1、一、基本建設財務管理規定一、基本建設財務管理規定二、基建財務管理中存在的二、基建財務管理中存在的 主要問題主要問題三、做好基本建設財務管理三、做好基本建設財務管理 應注意的幾項工作應注意的幾項工作四、基建財務會計核算四、基建財務會計核算l主要有財政部基本建設財務管理規定、農業部基本建設財務管理辦法以及有關項目的管理辦法、制度等,如包括會計法會計基礎工作規范、會計準則、現金管理條例、會計人員從業資格等財務會計規章制度和國家、有關部門關于基本建設計劃管理的相關規定，黨紀政紀和廉政監督等方面的相關規定。l（一）基建資金管理的基本要求（一）基建資金管理的基本要求l（二）基本建設財務管理的任務（二）基本

2、建設財務管理的任務l（三）建設單位財務管理的基礎工作（三）建設單位財務管理的基礎工作l（四）對經營性建設項目實行資本金管理（四）對經營性建設項目實行資本金管理l（五）基本建設收入管理（五）基本建設收入管理l（六）投資包干結余和竣工結余資金管理（六）投資包干結余和竣工結余資金管理l（七）基本建設資金的支付七）基本建設資金的支付l（八）建設成本的管理（八）建設成本的管理l（九）核銷投資與轉出投資（九）核銷投資與轉出投資l（十）基本建設項目竣工財務決算（十）基本建設項目竣工財務決算l（十一）國債專項資金的管理（十一）國債專項資金的管理l 基本建設資金都要求專賬核算、基本建設資金都要求專賬核算、專款專

3、用，國債資金建設項目還要專款專用，國債資金建設項目還要求專戶管理。求專戶管理。l(1)各國債項目建設單位，應按要求開設國債資金管理專戶，專戶存儲基本建設資金。l(2)建設單位應該按項目設置基本建設資金專賬，并按項目主要建設內容進行明細核算。l(3)基建資金應嚴格按項目主管部門批復（包括可研報告的批復、初步設計的批復）的建設內容、建設規模使用，專款專用。l（ 1 ）要遵守國家的有關法律、法規和方針政策，要通過財務監督、會計監督，對會計憑證、會計賬簿、會計報表等的審查、分析，保證國家的方針、政策、法律、制度的全面貫徹執行，維護財經紀律。l(2)做好基建資金的預算編制、執行、控制、監督和考核工作。即

4、對基本建設的資金要進行從預算、控制、核算到分析考核全過程管理。l(3)要依法、合理、及時籌集、使用建設資金，嚴格控制建設成本、減少資金損失和浪費，提高投資效益。一是要依法、合理籌集資金，不留資金缺口，防止因資金缺口影響過程的建設和完工。二是合理使用建設資金、減少損失和浪費。l（ 1 ）應按規定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責財務工作，配備專業人員。l（ 2 ）嚴格按照批準的概預算建設內容，做好賬務設置和賬務處理，建立健全內部財務管理制度。l（ 3 ）對基建活動中的材料、設備采購、存貨、各項財產物資，應當及時做好完整的原始記錄，要及時掌握工程進度，定期進行財產物資清查。l（ 4 ）按規定及時

5、報送基本建設財務報表。l（一）貫徹執行國家、農業部有關的法律、法規和制度，研究制定并組織實施本單位基本建設財務管理的內部控制制度。l（二）依法設置會計賬目，加強會計核算。l（三）按計劃和工程進度付款，及時監督檢查資金使用情況。 （四）編報基本建設支出預算執行情況季度報表和年度基本建設財務決算報表。l（五）及時掌握工程進度，定期進行財產物資清查，加強項目實施和竣工驗收工作。l（六）編報項目竣工財務決算，正確核定新增固定資產價值。l（ 1 ）對經營性項目，實行資本金制度，項目必須先落實資本金，才能進行建設，公益性投資項目，不實行資本金制度；l（ 2 ）經營性項目應在項目總投資中籌集一定比例的非負債

