1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上企業(yè)所得稅納稅評估指標體系及分析方法 參照總局提供的納稅評估指標，本著提高分析的科學性、準確性的原則，省局確定了11個納稅評估指標，并針對這些指標提供了申報差異綜合評分法，對納稅人進行綜合評分，分值作為篩選評估對象的參考數(shù)據(jù)，綜合其他因素，確定納稅評估對象。一、企業(yè)所得稅納稅評估對象的篩選確定篩選企業(yè)所得稅納稅評估對象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)利潤率、行業(yè)貢獻率和行業(yè)稅負等數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)所得稅評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營期、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析。 企業(yè)所得稅納稅評估對象除按申報差

2、異綜合評分法確定的應(yīng)進行評估的納稅人外，應(yīng)對以下納稅人重點予以關(guān)注：1、連續(xù)三年以上虧損的納稅人；2、房地產(chǎn)等重點行業(yè)；3、享受減稅、免稅且經(jīng)營規(guī)模較大的納稅人；4、減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的納稅人；5、有審核審批和后續(xù)管理事項的納稅人；6、存在關(guān)聯(lián)交易的納稅人；7、省、市級所得稅重點稅源納稅人；8、其他需作為重點評估對象的納稅人。二、企業(yè)所得稅納稅評估指標體系依托征管信息系統(tǒng)，以從企業(yè)所得稅年度納稅申報表中提取的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，省局初步設(shè)置了11個指標，為納稅評估工作提供參考依據(jù)，各市局可結(jié)合工作實際予以細化和完善。1、銷售（營業(yè)）收入比值（11分）計算公式：銷售（營業(yè)）收入比值=

3、 評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入 ×100指標分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）收入的變化情況。與同行業(yè)預警值進行比較，若高于預警值暫視為正常，若低于預警值，則可能存在以下原因：1、隱瞞收入；2、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；3、市場因素；4、政策因素等等。2、銷售（營業(yè)）成本率（13分）計算公式：銷售（營業(yè)）成本率= 評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入 ×100指標分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）成本占銷售（營業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預警值進行比較，若低于預警值暫視為正常，若高于預警值，則可能存在以下原因：1、虛列成本；2、隱瞞收入；3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

4、4、市場因素；5、資本性支出與收益性支出的劃分；6、會計核算方法的調(diào)整；7、稅法與會計的差異調(diào)整正確性；8、政策因素等等。3、銷售（營業(yè)）成本率比值（9分）計算公式：評估期銷售（營業(yè)）成本率= 評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入 ×100基期銷售（營業(yè)）成本率= 基期銷售（營業(yè)）成本/基期銷售（營業(yè)）收入 ×100銷售（營業(yè)）成本率比值=評估期銷售（營業(yè)）成本率/基期銷售（營業(yè)）成本率×100指標分析：分析評估期銷售（營業(yè)）成本率比基期銷售（營業(yè)）成本率的變動情況。評估期與基期的銷售（營業(yè)）成本率應(yīng)基本持平，如該指標小于預警值暫視為正常，如大于預警值，

5、則可能存在以下原因：1、虛列成本；2、隱瞞收入；3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；4、市場因素；5、資本性支出與收益性支出的劃分；6、會計核算方法的調(diào)整；7、稅法與會計的差異調(diào)整正確性；8、政策因素等等。4、期間費用收入比值(13分)計算公式：期間費用收入比值=評估期期間費用/評估期銷售（營業(yè)）收入 ×100指標分析：分析評估期的期間費用占銷售（營業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預警值比較，如該指標小于預警值，暫視為正常，如大于預警值，則可能存在以下原因：1、隱瞞收入；2、虛列管理費用；3、虛列財務(wù)費用；4、虛列營業(yè)費用等等。5、期間費用收入比比值（9分）計算公式：評估期期間費用收入比率=評估期期

6、間費用/評估期銷售（營業(yè)）收入 ×100基期期間費用收入比率=基期期間費用/基期銷售（營業(yè)）收入 ×100期間費用收入比比值=評估期期間費用收入比率/基期期間費用收入比率 ×100指標分析：分析評估期與基期的期間費用占銷售（營業(yè)）收入的比例變動情況，以測算期間費用的增減變化。評估期與基期期間費用收入比率應(yīng)基本持平，如該指標小于預警值,暫視為正常，如大于預警值，則可能存在以下原因：1、隱瞞收入；2、虛列管理費用；3、虛列財務(wù)費用；4、虛列營業(yè)費用等等。6、利潤率（8分）計算公式：評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入指標分析：分析測算企業(yè)利潤總額占銷售

7、收入比例，反映了企業(yè)的盈利能力。該指標如大于預警值，暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：1、虛列成本；2、虛增費用；3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；4、隱瞞收入；5、政策因素；6、市場因素等等。7、利潤率差值（7分）計算公式：評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業(yè)）收入利潤率差值=評估期利潤率-基期利潤率指標分析：分析測算企業(yè)利潤總額占銷售收入比例的變化情況，反映了企業(yè)的盈利能力的變化情況。該指標如大于預警值，暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：1、虛列成本；2、虛增費用；3、隱瞞收入；4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易等等。8、所

