔案管理6、會計工作交接會計核算辦法會計核算辦法應包含內容存在缺陷管理手冊中財務管理與會計核算部分混雜在一起，具體內容沒有明確規定訪談記錄：訪談記錄：以前沒輪崗過，交接手續不知該怎么做，在這過程中都或多或少的暴露出問題。集團無嚴格的會計制度和會計政策，下屬企業很難操作會計信息失真，由此而產生分析數會計信息失真

10、，由此而產生分析數據的失真，可能導致決策失誤據的失真，可能導致決策失誤資料來源：AC資料、員工訪談11表現二：表現二：集團只在財務管理制度中對財務報告作了簡單規集團只在財務管理制度中對財務報告作了簡單規定，沒有形成明晰的、規范的財務報告制度，可操作性差定，沒有形成明晰的、規范的財務報告制度，可操作性差報告制度應包含內容報告組織程序報告內容結構報告質量標準報告標準財務管理制度中的規定下屬企業每月（季）后天內報財經委，年報按財經委規定上報存在缺陷沒有規定集團合并報告的上報時間，組織程序過粗規定了十張相關表格，季度報告要有分析報告和現金流量表，披露重大事項內容籠統、不明晰，沒結合子公司業務區別對待財

11、務管理制度對此沒有做出任何規定！沒有建立健全科學的財務報告制度，下屬企業的報告標準、質量標準和內容一刀切，不符合成本效益原則和重要性原則！沒有結合子公司情況規定有用性與重要性標準沒有劃分絕對性報告與限制性報告標準資料來源：AC資料12表現三：表現三：集團只在財務管理制度中對預算管理作了簡單規集團只在財務管理制度中對預算管理作了簡單規定，沒有形成系統、規范的預算管理制度，操作性差定，沒有形成系統、規范的預算管理制度，操作性差預算制度應包含內容預算管理組織體系預算編制內容預算編制程序與方法預算考評預算控制與反饋預算調控財務管理制度中的規定總部和各單位應設預算管理機構，人員由相關部門負責人組成存在缺

12、陷沒有規定權責預算管理內容包括收入、成本、費用、利潤、投資內容不完整獎懲兌現各單位做好預算后報總部研究，然后按確定的預算方案制定落實規定不具體財務管理制度對此沒有做出任何規定！沒有建立健全的全面預算管理制度，必然導致總部戰略與政策的實施缺乏保障，降低了決策管理的科學性與高效性！資料來源：AC資料13集團現有財務人員的素質難以適應財務管理工作的要求，集團現有財務人員的素質難以適應財務管理工作的要求，導致會計信息質量不高導致會計信息質量不高高中以下30%本科以上23%大專47%q總部財經委人員學歷結構圖訪談發現：訪談發現：針織公司共有財務人員16人，只有2人有會計師職稱，還不是通過考試取得的。財務

13、負責人也沒有會計師職稱，還有4人無會計證。“我們這里成本核算搞是搞起來了，但是由于人員素質差，經常會出錯”。財務管理功能的發揮需要有高素質的財務人員，目前的財務人員財務管理功能的發揮需要有高素質的財務人員，目前的財務人員的素質嚴重制約了財務管理功能的發揮，從而不利于企業的發展的素質嚴重制約了財務管理功能的發揮，從而不利于企業的發展9.97%41.43%5.77%42.83%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%45.00%本科以上大專中專和高中初中及以下q集團所有財務人員的學歷結構圖截至2003年6月25日為止，集團共有財務人員

14、572人，其中助理會計師以上職稱的人員305人，僅占總人數的53%，中級以上職稱的145人，占總人數的25%。訪談記錄：訪談記錄：我覺得財務方面的人才，尤其是精通財務的人才在整個集團都較少，人員配置與企業發展不協調，專業素質低。 資料來源：AC資料、調查問卷、員工訪談14會計實務工作尚存在很多不合規之處，降低了會計信息質會計實務工作尚存在很多不合規之處，降低了會計信息質量量下屬公司會計賬簿設置存在不合規的現象訪談記錄：訪談記錄：集團大多數企業，都有兩套賬，大概50%的企業有。少提固定資產折舊財務報表：財務報表：影視旅業公司總資產24億元，固定資產比重很大，未計提折舊，土地使用權也未進行攤銷。

