1、2010年12月24日專項訓練1：三基：十五個基本案例分析案1列一：某甲公司2007年發生如下事項：（1） 1月，由于公司原出納李四辭職，辦公室的普通文員張三被調到財務科擔 任出納。張三與李四在辦理會計工作交接手續時，會計科長因在外地出差，由財 務科另外一名會計負責監交工作。隨后，張三、李四及監交人在移交清冊上簽字 井蓋章°（2廣4月，張三在辦理報銷過程中，發現有1張發票更改了用途，另1張發票 更改了金額，但更改處均有甲公司經辦人員的印章。并且2張發票都已通過公司 總經理、部門經理的簽字審批，張三均予以報銷。（3） 10月，公司在進行內部審計時，發現公司原出納李四在經辦出納工作期間

2、的有關賬目存在一些問題，而接替者張三在交接時并未發現。審計人員在了解情 況時，原出納李四認為：“已經辦理了會計交接手續，自己不再承擔任何責任/ 要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：（1）張三擔任出納，與李四辦理會計工作交接中是否有不符合規定之處，簡要 說明理由。（2）張三對2張更改的發票予以報銷的做法是否符合規定，應如何處理？（3）原出納李四關于“已經辦理了會計交接手續，自己不再承擔任何責任”的 說法是否符合規定，簡要說明理由。（1）張三作為一名普通文員，未取得會計從業資格，不得擔任出納工作。李四 與張三辦理會計工作交接中有不符合規定之處。制度規定：一般會計人員辦理交 接手續，由會

3、計機構負責人（會計主管人員）監交。（2）不符合規定。制度規定：原始憑證所記載的各項內容均不得涂改；原始憑 證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位 印章；原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由開具單位重新開具。（3）李四的說法不正確。交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計 賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的，移交人 員應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，原移交人員不應以會計資料已移 交而推脫責任。案例二:2008年4月，某乙公司發生如下事項：（1）會計王某休病假，公司一時找不到合適人選，決定由出納兼任王某的收入、 費用賬目的

4、登記工作。（2）處理生產家具剩余的邊角余料，取得收入（含增值稅）1170元。公司授意 出納李某將該筆收入在公司賬冊之外另行登記保管。要求：根據上述情況，回答下列問題：（1）某乙公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作是否符合我國會計 法的規定？簡要說明理由。.）某乙公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法是2 否符合我國會計法的規定？）某乙公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬 目登記工作不符合我國會（1計法的規定。理由：我國會計法規定，出 納人員不得兼任收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。）某乙公司對 處理邊角余料的收入在公司會計賬冊外另立賬會計賬冊的，是（2私

5、設會計賬 簿的行為，即常說的賬外賬，不符合會計法的規定。案例三：元用于發日，某企業從現金收入中直接支取1200012007年月29但公司放職工福利。會計科科長趙某稱當時曾口頭向公司經理反映這樣做不妥, 經理仍要求其辦理。要求：根據以上事實，指出其做法不對之處，并說明理由。 元）該企業從現金收入中直接支取120001答：該行為有兩點不符合規定：（用 于職工福利的行為不符合規定。現金管理哲行條例規定，各銀行開戶單位支 付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從）會計 科長趙某僅以口頭方式向本單位的現金收入中直接支付（即從支）。（2公司經理 反映從支行為，而坐支行為未予制止和糾

6、正，不符合法津規定。會計法規定， 會計機構、會計人員對認為是違法的收支應當制止和糾正，制止、糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見，要求處理。案例四：1某甲（個人）和某乙（單位）簽訂了一份農副產品購銷合同,價款元，雙方在結算方式上產生了分歧， 某甲說可以用現金結算，某乙說只能用000支票轉賬結算。要求根據以上資料 回答問題：你認為該如何結算？答：可用現金結算，農副產品收購屬現金使用 的范圍。案例五：某稅務所在2007年3月12日實施檢查中，發現某商店（個 體戶）2007年2月20日領取營業執照后，未申請辦理稅務登記。據此，該稅務 所于2007年3月31日作出責令該商品必須在2007年3月20

7、日前辦理稅務登記， 逾期不辦理的，將按稅收征管法有關規定處罰款的決定。要求根據以上資料 回答：本處理決定是否有效？為什么？答：處理決定無效。根據規定，企業和企業在外地設立的分支機構和個體工商 日內，向主管稅務機關申報辦理稅務登記;稅務機30戶自領取營業執照之日起. 關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記證件。該商店自2007年2 月20日領取營業執照到2007年3月12日還不到30日，尚未違反上述規定。該 商店如在規定的時間里到所在地稅務機關申請辦理稅務機關申請辦理稅務登記, 所在地稅務機關應按規定程序為其辦理稅務登記。因此，本例中稅務所所做出的 處理決定無效。案例六：某施工單位為順

