1、11第三章第三章 存款業務核算存款業務核算學習目標：學習目標： 掌握單位及個人存款賬戶的種類及管理規掌握單位及個人存款賬戶的種類及管理規定定 掌握單位及個人存款核算的相關科目設置掌握單位及個人存款核算的相關科目設置 掌握本幣存款的核算要求及核算程序掌握本幣存款的核算要求及核算程序 掌握存款利息的計算方法掌握存款利息的計算方法2第一節第一節 存款業務概述存款業務概述一、存款業務的概念和分類一、存款業務的概念和分類 概念概念：商業銀行以信用方式吸收社會閑：商業銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。置資金的籌資活動。 存款的種類存款的種類 1 1、按、按資金來源性質資金來源性質分類分類 - -個

2、人存款個人存款( (城鄉居民閑置）城鄉居民閑置） - -單位存款（包括財政預算外存款）單位存款（包括財政預算外存款） - -財政性存款財政性存款3第一節第一節 存款業務概述存款業務概述2 2、按、按存款期限存款期限分類分類 - -活期存款活期存款 - -定期存款定期存款 - -定活兩便存款定活兩便存款3 3、按、按計息與否計息與否分類分類 - -計息存款（一般性存款）計息存款（一般性存款） - -不計息存款不計息存款 egeg：財政性存款：財政性存款& &臨時性結算存款臨時性結算存款4第一節第一節 存款業務概述存款業務概述4 4、按、按存取款方式存取款方式分類分類 - -存折存款存折存款 -

3、-存單存款存單存款 - -轉賬存款轉賬存款3 3、按、按存款貨幣的記賬單位存款貨幣的記賬單位分類分類 - -本幣存款本幣存款 - -外幣存款外幣存款5第一節第一節 存款業務概述存款業務概述存折存折6第一節第一節 存款業務概述存款業務概述存單存單7二、存款業務核算要求二、存款業務核算要求v認真貫徹國家的金融政策，維護儲戶利益認真貫徹國家的金融政策，維護儲戶利益 儲蓄政策儲蓄政策& &結算原則結算原則v準確及時地進行存款業務的核算準確及時地進行存款業務的核算v正確使用會計科目和會計賬戶正確使用會計科目和會計賬戶第一節第一節 存款業務概述存款業務概述除國家有關法律、行政法規規定，可由銀行執行查詢、扣

4、款和凍結外，除國家有關法律、行政法規規定，可由銀行執行查詢、扣款和凍結外，銀行不得任意代扣款項，并有權拒絕任何單位或者個人查詢、凍結、銀行不得任意代扣款項，并有權拒絕任何單位或者個人查詢、凍結、扣劃，切實做到最大限度的維護儲戶的合法權益。扣劃，切實做到最大限度的維護儲戶的合法權益。8p兩種存款不允許混淆兩種存款不允許混淆p對公存款受現金管理暫行條例的約束，對公存款受現金管理暫行條例的約束，屬于屬于強制性的存款強制性的存款；對私存款屬于；對私存款屬于自愿性的自愿性的存款存款p人民幣單位存款管理辦法第八條規定人民幣單位存款管理辦法第八條規定: :任任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲何單位和個

5、人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。任何個人不得將私款以單位名義存蓄存款。任何個人不得將私款以單位名義存入金融機構；任何單位不得將個人或其他單入金融機構；任何單位不得將個人或其他單位的存款以本單位名義存入金融機構位的存款以本單位名義存入金融機構對公存款與對私存款的劃分對公存款與對私存款的劃分9銀行結算賬戶：銀行結算賬戶：銀行為存款人開立的用于辦理銀行為存款人開立的用于辦理現金存取、轉賬結算等資金收付活動的人民現金存取、轉賬結算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。幣活期存款賬戶。單位銀行結算賬戶單位銀行結算賬戶 存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶 包括個體工商戶

6、憑營業執照以字號或經營者姓名開包括個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶立的銀行結算賬戶個人銀行結算賬戶個人銀行結算賬戶 存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶算賬戶 三、銀行結算賬戶的種類與管理三、銀行結算賬戶的種類與管理101 1、單位銀行結算賬戶、單位銀行結算賬戶基本存款賬戶基本存款賬戶u開戶對象開戶對象主要是實行獨立經濟核算或獨立預算的會主要是實行獨立經濟核算或獨立預算的會計單位計單位u用途用途：單位的生產周轉及經費開支：單位的生產周轉及經費開支u存款人可以自由選擇銀行開戶，但一個存款人只能存款人可以自由選擇銀行

7、開戶，但一個存款人只能在一個銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶在一個銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶三、銀行結算賬戶的種類與管理三、銀行結算賬戶的種類與管理111 1、單位銀行結算賬戶、單位銀行結算賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶u該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取u一般存款賬戶的開戶必須經中央銀行核準一般存款賬戶的開戶必須經中央銀行核準限定存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存或與限定存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存或與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附