15、會計核算方法訪談記錄：訪談記錄：下屬子公司進行會計崗位輪換時發現很多會計處理方法不一致的問題，比如對于預提、待攤的處理方法不一致。訪談記錄：訪談記錄：會計檔案管理薄弱，有的時候很難找到業務發生的原始記錄，找資料象是在“考古”。訪談記錄：訪談記錄：開始時注冊資本1000萬，后來增資1000萬，增資部分款項進來后，總部很快就全部拿回去，現在只能將這部分錢掛其他應收款。 實收資本不到位下屬公司會計檔案管理薄弱資料來源：員工訪談15集團缺乏統一的會計信息平臺，難以實現財務信息的實時集團缺乏統一的會計信息平臺，難以實現財務信息的實時監控，導致會計信息質量不高監控，導致會計信息質量不高下屬公司的財務信息主

16、要是通過財務報表的方式上報，信息量有限，導致母子公司信息不對稱。是否應在集團范圍內構建ERP系統？ 集團公司層面：集團公司層面：下屬公司使用的財務軟件各不相同，尚未實現聯網，有的公司還是手工做賬，集團難以及時通過匯總子公司的財務數據進行分析和管理，財務管理主要是事后管理。下屬公司層面：下屬公司層面：業務處理系統中的數據無法直接進入到財務軟件中進行核算，系統間不能無縫連接，業務處理核算過程延緩降低了數據的準確性和時效性，其本身無法實現實時監控。財務軟件主要的功能和定位是幫助企業實現會計電算化，以代替手工核算為目的，無法適應集團企業財務管理的要求。公司財務信息現狀集團公司的發展，迫切要求財務信息系

17、統為決策提供及時、準確、全面的信息支持,為企業管理實現實時監控提供信息支持。16集團多行業運作、跨地域經營，管理分散財務報表經過層層匯總和上報，信息滯后無法及時了解整無法及時了解整個集團公司的經個集團公司的經營情況和財務狀營情況和財務狀況；監控難，風況；監控難，風險大，決策延遲險大，決策延遲會計信息管理成會計信息管理成本高、管理效率本高、管理效率低低集團尚未建成會計信息系統平臺，導致會計信息滯后、會集團尚未建成會計信息系統平臺，導致會計信息滯后、會計信息質量不可控、信息管理成本高計信息質量不可控、信息管理成本高子 公 司醫 藥孫 公 司軟 磁孫 公 司進 出 口孫 公 司房 地 產孫 公 司電

18、 機 、 揚 聲 器子 公 司磁 性 材 料子 公 司影 視 旅 業子 公 司草 業母 公 司控 股 集 團17會計信息會計信息財務管理財務管理業務管理業務管理評價、分析、決策評價、分析、決策政府部門政府部門股東股東債權人債權人金融機構金融機構其它其它中介機構中介機構會計信息的組織實行會計信息的組織實行“雙軌雙軌”制，加大了管理成本，影響制，加大了管理成本，影響了信息的及時性，降低了管理效率了信息的及時性，降低了管理效率對內部管理提供的會計信息由財務管理部提供對外部提供的會計信息由會計統計部提供集團財務信息的組織實行雙軌制，加大了管理成本，同時也影響了信息的及時性，降低了管理效率。18會計委派

19、尚未起到實際控制作用，導致會計信息質量不高會計委派尚未起到實際控制作用，導致會計信息質量不高委派對象委派對象委派人員薪酬福利委派人員薪酬福利委派人員考核委派人員考核委派人員培養委派人員培養集團無法保證全面掌握下屬公司真實的財務信息，存在信息不對稱現象導致的后果執行中存在問題委派人員工資仍與原來相當；獎金水平的確定無一定標準沒有充分調動委派人員的工作積極性，不會完全按照集團的要求對下屬公司進行會計核算和會計監督，會計信息不能完全反映真實的經營狀況有些子公司將委派人員提為副總或總助，這些人員出于自身利益考慮，對集團公司的工作匯報上有所保留。業務對口單位是財務管理部和會計統計部，考核是會計事務部，考

