1、教學內容第二部分 實訓操作第三節 應收、應付崗位手工操作授課日期2007.9. 21課時8課時教學目的1. 了解應收崗位、應付崗位的崗位職責。2. 掌握應收崗位的業務流程、賬務處理、相關憑證的填制。3掌握應付崗位的業務流程、賬務處理、相關憑證的填制。教學重點1.應收崗位的相關賬務的處理和憑證的填制。2.應收崗位的相關賬務的處理和憑證的填制。教學難點1應收崗位、應付崗位中相關票據的填寫和審核。2. 固定資產崗位中累計折舊計提。教學方法講授，練習相結合教學手段板書；講授；作業練習應收賬款、應付賬款有關經濟業務的分錄的編制課后小結應收、應付崗位是企業經營中重要的崗位，通過本實訓項目的練習要求掌握這些

2、崗位的業務流程及賬務處理。備注第二部分 實訓操作第三節 應收、應付崗位手工操作課時分配：理論課時：2課時導入新課：應收款崗位、應付款崗位是企業進行采購及銷售等業務的往來結算崗位，在企業中發揮重要的作用，在這些崗位中，工作人員應該遵循哪些業務操作流程，涉及到的相關賬務處理有哪些？一、應付款崗位（一）應付款崗位職責1制定應付、預付款項核算和管理制度2辦理應付、預付款項結算3負責應付、預付款項核算4對賬、分析賬齡、資金運用（二）應付款崗位核算業務流程1建立明細賬按債權單位的供應商名稱設置（三欄賬）2填制審核原始憑證商業匯票（銀行承兌匯票、商業承兌匯票）3編制記賬憑證4登記應付賬款明細賬5總賬、明細賬

3、核對6定期與采購部門核對應付賬款余額，并督促采購部門與供應商對賬（三）典型業務處理1應付賬款業務例：以業務題第6為例12月2日，生產供應科吳政向北京三鼎中天科技有限公司購入海鮮機風機40套，每套單價為280元；激光機風機40套，每套單價為380元，工業機風機40套，每套單價為480元，共計貨款45 600元，增值稅為7 752元，款項暫未支付。1. 取得對方開具的增值稅專用發票，如圖1北 京 市 增 值 稅 專 用 發 票No 20071202 發 票 聯開票日期： 2007 年 12 月 02 日名 稱：天津東正精密冷卻設備制造有限公司納稅人識別號：598701638375556地址、 電話

4、：天津市津塘公路88號 666688888開戶行及賬號：工行天津分行津東分理處02-998905674821密碼區66/-3947/-59*<818<336>/0/433>2*3-0+672<7*第二聯：發票聯 購貨方記賬憑證5+-<<51+41+>*>58*8460128990<42+*31/58>>33應稅勞務名稱：海鮮機風機激光機風機工業機風機合 計規格型號hxjfjjgjfjgyjfj單位套套套數量404040120單價280.00380.00480.00金額11 200.0015 200.0019 200.004

5、5 600.00稅率17%17%17%稅額1 904.002 584.003 264.007 752.00價稅合計（大寫）伍萬叁仟叁佰伍拾貳元整 （小寫）￥53 352.00名 稱：北京三鼎中天科技有限公司納稅人識別號： 333444555666777地址、 電話：北京市解放路1999號 69696969開戶行及賬號：工行備注納稅人： 復核： 開票人： 李正 銷貨單位：（章）2. 根據原始憑證填制記賬憑證。轉 賬 憑 證 2007 年 12 月 02 日 轉字第 3 號摘 要總賬科目明細科目借方金額貸方金額附單據 1 張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購買乙材料材料采購海鮮機風機 11

6、20000激光機風機 1520000工業機風機1920000 應交稅金應交增值稅(進) 775200應付賬款三鼎中天5335200合 計￥5335200￥5335200 財務主管XX 記賬 XX審核 XX 制單 XX3. 登記應付賬款的總分類賬以及應付賬款下北京三鼎中天的明細賬。總分類賬科目名稱_ 應付賬款 _07年記賬憑證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日字號億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分121期初余額貸48555 002轉3采購原材料5335200貸10190700 明細分類賬_應付賬款_戶名_三鼎中天_ 備注_07年記賬憑證摘 要頁 數借 方貸 方借或

7、貸余 額月日字號億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分12 1 期初余額平0 2轉3 買材料5335200貸5335200 除此之外，還要登記材料采購的總分類賬和明細賬，應交稅費的總分類賬和明細賬。2應付票據業務例：以業務題第4為例12月1日，生產供應科李紅向天津市付龍欣制鋼有限公司購入海鮮壓縮機40臺，單價為每臺600元；激光壓縮機40臺，單價為每臺800元；工業壓縮機40臺，單價為每臺900元，共計貨款92 000元，增值稅15 640元，開出一張無息商業承兌匯票，面值為107 640元，期限為3個月。1.簽發商業承兌匯票，取得匯票第一聯留存企業。2. 取得對方