8、得稅貢獻率(12分)計算公式：所得稅貢獻率=評估期應(yīng)納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入×100指標分析：分析應(yīng)納所得稅額占收入比例情況。該指標與同行業(yè)比較，若高于預警值的，暫視為正常，若低于預警值的，則可能存在以下原因：1、虛列成本；2、虛增費用；3、隱瞞收入；4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；5、市場因素；6、政策因素；7、稅法與會計差異調(diào)整的正確性等等。9、所得稅貢獻率比值（8分）計算公式：評估期所得稅貢獻率=評估期應(yīng)納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入×100基期所得稅貢獻率=基期應(yīng)納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入×100所得稅貢獻率比值=(評估期所得稅貢獻率基期所

9、得稅貢獻率)×100指標分析：分析評估期與基期的應(yīng)納所得稅額占收入總額比例的變動情況。評估期與基期的所得稅貢獻率應(yīng)基本持平，如該指標大于預警值,暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：1、虛列成本；2、虛增費用；3、隱瞞收入；4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；5、市場因素；6、政策因素；7、稅法與會計差異調(diào)整的正確性等等。10、所得稅負擔率（5分）計算公式：所得稅負擔率=(評估期應(yīng)納所得稅額評估期利潤總額)×100指標分析：分析測算企業(yè)所得稅稅負，與同行業(yè)水平相比較，若高于預警值暫視為正常，若低于預警值的，則可能存在以下原因：1、政策因素；2、稅法與會計差異調(diào)整的正確性；3

10、、彌補虧損等等。評估企業(yè)如為虧損企業(yè),該指標等于零。11、所得稅負擔率比值（5分）計算公式：評估期所得稅負擔率=(評估期應(yīng)納所得稅額評估期利潤總額)×100基期所得稅負擔率=（基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤總額）×100所得稅負擔率比值=(評估期所得稅負擔率基期所得稅負擔率)×100指標分析：分析測算企業(yè)所得稅稅負的變化情況，如該指標大于預警值，暫視為正常，如小于預警值，則可能存在以下原因：1、政策因素；2、稅法與會計差異調(diào)整的正確性。三、納稅評估指標綜合評分方法納稅人申報差異綜合評分法，是對納稅人遵從稅法的程度進行綜合評價的方法。此方法是以行業(yè)預警值為參照對象，利用

11、納稅人申報資料計算出企業(yè)所得稅指標體系，并與預警值進行對照，偏差程度越大得分就越高，對分數(shù)值達到一定程度的納稅人進入審核分析環(huán)節(jié)。具體評分步驟包括:1、按照所列的指標數(shù)據(jù)，從企業(yè)所得稅年度納稅申報表中，提取需要測算的數(shù)據(jù)。2、納稅人申報差異綜合評分采用百分制，根據(jù)每個指標的重要性進行分值分配，具體分值如下（各市可根據(jù)實際情況和主觀經(jīng)驗進行調(diào)整）：銷售（營業(yè)）收入比值 11銷售（營業(yè)）成本率 13銷售（營業(yè)）成本率比值 9期間費用收入比值 13期間費用收入比比值 9利潤率 8利潤率差值 7所得稅貢獻率 12所得稅貢獻率比值 8所得稅負擔率 5所得稅負擔率比值 53、計算各企業(yè)總分值。先按照指標體

12、系計算出某納稅人每項指標的數(shù)值，然后根據(jù)計算的數(shù)值與預警值的偏離程度來確定該項指標的得分，再將各指標分值匯總，即為該納稅人總得分。具體方法為（各市可根據(jù)實際情況和主觀經(jīng)驗進行調(diào)整）： 納稅人某指標數(shù)值-該指標預警值偏離程度計算公式為：偏離程度=- 該指標預警值（絕對值）偏離預警值程度為±5%（含），得該項指標總分的10%；偏離預警值程度為±5%-10%（含），得該項指標總分的20%；偏離預警值程度為±10%-20%（含），得該項指標總分的40%；偏離預警值程度為±20%-30%（含），得該項指標總分的60%；偏離預警值程度為±30%-40%（含

13、），得該項指標總分的80%；偏離預警值程度為±40%-50%（含）及以上的，得該項指標總分的100%。在上述的11項指標中，銷售（營業(yè)）成本率、銷售（營業(yè)）成本率比值、期間費用收入比值、期間費用收入比比值4項指標應(yīng)測算正偏差；其余7項指標應(yīng)測算負偏差。（注：減免稅企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)、廢舊物資行業(yè)的銷售（營業(yè)）收入比值、銷售（營業(yè)）成本率、銷售（營業(yè)）成本率比值、期間費用收入比值、期間費用收入比比值5項指標應(yīng)測算正、負雙向偏差。）4、根據(jù)納稅評估的異常指標和分值，確定需進入審核分析環(huán)節(jié)的納稅評估對象。可對總分值進行如下劃分：總分值為050分的企業(yè)，基本無問題；總分值為5070分的企業(yè)，需一