20、核結果也沒有反饋給委派人員委派人員的業務素質影響財務管理工作的效果，最終影響會計信息質量委派人員迫切需要提高業務水平及管理水平，目前缺乏針對性的培訓訪談發現：訪談發現：大部分委派人員對實行委派的感覺是“沒什么不一樣”，“總部寄希望于委派人員，不太現實，風險與收入不匹配”。“委派人員夾在集團與公司之間，處境尷尬”。資料來源：員工訪談19目前內部審計效果一般，沒有發揮完善內部控制的作用，目前內部審計效果一般，沒有發揮完善內部控制的作用，影響了會計信息質量影響了會計信息質量 14.59%73.82%11.59%0%10%20%30%40%50%60%70%80%很好一般不好絕大多數員工認為內部審計的

21、絕大多數員工認為內部審計的效果一般效果一般v原因之一：財務基礎工作薄弱，造成審計難度大v原因之二：內審委人員配置不足，很難滿足集團審計工作的需要v原因之三：目前內部審計工作的重心尚停留在核實資產、負債、損益真實性等事后審計層面，審計職能缺失v原因之四：內部審計的權威性尚未樹立，審計建議落實不到位內部審計作為企業內部控制的重要組成部分，主要目的是完善內部控制，加強自我約束，改善經營管理，提高經濟效益資料來源：AC資料20內審委人員數量不足、學歷偏低、專業結構單一，很難滿內審委人員數量不足、學歷偏低、專業結構單一，很難滿足集團審計工作的需要足集團審計工作的需要27%27%53%53%7%7%13%

22、13%本科本科大專大專中專中專高中及以高中及以下下53%53%7%7%27%27%13%13%會計專業會計專業審計專業審計專業工民建工民建工程管理工程管理審計委人員學歷偏低審計委人員專業結構單一審計委人員數量不足審計委人員數量不足審計委目前共有15人，其中9人從事財務審計工作，6人從事基建稽核工作審計人員配審計人員配置很難滿足置很難滿足集團審計工集團審計工作的需要！作的需要！訪談紀錄：訪談紀錄：按照總裁要求每個企業1年應審計1次，但我們根本做不到。集團近三年基建投資大概近30億元，工程項目數量很多截止2003年6月30日，控股公司擁有子公司、孫公司等近百家，其中注冊資本1000萬元以上的公司就

23、有39家；現有公司的行業跨度、地域跨度都比較大資料來源：AC資料、員工訪談21目前內部審計工作的重心尚停留在核實資產、負債、損益目前內部審計工作的重心尚停留在核實資產、負債、損益真實性等事后審計層面，審計職能缺失真實性等事后審計層面，審計職能缺失8%8%19%19%5%5%2%2%3%3%49%49%14%14%資產負債真實性審計資產負債真實性審計損益真實性審計損益真實性審計財務收支審計財務收支審計離任審計離任審計關停審計關停審計投資可行性審計投資可行性審計工程決算稽核工程決算稽核1999-20031999-2003年內部審計工作開展情況訪談記錄：訪談記錄：財務審計工作比較粗淺，工作重點是核實

24、企業資產、負債的工作重點是核實企業資產、負債的真實性。真實性。現在下面的企業三年審一次，基本上是一次審三年。審計企業的資產負債、財務收支、經營績效等經濟活動對并購、參股、控股等投資行為進行調查，開展投資可行性分析對關、停、并、轉的企業進行資產清理審計對企業主要負責人的任期或離任進行經濟責任審計對總綱和管理手冊的執行情況進行專項審計對基建工程的預決算進行審計根據領導布置，進行專項審計內部審計制度規定的審計范圍實際工作開展狀況未開展經營績效審計資產清理審計尚可未開展任期經濟責任審計未開展內控制度審計未開展基建工程預算審計審計項目較多由領導布置內審職能缺失內部審計檢查和評價組織的內部控制系統的恰當性