8、利簽下一筆工程合同，擬向工程發包方面有關人員支付好處費5萬元，市場部經理按總經理的指示，到財部門申領該款項，財務部經 理劉某認為該項支出不符合有關規定，支出后也不好做賬，但考慮到總經理已做 指示，該項目拿下后，會對企業帶來40萬元以上的利潤，于是同意撥付該筆款 項，并叮囑市場經理想辦法弄5萬元費用發票，以便以后做賬。要求：分析劉某的行為違背了哪些會計職業道德？答：劉某的行為違背了愛崗敬業、堅持準則的會計職業道德要求。堅持準則，要 求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意 志左右。會計人員在進行核算和監督過程中，只有堅持準則，才能在發生道德沖 突時，以準則作為自己的

9、行動指南，維護國家利益、社會公眾利益和正常的經濟 秩序。案例七：資料：小張和小趙是同一個單位的會計和出納，多年來同處一室，在 工作上互相配合，關系很好。小趙的丈夫個人開辦了一個經銷電腦配件的公司。 最近根據電腦市場信息，有一種計算機軟件銷量前景看好，但因個人賬面資金不 足，無法進貨。于是小趙的丈夫讓小趙想辦法借些款項。小趙想到了單位賬戶的 存款，于是自己填了票面金額為24, 000元的現金支票一張，在小張上班離開辦 公室時，私自將小張保管的印鑒加蓋在現金支票上，從銀行提取了現金。一個月 后，小趙又將24, 000元現金填現金繳款單存入單位銀行賬戶。不久，小張在月 末對賬時，發現了此事。要求：試

10、從會計職業道德的角度，分析小趙的行為屬于何種行為，違背了會計職 業道德規范的何種要求？答：小趙的行為屬于挪用公款、公私不分，違背了會計職業道德規范中對于廉潔 自律的要求-廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標 準，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律是會計職業道 德的前提，也是會計職業道德的內在要求。廉潔自律要求會計人員公私分明、 不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。.案例八：會張三在上半年的工作總結中提到：7月，資料：某甲公司2007年 作為一般會計人員應該服計法規定了公司領導對單位會計信息的真實性負責, 領領導讓干啥就干啥，公司的一些業務也沒有必

11、要去問個明白，從領導的安排, 導簽字同意就給報銷，只要兩袖清風，不貪不占，就能把會計工作做好。要求： 從會計職業道德角度，分析說明張三在工作總結中的觀點是否正確。張三的觀點 違背了客觀公正和堅持準則的會計職業道德要求。客觀公正要求會計人員端正態 度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。堅持準則要求會計人 員熟悉國家法律、法規和國家統一的會計制度，始終堅持按法律、法規和國家統 一的會計制度的要求進行會計核算、實施會計監督O會計人員在處理業務過程中， 如果放棄原則，做“老好人”，會計信息的真實性、完 整性無法得到保證，會計 人員也應承擔相應責任。案例九：資料：現象一：會計人員看人辦事：

12、“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦J領導怎么說就怎么做，“站得住的頂不 住，頂得住的站不住”現象二：會計人員只要領導高興，“原則”可以變成“圓 則、“常在河邊走，哪能不濕鞋二只要堅持現象三：會計人員整天與錢物打交 道，“不犯罪”這根底線就行了。根據上述現象，分析說明其分別違背了哪些 會計職業道德規范？為什么？要求：答：現象一：違背了 “強化服務”的會計職 業道德規范，因為“強化服務”是“官要求會計人員具有文明的服務態度，強 烈的服務意識和優良的服務質量。大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦廠就違 背了 “強化服務”的基本要求。現象二：違背了 “堅持準則”的會計職業道德規 范，因為“堅持準則”，要

13、求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制 度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求：一是熟悉準則；二是 遵循準則；三是堅持原則。而會計人員在辦理會計業務時，將“原則”變成“圓 則”就違背了 “堅持準貝'的基本要求。現象三：違背了 “廉潔自律”的會計 職業道德規范。因為廉潔是指不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自 律主體按照一定的標準，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉 潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價值觀；二是公私分明，不貪不 占；三是遵紀守法，盡職盡責。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊 走，哪有不濕鞋”的態度對待會計工作，放

14、松自我就難免誤入岐途。案例J十：甲企業（系國有工業企業）急需一批零部件，該企業領導經研究決定一部分由企業提供原材料，由外地乙企業（系私營企業）加工。余下部分從外地 丙企業（系國有工業企業）購進。之后甲企業分別與乙企業、丙企業簽訂了加工. 承攬合同和購銷合同。加工費和價款分別為2萬元和8千元，兩合同均約定采用 托收承付結算方式。要求：根據以上資料回答：兩合同采用的結算方式是否符合法律的規定？答：甲與乙企業不能采用托收承付結算，因為乙企業私營企業。甲與丙企業不 能采用托收承付結算,因為購銷合同金額為8000元,不足托收承付的金額起點。（H） 2001年A股份有限公司（非上市）由于經營管理和市場方面