8、屬非獨立核基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶算單位開立的賬戶三、銀行結算賬戶的種類與管理三、銀行結算賬戶的種類與管理121 1、單位銀行結算賬戶、單位銀行結算賬戶臨時存款賬戶臨時存款賬戶下列情況下可申請開設：下列情況下可申請開設：u設立臨時機構設立臨時機構u異地臨時經營活動異地臨時經營活動u注冊驗資注冊驗資 存款人可以通過該賬戶辦理轉賬結算和根據國家規存款人可以通過該賬戶辦理轉賬結算和根據國家規定辦理現金收付，臨時活動結束時注銷該賬戶定辦理現金收付，臨時活動結束時注銷該賬戶 三、銀行結算賬戶的種類與管理三、銀行結算賬戶的種類與管理存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶存

9、款人因臨時經營活動需要開立的賬戶131 1、單位銀行結算賬戶、單位銀行結算賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶專款專用，專項管理專款專用，專項管理適用范圍：適用范圍：u基本建設資金、更新改造資金基本建設資金、更新改造資金u財政預算外資金財政預算外資金u證券交易結算資金證券交易結算資金 u單位銀行卡備用金、住房基金、社會保障基金單位銀行卡備用金、住房基金、社會保障基金該賬戶對于資金的合理使用具有較好的監督作用該賬戶對于資金的合理使用具有較好的監督作用 三、銀行結算賬戶的種類與管理三、銀行結算賬戶的種類與管理因特定用途需要開立的賬戶因特定用途需要開立的賬戶141、單位銀行結算賬戶、單位銀行結算賬戶基本存款

10、賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶臨時存款賬戶 專用存款賬戶專用存款賬戶 存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶只能辦理轉賬和現金繳存。只能辦理轉賬和現金繳存。存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶因特定用途需要開立的賬戶因特定用途需要開立的賬戶三、銀行結算賬戶的種類與管理三、銀行結算賬戶的種類與管理152 2、個人銀行結算賬戶、個人銀行結算賬戶 書書P37P37u接受他人或單位的資金轉入接受他人或單位的資金轉入u給本人名下的其他賬戶轉賬匯款給本人名下的其他賬戶轉賬匯款u對外轉賬對外轉賬/匯款匯款u刷卡刷卡/

11、消費消費u繳費繳費u投資投資u貸款貸款u辦理信用卡、個人支票辦理信用卡、個人支票個人結算賬戶個人結算賬戶&活期儲蓄賬戶活期儲蓄賬戶 三、銀行結算賬戶的種類與管理三、銀行結算賬戶的種類與管理16開立開立 變更變更 撤銷撤銷存款賬戶的管理存款賬戶的管理p一個單位只能選擇一家銀行的一個營業機構一個單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不允許在多家銀行開立一個基本存款賬戶，不允許在多家銀行開立基本存款賬戶開立基本存款賬戶p開戶實行雙向選擇開戶實行雙向選擇p各單位的賬戶只供本單位業務經營范圍內的各單位的賬戶只供本單位業務經營范圍內的資金收付使用，賬戶不允許出租、出借、轉資金收付使用，賬

12、戶不允許出租、出借、轉讓讓p充足資金，不準利用賬戶套取銀行信用充足資金，不準利用賬戶套取銀行信用 “先存后用，存大于支先存后用，存大于支”三、銀行結算賬戶的種類與管理三、銀行結算賬戶的種類與管理17第二節第二節 單位存款業務的核算單位存款業務的核算一、單位活期存款業務的核算一、單位活期存款業務的核算特點：特點：不固定期限，隨時存取，按結息期計算不固定期限，隨時存取，按結息期計算利息利息（一）核算程序和賬戶設置（一）核算程序和賬戶設置 核算程序：核算程序：開戶開戶存入存入支取支取計息計息銷戶銷戶賬戶設置：賬戶設置：“吸收存款吸收存款”負債類會計科目，核算銀行吸負債類會計科目，核算銀行吸收的除同業

13、存放款項以外的其他各種存款。收的除同業存放款項以外的其他各種存款。 “利息支出利息支出”損益類會計科目，核算金融企損益類會計科目，核算金融企業發生的利息支出，包括吸收存款、與其他業發生的利息支出，包括吸收存款、與其他金融機構（央行金融機構（央行/同業）之間發生資金往來業同業）之間發生資金往來業務等產生的利息支出。務等產生的利息支出。18第二節第二節 單位存款業務的核算單位存款業務的核算“應付利息應付利息”負債類負債類會計科目，核算金融企會計科目，核算金融企業業按照合同約定按照合同約定應支付的利息。合同利率與應支付的利息。合同利率與實際利率差異較小的，也可采用合同利率計實際利率差異較小的，也可采

14、用合同利率計算確定利息費用。算確定利息費用。19（二）賬務處理（二）賬務處理 支票戶：支票戶：單位在銀行開立的憑單位在銀行開立的憑繳款單繳款單和和支票支票等支款等支款憑證辦理存取款項的賬戶。憑證辦理存取款項的賬戶。 存入現金，應填制一式二聯的現金繳款單或進賬單。存入現金，應填制一式二聯的現金繳款單或進賬單。 支取現金，應簽發現金支票。支取現金，應簽發現金支票。 存折戶存折戶：單位在銀行開立的憑單位在銀行開立的憑存折存折和和存取款憑條存取款憑條辦辦理的存取款項的賬戶。理的存取款項的賬戶。 存入現金，應填制存款憑條。存入現金，應填制存款憑條。 支取現金，應填制支款憑條。支取現金，應填制支款憑條。2