25、和有效性方面較少。資料來源：調查問卷、員工訪談22考核指標的制定方式不合理是下屬公司造假的誘因，考核指標的制定方式不合理是下屬公司造假的誘因，導致財務信息質量不高導致財務信息質量不高目前考評方式：目前考評方式：“利潤利潤”是唯一的指標，是唯一的指標，作為子公司總經理和員工發放獎金的依據。利潤目標確定的方式是在上年的基礎上上浮一定的比例，必須保持一定的增長。必須保持一定的增長。v“利潤”必須要保持一定的增長，每年約增長20-30%，有些企業在整個市場形勢有些企業在整個市場形勢不好的情況下也必須要實現同樣的增長勢頭，不好的情況下也必須要實現同樣的增長勢頭，而事實上其能力達不到，只有通過“虛構”利潤

26、的手段達到目標；而下一年仍然要在虛構的利潤基礎上再實現增長，而下一年仍然要在虛構的利潤基礎上再實現增長，更是其力所不能及，只好再虛構，這樣形成了一種惡性循環。惡性循環。v“利潤利潤”指標的確定沒有區分可控與不可控因素。指標的確定沒有區分可控與不可控因素。目前集團向下屬企業收取的管理費等為下屬企業不可控制的因素。向下屬企業收取的土地使用費等也無一定標準，下屬企業感覺集團給予其的壓力過大。“權力”必須與“責任”相對等。而目前下屬企業“利潤”中沒有剔除不可控因素，企業認為不公。問題：問題：子公司經理的感慨：“如果我實現不了集團下達的目標，我沒法向上面交代，我的員工們也沒法發獎金，我也不好向他們交代。

27、我現在也只能考慮短期的利益。”“對于下屬企業虛構利潤的行為，曾經查處過好幾次，甚至坐牢也有好幾次，但是下面仍然還是在虛報利潤。”資料來源：員工訪談23財務管理診斷導讀財務管理診斷導讀存在問題存在問題建議建議概述概述會計信息會計信息全面預算全面預算資金管理資金管理其他其他附件附件24目前的預算管理不健全，難以真正支撐企業的戰略目目前的預算管理不健全，難以真正支撐企業的戰略目標，難以為績效考核提供較好的依據標，難以為績效考核提供較好的依據戰略戰略計劃計劃預算預算績效績效考核考核預算是鏈接戰略與績效考核的橋梁！42.38%30.48%43.81%31.43%34.76%0.00%5.00%10.00

28、%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%45.00%50.00%預算目標制定預算的編制預算執行預算調控預算考評q員工認為預算管理薄弱的環節信息反饋預算考評預算執行 確定落實 控制實施預算編制符合要求證保下達執行達成 推動實現 激勵優化 比較分析總結改進獎懲兌現預算調整目標確定預算管預算管理是一理是一個循環！個循環！目前預算管理在預算目標制定、預算編制、預算監控及預算考評方面都比較薄弱。資料來源：調查問卷25預算管理中的具體問題表現在：預算管理中的具體問題表現在：預算目標體系不健全，不利于集團的長期發展預算編制過程中溝通協調不夠預算編制的內容不全面，仍停留在業務

29、預算層面預算的監控職能薄弱，預算執行質量和控制效果較差以預算為基礎的考評未能落到實處，難以發揮預算的控制力預算目標制定標桿考慮外部市場因素較少，缺乏相對的先進性26預算目標體系不健全，不利于集團的長期發展預算目標體系不健全，不利于集團的長期發展目標體系構建的原則效益與規模兼顧短期利益與長期發展能力均衡內部效率和外部市場開拓的并重過程與結果的結合目前只有“利潤”目標，沒有“銷售收入”等規模指標“利潤”是短期指標，沒有與集團長遠戰略相適應的長期指標缺乏市場占有率等外部市場指標只有結果性指標“利潤”，沒有過程性指標目前集團的預算目標只有“利潤利潤”，缺乏規模性指標、長期發展性指標、外部市場性指標和過

