1、財政監督檢查工作程序及內容一、檢查程序制定監督檢查計劃:財政監督檢查局研究提出下一年檢查計劃(內部監查計劃、會計信息質量,報經局領導批準(財政監督檢查審批表。查前準備:財政監督檢查局組成檢查組(檢查人員不得少于兩,財政檢查工作辦法第十四條制定檢查方案,外部監督檢查時應于3個工作日(內部監督檢查時應于7個工作日前向被檢查人送達檢查通知書(對檢查工作有不利影響時。經財政部門負責人批準,可在實施檢查前適當時間下達,填制財政檢查通知書送達回證。檢查通知書的內容:被檢查人名稱:檢查的依據、范圍、內容、方式和時間;對被檢查人配合檢查工作的具體要求;檢查組組長及檢查人員名單、聯系方式;財政部門公章及簽發日期

2、。實施檢查:在后面具體講解起草檢查報告:檢查工作結束前,檢查組應當就檢查工作的基本情況、被查人存在的問題等事項書面征求被檢查人的意見; 10個工作日內檢查組將檢查報告(處理意見、檢查工作底稿等材料提交財政監督局。(特殊情況經批準提交檢查報告的時間可延長,最長不超過30天。檢查報告的內容:被檢查人的基本情況;檢查范圍、內容、方式和時間;被檢查人執行財稅法規情況以及財政、財務、會計等管理事項的基本情況;被檢查人存在財政違法行為的基本事實以及認定依據、證據;被檢查人的意見或說明;檢查組對被檢查人意見或說明的認定意見;檢查組對被檢查人的處理意見;應當向財政部門報告的其他事項;檢查組組長簽名及財政檢查報

3、告日期。需注意的問題:1、財政檢查征求意見函的附件(財政檢查工作情況和被檢查人存在的問題,包括檢查依據、檢查時間、檢查范圍、檢查內容、檢查方式等不包括被檢查單位基本情況。我們在對縣市監督檢查工作進行日常考核時發現在檢查報告中存在一些問題,比如:該縣對某單位進行會計信息質量檢查時發現該單位出納沒有會計從業資格證書,大家都知到此行為違反了會計法第三十八條:“從事會計工作的人員,必須取得會計從業資格證書”的規定,但在處理建議中引用的法律條款是根據會計法第三十八條的有關規定要求該出納人員限期取得會計從業資格證書或更換出納人員。其實會計法前五章是我們監督檢查的依據,從第六章法律責任開始才是我們處理的依據

4、。上述問題可以引用會計法第四十二條進行處理。復核:1、檢查組應當向復核人提交的材料:財政檢查通知書及送達回證;財政檢查工作方案;財政檢查報告;財政檢查工作底稿;行政處理、處罰建議或者移送處理建議;認定財政違法行為的法律依據;復核人員要求提交的其他材料。2、復核人需進行復核的事項:檢查組對檢查事項認定的事實是否清楚;取得的證據是否真實、充分;檢查程序是否合法;認定財政違法行為的法律依據是否適當;提出的處理、處罰建議是否適當;其它需要復核的事項。復核人應將不完整或不規范的材料,退回檢查組進行補充;對事實不清、證據不真實、不充分的要求檢查組予以說明并補正。3、復核人應當在10個工作日內提出復核意見,

5、出具復核意見書。復核意見書的內容:復核時間;復核的范圍和內容;復核依據;復核結論;復核機構負責人或復核專門人員簽字。二、實施檢查實施財政檢查時,檢查人員應當按照財政檢查工作底稿的格式和要求編制工作底稿,做到一事一稿或一項一稿.(一工作底稿:財政檢查工作底稿記錄的主要內容:被檢查人名稱;工作底稿編號或頁數;檢查項目名稱(就是財政檢查機關確定的檢查項目名稱;情況摘要(就是與檢查結論或者被檢查人違法行為有關的事項摘錄;附件的主要內容及頁數;被檢查人簽署意見并簽名或蓋章;檢查組制單人簽名及填制日期;檢查組復核人簽名及復核日期。檢查工作底稿中載明的事項、時間、數據等必須準確無誤.我們在檢查中發現:某縣在

6、對鄉鎮衛生院建設專項資金檢查過程中發現(二內部監督檢查檢查的主要內容:部門預、決算的審核、批復情況;國庫資金的解繳、退付及撥付情況;專項資金的分配、使用情況,需清算的是否按規定及時進行清算;國家債務資金的管理情況;非稅收入的管理情況;財政總預備費和機動款的分配和使用情況;上級財政與下級財政資金結算情況;國有資本和財務管理情況;銀行賬戶的管理情況;財政機關的財務收支、會計基礎工作和內部控制制度情況;直屬單位的財務收支和會計信息質量情況;對審計部門和內部檢查提出問題的整改落實情況;財政法規和財務會計制度的制定和執行情況等;工作程序的合規性及政府采購管理情況等.需注意的問題:1、內部監督檢查最終只出