6、資金作為資本金，籌集的資本金，需聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告。以非貨幣性資產投入項目的資本金，必須經過有資格的資產評估機構的評估作價。經營性項目籌集的資本金，在項目建設期間和生產經營期間，不得以任何方式抽走。l(3)經營性項目應按照事企分開的原則，實行建設項目法人責任制，由項目法人對項目的籌劃、資金籌措、建設實施、生產經營、償還債務、資產的保值增值全過程負責。非經營性項目要參照項目法人責任制的辦法，實行建設單位法定代表人負責制。l(1)基建收入依法繳納企業所得稅后的凈值，在項目竣工后，經營性項目，相應轉為生產經營企業的盈余公積；非經營性項目，作為留成收入，相應轉入行政事業單位的其他收入

7、。l(2)凡超過批準的試運行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續的項目，應視同已正式投產，其費用不得從基建投資中支出，所實現的收入作為生產經營收入，不再作為基建收入。試運行期一經確定，各建設單位應嚴格按規定執行，不得擅自縮短或延長。l基建項目不再實行投資包干責任制。l(1)建設項目辦理竣工前要認真清理結余資金，應變價處理的庫存設備、材料以及應處理的自用固定資產要公開變價處理，應收應付款項要及時清理。清理出來的基建項目的竣工結余資金，區別經營性項目和非經營性項目的不同情況，按不同的原則和方法作財務處理。經營性項目的結余資金，轉入生產經營企業的有關資產。l （2）非經營性項目的竣工結余資金

8、，首先用于歸還項目貸款，如有結余， 30 作為建設單位的留成收入， 70 按投資來源比例歸還投資方。建設單位留成收入主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質量獎。l 建設單位向省廳申請基本建設資金時應填寫基建資金撥款申請表，我廳將根據項目建設進度和配套資金到位比例撥款。l 建設單位應建立基本建設資金撥付的審核制度，嚴格按基本建設程序、支出預算、年度投資計劃及工程進度撥付資金。l 新建項目須經國家有關部門批準開工后才能撥付工程款，沒有下達年度投資計劃及不符合法律、法規及政策規定的財務支出，財務部門不得撥付資金。l 支付工程款，應依據年度投資計劃、工程預算、經濟合同、用款計劃和工程價款結算單等資

9、料。l 嚴禁搞計劃外工程；嚴禁將預算內資金轉到預算外；嚴禁用預提工程款、預付貨款等形式轉移資金；嚴禁在基建撥款中弄虛作假。建設單位財務部門要根據年度投資計劃、工程預算、經濟合同、用款計劃和工程進度審查基建資金使用的合理性、合規性和合法性。l1 、年度投資計劃中規定內容所需費用。 l在項目尚未批準開工以前，可以支付前期工作費用(但不得支付工程款）。l2 、施工企業確需備料周轉金的，可根據合同規定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當年建筑安裝工作量所需資金的 25 。建設單位支付的備料款，應根據周轉情況，陸續沖抵工程款。凡是不具備施工條件的，不得撥給備料款。l3 、建筑安裝工程款，按照完成多少工

10、程給多少錢的原則撥付，每月由施工企業提出已完工程月報表連同工程價款結算賬單，經監理單位審核后，報建設單位審核辦理工程價款結算；工程竣工后，辦理竣工決算。撥付給施工單位的工程款和備料款，要與工程進度相適應，并保留 5 的工程尾款，待工程全部竣工驗收后結清。l4 、設備材料貨款，要按照合同規定堅持錢貨兩清的原則，制造期在 6 個月以上的大型專用設備（以單臺計）和船舶，可以在投料生產后，按實際制造進度分次付款，并保留 10 的尾款，待工程全部竣工驗收后結清。l5 、對工資和其他費用要嚴格執行國家有關規定。l 建設單位管理費、土地征用費、職工培訓費以及交工驗收前的試車費等，要在批準的概算和年度投資計劃

