1、第八章 會(huì)計(jì)核算程序?qū)W習(xí)目標(biāo)：1、知道會(huì)計(jì)核算程序的概念，了解合理建立會(huì)計(jì)核算形式的意義和基本要求。2、熟悉記賬憑證核算程序的內(nèi)容、特點(diǎn)、適用范圍。3、掌握記賬憑證核算程序的應(yīng)用。4、熟悉科目匯總表核算程序的內(nèi)容、特點(diǎn)、適用范圍。5、掌握科目匯總表核算程序的應(yīng)用。第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序概述在會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表三者之間不是彼此孤立、互不聯(lián)系的，而是按照一定的形式相互結(jié)合，形成一個(gè)完整的體系。為了使記賬工作有條不紊地進(jìn)行，就有必要明確各種會(huì)計(jì)憑證、各種會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表之間的聯(lián)系，并把它們有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。會(huì)計(jì)核算組織程序，又稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序或核算組織程序，是指在會(huì)計(jì)核算中

2、，以賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序和記賬方法有機(jī)地結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式。賬簿體系是指賬簿的種類(lèi)、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系；記賬程序和記賬方法是指會(huì)計(jì)憑證的整理、傳遞，會(huì)計(jì)賬簿的登記以及根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表的程序和方法。由于各會(huì)計(jì)主體的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小不同，應(yīng)當(dāng)設(shè)置的賬簿種類(lèi)、格式和賬簿之間的相互關(guān)系，以及與之相適應(yīng)的記賬程序和記賬方法也就不完全相同。不同的賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合在一起，就構(gòu)成了不同的核算組織程序。為了科學(xué)地組織會(huì)計(jì)核算工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督職能，各會(huì)計(jì)主體應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的要求，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，選用適當(dāng)?shù)摹?shí)用的會(huì)計(jì)核算組織

3、程序。其一般應(yīng)符合以下要求：1要與本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度相適應(yīng)，有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的分工協(xié)作和建立、落實(shí)會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制。2要能正確、及時(shí)、完整地提供各種必要的會(huì)計(jì)信息，全面、系統(tǒng)地反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，滿足本單位內(nèi)外會(huì)計(jì)信息使用者的要求。3要在不影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下，力求減少會(huì)計(jì)核算的工作量，提高會(huì)計(jì)人員的工作效率，不斷節(jié)約人力和物力。目前，我國(guó)采用的會(huì)計(jì)核算組織程序主要有：1記賬憑證核算組織程序。2科目匯總表核算組織程序。3匯總記賬憑證核算組織程序。4多欄式日記賬核算組織程序。各種核算組織程序的根本區(qū)別在于登記總分類(lèi)賬的依據(jù)和方法不同。下面分別介紹各種

4、核算組織程序的主要特點(diǎn)和基本內(nèi)容。第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。它是核算組織程序中最基本的一種核算組織程序，其他各種核算組織程序都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展演變而成的。在記賬憑證核算組織程序下，記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，用以分別反映單位日常發(fā)生的各種收、付款和轉(zhuǎn)賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬簿的設(shè)置一般包括日記賬、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，分別序時(shí)記錄現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)，其格式一般采用三欄式。總分類(lèi)賬應(yīng)按總分類(lèi)科目設(shè)置，格式可采用借、貸、余三欄式。明細(xì)分類(lèi)賬可根

5、據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要設(shè)置，采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式。二、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容是：1根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證。 2根據(jù)收、付款憑證，每日逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。3根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。4根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。5期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類(lèi)賬的余額與總分類(lèi)賬的有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。6期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬的數(shù)額編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記賬憑證核算組織程序圖表9-1所示。現(xiàn)金銀行存款日記帳匯總原始憑證原始憑證收款憑證付款憑證記帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證總分類(lèi)帳會(huì)計(jì)報(bào)表明細(xì)分類(lèi)帳圖表 9

6、-1三、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)記賬憑證核算組織程序比較簡(jiǎn)單明了，易于理解，并且由于總分類(lèi)賬是根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，因而在總分類(lèi)賬中能夠詳細(xì)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)；但是這種核算組織程序登記總分類(lèi)賬的工作量比較大。因此，記賬憑證核算組織程序一般適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。為了減少記賬憑證的數(shù)量，減輕登記總分類(lèi)賬的工作量，采用這種核算組織程序時(shí)，應(yīng)盡量使用原始憑證匯總表，對(duì)反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行整理，再根據(jù)原始憑證匯總表編制記賬憑證。第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)科目匯總表核算組織程序的主要特點(diǎn)是：根據(jù)記賬憑證