15、0支票戶支票戶是單位在銀行開立的憑繳款單、支票等結算憑是單位在銀行開立的憑繳款單、支票等結算憑證辦理存取款項的存款賬戶，證辦理存取款項的存款賬戶，適用適用于規模較大、信于規模較大、信用較好、財務制度健全的客戶。用較好、財務制度健全的客戶。存入現金的核算存入現金的核算 單位填寫單位填寫現金繳款單一式二聯，現金繳款單一式二聯，連同現金一并交連同現金一并交銀行出納部門銀行出納部門 出納部門審查憑證、點收現金，出納部門審查憑證、點收現金，登記現金收入日記賬，復核簽章后，將第一聯登記現金收入日記賬，復核簽章后，將第一聯蓋蓋“現金收訖現金收訖”章后作為回單退交存款人章后作為回單退交存款人 第二第二聯送交會

16、計部門聯送交會計部門登記單位存款分戶賬。登記單位存款分戶賬。支票戶存取款的賬務處理支票戶存取款的賬務處理21會計部門會計部門在收到第二聯繳款單并經審查無誤后在收到第二聯繳款單并經審查無誤后 借：庫存現金借：庫存現金 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款xxxx單位戶單位戶設柜員的處理流程：設柜員的處理流程： 客戶持現金至銀行柜臺客戶持現金至銀行柜臺 銀行工作人員問數銀行工作人員問數 審核審核 輸交易碼記賬輸交易碼記賬 打印現金繳款單打印現金繳款單 蓋現訖章蓋現訖章 將第一聯繳款單退客戶，第二聯代現將第一聯繳款單退客戶，第二聯代現金收入傳票。金收入傳票。22支取現金的核算支取現金的核算 支取

17、戶單位支取現金時應簽發支取戶單位支取現金時應簽發現金支票現金支票，加蓋預，加蓋預留銀行印鑒，在支票背面留銀行印鑒，在支票背面背書背書后，送交會計部門審后，送交會計部門審查。查。 審查內容如下：審查內容如下：l 支票的出票日期是否為中文大寫，是否在有效的處支票的出票日期是否為中文大寫，是否在有效的處理時間以內，對遠期支票或過期支票均不予受理理時間以內，對遠期支票或過期支票均不予受理l 大小寫金額是否相符，支票是否為空頭支票；大小寫金額是否相符，支票是否為空頭支票；l 付款人賬號與戶名是否正確付款人賬號與戶名是否正確l 支票印鑒是否與預留銀行印鑒相符支票印鑒是否與預留銀行印鑒相符 23審查無誤后，

18、交由出納部門準備支款。會計部門則以審查無誤后，交由出納部門準備支款。會計部門則以現金支票代替現金付出傳票作賬務處理現金支票代替現金付出傳票作賬務處理。 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款xxxx單位戶單位戶 貸：庫存現金貸：庫存現金 登賬后，現金支票經內部傳遞給出納部門登記登賬后，現金支票經內部傳遞給出納部門登記“現金付出日記簿現金付出日記簿”，并支付款項。，并支付款項。設柜員的處理流程：設柜員的處理流程： 客戶持現金支票至銀行柜臺客戶持現金支票至銀行柜臺 銀行審核銀行審核 驗驗印確認印確認 輸交易碼記賬輸交易碼記賬 蓋現訖章蓋現訖章 配款配款 付款。付款。24存折戶存折戶是單位在銀行開

19、立的憑是單位在銀行開立的憑存折存折辦理存取款項的賬辦理存取款項的賬戶，戶，適用適用于經營規模較小、結算業務少、存取金額于經營規模較小、結算業務少、存取金額小的單位及臨時性采購資金戶。小的單位及臨時性采購資金戶。存入現金時存入現金時 用存款憑條代用存款憑條代現金收入傳票現金收入傳票 借：庫存現金借：庫存現金 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款xxxx單位戶單位戶支取現金時支取現金時 用取款憑條代用取款憑條代現金付出傳票現金付出傳票 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款xxxx單位戶單位戶 貸：庫存現金貸：庫存現金存折戶存折戶存取款的賬務處理存取款的賬務處理2526二、單位定期存款業務的

20、核算二、單位定期存款業務的核算 概念：概念：單位定期存款是單位將暫時閑置的自由資金，單位定期存款是單位將暫時閑置的自由資金，從從活期存款賬戶轉出，約定存期，由銀行發給定期活期存款賬戶轉出，約定存期，由銀行發給定期存單存單，到期后必須將本金及利息轉回原活期存款賬，到期后必須將本金及利息轉回原活期存款賬戶。戶。 堅持自愿原則，但堅持自愿原則，但不得將財政撥款、銀行貸款和預不得將財政撥款、銀行貸款和預算內資金算內資金作為定期存款作為定期存款 起存金額：起存金額：1萬元萬元,多存不限多存不限 存款期限：存款期限：3個月個月/6個月個月/1年年/2年年/3年年/5年年 只能只能轉賬轉賬，不能存取現金，不