11、內，精打細算、節約使用。l 嚴格遵守現金管理制度，費用款項的支付，除規定可以用現金外，都應該通過銀行結算。l1 1 、工程項目建設成本開支、工程項目建設成本開支 的原則和界限的原則和界限l2 2 、建設單位管理費、建設單位管理費l3 3 、借款利息、借款利息l（ 1 ）區分建設支出與生產經營支出，建設單位從事生產經營活動發生的開支，不得列入建設（種豬場建設） 。l（ 2 ）區分建設期內和建設期外費用支出，項目已竣工交付使用但尚未辦理竣工財務決算的項目，所發生的費用不得計入成本，應該計入生產經營成本或行政事業支出。l（ 3 ）區分項目建設成本和自用固定資產構建成本的界限，建設單位在項目建設過程中

12、，在工程概預算外，用留成收入、上級撥入資金構建自用固定資產的支出，不得列入項目建設成本，應單獨作為自用固定資產的成本核算（辦公桌椅等）。l（ 4 ）建設單位發生的對外投資、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐贈贊助支出和國家法律、法規規定以外的各種付費，不得列入工程成本。l 建設單位管理費是指建設單位為進行建設項目籌建、建設、聯合試運轉、驗收總結等工作所發生的管理性質的開支。l 建設單位管理費，實行總額控制，分年度據實列支的辦法建設單位管理費的總額控制數，以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數，按投資總額的不同規模分檔計算。l 特殊情況確需超過控制標準的，須事前報經批準業務

13、招待費支出不得超過建設單位管理費總額的 10 ；施工現場津貼比照當地財政部門制定的差旅費標準執行。設備購置項目，經辦人員不得以現場施工管理的名義，發放施工現場津貼。l包括銀行貸款（含基建投資借款和周轉借款）利息、延期付款利息（指進口成套設備采用分期還款辦法所支付的利息）、企業債券利息和利息收入、財政貼息資金。l（ 1 ）建設單位的各種利息收入，記入待攤投資，作沖減工程成本處理。l（ 2 ）建設單位收到基本建設貸款財政貼息資金，記入待攤投資，作沖減工程成本處理。l1 、將經營性項目與非經營性項目區別對待，對經營性項目，繼續貫徹資本保全原則，保護投資者的權益。l2 、對非經營性項目的一些支出作出實

14、事求是的處理，即對一些作為投資安排又確實不能形成資產的，仍然按核銷處理對非經營性項目發生的產權不歸屬本單位的投資，作轉出投資處理。l3 、對經營性項目發生統建住房以及專用設施投資，財務上不硬性規定產權歸屬，只規定要明確界定產權關系，并在財務上堅持資本保全原則。l4 、對轉出投資，不僅要規定資產轉出方的財務處理，而且要規定資產受讓方的財務處理財務制度規定：企業作為增加資本公積和負債處理，行政事業單位作收入處理。l核銷投資指非經營性項目發生的特殊支出，如江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢以及其他不能形

15、成資產的投資這些不能形成資產的支出，在項目竣工后，根據批復，沖減相應的資金來源。l 在基本建設過程中，非經營性項目發生的產權不歸本單位，但構成基本建設投資完成額，不記入交付使用資產價值，按規定移交給其他單位的專用設施投資支出（接受單位構成資產）。l 非經營性項目為項目配套的專用設施投資，包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等，產權歸屬本單位的，記入交付使用資產價值；產權不歸屬本單位的，作轉出投資處理，沖銷相應的資金來源統建住宅產權不歸屬本單位的，作無形資產處理。l經營性項目的統建住宅和為項目配套的專用設施投資，如專用鐵路線、專用公路、專用通訊設施、專用碼頭、送變電站、地下管道等，建設