7、定期地編制科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。在科目匯總表核算組織程序下，記賬憑證、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、各種總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與記賬憑證核算組織程序基本相同。同時(shí)為了將記賬憑證定期地進(jìn)行匯總，還需設(shè)置科目匯總表。科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按各個(gè)賬戶的借、貸方進(jìn)行歸類(lèi)，并計(jì)算出每一總分類(lèi)賬戶的本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，并填寫(xiě)在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。對(duì)于現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，也可直接根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收支合計(jì)數(shù)填列，而不再根據(jù)收、付款憑證歸類(lèi)匯總填列。科目匯總表可以每月匯總一次編制一張，也可以按旬匯總一次，按月編制一張。業(yè)務(wù)

8、量較多的單位也可每日進(jìn)行匯總。為了便于編制科目匯總表，收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的編制應(yīng)以簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄為好，并且轉(zhuǎn)賬憑證要復(fù)寫(xiě)兩聯(lián)：一聯(lián)作為借方賬戶的匯總，另一聯(lián)作為貸方賬戶的匯總。轉(zhuǎn)賬憑證也可采用單式記賬憑證。科目匯總表的格式和編制參見(jiàn)后面舉例。二、科目匯總表核算組織程序的基本內(nèi)容科目匯總表核算組織程序的基本內(nèi)容是：1根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。2根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證逐筆登記各明細(xì)分類(lèi)賬。4根據(jù)記賬憑證定期地編制科目匯總表。5根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。6期末，將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬和銀

9、行存款總賬的余額進(jìn)行核對(duì)，將各明細(xì)分類(lèi)賬的余額與有關(guān)總分類(lèi)賬的余額進(jìn)行核對(duì)。7期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。科目匯總表核算組織程序如圖表9-2所示。圖表9-2現(xiàn)金銀行存款日記帳匯總原始憑證原始憑證收款憑證付款憑證記帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證總分類(lèi)帳會(huì)計(jì)報(bào)表明細(xì)分類(lèi)帳科目匯總表三、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)科目匯總表核算組織程序，由于采取了匯總登記總分類(lèi)賬的方式，因而簡(jiǎn)化了總分類(lèi)賬的登記工作，并且科目匯總表的編制方法比較容易、簡(jiǎn)便；通過(guò)編制科目匯總表，可以進(jìn)行總分類(lèi)賬戶本期借、貸方發(fā)生額的試算平衡，保證記賬工作的質(zhì)量。但是，在科目匯總表和總分類(lèi)賬上，不能明確反映有關(guān)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以

10、不便于分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，不便于查對(duì)賬目。科目匯總表核算組織程序一般為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大的會(huì)計(jì)主體所采用。四、科目匯總表核算組織程序舉例現(xiàn)以恒達(dá)公司2007年10月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說(shuō)明在科目匯總表核算組織程序下，記賬憑證和科目匯總表的編制方法；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬及明細(xì)分類(lèi)賬登記方法；日記賬、明細(xì)賬與總分類(lèi)賬的核對(duì)以及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法。恒達(dá)公司10月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)1日，從銀行提取現(xiàn)金2340元，以備零用。(2)1日，向銀行借入利率6%，期限為90天的短期借款11700元。(3)2日，以銀行存款支付第四季度倉(cāng)庫(kù)租金5616元。（可增設(shè)“預(yù)付賬款”科目核算）(4)3日

11、，接銀行通知，光明廠欠本廠貨款93600元已收妥。(5)3日，廠部張欣出差，預(yù)借差旅費(fèi)702元，以現(xiàn)金付訖。(6)4日，從四達(dá)廠購(gòu)進(jìn)H材料一批，貨款58500元，進(jìn)項(xiàng)稅額9945元，尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(7)5日，領(lǐng)用H材料一批，其中用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)46800元，用于基本生產(chǎn)車(chē)間一般消耗2340元。(8)6日，廠房維修領(lǐng)用G材料一批，價(jià)值468元。(9)7日，購(gòu)進(jìn)不需安裝的機(jī)器一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)為58500元，進(jìn)項(xiàng)稅額9945元，均以銀行存款付訖。(10)8日，從銀行提取現(xiàn)金42120元，備發(fā)工資。(11)8日，發(fā)放工資42120元。(12)9日，廠部王強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)936元，不足部分補(bǔ)給現(xiàn)金(出差