15、的原因，經營業績滑坡。為獲得上市資格，A公司的主要負責人甲便要求公司會計機構負 責人乙對該年度的財務數據進行調整，以保證公司的凈資產收益率等指標符合股 票發行條件。乙組織公司會計人員丙以虛做營業額、隱瞞費用和成本開支等方法 調整了公司財務數據° A公司根據調整后的財務資料對外報送財務會計報告。要 求：根據上述事實以及中華人民共和國會計法的規定，指出該公司哪些當事 人存在何種違法行為?并分別說明各違法行為的法律后果（暫不考慮注冊會計師、 律師等在審核過程中應負的法律責任）o（1）負責人甲指使會計機構負責人乙在會計報賽上做一些“技術處理，致使 公司由虧損變為盈利的行為屬于授意、指使、強令

16、會計機構、會計人員偽造、 變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的違法行為。構成犯罪的，依 法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處5000元以上5萬元下的罰款，屬于 國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降撤職、開除的行 政處分。會計人員丙違反了誠實守信、客觀公正、堅持準則的職業道德。（十二）甲公司派業務員A赴某縣收購糧食，在與該縣乙公司簽訂糧食買賣合同后，A擬將甲公司作為收款人的一張匯票背書給乙公司，由于業務員A和乙公 司的業務員B不熟悉票據的背書規則，于是業務員A、B委托當地農行的工作人 員C代為完成背書。C將乙公司的公章蓋在了背書人欄，將甲公司的公章蓋在了 被背書人

17、欄，并將匯票交給B之后，乙公司又將該匯票背書給了丙公司，用以支 付所欠的購貨款。要求：根據票據法律制度的規定，簡要回答下列問題：丙公司若持該匯票提示付款，付款人是否應付款?為什么？票據背書的絕對應記載事項是什么？丙公司若持該匯票提示付款，付款人不應付款。票據背書的絕對應記載事項是被背書人、背書人。（十三）A公司為支付B公司的貨款，于1996年6月5日給B公司開出一張20萬元的銀行承兌匯票。B公司獲此匯票后，因向C公司購買一批鋼材而將該匯 票背書轉讓給了 C公司，但事后不久，B公司發現C公司根本無貨可供，完全是 一場騙局，于是，馬上通知付款人停止向C公司支付票款。C公司獲此票據后并 未向付款人請

18、求支付票款，而是將該匯票又背書轉讓給了D公司，以支付其所欠 之工程款。D公司獲此匯票時，不知道C公司以欺詐方式從B公司獲得該匯票， B公司已通知付款人停止付款的情況，即于1996年7月1日向付款人請求付款。 B公司以欺詐行為從（1）C理由是付款人在對該匯票進行審查之后即為拒絕付款, 該匯公司獲得票據的行為為無效票據行為，B公司已通知付款人停止付款；D 票未記載付款日期，為無效票據。隨即，付款人便作成退票理由書，交付于公 司。根據本例提供的事實，請回答以下問題：？為什么公司支付票款？ （1）付款人 可否以C公司的欺詐行為為由拒絕向D?為什么公司開出的匯票未記載付款日期，是否為無效票據？（2）A?

19、公司的付款請 求權得不到實現時，可以向本案的哪些當事人行使追索權（3）D公司支付票款； 公司的欺詐行為為由拒絕向D（1）付款人可以C公司開出的匯票未記載付款日期 為無效票據；（2）AC行使追索權。（3）D公司的付款請求權得不到實現時，可以 向本案的（十四）月，宏聲公司因產品銷售不暢，新產品研發受阻。公司 年112003剛剛上任的公司總經理責成總會計800萬元虧損。財會部預測公司本 年度將發生可以對會計報表做一些并說：“實在不行，師王某千方百計實現當年 盈利目標，要落實總經理的盈會計技術處理J總會計師很清楚公司本年度虧損 已成定局,如果不按總經理的意見只能在財務會計報告上做手腳。總會計師感到:

20、利目標，去辦，自己以后在公司不好待下去；如果照總經理意見辦，對自己也有 風險。為此，總會計師思想負擔很重，不知如何是好。要求：根據會計法 和會計職業道德的要求，分析總會計師王某應如何處 理，并簡要說明理由。總 會計師王某應當拒絕總經理的要求。因為總經理的要求不僅違反了會計法 第四條、第五條的規定，也違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、 客觀公正、堅持準則的要求。（十五）乙公司2007年3月發生如下業務：1.3月3日，向B公司購買一批貨物，向銀行申請“現金銀行匯票”用于結算貨 款。；.3月7日，與C公司簽訂一份彩電購銷合同。該合同規定：由C公司在10日 內向乙公司提供彩電100臺，共計貸款25萬元。雙方約定以銀行匯票進行支付。 3月15日，C公司將100臺彩電交付乙公司，乙遂向其開戶銀行A申請簽發銀行 匯票。3月20日，A銀行遂發出了出票人、付款人為A銀行，收款人為C公司, 票面金額25萬元，付款期限為6個月的銀行匯票。但由于疏忽，銀行工作人員 未記載出票日期。乙公司將該匯票和解訖通知交付C公司。此后，C公司又將該 匯票背書轉讓給D公司。9月4日，D公司持該匯票向代理付款