1、第三章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)題（一）1. 向銀行申請簽發(fā)銀行本票。申請 交存款項(xiàng)（從結(jié)算戶存款中劃轉(zhuǎn)）取得銀行本票。借：其他貨幣資金一銀行本票存款 240 000貸：銀行存款（結(jié)算戶存款）240 000注：銀行本票存款與一般的銀行存款有區(qū)別，它已指定用途， 為加以區(qū)分，所以將其記入“其他貨幣資金”。2. 銀行轉(zhuǎn)來委托收款結(jié)算憑證，支付上月管理部門的水電費(fèi)借：管理費(fèi)用5 400貸：銀行存款5 4003. 持銀行本票結(jié)算購料款。票面額240 000元，交易額234 000元，多余款對方暫欠 借：材料采購/在途物資/原材料 200 000應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅（進(jìn)項(xiàng)）34 000其他應(yīng)收款6 000貸：其

2、他貨幣資金一銀行本票存款240 000注：使用銀行本票，銀行是按票面額 240 000元辦理轉(zhuǎn)賬（付給收款方）。票面額與交易額的差額6 000元，由交易 雙方另行結(jié)清，未收到時(shí)記入“其他應(yīng)收款”。銷售企業(yè)：借：銀行存款240 000（票面額）貸：主營業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）34 000其他應(yīng)付款6 000注：銷售方收到銀行本票遞交銀行，不記入“其他貨幣資金”4. 收到丙企業(yè)償還的上月貨款。借：銀行存款80 000貸：應(yīng)收賬款80 0005. 向銀行申請簽發(fā)銀行匯票。申請 交存款項(xiàng)（從結(jié)算戶存款中劃轉(zhuǎn)）取得銀行匯票。借：其他貨幣資金一銀行匯票存款48 000貸：銀行存款

3、48 000注：與銀行本票的處理相同6. 持銀行匯票結(jié)算購料款。票面額48 000元，交易額46 800元（多余款銀行會主動(dòng)退回） 借：材料采購/在途物資/原材料40 000應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅（進(jìn)項(xiàng)）6 800貸：其他貨幣資金一銀行匯票存款46 800注：使用銀行匯票，銀行按交易額辦理轉(zhuǎn)賬（付給收款方）。票面額大于交易額的多余款，銀行會即刻退回，不必作債權(quán)入賬。銷貨企業(yè)：借：銀行存款46 800（交易額）貸：主營業(yè)務(wù)收入40 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）6 800注：銷售方收到銀行匯票遞交銀行，不記入“其他貨幣資金”。7. 收到銀行退回的銀行匯票多余款。從銀行匯票存款轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款

4、1 200貸：其他貨幣資金一銀行匯票存款1 200貨幣資金項(xiàng)目二上期初余額土本期增減變動(dòng)額=760 000 5 400 240 000 + 80 000 46 800 = 547 800業(yè)務(wù)題（二）1.5月31日銷售商品，收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)4 680 000貸：主營業(yè)務(wù)收入4 000 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）680 000注：只有商業(yè)匯票才通過“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”核算2.6月30日計(jì)提票據(jù)利息 4 680 000 X 5%X 1/12 = 19 500借：應(yīng)收票據(jù)19 500貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用19 500 3.7月7日票據(jù)貼現(xiàn)到期值=4 680 000 X( 1 + 5%X 2

5、/12 )= 4 719 000 貼現(xiàn)息=4 71 9000 X 6% X 24/360= 18 876貼現(xiàn)期：7月7日一一7月31日(算頭不算尾)實(shí)收額=4 719 000 18 876 = 4 700 124不附追索權(quán)（風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移）借：銀行存款4 700 124（實(shí)收）貸：應(yīng)收票據(jù)4 699 500（賬面余額=+ 19500）財(cái)務(wù)費(fèi)用624（差額）注：a.不附追索權(quán)的，貼現(xiàn)時(shí)注銷應(yīng)收票據(jù)賬面余額b.差額在借方或貸方。附追索權(quán)（風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移）借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：短期借款4 700 12418 8764 719 000（實(shí)收）（差額=貼現(xiàn)息）（到期值）注：附追索權(quán)的，貼現(xiàn)時(shí)按到期值增加短期借