12、時(shí)預(yù)借差旅費(fèi)819元)。(13)10日，以銀行存款18720元償還前欠大華廠賬款。(14)11日，向大發(fā)商場(chǎng)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，售價(jià)為11700元，增值稅率17%(增值稅額1989元)，款項(xiàng)尚未收妥。(15)11日，向紅光商場(chǎng)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，售價(jià)為98280元，增值稅率17%(增值稅額16707.60元)，款項(xiàng)已收妥，并存入銀行。(16)11日，向中匯商場(chǎng)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品，售價(jià)為23400元，增值稅率17%(增值稅額3978元)，款項(xiàng)已收妥，并存入銀行。(17)13日，接銀行通知，收妥大發(fā)商場(chǎng)應(yīng)收賬款13689元。(18)14日，以現(xiàn)金支付廠部購(gòu)買(mǎi)辦公用品費(fèi)924.30元。(19)15日，開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取

13、現(xiàn)金1170元。(20)15日，以銀行存款支付廣告費(fèi)2808元。(21)16日，向金龍商場(chǎng)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品，售價(jià)105300元，增值稅率17%(增值稅額17901元)，款項(xiàng)收妥，并存入銀行。(22)16日，基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用G材料一批，共計(jì)46800元，其中用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)42120元，用于車(chē)間一般消耗4680元。(23)17日，以銀行存款支付廠部辦公費(fèi)用1404元。(24)17日，向景隆商場(chǎng)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)11700元，增值稅率17%(增值稅額1989元)，款項(xiàng)尚未收到。(25)17日，以銀行存款償還前欠四達(dá)工廠賬款68445元。(26)18日，售給永發(fā)商場(chǎng)甲產(chǎn)品一批，售價(jià)28080元，增值稅率1

14、7%(增值稅額4773.60元)，款項(xiàng)已收，并存入銀行。(27)20日，從上凌工廠購(gòu)入H材料，買(mǎi)價(jià)16380元，進(jìn)項(xiàng)稅額2784.60元，款項(xiàng)未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(28)21日，以銀行存款支付電費(fèi)9360元，其中，甲產(chǎn)品用為4680元，乙產(chǎn)品用3510元，基本生產(chǎn)車(chē)間照明用234元，廠部照明用936元。(29)23日，以銀行存款支付展覽費(fèi)1872元。(30)31日，攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的倉(cāng)庫(kù)租金1872元。(31)31日，預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息費(fèi)用585元。(32)31日，分配本月工資費(fèi)用42120元。其中，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資19760元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為14040元，車(chē)間管理人員工

15、資3510元，廠部管理人員工資為4810元。(33)31日，按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。(34)31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊16380元，其中，車(chē)間固定資產(chǎn)折舊12636元，廠部固定資產(chǎn)折舊3744元。 (35)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用23891.40元。其中，甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)13967元，乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)9924.40元。(36)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)的產(chǎn)品實(shí)際成本149533.40元，其中：甲產(chǎn)品成本87973.40元，乙產(chǎn)品成本61560元。(37)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品實(shí)際成本167076元，其中：甲產(chǎn)品89856元，乙產(chǎn)品77220元。(38)31日，計(jì)提本月城市維護(hù)建設(shè)稅19492元

16、，教育費(fèi)附加585元。(39)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷(xiāo)售收入278460元。其中：甲產(chǎn)品149760元，乙產(chǎn)品128700元。 (40)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷(xiāo)售成本167076元。其中：甲產(chǎn)品89856元，乙產(chǎn)品77220元。(41)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加20077元。(42)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月財(cái)務(wù)費(fèi)用585元。(43)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月?tīng)I(yíng)業(yè)費(fèi)用4680元。(44)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月管理費(fèi)用15767.70元。(45)31日，計(jì)提本月應(yīng)繳所得稅23190.50元。(46)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)繳所得稅23190.50元。(47)31日，計(jì)提本月盈余公積4708.40元。根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬

17、憑證。如圖表9-3至圖表9-50所示。圖表9-3 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月1日 銀付字第1號(hào) 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目提 現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金2340合 計(jì)2340圖表9-4 收款憑證借方科目：銀行存款 2001年10月1日 銀收字第1號(hào) 單位：元摘 要貸 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目取得銀行借款短期借款11700合 計(jì)11700圖表9-5 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月2日 銀付字第2號(hào) 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目支付四季度倉(cāng)庫(kù)租金預(yù)付賬款5616合 計(jì)5616圖表9-6 收款憑證借方科目：銀行存