8、開具的增值稅專用發票天 津 增 值 稅 專 用 發 票N0 20071213 發 票 聯開票日期： 2007 年 12月 01 日名 稱：天津東正精密冷卻設備制造有限公司納稅人識別號：598701638375556地址、 電話：天津市津塘公路88號 666688888開戶行賬號：工行天津分行津東分理處 02-998905674821密碼區66/-3947/-59*<818<41第二聯：發票聯 購貨方記賬憑證7>/0/433>2*3-0+672<7*5+-<<51+41+>*>58*8460190012<42+*31/58>>

9、;81應稅勞務名稱：海鮮壓縮機激光壓縮機工業壓縮機合 計規格型號hxysjjgysjgyysj單位臺臺臺數量404040單價600.00800.00900.00金額24 000.0032 000.0036 000.0092 000.00稅率17%17%17%稅額4 080.005 440.006 120.0015 640.00價稅合計（大寫）壹拾萬零柒仟陸佰肆拾元整 （小寫）￥107 640.00名 稱：天津市付龍欣制鋼有限公司納稅人識別號： 333444555666777地址、 電話：天津市騰達路88號 25662566開戶行及賬號：工行備注納稅人： 復核： 開票人： 王明 銷貨單位：（章）

10、3. 根據原始憑證填制記賬憑證。轉 賬 憑 證 2007 年 12 月 02 日 轉字第 1 號摘 要總賬科目明細科目借方金額貸方金額附單據 2 張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購買乙材料材料采購海鮮機風機 2400000激光機風機 3200000工業機風機3600000 應交稅金應交增值稅(進) 1564000應付票據付龍欣10764000合 計￥10764000￥10764000 財務主管XX 記賬 XX審核 XX 制單 XX3. 登記應付票據的總分類賬以及應付票據下付龍欣的明細賬。總分類賬科目名稱_ 應付票據 _07年記賬憑證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日字號億千百十萬千百

11、十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分121期初余額平01轉1采購原材料10764000貸10764000明細分類賬_應付票據_戶名_付龍欣_ 備注_07年記賬憑證摘 要頁 數借 方貸 方借或貸余 額月日字號億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分12 1 期初余額平0 1轉1 買材料10764000貸10764000 除此之外，還要登記材料采購的總分類賬和明細賬，應交稅費的總分類賬和明細賬。3預付賬款業務例：以教材33頁為例2007年1月25日，向天津派瑞特包裝制品有限公司預先支付100 000元購買包裝箱，用工商銀行的轉賬支票支付，票號為345678

12、。當日收到對方開出的預收款收據，約定包裝物在5日內發出，對方工行銀行的賬號02-345678901234，負責人為生產供應科章揚。1簽發工行的轉賬支票，正本留存銀行，存根留在企業記賬。中國工商銀行轉賬支票存根IXII 03663911科目：_對方科目：_ 出票日期2007年01月20日收款人：天津派瑞特包裝制品有限公司金 額：100 000.00元用 途：購買包裝箱單位主管： 會計：周算2收到對方開具的收據，如圖1-24所示。收 據2007年01月25日No10990876科目銀行存款摘 要預收天津東正精密冷卻設備制造有限公司貨款金額人民幣 壹拾萬元整（大寫） 單位財務章 ￥100 000.0

13、0 收款人：南方3根據原始憑證填制記賬憑證。轉 賬 憑 證 2007 年 1 月 25 日 轉字第 5 號摘 要總賬科目明細科目借方金額貸方金額附單據 2 張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分預付款項預付賬款 派瑞特 10000000銀行存款10000000 合 計￥10000000￥10000000 財務主管郝敏 記賬 方倩審核 郝敏 制單 呂燕4登記預付賬款下天津派瑞特公司的明細賬。總分類賬科目名稱_ 預付賬款 _07年記賬憑證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日字號億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分11期初余額平025轉5采購原材料10000000借1

14、0000000明細分類賬_預付賬款_戶名_派瑞特_ 備注_07年記賬憑證摘 要頁 數借 方貸 方借或貸余 額月日字號億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分1 1 期初余額平0 25轉5 買材料10000000借10000000 除此之外，還要登記銀行存款日記賬和總分類賬二、應收款崗位的手工操作（一）應收款崗位職責1制定應收、預收款項核算和管理制度。2辦理應收、預收款項結算。3負責應收、預收款項核算。4對賬、分析賬齡、清理。（二）應收款崗位核算業務流程1建立明細賬按債務單位的客戶名稱設置（三欄賬）2填制審核原始憑證（1）開具銷售增值稅發票（2）填寫委托收款憑證3編制記