30、程性指標，預算目標過于單一，不利于集團的長期發展。27預算目標制定的標桿主要以內部標準為主，較少考慮外部預算目標制定的標桿主要以內部標準為主，較少考慮外部市場因素，不具有相對的先進性市場因素，不具有相對的先進性目前集團確定預算目標主要在上年基礎上浮動一定比例，較少考慮外部市場因素預算目標制定的標桿內部標準以企業內部的過去實際和未來的挖潛預期為標準，偏重于客觀實際，容易包容自身的某些既定不合理性。外部標準由市場整體而不是由某一企業決定的標準，如資本市場平均報酬率、行業平均數、行業先進平均數，它偏向于市場的一般要求，具有相對的先進性28目前目前AC的預算編制內容尚不全面，主要為業務預算的預算編制內

31、容尚不全面，主要為業務預算長期戰略規劃銷售預算資本預算生產預算期末存貨預算銷售及管理費用預算直接人工預算制造費用預算直接材料預算當期實施方案現金預算產品成本預算預算損益表預算資產負債表全面預算的內容包括：業務預算、資本預算和財務預算，目前集團執行的預算主要是業務預算，缺乏財務預算和資本預算尚未執行已經執行業務預算財務預算資本預算預算現金流量表29目前很多子公司的業務預算也不全面目前很多子公司的業務預算也不全面全面預算管理內容全面預算管理內容總部東磁 康裕 家園好樂多 旅業 進出口商貿城建設公司得邦公司得邦化學得邦照明貿易公司新納 針織 電聲 給排水金華投資花木公司文化傳媒影視娛樂文教系統 醫院

32、利潤預算銷售預算生產成本預算存貨預算銷售費用預算管理費用預算財務費用預算應收賬款預算現金預算資本預算預計資產負債表預計損益表預計現金流量表預算核心預算核心預算以銷售預算為核心預算以成本預算為核心預算以利潤預算為核心預算以現金預算為核心預算以資本預算為核心橫店集團全面預算管理情況調查表橫店集團全面預算管理情況調查表從上表可以看出，除了幾家大的子公司，其他的子公司業務預算也不全面，僅有利潤預算，很多公司的收入和成本預算也沒有制定，核心是“利潤”預算，而不注重過程預算資料來源：員工調查30預算編制過程應是一個上下不斷溝通協調的過程，目前集預算編制過程應是一個上下不斷溝通協調的過程，目前集團總部與子公

33、司的溝通不夠團總部與子公司的溝通不夠在預算編制過程中，應該采用上下結合不斷溝通協調的方式，這樣既有利于上級目標在下級的落實，也有利于充分發揮下屬企業的主觀能動性，提高預算編制的效率目前的預算目標制定過程總部經發委根據總部要求確定各子公司預算目標雙方商定最后的預算目標簽訂生產經營承包責任書目前的預算目標制定過程中只有幾家大的子公司預算制定過程中總部與下面進行幾次反復的溝通最后確定下來。其他的公司僅是很簡單的就利潤指標討價還價，有的公司目標修改后預算原稿也未作正式修改。“我們這里總部沒有專門派人下來與我們溝通協商，最后我們在倉促中做出的預算也就是應付一下總部。”預算編制程序的每次溝通協調，既能使企

34、業目標越來越客觀、明確，同時又是一次較量，是對上級管理者業務熟悉程度和管理能力的一種考驗。子公司自報其預算目標資料來源：員工訪談31預算的監控薄弱，預算執行情況的信息反饋滯后預算的監控薄弱，預算執行情況的信息反饋滯后內部審計的預算監控1.對全面預算的執行情況進行日常監督；2.對預算委員會和預算工作組就預算執行、預算仲裁和預算調整中的重大事項或有關特定問題，接受預算委員會委托組織調查；3.對各預算單位提交的反饋報告進行審計驗證。4.對預算監控系統的質量和有效性進行評估。財務的預算監控目前內部目前內部審計沒有審計沒有參與預算參與預算的監控！的監控！預算監控對于預算執行情況的反饋是一個季度一次，反饋