21、能存取現金 存單不能流通轉讓存單不能流通轉讓 核算程序：核算程序：存存 取取 結本息結本息27（1 1）單位存入定期存款）單位存入定期存款 按存款金額簽發按存款金額簽發活期存款賬戶轉賬支票活期存款賬戶轉賬支票，交給銀，交給銀行會計部門行會計部門 審核無誤后，審核無誤后，支票支票作作轉賬借方傳轉賬借方傳票票，并憑以填制，并憑以填制一式三聯單位定期存款證實書。一式三聯單位定期存款證實書。借：吸收存款借：吸收存款活期存款（活期存款（x x單位戶）單位戶）本金本金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款（定期存款（x x單位戶）單位戶）本金本金付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證單位定期存款證實書單位定期存

22、款證實書第一聯代定期存款轉賬貸方傳票；第一聯代定期存款轉賬貸方傳票；第二聯交存款人作存款憑據；第二聯交存款人作存款憑據；第三聯作定期存款卡片賬第三聯作定期存款卡片賬28（2 2）單位支取定期存款）單位支取定期存款 存款人持存款人持“證實書證實書”到經辦行辦理轉賬。填寫進到經辦行辦理轉賬。填寫進賬單一式兩聯送交銀行賬單一式兩聯送交銀行 銀行抽出該戶卡片賬，銀行抽出該戶卡片賬，審核（戶名、金額、印鑒）審核（戶名、金額、印鑒） 審核無誤，按規審核無誤，按規定計算存款利息，編制定計算存款利息，編制“計息清單計息清單”，證實書上加，證實書上加蓋蓋“結清結清”戳記。戳記。 借：吸收存款借：吸收存款定期存款

23、（定期存款（x x單位戶）單位戶） 利息支出利息支出xx單位定期利息支出戶單位定期利息支出戶 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（活期存款（x x單位戶）單位戶）證實書及一聯利息清單為借證實書及一聯利息清單為借方憑證，卡片賬附件方憑證，卡片賬附件進賬單及另一聯利息清單為貸方憑證進賬單及另一聯利息清單為貸方憑證29自動續存自動續存n 單位在開戶時約定自動續存，在單位定期存款開戶單位在開戶時約定自動續存，在單位定期存款開戶證實書上注明證實書上注明n 到期時，系統自動結息并轉存到期時，系統自動結息并轉存 借：吸收存款借：吸收存款定期存款（定期存款（x x單位戶）單位戶） 利息支出利息支出xx單位定期利

24、息支出戶單位定期利息支出戶 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款（x x單位戶）單位戶）3031（一）基本規定（一）基本規定v余額表計息法、賬頁計息法、利隨本清計息法余額表計息法、賬頁計息法、利隨本清計息法v單位活期存款、同業存款結息日為每季末月單位活期存款、同業存款結息日為每季末月2020日日（含）（含）, ,次日付息；按結息日掛牌利率結息次日付息；按結息日掛牌利率結息v單位定期存款在單位定期存款在每季末月每季末月2020日按存入日掛牌利率計日按存入日掛牌利率計提利息，利隨本清，提利息，利隨本清，遇利息調整不分段計息，提前遇利息調整不分段計息，提前或逾期支取，按支取日掛牌公告的活期存款利

25、率計或逾期支取，按支取日掛牌公告的活期存款利率計息息v單位通知存款按單位通知存款按支取日掛牌利率支取日掛牌利率和和實際存期實際存期計息，計息，利隨本清利隨本清單位存款利息的計算單位存款利息的計算32金融機構存款利率表（2013）33金融機構存款利率表（2013）343536我國實行統一的我國實行統一的基準利率政策基準利率政策，儲蓄存款利，儲蓄存款利率由中國人民銀行擬定，經國務院批準后公率由中國人民銀行擬定，經國務院批準后公布，或由國務院授權中國人民銀行制定、公布，或由國務院授權中國人民銀行制定、公布。儲蓄機構必須掛牌公告儲蓄存款利率，布。儲蓄機構必須掛牌公告儲蓄存款利率，存款利率可以下浮存款利

26、率可以下浮利率是一定時期內利息額與本金的比例。利利率是一定時期內利息額與本金的比例。利率分年利率（）、月利率（率分年利率（）、月利率（）、日利率）、日利率 實際工作中通常將月利率習慣稱為實際工作中通常將月利率習慣稱為“厘厘”，1010厘為厘為1 1分分年利率、月利率和日利率相互間可以換算年利率、月利率和日利率相互間可以換算37 存期算頭不算尾，存入當天算，取出那天不算存期算頭不算尾，存入當天算，取出那天不算 對年、對月、對日計算，不分平年、閏年、月大、對年、對月、對日計算，不分平年、閏年、月大、月小，每月均按月小，每月均按3030天、每年均按天、每年均按360360天計算天計算賬頁計息法賬頁計

27、息法& &余額表計息法余額表計息法計算公式：計算公式： 利息利息= =累計計息積數（日）日利率累計計息積數（日）日利率 累計計息積數累計計息積數= =積數和積數和+ +（- -）調整積數）調整積數調整積數調整積數 應加積數應加積數= =補記貸方補記貸方+ +沖正借方沖正借方 應減積數應減積數= =補記借方補記借方+ +沖正貸方沖正貸方38戶名：甲公司戶名：甲公司 賬號：賬號： 利率：利率：0.72%0.72% 39利息的計算（賬頁計息法）利息的計算（賬頁計息法）積數和積數和=2000+2000+1000+4000+42,000 =51,000（元）（元）應加積數應加積數=10002（補記貸方補