18、款 2007年10月3日 銀收字第2號(hào) 單位：元摘 要貸 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目收光明廠前欠貨款應(yīng)收賬款93600合 計(jì)93600圖表9-7 付款憑證貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 2007年10月3日 現(xiàn)付字第1號(hào) 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目付張欣預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款備用金702合 計(jì)702圖表9-8 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月4日 轉(zhuǎn)字第1號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目從四達(dá)廠購(gòu)入H材料款項(xiàng)未付原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付賬款H材料應(yīng)交增值稅58500994568445合 計(jì)6844568445圖表9-9 轉(zhuǎn)賬憑證 2

19、007年10月5日 轉(zhuǎn)字第2號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目甲產(chǎn)品生產(chǎn)和車(chē)間一般耗用H材料生產(chǎn)成本制造費(fèi)用原材料甲產(chǎn)品H材料46800234049140合 計(jì)4914049140圖表9-10 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月6日 轉(zhuǎn)字第3號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目廠房維修領(lǐng)用G材料管理費(fèi)用原材料G材料468468合 計(jì)468468 圖表9-11 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月7日 銀付字第3號(hào) 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)固定資產(chǎn)68445合 計(jì)68

20、445圖表9-12 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月8日 銀付字第4號(hào) 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目提現(xiàn)、備發(fā)工資庫(kù)存現(xiàn)金42120合 計(jì)42120 圖表9-13 付款憑證貸方科目：現(xiàn) 金 2007年10月8日 現(xiàn)付字第2號(hào) 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬工資42120合 計(jì)42120圖表9-14 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月9日 轉(zhuǎn)字第4號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目王強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)管理費(fèi)用其他應(yīng)收款備用金819819合 計(jì)819819 圖表9-15 付款憑證貸方

21、科目：庫(kù)存現(xiàn)金 2007年10月9日 現(xiàn)付字第3號(hào) 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目王強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，不足部分以現(xiàn)金補(bǔ)給管理費(fèi)用117合 計(jì)117 圖表9-16 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月10日 銀付字第5號(hào) 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目以存款償還大華廠賬款應(yīng)付賬款大華工廠18720合 計(jì)18720 圖表9-17 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月11日 轉(zhuǎn)字第5號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目向大發(fā)商場(chǎng)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)大發(fā)商場(chǎng)甲產(chǎn)品應(yīng)交增值稅136891170019

22、89合 計(jì)1368913689圖表9-18 收款憑證借方科目：銀行存款 2007年10月11日 銀收字第3號(hào) 單位：元摘 要貸 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目向紅光商場(chǎng)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)甲產(chǎn)品應(yīng)交增值稅9828016707.60合 計(jì)114987.60 圖表9-19 收款憑證借方科目：銀行存款 2007年10月11日 銀收字第4號(hào) 單位：元摘 要貸 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目向中匯商場(chǎng)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)乙產(chǎn)品應(yīng)交增值稅23400 3978合 計(jì)27378圖表9-20 收款憑證借方科目：銀行存款 2007年10月13日 銀收字第5號(hào) 單位：元摘 要貸

23、方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目收妥大發(fā)商場(chǎng)前欠賬款應(yīng)收賬款大發(fā)商場(chǎng)13689合 計(jì)13689圖表9-21 付款憑證貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 2007年10月14日 現(xiàn)付字第4號(hào) 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用924.30合 計(jì)924.30圖表9-22 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月15日 銀付字第6號(hào) 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目提 現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金1170合 計(jì)1170 圖表9-23 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月15日 銀付字第7號(hào) 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科

24、目以存款支付廣告費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用2808合 計(jì)2808圖表9-24 收款憑證借方科目：銀行存款 2071年10月16日 銀收字第6號(hào) 單位：元摘 要貸 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目向金龍商場(chǎng)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)乙產(chǎn)品應(yīng)交增值稅10530017901合 計(jì)123201圖表9-25 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月16日 轉(zhuǎn)字第6號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目乙產(chǎn)品生產(chǎn)和車(chē)間一般耗用G材料生產(chǎn)成本制造費(fèi)用原材料乙產(chǎn)品G材料42120 468046800合 計(jì)4680046800圖表9-26 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月17日