16、單位必須與相關部門明確界定投資來源和產權關系產權歸屬本單位的，記入交付使用資產價值；由建設單位投資但產權不歸屬本單位的，（視同購買這些配套實施的使用權）作無形資產處理。l1 1 、竣工財務決算編報范圍、竣工財務決算編報范圍l2 2 、編制竣工財務決算的基本要求、編制竣工財務決算的基本要求l3 3 、編制竣工財務決算的組織領導、編制竣工財務決算的組織領導l4 4 、編制竣工財務決算的依據、編制竣工財務決算的依據l5 、決算前各項清理工作決算前各項清理工作l6 6 、竣工財務決算內容、竣工財務決算內容l7 7 、竣工財務決算的審批、竣工財務決算的審批l8 8 、基本建設項目工程決算的審查、基本建設

17、項目工程決算的審查l凡已完成建設活動，具備驗收交付使用條件的建設項目，都要按規定及時編制竣工財務決算對于包括兩個或兩個以上單項工程的建設項目，單項工程竣工具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算，待整個建設項目全部竣工后，應編制該項目的竣工總決算。l凡已竣工的建設項目，建設單位應在三個月內完成竣工財務決算的編制工作。l（ 1 1 ）要提高有關人員對編制竣工財務決算重）要提高有關人員對編制竣工財務決算重要性的認識（要性的認識（ 2 2 ）應臨時成立負責編制竣工財）應臨時成立負責編制竣工財務決算的組織機構，明確參加編制決算的有關務決算的組織機構，明確參加編制決算的有關人員和負責人，明確任務，

18、明確責任，按時完人員和負責人，明確任務，明確責任，按時完成決算編制工作。在決算編制期間，不得抽調成決算編制工作。在決算編制期間，不得抽調有關人員從事其他工作。在竣工財務決算未經有關人員從事其他工作。在竣工財務決算未經批準之前，項目建設管理機構批準之前，項目建設管理機構 ( (如工程建設指如工程建設指揮部、基建辦公室揮部、基建辦公室) ) 不得撤銷，有關人員不得不得撤銷，有關人員不得調離解散。（調離解散。（ 3 3 ）項目建設管理機構內部各部）項目建設管理機構內部各部門以及有關人員應加強協作、互相配合。（門以及有關人員應加強協作、互相配合。（ 4 4 ）項目設計單位、施工單位應積極配合建設單位，

19、項目設計單位、施工單位應積極配合建設單位，根據需要及時提供有關資料，支持建設單位做根據需要及時提供有關資料，支持建設單位做好竣工財務決算編制工作。好竣工財務決算編制工作。l建設項目可行性研究報告；初步設計或建設項目可行性研究報告；初步設計或擴大初步設計資料；建設項目總概算及擴大初步設計資料；建設項目總概算及其批復文件，項目建設過程中概算調整其批復文件，項目建設過程中概算調整及批復文件；經批準的施工圖預算，招及批復文件；經批準的施工圖預算，招投標文件；工程承包合同、工程結算有投標文件；工程承包合同、工程結算有關資料，包括竣工后經批準的竣工結算關資料，包括竣工后經批準的竣工結算及批復文件；歷年基本

20、建設投資計劃；及批復文件；歷年基本建設投資計劃；歷年財務決算及批復文件；內部財務管歷年財務決算及批復文件；內部財務管理制度、辦法等。理制度、辦法等。l編制竣工財務決算前，建設單位要對各項財編制竣工財務決算前，建設單位要對各項財產、物資進行一次認真、全面、徹底的清理。產、物資進行一次認真、全面、徹底的清理。l一是對建設項目各種檔案資料進行歸集整理。一是對建設項目各種檔案資料進行歸集整理。l二是對各項財產物資進行盤點，全面清理確二是對各項財產物資進行盤點，全面清理確 保各項財產物資安全。保各項財產物資安全。l三是對各項債權、債務進行清理基本建設收三是對各項債權、債務進行清理基本建設收入、投資包干節