28、記貸方）+10003 （沖計借方沖計借方） =5000（元）（元）計息積數計息積數=51,000+5,000=56,000（元）（元）利息利息=56,0000.72%360=1.12（元）（元） 40余額表確定計息積數法余額表確定計息積數法使用計息余額表進行日常核算的使用計息余額表進行日常核算的賬賬戶采用戶采用余額表計息法余額表計息法計息積數計息積數=該該賬賬戶計息期內每日余額合計調整積數戶計息期內每日余額合計調整積數 應加積數應加積數=補記貸方（積數）補記貸方（積數）+沖正借方（積數）沖正借方（積數） 應減積數應減積數=補記借方（積數）補記借方（積數）+沖正貸方（積數）沖正貸方（積數）每日余

29、額合計可直接通過余額表獲得。每日余額合計可直接通過余額表獲得。調整積數需通過該存款分戶賬獲得。調整積數需通過該存款分戶賬獲得。41余額表計息舉例42課堂練習課堂練習某單位存款分戶賬記載如下，請計算本期利息某單位存款分戶賬記載如下，請計算本期利息戶名：戶名：A A單位單位 賬賬號：號：201-A 201-A 存款利率：存款利率：0.825%0.825%43戶名：戶名：A A單位單位 賬賬號：號：201-A 201-A 存款利率：存款利率：0.825%0.825% 某單位存款分戶賬記載如下，請計算本期利息某單位存款分戶賬記載如下，請計算本期利息44 利息本金存期利率利息本金存期利率 單位定期存款到

30、期支取時，本金和利息一單位定期存款到期支取時，本金和利息一并轉賬，其利率根據并轉賬，其利率根據19931993年年3 3月月1 1日開始執行日開始執行的儲蓄管理條例的規定，不管存期內是的儲蓄管理條例的規定，不管存期內是否調整，一律使用否調整，一律使用原存單所定利率原存單所定利率。過期支。過期支取的，其過期利息按取的，其過期利息按支取日銀行掛牌公告的支取日銀行掛牌公告的活期存款利率活期存款利率計算。存期按對年對月對日計計算。存期按對年對月對日計算，零頭天數則按實際天數計算。算，零頭天數則按實際天數計算。單位定期存款利息計算單位定期存款利息計算45第三節第三節 個人存款業務核算個人存款業務核算一、

31、儲蓄的原則和種類一、儲蓄的原則和種類 儲蓄儲蓄是銀行利用信用的方式動員和吸收是銀行利用信用的方式動員和吸收社會公民社會公民待用和節余資金的存款業務，也是銀行組織社會閑散待用和節余資金的存款業務，也是銀行組織社會閑散資金、擴大信貸資金來源的重要手段。資金、擴大信貸資金來源的重要手段。 銀行辦理儲蓄業務的銀行辦理儲蓄業務的基本原則基本原則是：是：存款自愿、取存款自愿、取款自由、存款有息、為儲戶保密款自由、存款有息、為儲戶保密。 整存整取、零存整取、整存整取、零存整取、 整存零取、存本取息、整存零取、存本取息、 定活兩便、定活兩便、 通知存款、教育儲蓄通知存款、教育儲蓄活期儲蓄活期儲蓄定期儲蓄定期儲

32、蓄46 核算程序：核算程序：存存 取取續存續存續取續取計息計息銷戶結銷戶結本息本息 不規定存期，儲戶隨存隨取。起存金額不規定存期，儲戶隨存隨取。起存金額1 1元，多存元，多存不限不限（一）開戶（一）開戶 客戶遞交身份證件、開戶申請書、現金客戶遞交身份證件、開戶申請書、現金 柜員審柜員審核（要素填寫核（要素填寫& &清點現金）清點現金） 柜員輸入要素，打柜員輸入要素，打印開戶申請書、存款憑證印開戶申請書、存款憑證 存款憑證客戶簽字；存款憑證客戶簽字；蓋現訖章蓋現訖章/ /轉訖章作為傳票，開戶申請書加蓋轉訖章作為傳票，開戶申請書加蓋“附附件件”章后作為傳票附件章后作為傳票附件（二）續存（二）續存一

33、、一、活期儲蓄存款業務活期儲蓄存款業務47（三）取款（三）取款 客戶遞交活期存折客戶遞交活期存折/ /卡，柜員問清取款金額卡，柜員問清取款金額 柜員柜員入系統操作入系統操作 打印取款憑證、存折打印取款憑證、存折 取款憑證取款憑證客戶簽字；蓋現訖章客戶簽字；蓋現訖章/ /轉訖章作為傳票轉訖章作為傳票 根據取根據取款金額賠款，將存折、取款回單、現金交予客戶款金額賠款，將存折、取款回單、現金交予客戶（四）銷戶（四）銷戶 柜員按系統提示刷卡柜員按系統提示刷卡/ /折操作，具體程序同取款折操作，具體程序同取款 打印取款憑證、存折、利息清單打印取款憑證、存折、利息清單 取款憑證、利取款憑證、利息清單客戶簽