25、銀付字第8號(hào) 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目以存款支付辦公費(fèi)用管理費(fèi)用1404合 計(jì)1404圖表9-27 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月17日 轉(zhuǎn)字第7號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目向景隆商場(chǎng)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)景隆商場(chǎng)甲產(chǎn)品應(yīng)交增值稅13689117001989合 計(jì)1368913689圖表9-28 付款憑證貸方科目：銀行存款 2001年10月17日 銀付字第9號(hào) 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目?jī)斶€前欠四達(dá)廠賬款應(yīng)付賬款四達(dá)工廠68445合 計(jì)68445圖表9-29 收款憑證借方

26、科目：銀行存款 2001年10月18日 銀收字第7號(hào) 單位：元摘 要貸 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目向永發(fā)商場(chǎng)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)甲產(chǎn)品應(yīng)交增值稅280804773.60合 計(jì)32853.60 圖表9-30 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月20日 轉(zhuǎn)字第8號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目從上凌廠購(gòu)入H材料，款項(xiàng)未付原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付賬款H材料應(yīng)交增值稅上凌工廠163802784.6019164.60合 計(jì)19164.6019164.60圖表9-31 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月21日 銀付字第10號(hào) 單位：元摘 要借

27、方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目以存款支付電費(fèi)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品46803510234936合 計(jì)9360圖表9-32 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月23日 銀付字第11號(hào) 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目以存款支付展覽費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用1872合 計(jì)1872圖表9-33 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月31日 轉(zhuǎn)字第9號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目攤銷(xiāo)倉(cāng)庫(kù)租金管理費(fèi)用預(yù)付賬款18721872合 計(jì)18721872 圖表9-34 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月31日 轉(zhuǎn)字第10號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì)

28、科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目預(yù)提借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息585585合 計(jì)585585圖表9-35 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月31日 轉(zhuǎn)字第11號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目分配工資費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品工資19760140403510481042120合 計(jì)4212042120圖表9-36 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月31日 轉(zhuǎn)字第12號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目計(jì)提職工福利費(fèi)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品職工福利2766.4

29、01965.60491.40673.405896.80合 計(jì)5896.805896.80圖表9-37 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月31日 轉(zhuǎn)字第13號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò) 賬一級(jí)科目二級(jí)科目計(jì)提固定資產(chǎn)折舊制造費(fèi)用管理費(fèi)用累計(jì)折舊12636374416380合 計(jì)1638016380 圖表9-38 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月31日 轉(zhuǎn)字第14號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò)賬一級(jí)科目二級(jí)科目分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品13967 9924.4023891.40合 計(jì)23891.4023891.40圖表9-39 轉(zhuǎn)賬憑證

30、 2007年10月31日 轉(zhuǎn)字第15號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò)賬一級(jí)科目二級(jí)科目結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本庫(kù)存商品生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品87973.406165087973.4061650合 計(jì)149533.40149533.40圖表9-40 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月31日 轉(zhuǎn)字第16號(hào) 單位：元 摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò)賬一級(jí)科目二級(jí)科目結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品89856772208985677220合 計(jì)167076167076圖表9-41 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月31日 轉(zhuǎn)字第17號(hào) 單位：

31、元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò)賬一級(jí)科目二級(jí)科目登記本月銷(xiāo)售稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加2007719492585合 計(jì)2007720077圖表9-42 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月31日 轉(zhuǎn)字第18號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò)賬一級(jí)科目二級(jí)科目結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷(xiāo)售收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品149760128700278460合 計(jì)278460278460圖表9-43 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月31日 轉(zhuǎn)字第19號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò)賬一級(jí)科目二級(jí)科目結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷(xiāo)售成本本年利潤(rùn)

32、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品1670768985677220合 計(jì)167076167076圖表9-44 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月31日 轉(zhuǎn)字第20號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò)賬一級(jí)科目二級(jí)科目結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售稅金及附加本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)稅金及附加2007720077合 計(jì)2007720077圖表9-45 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月31日 轉(zhuǎn)字第21號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò)賬一級(jí)科目二級(jí)科目結(jié)轉(zhuǎn)本月財(cái)務(wù)費(fèi)用本年利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用585585合 計(jì)585585585圖表9-46 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月31日 轉(zhuǎn)字第22號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科