21、余、竣工結余資金要按照規入、投資包干節余、竣工結余資金要按照規定進行分配，該上交的及時上交，留用的資定進行分配，該上交的及時上交，留用的資金如實入賬，不得轉移、隱匿。金如實入賬，不得轉移、隱匿。l決算報表包括：決算報表封面、基本建設項目決算報表包括：決算報表封面、基本建設項目概況表、基本建設項目竣工財務決算表、基本概況表、基本建設項目竣工財務決算表、基本建設項目交付使用資產總表、基本建設項目交建設項目交付使用資產總表、基本建設項目交付使用資產明細表付使用資產明細表l竣工財務決算說明書包括：竣工財務決算說明書包括： (1) (1) 建設項目概建設項目概況況 (2) (2) 會計賬務處理、財產物資

22、清理及債權會計賬務處理、財產物資清理及債權債務的清償情況。債務的清償情況。 (3) (3) 基建結余資金等分配基建結余資金等分配情況。情況。 (4) (4) 主要技術經濟指標的分析、計算主要技術經濟指標的分析、計算情況。情況。(5)(5)基本建設項目管理及決算中存在基本建設項目管理及決算中存在的問題，以及解決這些問題的建議；的問題，以及解決這些問題的建議； (6) (6) 決決算與概算的差異和原因分析。算與概算的差異和原因分析。(7)(7)需要說明的需要說明的其他事項。其他事項。l（ 1 1 ）大中型項目的竣工財務決算經所）大中型項目的竣工財務決算經所在地財政監察專員辦事機構簽署意見后在地財政

23、監察專員辦事機構簽署意見后由省農業廳報農業部審核后再轉報財政由省農業廳報農業部審核后再轉報財政部審批。部審批。l（ 2 2 ）小型項目的竣工財務決算審批：）小型項目的竣工財務決算審批：l省級財政性資金（含省級預算內基建資省級財政性資金（含省級預算內基建資金）在金）在100100萬元以上且占概算投資萬元以上且占概算投資20%20%以以上的省屬項目，其竣工財務決算經省農上的省屬項目，其竣工財務決算經省農業廳審核后報財政廳審批。業廳審核后報財政廳審批。l 總投資在總投資在100100萬元以下的項目，其萬元以下的項目，其竣工財務決算由項目所在地財政部竣工財務決算由項目所在地財政部門或農業行政主管部門審

24、批。門或農業行政主管部門審批。l其余項目的竣工財務決算均由省農其余項目的竣工財務決算均由省農業廳審批。業廳審批。l項目前期審查l工程預算審查l工程價款結算審查l竣工財務決算審查l國債資金屬于基本建設資金的一國債資金屬于基本建設資金的一部分。部分。l國債資金的安排、使用和結算，國債資金的安排、使用和結算，在程序上、管理方式上，與其他在程序上、管理方式上，與其他預算內基建資金同樣看待預算內基建資金同樣看待（不同：（不同：要求專戶）要求專戶）。l（ 1 1 ）項目實施單位弄虛作假、虛報項目國債資）項目實施單位弄虛作假、虛報項目國債資金的，追回資金并追究當事人和有關負責人的責金的，追回資金并追究當事人

25、和有關負責人的責任。任。l（ 2 2 ）項目實施單位違反建設程序、擅自改變建）項目實施單位違反建設程序、擅自改變建設內容、提高建設標準、突破項目概算的，責令設內容、提高建設標準、突破項目概算的，責令更正并追究當事人和有關負責人的責任。更正并追究當事人和有關負責人的責任。l（ 3 3 ）主管部門、地方財政部門和項目實施單位）主管部門、地方財政部門和項目實施單位截留、挪用國債資金、未專款專用的，除追回被截留、挪用國債資金、未專款專用的，除追回被截留挪用的資金外，要追究當事人和有關負責人截留挪用的資金外，要追究當事人和有關負責人的責任。的責任。l（ 4 4 ）對資金來源不落實，配套資金到位比例低）對

