1、項目八 進由口稅費的計算與繳納境內某公司從日本進口電焊機一批。已知該批貨物 關稅稅額人民幣15000元，進口環節增值稅稅額 為人民幣30000元。海關于2007年4月16日(星期一) 填發海關專用繳款書，該公司于2007年5月10日繳納稅款，應繳的稅款滯納金 是多少？【解答】2X ( 30000+15000) X 0.5%。=45 元45元小于50元未達起征點，故免予征收。實例：某公司從德國 進口奔馳豪華小轎車一輛，成交價格為 50000美元CIF 上海，當時海關的計征匯率為 1美元=7.20人民幣元，該型號的小轎車的 最惠國 稅稅率為25% ,消費稅稅率我15%。計算：該公司應繳納多少消費稅

2、？【解答】(50000X 7.20 +50000X 7.20 X 25%) / (1 15%) *15%= 79411.76 元一、不定項選擇題1.屬于按征收方法不同分類的 進出口關稅 是()。 ABCA從價稅 B 從量稅 C 滑準稅 D 特惠稅二、計算題1.某單位出口鰻魚苗一批，離岸價格(FOB為人民幣10萬元。2007年暫定 出口稅率為10%,最惠稅率為20 0試計算該批出口貨物的關稅。最惠 國稅是進口稅率解：出口貨物完稅價格=FOB/ （1 +出口關稅稅率）= 10000/ （1+10% =9090出口關稅=出口貨物完稅價格X出口關稅稅率= 9090X 10%=909.09 元3.山東華

3、豐食品進出口貿易有限公司從法國 進口冷凍整雞2000千克，以每千克1.95美元CIF青島價格條件成交,買方自行向其購貨代理人支付傭金200美元。經查，冷凍整雞稅目稅號 02071200,按從量稅征收進口關稅，最惠國稅稅率為1.30元/千克，增值稅稅率為13%該商品無進口環節消費稅，海關計征匯率為1美元=7.20元人民幣。經海關審定以 成交價格 作為 完稅價格 征收進口關稅和進口環節增值稅。試計算，該批冷凍整雞應總計繳納多少進口稅費？解：1）進口關稅稅額=進口貨物數量X從量稅稅率= 2,000千克X 1.30元/千克= 2,600 元2）進口環節增值稅稅額 =進口環節增值稅組成計稅價格X增值稅稅

4、率=（進口貨物完稅價格 +進口關稅稅額+消費稅稅額）X增值稅稅率= （2,000 千克X 1.95美元/千克X 7.20元/美元十2,600 元+0) X 13%= （28,080 元+ 2,600 元）X13%= 30,680 元 X 13%= 3,988.40 元說明：買方支付的購貨傭金按規定無須計入完稅價格。3）總計進口稅額=進口關稅稅額+進口環節增值稅稅額= 2,600 元+ 3,988.40 元= 6,588.40 元答：該批冷凍整雞應總計繳納進口稅費6,588.40元。4 .浙江捷達汽車國際貿易有限公司從日本 進口最惠國稅稅率 為45%進口環 節增值稅稅率17%進口環節 消費稅稅率

5、10%當時的計征匯率為1美元=7.50人 民幣元。試計算該批進口貨物應征進口 關稅、進口環節 增值稅、進口環節 消費稅 以及總計稅額各多少？解：1）進口關稅稅額=（3,500 美元X 10輛十185美元）X 7.50元/美元X 45%= 35,185 美元 X 7.50 元/美元 X 45%= 118,749.38 元3）進口環節增值稅稅額=（進口關稅完稅價格+進口關稅稅額+進口環節消費稅稅額）X進口環節增值稅稅率= （263,887.50 元+ 118,749.38 元+42,515.21 元）X 17%= 72,275.86 元= 425,152.09 X0.174）總計稅額=進口關稅稅額

6、+進口環節消費稅稅額+進口環節增值稅稅額一沒有進口關稅完稅價格！= 118,749.38 元+42,515.21 元+72,275.86 元= 233,540.45 元答：該批進口貨物應征進口關稅118,749.38元、進口環節增值稅 72,275.86元、進口環節消費稅 42,515.21元以及總計稅額233,540.45元。5 .某貿易公司于2007年5月11日（周五）申報進口一批貨物，海關于當日 開出稅款繳款書。其中 關稅稅款為人民幣24000元，增值稅稅款為人民幣35100 元，消費稅稅款為人民幣18900元。該公司實際繳納稅款日期為6月7日（周四）。計算該公司應繳納的滯納金。答：首先

7、確定滯納天數，然后再計算應繳納的關稅、進口環節消費稅和增值 稅的滯納金。稅款繳款期限為2007年5月26日（周六），但繳納期限的最后一日是星期六、 星期天或法定節假日，則關稅繳納期限順延至周末或法定節假日過后的第一個工 作日。即為 2007年5月28日（周一）。5月29日6月7日為滯納期，共滯納10天。按照計算公式分別計算進口關稅、進口環節消費稅和增值稅的滯納金。關稅滯納金=滯納關稅稅額X 0.5 %。X滯納天數=24 000 X0.5%oX 10=120 （元）進口環節消費稅滯納金=滯納進口環節消費稅稅額x0.5 %。X滯納天數=18900X 0.5 %oX 1094.5（元）0.5 %oX

8、滯納天數進口環節增值稅滯納金=滯納進口環節增值稅稅額X= 35100X 0.5 %oX 10= 175.5 （元）三、綜合實務題1 杭州市某中外合資企業向其合資外方在境外的母公司進口屬自動許可管理的紡織機械設備10 臺 ， 成交總價為每臺1200 美元 CIF Less 3%Quantity Discount上海（即3%數量折扣價）。合同規定，折扣款在買方付款時自行扣除，若買方將該進口設備轉售給其他企業，則應從獲取的利潤中返回10%給賣方。裝載該貨物的船舶于 2007 年 12 月 2 日申報進境，進口貨物收貨人于12 月 8 日向海關申報。海關在審核完稅價格時認為買賣雙方存在特殊關系，不能用

9、成交價格作為完稅價格，決定采用上個月進口的與該貨物型號完全相同的機械設備的成交價格每臺1320美元作為完稅價格。 該進口貨物按從價稅征收進口關稅，稅率 為 10%， 進口環節增值稅稅率 為 17%，海關計征匯率為1 美元 =7.48 人民幣元。根據上述情況，請回答下列問題（ 1 ）若進口貨物收貨人在（）之后向海關申報, 則海關應當加收滯報金分清！ 。A 12月 14日 B 12 月 15日 C 12 月 16日 D 12 月 17日？ （ 2）根據我國進出口關稅條例的規定，這批貨物應按（）征收進口關稅。A 一般進口貨物B 特殊進口貨物C 法定免稅進口貨物D 外資設備物品4）假如該進口貨物確實以

10、“每臺1200美元 CIF Less 3% Discount 上海價”成交，除買方向其代理人支付了360 美元的購貨傭金外無其他任何瓜葛。海關決定以該成交價格來估定完稅價格，估價時不應計入的是（） 。A 保險費B 購貨傭金C 海運運費D 折扣款（ 5）若海關以“相同貨物成交價格法”審定完稅價格，納稅義務人對該批進口貨物 總計 應繳納的進口稅額是（） 。A 98736.00 元 B 9873.60 元 C 18463.63 元 D 28337.23 元【解答】（1） C （2） A （4） B（5） D 說明：1）完稅價格=1,320美元X 10（臺）X 7.48元/美元=98,736.00元2）進口關稅稅額=98,736.00元X 10除9,873.60元3）進口環節增值稅稅額=（98,73