33、目借 方金 額貸 方金 額過(guò)賬一級(jí)科目二級(jí)科目結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售費(fèi)用本年利潤(rùn)銷(xiāo)售費(fèi)用46804680合 計(jì)46804680圖表9-47 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月31日 轉(zhuǎn)字第23號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò)賬一級(jí)科目二級(jí)科目結(jié)轉(zhuǎn)本月管理費(fèi)用本年利潤(rùn)管理費(fèi)用15767.7015767.70合 計(jì)15767.7015767.70圖表9-48 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月31日 轉(zhuǎn)字第24號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò)賬計(jì)提本月應(yīng)繳所得稅所得稅費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅23190.5023190.50合 計(jì)23190.5023190.50圖表9-49

34、轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月31日 轉(zhuǎn)字第25號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò)賬一級(jí)科目二級(jí)科目結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅本年利潤(rùn)所得稅費(fèi)用23190.5023190.50合 計(jì)23190.5023190.50圖表9-50 轉(zhuǎn)賬憑證 2007年10月31日 轉(zhuǎn)字第26號(hào) 單位：元摘 要會(huì) 計(jì) 科 目借 方金 額貸 方金 額過(guò)賬一級(jí)科目二級(jí)科目計(jì)提盈余公積利潤(rùn)分配盈余公積提取盈余公積法定盈余公積4708.404708.40合 計(jì)4708.404708.40根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。如圖表9-51和圖表9-52所示。圖表9-51 現(xiàn)金日記賬 單位：元2001年憑證

35、摘 要對(duì)方科目借方貸方余額月日字號(hào)101期初余額10001銀付1提現(xiàn)銀行存款234033403現(xiàn)付1預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款70226388銀付4提現(xiàn)銀行存款42120447588現(xiàn)付2發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬4212026389現(xiàn)付3報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)管理費(fèi)用117252114現(xiàn)付4支公用品費(fèi)管理費(fèi)用924.301596.7015銀付6提現(xiàn)銀行存款11702766.7030合計(jì)及月末余額4563043863.302766.70圖表9-52 銀行存款日記賬 單位：元2007年憑證摘 要對(duì)方科目借方貸方余額月日字號(hào)101月初余額8000001銀付1提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金23407976601銀收1取得短期借款短期借款11

36、7008093602銀付2支付倉(cāng)庫(kù)租金預(yù)付賬款56168037443銀收2收光明廠前欠貨款應(yīng)收賬款936008973447銀付3購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)固定資產(chǎn)684458288998銀付4提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金4212078677910銀付5支付大華廠賬款應(yīng)付賬款1872076805911銀收3銷(xiāo)售甲產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入98280866339應(yīng)交稅費(fèi)6707.60883046.6011銀收4銷(xiāo)售乙產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入23400906446.60應(yīng)交稅費(fèi)3978910424.6013銀收5收大發(fā)商場(chǎng)前欠賬款應(yīng)收賬6015銀付6提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金1170922943.6015銀付7支付廣告費(fèi) 銷(xiāo)售費(fèi)用28

37、08920135.6016銀收6銷(xiāo)售乙產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1053001025435.60應(yīng)交稅費(fèi)179011043336.6017銀付8支付辦公費(fèi)用管理費(fèi)6017銀付9償還前欠四達(dá)廠賬款應(yīng)付賬款68445973487.6018銀收7銷(xiāo)售甲產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入280801001567.60應(yīng)交稅費(fèi)4773.601006341.2021銀付10支付電費(fèi)生產(chǎn)成本8190998151.20制造費(fèi)用234997917.20管理費(fèi)用936996981.2023銀付11支付產(chǎn)品展覽費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用1872995109.2031合計(jì)417409.20222300995109.20根據(jù)原始憑證、匯

38、總原始憑證或記賬憑證登記明細(xì)賬（略）。根據(jù)記賬憑證按月分旬編制科目匯總表。如圖表9-53所示。圖表9-53 科目匯總表 單位：元會(huì)計(jì)科目1-10日11-20日21-31日本月合計(jì)借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金44460429391170924.304563043863.30銀行存款105300137241312109.207382711232417409.20222300原材料585004960816380468007488096408生產(chǎn)成本468004212070613.40149533.40159533.40149533.40制造費(fèi)用2340468016871.4023891.4023891.4023891.40庫(kù)存商品149533.40167076149533.40167076應(yīng)收賬款936002