7、具內部檢查結論。(三會計信息質量檢查應重點關注的內容會計基礎工作1、單位內部財務管理制度。財務管理責任是否明確;內部控制機制是否完善。2、會計機構。會計、出納崗位是否分設,帳簿、現金及印鑒是否按規定分開保管;會計人員是否具備從業資格;會計人員調離崗位是否按規定辦理交接手續;會計帳簿、會計科目的設置是否符合國家統一的會計制度和單位的實際情況。3、銀行賬戶的開設是否經過財政部門批準。4、現金與銀行存款。出納的現金日記賬與會計賬是否一致;出納的銀行存款日記賬與會計賬是否一致,若存在差異,出納銀行存款余額調節表的余額是否與會計的銀行賬一致。5、會計信息。會計報表與賬簿記錄是否相符。出納的庫存現金是否與

8、賬簿記錄一致。財務收支情況1、收入(1財政經費撥款、財政專項撥款、上級補助經費、捐贈款、非稅收入、經營收入等是否按規定進行明細核算。(2是否存在私設銀行賬戶、公款私存、隱匿收入等違規違紀行為。(3房屋出租收入、對外投資分紅或租金是否履行合同,如期收回是否按規定入賬。各項非稅收入是否按規定繳入國庫或財政專戶。(4是否存在自立收費項目,擅自收費問題。2、支出(1各項開支是否符合標準。如:電話費、差旅費等。(2各項報銷的票據是否真實、合法。(3預算追加是否具體到項目,并按指定用途使用,是否存在虛報冒領問題。(4財政專項資金是否按款項進行明細核算、是否專款專用,是否存在擠占、挪用專項資金的違規違紀行為

9、。（5）購置納入政府采購目錄的資產，是否實行政府采購。 （6）提取的公積金、工會經費、福利費是否符合標準。 3、往來賬款的核算是否符合規定，是否存在收支在往來賬款 中核算的問題。 我們在檢查時經常可以發現有些單位將房租收入掛往來賬核 算，這無形之間隱瞞了單位的收支，造成該單位會計信息失真. 4、結余（凈資產） （1）基本支出結余與項目支出結余是否在賬戶中分別反映； 是否存在應由經費開支的項目在專項資金中列支， 從而造成基本 支出虛增結余的問題。 （2）結余資金的管理、使用是否符合州財政局制定的相關管 理辦法。 部門預算編制執行情況 1、部門預算上報的基礎數據是否真實、完整，各項收支 是否按規定

10、編入部門預算。 2、單位基本賬戶和零余額賬戶的核算是否規范，是否存 在相互轉款，逃避財政監控的問題。 其他 1、呆壞賬損失是否履行報批程序。 2、其他檢查機構的處理決定是否整改落實。 3、固定資產的處置是否依照規定程序辦理。 （四）專項資金檢查： 專項資金檢查： 1、了解相關專項資金的的管理辦法、規定。 2、了解項目資金的來源。上級財政補助資金、地方財政資 金配套、單位自籌等。 3、了解項目資金是否允許提取項目前期費、業務費及提取 的比例。 4、了解項目資金的管理方式。報賬制、國庫集中支付、財 政授權支付。 5、要求被查單位提供相關項目資料。如：需補助的數量、 標準；工程類的需提供需提供項目的

11、批復：包括建設規模、投資 規模、項目實施方案，工程招投標方面的相關資料（組織招投標 單位、時間、中標單位、中標價格等） 、工程監理資料，經過財 政投資評審中心或具備資質的中介機構審核過的工程決算、 財務 決算資料。 重點檢查的內容 （一）項目的招投標手續是否齊全。 （二）項目資金是否按款項進行分賬核算。 （三）項目資金是否足額到位。重點關注地方財政配套資金和 單位自籌資金是否足額到位。 （四）現場查看工程項目是否真實，是否存在虛報工程項目套 取財政資金問題。 （五）允許提取項目前期費、業務費的項目，是否存在超標準 提取的問題。 （六）工程項目是否分階段、按程序申請撥款；是否按工程進 度支付工程

12、款，資金支付手續是否合規；工程監理、驗收手續是 否齊全、合規。 （七）項目資金是否專款專用，是否存在擠占、挪用專項資金 問題；是否存在賬外設賬，逃避監督問題。 （八）項目材料（如退牧還草工程項目所用的刺絲等）是否按 規定建立材料賬；材料的購入和領用是否辦理出入庫手續；材料 的會計核算是否真實。 （九） 逐筆核實工程款掛賬， 是否存在通過掛賬轉移資金問題。 （十）施工單位是否存在未按規定提供工程發票，而提供稅率 較低的材料發票。 （十一）要求實行“報賬制”管理的項目，是否嚴格執行相關 管理規定；報賬的票據是否合規。 （十二） 項目資金中納入政府采購的項目， 是否實施政府采購； 政府采購的審批手續及程序是否合規。 （十三）將工程決算與建設合同、中標通知書核對，查看是否 存在擅自提高建設標準、擴大投資規模問題。 （十四） 已完工工程項目， 工程決算和財務決算資料是否齊全； 是否按規定辦理固定資產入賬或移交手續。 （十五）工程外的其他專項資金，主要查看相關資料是否真實、 完整，資金是否按規定、標準撥付到位。 (十六其他檢查機構的檢查決定是否整改落實。 最后：我來講一下內部監督檢查和外部監督檢查的不同點