15、賬憑證4登記應收賬款明細賬5計提壞賬準備6總賬、明細賬核對7定期與銷售部門核對應收賬款余額，并督促銷售部門與客戶對賬8及時處理不良應收賬款（債務重組、向法院起訴）（三）典型業務處理1應收賬款業務例：以業務題46題為例12月19日，武漢銷售部賈超銷售給武漢華工集團有限公司工業冷水機10臺，每臺單價9 550元，計價款95 500元，增值稅16 235元，開出No20071219號增值稅專用發票。發票注明“2/10，1/20，n/30”，用現金800元為對方代墊運費，根據發貨證明及有關單證向工商銀行辦妥銀行委托收款手續。1. 當日，取得運費發票，開具增值稅專用發票，并填制工商銀行委托收款結算憑證。

16、天 津 市 運 輸 行 業 專 用 發 票第二聯：發票聯 購貨方記賬憑證2007年12月19日天 津 市 增 值 稅 專 用 發 票No 20071219 發 票 聯第三聯：記賬聯 銷貨方記賬憑證開票日期：2007 年 12 月 19 日名稱：武漢華工集團 納稅人識別號：308553978902497地址、 電話：武漢市紅旗路409號 7349967開戶行及賬號：工行武漢分行 05-347457230565密碼區90/-3947/-59*<818<107>/0/433>2*3-0+672<7*1+-<<51+41+>*>58*8460765

17、1234<56+*31/58>>11應稅勞務名稱：工業冷水機合 計規格型號gylsj單位臺數量1010單價9 550.00金額95 500.0095 500.00稅率17%稅額16 235.0016 235.00價稅合計（大寫）壹拾壹萬壹仟柒佰叁拾伍元整 （小寫）￥111 735.00名 稱：天津東正精密冷卻設備制造有限公司納稅人識別號：598701638375556地址、 電話：天津市津塘公路88號 666688888開戶行及賬號：工行天津分行津東分理處 02-998905674821備注納稅人： 復核： 開票人： 銷貨單位：（章）2. 根據增值稅專用發票、委托收款結算憑證

18、的第一聯存根，編制記賬憑證。貸方付 款 憑 證科目 現 金 2007年 12 月 19 日付字第 4 號摘 要借方科目金 額記賬附單據 1 張總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分符號支付運費應收賬款 80000合 計￥80000 財務主管 郝敏 記賬方倩 出納 呂燕 審核 郝敏 制單呂燕轉 賬 憑 證 2007 年 12 月 19 日 轉字第 5 號摘 要總賬科目明細科目借方金額貸方金額附單據 2 張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分銷售應收賬款 11173500主營業務收入9550000應交稅費應交增值稅（銷） 1623500合 計￥11173500￥11173500 財務主管郝敏 記

19、賬 方倩審核 郝敏 制單 呂燕3. 登記應收賬款北京光電所得明細賬。總分類賬科目名稱_ 應收賬款 _07年記賬憑證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日字號億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分121期初余額平019轉5銷售11173500借1117350019付4支付運費80000借11253500明細分類賬_應收賬款_戶名_北京光電所_ 備注_07年記賬憑證摘 要頁 數借 方貸 方借或貸余 額月日字號億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分12 1 期初余額平0 19轉5 銷售 11173500借11173500 19付4支付運費80000

20、借 11253500 除此之外，還要登記主營業務收入的總分類賬和明細賬，以及應交稅費的總分類賬和明細賬。應收票據業務、預收賬款業務操作同應收賬款。三、應收應付賬款崗位分析1承兌占整個回款的比例2承兌占整個用款的比例3兩個比例是否一致4統計收到應收票據的銀行和金額5綜合分析收支是否平衡課時分配：實訓課時：6課時完成教材P44- P53與應收賬款、應付賬款、固定資產科目有關經濟業務的分錄及相應的原始憑證。4 借： 材料采購 -海鮮壓縮機 24,000 -激光壓縮機 32,000 -工業壓縮機 36,000 應交稅費 -應交增值稅（進項稅） 15,640 貸： 應付票據 107,640 6 借： 材

21、料采購 -海鮮機風機 11,200 -激光機風機 15,200 -工業機風機 19,200 應交稅費 -應交增值稅（進項稅） 7,752 貸： 應付賬款 -三鼎中天 53,352 8 借： 銀行存款 -工行 112,320 貸： 應收賬款 -濟南機床 112,320 14 借： 材料采購 -海鮮機外殼 12,000 -激光機外殼 15,000 -工業機外殼 21,000 應交稅費 -應交增值稅（進項稅） 8,160 貸： 預付賬款 -鄭州鋼聯 56,160 17 借： 預收賬款 -東駿激光 111,150 貸： 主營業務收入 95,000 應交稅費 -應交增值稅（銷項稅） 16,150 借： 銀行存款 -工行 11,150 貸： 預收賬款 -東駿激光 11,150 18 借： 應收賬款 -楚天集團 227,980 貸： 主營業務收入 194,000 應交稅費 -應交增值稅（銷項稅） 32,980 庫存現金 1,000 21 借： 材料采購 -海鮮機冷凝器 14,400 -激光機冷凝器 23,200 -工業機冷凝器 23,400 應交稅費 -應交增值稅（進項稅） 10,370 貸： 應付賬款