1、編輯ppt非居民股息紅利業(yè)務(wù)培訓(xùn)2014年8月編輯ppt內(nèi)容 非居民稅收管理流程 非居民股息紅利稅收政策 股息、紅利非居民稅收專項檢查自查表的填報和報送的資料編輯ppt非居民稅收管理流程 合同備案 扣繳義務(wù)人 扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表 境內(nèi)機構(gòu) 境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目報告表 合同執(zhí)行 付匯備案 服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表 合同終止編輯ppt非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 第五條第五條 扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表、合

2、同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時附送中文譯本。編輯ppt非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法之法律責(zé)任 第二十三條第二十三條 扣繳義務(wù)人未按本辦法第五條規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表、合同復(fù)印件及相關(guān)資料的，未按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳表的，未履行扣繳義務(wù)不繳或者少繳已扣稅款的、或者應(yīng)扣未扣稅款的，非居民企業(yè)未按規(guī)定期限申報納稅的、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。編輯ppt稅收征管法之法律責(zé)任 第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代

3、繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。編輯ppt稅收征管法之法律責(zé)任 第六十九條第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。十以上三倍以下的罰款。 編輯ppt非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法 第五條第五條境內(nèi)機構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目的，應(yīng)當(dāng)自項目合同簽訂之日起30日內(nèi)，

4、向主管稅務(wù)機關(guān)報送境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目報告表，并附送非居民的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民對有關(guān)事項的書面說明等資料。編輯ppt非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法之法律責(zé)任 第三十三條第三十三條 境內(nèi)機構(gòu)或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)事項的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。編輯ppt服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案

5、有關(guān)問題的公告（項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告（2013年第年第40號）號） 境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管國稅機關(guān)進行稅務(wù)備案，編輯ppt境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付下列外匯資金，無需辦理和提交備案表 （一）境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用； （二）境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款； （三）境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款； 編輯ppt （四）進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用； （五）保險項下保費、保險金等相關(guān)費用； （

6、六）從事運輸或遠洋漁業(yè)的境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用； 編輯ppt （七）境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用； （八）亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)取得的利息； 編輯ppt （九）外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款（本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等； （十）外匯指定銀行或財務(wù)公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外

7、代付以及其他債務(wù)等項下的利息； （十一）我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金； 編輯ppt （十二）境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益； （十三）境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯； （十四）境內(nèi)機構(gòu)和個人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下退匯；編輯ppt概括 股息、紅利屬于源泉扣股息、紅利屬于源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅的繳非居民企業(yè)所得稅的管理，即法定扣繳。管理，即法定扣繳。編輯ppt基本定義基本定義 股息、紅利等權(quán)益性投資股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收投資從被

8、投資方取得的收入。入。編輯ppt稅收協(xié)定的股息定義 股息的定義，簡單來說，股息即為公司所作的利潤分配。股息支付不僅包括每年股東會議所決定的利潤分配，也包括其他貨幣或具有貨幣價值的收益分配，如紅股、紅利、清算收入以及變相利潤分配。股息還包括締約國按防止資本弱化的規(guī)定調(diào)整為股息的“利息”。 編輯ppt納稅義務(wù)產(chǎn)生時間 股息、紅利等權(quán)益性投資股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。實現(xiàn)。編輯ppt納稅義務(wù)產(chǎn)生時間 如實際支付時間先于利潤如

9、實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應(yīng)在實分配決定日期的，應(yīng)在實際支付時代扣代繳企業(yè)所際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。得稅。編輯ppt計稅依據(jù) 股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。編輯ppt稅務(wù)處理稅務(wù)處理 .在中國境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票（A股、B股、H股和其他海外股）的中國居民企業(yè)，在向非居民企業(yè)股東，包括QFII派發(fā)2008年及以后年度股息時，應(yīng)代扣代繳非居民企業(yè)所得稅。 編輯ppt稅務(wù)處理稅務(wù)處理 向稅收協(xié)定締約對方稅收居民支付股息的稅務(wù)處理。凡稅收協(xié)定締約對方稅收居民直接擁有支付股息的中國居民公司一定比例以上