34、字；蓋現訖章息清單客戶簽字；蓋現訖章/ /轉訖章作為傳票轉訖章作為傳票 配款，將利息清單、取款回單、現金交予客戶配款，將利息清單、取款回單、現金交予客戶 一、一、活期儲蓄存款業務活期儲蓄存款業務4849 計息起點計息起點 本金以本金以元元為起點，元以下不計息。利息計算為起點，元以下不計息。利息計算至分位，分位以下四舍五入至分位，分位以下四舍五入 結息日結息日 活期儲蓄存款結息日為活期儲蓄存款結息日為每季末月每季末月2020日按照結日按照結息日掛牌利率結息，次日列賬。息日掛牌利率結息，次日列賬。 定期儲蓄存款在定期儲蓄存款在每季末月每季末月2020日按存入日掛牌日按存入日掛牌利率計提利息，利隨本

35、清，利率計提利息，利隨本清，遇利息調整不分遇利息調整不分段計息，提前或逾期支取，按段計息，提前或逾期支取，按支取日支取日掛牌公掛牌公告的活期存款利率計息告的活期存款利率計息 算頭不算尾，存入當天算，取出那天不算；算頭不算尾，存入當天算，取出那天不算；結息日算頭又算尾；結息日算頭又算尾；儲蓄存款計息的基本規定儲蓄存款計息的基本規定50l按存取方式分按存取方式分整存整取整存整取存本取息存本取息零存整取零存整取整存零取整存零取 核算特點：會計分錄幾乎一致，差異主核算特點：會計分錄幾乎一致，差異主要在于不同定期存款方式下要在于不同定期存款方式下利息計算利息計算的的區別。區別。二、定二、定期儲蓄存款業務

36、期儲蓄存款業務51（一）整存整取核算（一）整存整取核算u特點：本金一次性存入，約定存期，到期一特點：本金一次性存入，約定存期，到期一次性支取本息次性支取本息u本金本金5050元起存，存期元起存，存期3 3月月/6/6月月/1/1年年/2/2年年/3/3年年/5/5年年u程序：存程序：存( (開戶開戶) ) 取取( (按期、提前和過期按期、提前和過期) )u核算：核算： 存入存入： 借：庫存現金借：庫存現金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款（整存整取整存整取XXXX戶戶）本金本金付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證定期儲蓄存款證實書定期儲蓄存款證實書52（一）整存整取核算（一）整

37、存整取核算u支取支取 A.A.按期支取：按期支取： C. C.逾期支取逾期支取 借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款（整存整取整存整取XXXX戶戶） 利息支出利息支出-定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出XXXX戶戶 貸：庫存現金貸：庫存現金53B.B.提前支取提前支取 先全額取出先全額取出（滿付滿付） 剩余部分剩余部分（實收實收） 借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款-整存整取整存整取-XX-XX戶戶 利息支出利息支出-定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出XXXX戶戶 （提前支取（提前支取 部分的利息）部分的利息） 貸：庫存現金貸：庫存現金 借：庫存現金借：庫

38、存現金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款-整存整取整存整取XXXX戶戶全部全部本金本金剩余部分剩余部分本金本金54 計息方法計息方法 利息利息= =本金本金* *利息利息* *存期存期A A、全部提前：、全部提前：按活期計息按活期計息；B B、部分提前：、部分提前：提前的部分按活期，續存部提前的部分按活期，續存部分仍按定期分仍按定期C C、過、過 期：期：原定期內按定期計息，過期原定期內按定期計息，過期按活期按活期55案例案例-整存整取整存整取 儲戶王偉儲戶王偉20122012年年5 5月月1 1日、日、8 8月月1212日和日和1010月月1 1日分日分別存入三筆定期存款；期

39、限分別為別存入三筆定期存款；期限分別為1 1、2 2和半年，和半年，金額分別為金額分別為10001000、50005000和和20002000元；年利率分別為元；年利率分別為14%14%、18%18%和和12%12%。假定活期儲蓄利率與定期利率一。假定活期儲蓄利率與定期利率一直未變，活期年利率為直未變，活期年利率為3.15%3.15%。1 1年期存款王偉按年期存款王偉按期支取了；期支取了；2 2年期存款他于年期存款他于1313年年7 7月月5 5日支取日支取30003000元，元，其余仍存；而半年期存款則到了其余仍存；而半年期存款則到了20132013年年9 9月月1818日才日才支取。請對王

40、偉的整個儲蓄業務進行核算？支取。請對王偉的整個儲蓄業務進行核算？56例題解答例題解答5 5月月1 1日存款日存款-借：庫存現金借：庫存現金 1000 1000 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款( (整存整取）整存整取）-王偉王偉 10001000 （8 8月月1212日日/ 10/ 10月月1 1日同）日同）1 1年期到期支取：年期到期支取：借：借：吸收存款吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款 1000 1000 利息支出利息支出 -儲蓄存款儲蓄存款 140 140 貸：庫存現金貸：庫存現金 1140 1140 2 2年期提前支取：年期提前支取：借：借：吸收存款吸收存款定期儲蓄存款