26、資金來源不落實，配套資金到位比例低于國債資金比例的，要責成有關單位抓緊落實。于國債資金比例的，要責成有關單位抓緊落實。l（ 5 5 ）未建立基建專戶，財會機構不健全，）未建立基建專戶，財會機構不健全，會計核算不規范、資金使用不符合財務制度、會計核算不規范、資金使用不符合財務制度、未按標準列支管理費、未按規定做好年度財務未按標準列支管理費、未按規定做好年度財務決算以及提供會計信息、財務報告不真實的，決算以及提供會計信息、財務報告不真實的，要責成項目實施單位限期整改；對整改達不到要責成項目實施單位限期整改；對整改達不到要求，要緩撥資金。要求，要緩撥資金。l（ 6 6 ）對地方主管部門和財政部門違規

27、向項）對地方主管部門和財政部門違規向項目單位收取管理費，責令退回，數額巨大的，目單位收取管理費，責令退回，數額巨大的，要上報財政部。要上報財政部。l（ 7 7 ）對地方主管部門和財政部門違規調整）對地方主管部門和財政部門違規調整項目計劃，責成糾正。項目計劃，責成糾正。l（ 8 8 ）對項目實施單位財會人員明知資金使）對項目實施單位財會人員明知資金使用不規范，不予制止，又不向有關領導和上級用不規范，不予制止，又不向有關領導和上級部門反映的，要追究有關財會人員的責任部門反映的，要追究有關財會人員的責任l一是基本建設財務管理薄弱。不少單位的基建財務工作仍局限在簡單的記賬、報賬上，對如何發揮基建財會人

28、員的財務管理職能，參與基建過程的前期工作及事中、事后監督做的很少。l二是“一個重視三個忽視”的問題，不僅影響基本建設項目的計劃管理，也影響基本建設項目的財務管理與會計核算。l三是基建財務人員的業務素質有待于進一步提高。l四是資金管理不規范。l1 、違反基本建設財務管理規定，如未按規定實行專戶管理、專賬核算；報表編報不實，竣工財務決算的編報不及時，存在挪用、擠占問題（挪用炒股、還周轉金等）。 l2 、違反基本建設會計制度規定，如會計科目設置不規范，資金支付審核把關不嚴，內部控制制度不全。l3 、會計基礎工作不規范，如會計憑證的填制、會計賬簿的登記、會計檔案的管理不規范，未按規定設置會計機構及人員

29、。l4 、違反銀行現金結算紀律（例：大額現金支出）。l（ 1 ）未按照規定建立國債建設資金管理專戶。有的將國債資金與基本賬戶資金共用一個賬戶，混存混用；有的開設多個基建賬戶；有的違反規定，將暫時閑置的資金購買債券、轉作大額定期存款。l（ 2 ）沒有設置基本建設專賬，將基建資金混在生產經營賬中核算。l（ 3 ）混淆了經營性項目與非經營性項目的不同處理方法，將國家安排的非經營性項目按經營性項目管理，基建資金直接用于興辦經濟實體的注冊資本金。l（ 4 ）有的單位存在賬表不符，賬實不符問題，如將基建資金虛列支出后轉預算外管理并挪作他用，將基建存款利息轉入事業賬核算，基建資金存款利息未按規定沖減工程成本，人為調整基建報表。l（ 5 ）挪用基建資金，如將基建資金挪到其他項目上他用；違反計劃審批內容，超標準、超范圍支付資金；挪用項目資金用于事業支出。l（ 6 ）未經批準擅自改變建設性質。l（ 7 ）拖延工期，資金到位多年，項目一直不開工建設。l（ 8 ）存在基建資金與其他經費混存混用、大額現金往來結算、白條入賬等問題，個別項目存在假賬本、假憑證、假發票的問題。l一是思想認識不重視。l二是規章制度不完善。l三是管理方法不適應。l四是工作基礎不扎實，會