10、資本（一般為25%或10%）的，該對方稅收居民取得的股息可按稅收協(xié)定規(guī)定稅率征稅。該對方稅收居民需要享受該稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)同時符合以下條件：編輯ppt稅務(wù)處理稅務(wù)處理 （1）取得股息的該對方稅收居民根據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)限于公司； （2）在該中國居民公司的全部所有者權(quán)益和有表決權(quán)股份中，該對方稅收居民直接擁有的比例均符合規(guī)定比例；編輯ppt稅務(wù)處理稅務(wù)處理 （3）該對方稅收居民直接擁有該中國居民公司的資本比例，在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)任何時候均符合稅收協(xié)定規(guī)定的比例。 （4）以獲取優(yōu)惠的稅收地位為主要目的的交易或安排不應(yīng)構(gòu)成適用稅收協(xié)定股息條款優(yōu)惠規(guī)定的理由，納稅人因該交易或編輯ppt 股息

11、紅利相關(guān)稅務(wù)處理股息紅利相關(guān)稅務(wù)處理 1.在中國境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票（A股、B股、H股和其他海外股）的中國居民企業(yè)，在向非居民企業(yè)股東，包括QFII派發(fā)2008年及以后年度股息時，應(yīng)代扣代繳非居民企業(yè)所得稅。編輯ppt 2.全國社會保障基金（以下簡稱“社保基金”）從證券市場取得的收入為企業(yè)所得稅不征稅收入。在香港上市的境內(nèi)居民企業(yè)派發(fā)股息時，可憑香港中央結(jié)算（代理人）有限公司確定的社保基金所持H股證明，不予代扣代繳企業(yè)所得稅。編輯ppt 股息紅利管理注意事項股息紅利管理注意事項 1.要實地查看上市公司相關(guān)管理系統(tǒng)，及時甄別非居民企業(yè)股東信息，才能做好對上市公司支付QFII、B股及其他海外股

12、股息稅款征收。編輯ppt 2.香港、澳門、新加坡等在股息受益所有人是公司，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，限制稅率為5%；其他情況下，限制稅率為10%。 編輯ppt 3.對于企業(yè)稅后利潤再投資、資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本等情況均應(yīng)視同利潤分配征稅，應(yīng)關(guān)注企業(yè)相關(guān)報表有關(guān)科目的變化情況，及時發(fā)現(xiàn)此類稅源。編輯ppt 4.投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。編輯ppt 5.外商股份低于25%視為內(nèi)資

13、企業(yè)管理的外資企業(yè)，其外國投資者從外商投資企業(yè)取得2008年前或后的利潤均要征稅的問題編輯ppt稅收協(xié)定待遇稅收協(xié)定待遇 在股息受益所有人是公司，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，限制稅率為5%；其他情況下，限制稅率為10%。 編輯ppt不予非居民享受稅收協(xié)定待遇 第二十七條 主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民已享受稅收協(xié)定待遇但存在以下情形之一的，應(yīng)做出不予非居民享受稅收協(xié)定待遇的處理決定： （一）未按本辦法規(guī)定提出審批申請，或者雖已提出審批申請但有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)未做出或未被視同做出準予非居民享受稅收協(xié)定待遇決定，且經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)限期改正但仍未改正，又無正當(dāng)理由的； （二）未按本辦法規(guī)定辦理備案報告，且經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)限期改正但仍未改正，又無正當(dāng)理由的；編輯ppt不予非居民享受稅收協(xié)定待遇 （三）未按本辦法規(guī)定提供相關(guān)資料，且經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)限期改正但仍未改正，又無正當(dāng)理由的； （四）未在主管稅務(wù)機關(guān)要求的限期內(nèi)補充提供有關(guān)資料，又無正當(dāng)理由的； （五）因情況變化應(yīng)停止享受稅收協(xié)定待遇但未按本辦法第二十條第（三）項規(guī)定立即停止享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的； （六）經(jīng)