41、定期儲蓄存款 5000 5000 利息支出利息支出-儲蓄存款儲蓄存款 84.79 84.79 貸：庫存現金貸：庫存現金 5084.79 5084.79 借：庫存現金借：庫存現金 2000 2000 貸：吸收存款貸：吸收存款- -定期儲蓄存款定期儲蓄存款（整存整取）（整存整取）-王偉王偉 2000 2000半年期延期支取半年期延期支取，計息不同計息不同借：吸收存款借：吸收存款- -定期儲蓄存款定期儲蓄存款 2000 2000 利息支出利息支出- -儲蓄存款儲蓄存款 149.23149.23 貸：庫存現金貸：庫存現金 2149.232149.233000*3.15%*323/3602000*12%

42、/2+2000*3.15%*167/36057 零存整取是指固定金額、每月存儲一零存整取是指固定金額、每月存儲一次、到期支取本息的一種儲蓄存款方式。次、到期支取本息的一種儲蓄存款方式。存期分存期分1 1年、年、3 3年、年、5 5年三個檔次。年三個檔次。 存入存入 支取支取 借：庫存現金借：庫存現金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款（零存整取零存整取XXXX戶戶）借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款-零存整取零存整取-XX-XX戶戶 利息支出利息支出-定期儲蓄存款利息支出定期儲蓄存款利息支出XXXX戶戶 貸：庫存現金貸：庫存現金（二）零存整取定期儲蓄存款的核算（二）

43、零存整取定期儲蓄存款的核算58積零成整月儲蓄金額計算方法積零成整月儲蓄金額計算方法 例例3 3 某儲戶希望通過零存整取儲蓄方式在某儲戶希望通過零存整取儲蓄方式在3 3年期滿時，獲年期滿時，獲得得50 00050 000元存款，在存款利率為元存款，在存款利率為1.98%1.98%的情況下，每月存入多少的情況下，每月存入多少才能達到目的。才能達到目的。 本利和本金本金本利和本金本金存期存期利率利率 本金本利和本金本利和（1 1存期存期利率）利率） 50 00050 000（1 13 31.98%1.98%） 47 196.5347 196.53（元）（元） 每月應儲蓄金額每月應儲蓄金額47 196

44、.5347 196.5336361 311.011 311.01（元）（元）59（一次存本、分次平均取息）（一次存本、分次平均取息） 程序：程序：存存( (開戶開戶) - ) - 取息取息 ( (按期、提前和按期、提前和過期過期) ) 核算：核算： 存入存入 預提利息預提利息 支取利息支取利息 借：庫存現金借：庫存現金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款-存本取息存本取息-XX-XX戶戶借：利息支出借：利息支出-存本取息利息支出存本取息利息支出XXXX戶戶 貸：應付利息貸：應付利息借：應付利息借：應付利息 貸：庫存現金貸：庫存現金（三）存本取息定期儲蓄存款核算（三）存本取息定期儲

45、蓄存款核算60整存零取定期儲蓄存款是指整存零取定期儲蓄存款是指一次存入本金、約定期限，一次存入本金、約定期限，存期內分次支取等額本金，到期時一次支取利息存期內分次支取等額本金，到期時一次支取利息的的一種定期儲蓄存款。存期分一種定期儲蓄存款。存期分1 1年、年、3 3年和年和5 5年三個檔年三個檔次，次，1 0001 000元起存。元起存。 每次支取本金本金支取次數每次支取本金本金支取次數 支取次數存期（月數）支取本金平均存期支取次數存期（月數）支取本金平均存期 如儲戶急需用款而要求提前支取的，可以按約定如儲戶急需用款而要求提前支取的，可以按約定的每次支取本金金額，提前支取一次或兩次本金，的每次

46、支取本金金額，提前支取一次或兩次本金，在以后相應停取一次或兩次，其余本金的支取按原在以后相應停取一次或兩次，其余本金的支取按原定日期不變。如中途支取本金日未來支取本金的，定日期不變。如中途支取本金日未來支取本金的，以后仍可以隨時支取。以后仍可以隨時支取。（四）整存零取定期儲蓄存款利息的核算（四）整存零取定期儲蓄存款利息的核算61 程序程序: :存存( (開戶開戶)- )- 零取零取- - 銷戶銷戶( (按期、提前和過期按期、提前和過期) ) 核算核算: : 存入存入 零取零取 到期支取到期支取 借：庫存現金借：庫存現金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款-整存零取整存零取-XX-

47、XX戶戶借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款-整存零取整存零取-XX-XX戶戶 貸：庫存現金貸：庫存現金借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款-整存零取整存零取-XX-XX戶戶 利息支出利息支出-定期儲蓄整存零取支出定期儲蓄整存零取支出XXXX戶戶 貸：庫存現金貸：庫存現金62 計息計息【例】某儲戶在一儲蓄所【例】某儲戶在一儲蓄所20132013年年3 3月月1818日存入日存入48004800元，期限元，期限3 3年，年，年利率為年利率為12%12%。每三個月取一次。每三個月取一次. . (1) (1)到期計息多少？到期計息多少？( (本金平均法計算本金平均法計算) )