35、滯后，不能做到隨時反饋對于預算執行情況的反饋滯后與目前未能建立信息系統平臺也有很大關系32預算考評尚未落實到位，難以發揮預算的控制力預算考評尚未落實到位，難以發揮預算的控制力預算考評的作用激勵溝通控制通過預算考評，使被考評人看到差距，明確今后的目標，調動其積極性、主動性和創造性規范化的預算考評，可使上級正確了解下屬的能力和對企業的貢獻，使人事管理科學化使被考評人明確改進工作的方向，有利于推動企業總目標的實現總部費用預算考評目前在總部剛剛推行，總部的費用預算沒有實行預算考評對子公司經營者的考評以“利潤”為目標進行考評，并將“利潤”作為發放員工工資總額的依據。對子公司員工的考評東磁等幾家大的子公司

36、對員工實行預算考評，其他的子公司未實行預算考評33全面預算管理體系不健全的主要原因在于集團對預全面預算管理體系不健全的主要原因在于集團對預算的重視程度不夠，預算沒做到全員參與算的重視程度不夠，預算沒做到全員參與預算是企業戰略與日常生產經營的鏈接，預算管理需要高層領導的高度重視預算管理需要高層領導的高度重視預算內容預算內容需參與部門需參與部門銷售預算銷售部門生產預算生產部門存貨預算庫管部門材料預算材料使用部門、材料采購部門人工預算人力資源部門費用預算管理部門、研發部門現金預算、預算資產負債表、預算損益表財務部門預算管理不預算管理不僅是財務部僅是財務部門的事情，門的事情，需要全員參需要全員參與！與

37、！調查發現：調查發現：目前子公司中東磁、家園等企業全面預算管理領導重視程度很高，各個部門參與的程度也很大，而其他一些公司基本是將預算的任務僅落到了財務部頭上。“我們這里主要是我們財務部在做預算，壓力都下到我們這里，我主要根據以前的情況做一些估計、預測，所以我們也是很倉促地做完預算。”資料來源：員工訪談34財務管理診斷導讀財務管理診斷導讀存在問題存在問題建議建議概述概述會計信息會計信息全面預算全面預算資金管理資金管理其他其他附件附件35集團在調劑資金、籌資和維護資信形象上起了一定作用，集團在調劑資金、籌資和維護資信形象上起了一定作用，但是還未能真正發揮集中集團的資金優勢作用但是還未能真正發揮集中

38、集團的資金優勢作用目前做法目前做法子公司有資金短缺可以向資金委借入，貸款利率比銀行高出3倍調劑資金余缺存在問題存在問題資金委的利息過高，下屬企業不傾向于向資金委借款資金籌集集團所需重大項目的籌資由資由資金結算委來完成子公司所需資金盡量自行解決，很多子公司覺得壓力很大“利息太高，要是有風險的項目我們就不敢做了，要是跟總部借錢來投資，100個產品也上不去。”“我們在籌集資金上花費了很大力氣，若是總部的利息再低些，我們就向總部借了”集團未能將資金整合起來，集中調配，勢必加大整個集團的貸款余額加大整個集團的貸款余額和資金成本和資金成本，目前集團的貸款余額約30億，1年的資金成本約為1.5-2億，而20

39、02年全年集團的經營凈現金流量為5.8億。集團未能集中統一籌資，不不利于發揮集團的規模效應利于發揮集團的規模效應，若能統一對外，更能集中集團在籌資能力方面的優勢，也有利于對外統一形象的樹立。維護資信形象子公司到期的銀行貸款無能力償還時，集團可以幫助償還子公司仍須向集團歸還高于銀行同期利息的借款，壓力仍然大資料來源：員工訪談36目前集團的資金預算管理薄弱，使得資金的管理目前集團的資金預算管理薄弱，使得資金的管理控制缺乏標準控制缺乏標準1234全年季度摘要期初現金余額加：銷貨現金收入可供使用現金支出合計減：各項支出 直接材料 直接人工 制造費用 銷售及管理費用 所得稅 長期投資 股利現金多余或不足