6、款，即表明票據(jù)到期 時(shí)若承擔(dān)連帶責(zé)任，要按到期值還款。4.7月31日已貼現(xiàn)票據(jù)到期，乙無力向銀行支付款項(xiàng) 不附追索權(quán)：貼現(xiàn)方不需作會計(jì)處理附追索權(quán)：a. 承擔(dān)連帶償還責(zé)任，歸還銀行借款：借：短期借款4 719 000貸：銀行存款4 719 000b. 保留對乙的索償權(quán)：借：應(yīng)收賬款4 719 000（到期值）貸：應(yīng)收票據(jù)4 699 500（賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用19 500（差額）注：此時(shí)注銷票據(jù)賬面余額業(yè)務(wù)題（三）實(shí)際售價(jià)：2 000 X 50X （1- 10%） = 90 000增值稅銷項(xiàng)稅額：實(shí)際售價(jià)90 000 X 17滄15 300現(xiàn)金折扣：題目要求以不含增值稅的成交價(jià)（實(shí)際售價(jià)）為計(jì)算

7、的基數(shù)總價(jià)法：1.賒銷商品應(yīng)收賬款入賬時(shí)，現(xiàn)金折扣不予扣除。借：應(yīng)收賬款105 300貸：主營業(yè)務(wù)收入90 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）15 3002.10天內(nèi)收到款項(xiàng)發(fā)生現(xiàn)金折扣2%實(shí)收小于賬面應(yīng)收借：銀行存款103 500財(cái)務(wù)費(fèi)用1 800（90 000 X 2%）貸：應(yīng)收賬款105 300（賬面應(yīng)收）發(fā)生的現(xiàn)金折扣確認(rèn)為理財(cái)費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用3.11 20天內(nèi)收到款項(xiàng)發(fā)生現(xiàn)金折扣1%實(shí)收小于賬面應(yīng)收借：銀行存款104 400財(cái)務(wù)費(fèi)用900（90 000 X 1%）貸：應(yīng)收賬款105 3004.20天后收到款項(xiàng)未發(fā)生現(xiàn)金折扣，實(shí)收等于賬面應(yīng)收借：銀行存款105 300貸：應(yīng)收賬款10

8、5 300凈價(jià)法：1.賒銷商品應(yīng)收賬款入賬時(shí)，按最咼折扣率 2%扣除現(xiàn)金折扣借：應(yīng)收賬款103 500貸：主營業(yè)務(wù)收入88 200 (90 000 X 98%)應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))15 300 (90 000 X 17%)注：增值稅仍應(yīng)按實(shí)際售價(jià)計(jì)算。2.10天內(nèi)收到款項(xiàng)發(fā)生現(xiàn)金折扣2%實(shí)收等于賬面應(yīng)收借：銀行存款103 500貸：應(yīng)收賬款103 5003.11 20天內(nèi)收到款項(xiàng) 只發(fā)生現(xiàn)金折扣 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用1%實(shí)收大于賬面應(yīng)收104 400(未發(fā)生)103 500900(賬面應(yīng)收)(90 000 X 1%)未發(fā)生的現(xiàn)金折扣確認(rèn)為理財(cái)收益，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用4.20后收到款項(xiàng)未發(fā)生現(xiàn)金折扣，實(shí)收大于賬面應(yīng)收借：銀行存款105 300貸：應(yīng)收賬款103 500財(cái)務(wù)費(fèi)用(未發(fā)生)1 800(90 000 X2%)11 20天內(nèi)收到款項(xiàng)，總價(jià)法對利潤表項(xiàng)目的影響: 營業(yè)收入項(xiàng)目：+ 90