48、 (2) (2)對整個過程如何核算？對整個過程如何核算？本金平均數本金平均數=(=(存入本金存入本金+ +每次支取數每次支取數) /2 ) /2 利利 息息 = =本金平均數本金平均數* *月利率月利率 * * 存期存期63存入存入 借：庫存現金借：庫存現金 4 800 4 800 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款-整存零取整存零取-X-X戶戶 4 800 4 800零取零取 借：吸收存款借：吸收存款定期期儲蓄存款定期期儲蓄存款- -整存零取整存零取-X-X戶戶 400 400 貸：庫存現金貸：庫存現金 400 400到期到期 借：吸收存款借：吸收存款定期期儲蓄存款定期期儲蓄存

49、款-零存整取零存整取-XX-XX戶戶 400 400 利息支出利息支出-定期儲蓄零存整取支出定期儲蓄零存整取支出XXXX戶戶 936 936 貸：庫存現金貸：庫存現金 1336 1336 64 個人通知儲蓄存款是存款時不必約定存個人通知儲蓄存款是存款時不必約定存期，一次存入本金，期，一次存入本金，支取時需提前通知銀行支取時需提前通知銀行，可一次或分次提取，取完為止的一種儲蓄存可一次或分次提取，取完為止的一種儲蓄存款。款。 儲戶取款時，只計付支取部分本金的利儲戶取款時，只計付支取部分本金的利息，利息隨本金一同支付息，利息隨本金一同支付利隨本清利隨本清 會計分錄：會計分錄：借：吸收存款借：吸收存款

50、-X-X戶戶 利息支出利息支出 貸：庫存現金貸：庫存現金其中：其中：利息利息= =支取部分的本金支取部分的本金實際存期利實際存期利率率支取日掛牌公告的個人通知儲蓄存款的存取款核算個人通知儲蓄存款的存取款核算65 定活兩便儲蓄是一種固定面額、存款不限、定活兩便儲蓄是一種固定面額、存款不限、隨時可取、按實際存期確定利率的一種儲蓄隨時可取、按實際存期確定利率的一種儲蓄存款，開戶起存金額為存款，開戶起存金額為50元。元。 定活兩便儲蓄滿定活兩便儲蓄滿3 3個月、個月、6 6個月、個月、1 1年者，按同年者，按同期整存整取定期儲蓄六折計息；存期期整存整取定期儲蓄六折計息；存期1 1年以上年以上者，按者，

51、按1 1年整存整取定期儲蓄年整存整取定期儲蓄1 1年期利率六折年期利率六折計息。計息。定活兩便儲蓄存款定活兩便儲蓄存款66七、儲蓄業務的事后監督七、儲蓄業務的事后監督1.1.儲蓄事后監督初審儲蓄事后監督初審 儲蓄事后監督部門對各儲蓄所送來的核算資料應分別啟封儲蓄事后監督部門對各儲蓄所送來的核算資料應分別啟封并進行下列初審。并進行下列初審。審核儲蓄所得核算資料是否齊全有效。審核儲蓄所得核算資料是否齊全有效。核對科目日結單所列憑證張數和附件與所附會計憑證是否相核對科目日結單所列憑證張數和附件與所附會計憑證是否相符，金額是否正確，各科目日結單上的昨日余額加、減本日借、符，金額是否正確，各科目日結單上

52、的昨日余額加、減本日借、貸方發生額是否等于本日余額，本日借、貸方發生額合計數是貸方發生額是否等于本日余額，本日借、貸方發生額合計數是否相等，本日余額借、貸雙方合計是否相等。否相等，本日余額借、貸雙方合計是否相等。表外科目內容是否完整，重要空白憑證、有價單證使用和交表外科目內容是否完整，重要空白憑證、有價單證使用和交接手續是否嚴密、合規，簽章是否齊全。接手續是否嚴密、合規，簽章是否齊全。672.2.明細監督明細監督核對開銷戶登記簿與各儲蓄科目余額是否相符。核對開銷戶登記簿與各儲蓄科目余額是否相符。逐筆審核利息、保值貼補息的計算與支付是否正確，對提前逐筆審核利息、保值貼補息的計算與支付是否正確，對

53、提前支取的銷戶存單，還應審查存單背面有無證件名稱及號碼或單支取的銷戶存單，還應審查存單背面有無證件名稱及號碼或單位證明，是否加蓋位證明，是否加蓋“提前支取提前支取”戳記；部分提前支取換新開村戳記；部分提前支取換新開村單的，其開戶單和副本卡片賬上是否注明單的，其開戶單和副本卡片賬上是否注明“由由號存單部分號存單部分轉存轉存”字樣；是否在銷戶存單和副本卡片賬上加蓋個人名章，字樣；是否在銷戶存單和副本卡片賬上加蓋個人名章，在副本卡片賬上加蓋在副本卡片賬上加蓋“銷戶銷戶”戳記。戳記。利息支出、手續費收支與有關賬戶運用是否正確，收支是否利息支出、手續費收支與有關賬戶運用是否正確，收支是否符合規定，計算是否正確，原始憑證是否齊全、合法。符合規定，計算是否正確，原始憑證是否齊全、合法。68內部往來報單使用是否正確，附件是否齊全，賬戶余額是否內