40、 合 計期末現金余額向銀行借款還銀行借款借款利息(年利10%)資金預算表資金預算表調查顯示：調查顯示：集團下屬子公司做資金預算的僅有東磁、家園、文教和醫院，現金的計劃管理并沒有引起足夠的重視。另一方面現金預算難以編制也是由于其他預算（如固定資產預算）未編制導致的。資金預算是關于短期現金流量的財務計劃。編制資金預算是加強企業資金管理、實現最大化資金收益、保證企業安全發展的重要工具。資料來源：AC資料37集團對資金的監控不力，難以掌握資金的動態集團對資金的監控不力，難以掌握資金的動態銀行賬戶管理銀行賬戶管理子公司自行開立帳戶，總部對子公司開立帳戶未作制度規定現現 狀狀存在問題存在問題有的子公司開立

41、很多銀行賬戶，到底有多少，總部也不知道。資金信息控制資金信息控制資金委每日匯報資金存量狀況子公司的現金流量表每季上報1次對于資金的動態管理不嚴，不能隨時掌握資金的收支情況資金支出控制資金支出控制資金的大額支出如何控制未作規定支出控制不嚴資金余額控制資金余額控制未作規定，子公司賬戶上的資金是否存入總部由子公司自行決定不利于內部資金調配資金是企業的“命脈”，對于子公司的控制，資金的控制至關重要，只有對資金進行了有效的控制，才能夠監督投入資本的保值和增值情況。集團只憑定期的報告或報表，很難準確、及時地掌握下屬企業實際的資金存量、占用狀況、周轉效率、流動比、速動比、應收應付賬款等信息。 38財務管理診

42、斷導讀財務管理診斷導讀存在問題存在問題建議建議概述概述會計信息會計信息全面預算全面預算資金管理資金管理其他其他附件附件39財務分析不全面，未能深入財務分析不全面，未能深入1.39%49.54%49.07%0%5%10%15%20%25%30%35%40%45%50%做得很充分做得較充分做得不夠充分q49.07%的員工認為目前的財務分析做得不夠充分財務分析是指以財務報表數據為主要依據，結合其他有關資料對企業過去的財務狀況和經營成果及未來前景的一種評價。它通過對企業的償債能力、盈利能力、抵抗風險能力等方面作出評價，或找出存在的問題，為企業進行正確的管理決策提供更進一步的支持月度跟蹤數據分析（產值、

43、銷售、利潤、實交稅金、累計折舊、固定資產、銀行借款等）季度經營情況分析，主要是收入、成本、費用的預算執行情況分析，同時與上年同期作比較；半年度、年度財務分析（主要是經營情況、成本分析、還有應收賬款、存貨周轉分析）目前做的財務分析目前做的財務分析資料來源：調查問卷40缺乏全面的財務分析系統缺乏全面的財務分析系統財務比率分析：財務比率分析：1.獲利能力分析：銷售利潤率、成本利潤率、資產收益率、資本收益率、經營性現金流量與利潤比等；2.營運能力分析：存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率、固定資產周轉率3.償債能力分析：流動比率、速動比率、現金比率、資產負債率、經營活動現金流量與負債比4.成長能

44、力分析：銷售增長率、凈利潤增長率、固定資產增長率、資本保值增值率、總資產增長率比較分析：比較分析：將財務狀況與歷史情況、行業發展情況進行縱向或橫向比較，與財務預算進行對比分析。結構分析：結構分析：如存貨庫齡結構、應收帳款帳齡分析、資產結構、負債結構、資金流入、流出結構分析、籌資結構等，有助于更深入的了解財務狀況。41財務風險監測預警系統尚未建立，難以對企業可能存在的財務風險監測預警系統尚未建立，難以對企業可能存在的風險做出分析風險做出分析財務預警財務預警是以企業的財務報表、經營計劃及其他相關會計資料為依據，利用財會、統計、金融、企業管理、市場營銷理論，采用比率分析、比較分析、因素分析及多種統計方法，對企業的經營活動、財務活動等進行分析預測，以發現企業在經營管理活動中潛在的經營風險和財務風險，并在危機發生之前向企業經營者發出警告的系統。主要財務指標主要財務指標概念概念債務保障率=現金