1、2022-3-4.1籌資與投資循環管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.2l概述l投資項目審計工作底稿l籌資項目審計工作底稿l其他相關項目審計工作底稿管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.3l行業規范l什么是審計工作底稿l審計工作底稿的種類l審計工作底稿的作用l審計工作底稿的基本內容l審計工作底稿的編制要求l審計工作底稿的勾稽關系l審計工作底稿的復核l審計工作底稿的管理l審計工作底稿體系管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載

2、！2022-3-4.4l獨立審計具體準則第6號-審計工作底稿l中國注冊會計師執業規范指南第2號-審計工作底稿（試行）l獨立審計具體準則第1號-年度會計報表審計l中國注冊會計師執業規范指南第1號-年度會計報表審計（試行）管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.5l注冊會計師應當將審計計劃及其實施過程、結果和其他需要加以判斷的重要事項，記錄于審計工作底稿。 獨立審計基本準則第十五條l審計工作底稿，是指注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。 獨立審計具體準則第6號第二條管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！管理資源吧（

3、），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.6l綜合類工作底稿:注冊會計師在審計計劃和審計報告階段，為規劃、控制和總結整個審計工作，并發表審計意見所形成的審計工作底稿。l業務類工作底稿：注冊會計師在審計實施階段執行具體審計程序所形成的審計工作底稿。l備查類工作底稿：注冊會計師在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.7l注冊會計師形成審計結論、發表審計意見的直接依據；l解脫或減輕注冊會計師的審計責任、評價或考核注冊會計師專業能力與工作業績的依據；l為審計質量控制與質量檢查提供了可能；l對未來的審計業務具有參考備查

4、價值。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.8l被審計單位名稱l審計項目名稱l會計期間或截止日l審計過程記錄l審計標識l審計結論l索引號及頁次l編制者姓名及編制日期l復核者姓名及復核日期l其他應說明事項管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.9內容：l資料翔實l重點突出l繁簡得當l結論明確形式：l要素齊全l格式規范l標識一致l記錄清晰管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.10l各會計報表項目審計工作底稿與被審計單位會計報表之間的勾稽關系，通過核對被審計單位報表、帳簿及憑證過入；l各會計報表項目之間審計工作底稿的勾稽關系，通過交叉索

5、引及備注說明等形式反映；l各會計報表項目審計工作底稿與試算平衡表之間的勾稽關系，通過審計差異調整表和試算平衡表反映。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.11審計調整未審會計報表審計差異調整表試算平衡表已審會計報表未審數審定數審計差異調整表未審會計報表試算平衡表已審會計報表各會計報表項目審計工作底稿過入匯總編制編制管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.12l建立三級復核制度l項目經理（或項目負責人）-詳細復核，對業務助理人員形成的底稿逐頁復核；l部門經理（或簽字注冊會計師）-一般復核，對重要會計帳項、重要審計程序、審計調整事項復核；l主任會計師（或合

6、伙人）-重點復核。（見“復核及批準匯總表”P28-29）管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.13l整理、歸檔l所有權與保管l保密與調閱管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.14將綜合類、業務類和備查類工作底稿進一步細分為七類：l綜合類工作底稿l業務類工作底稿l銷售與收款循環l購貨與付款循環l生產或服務循環l籌資與投資循環l貨幣資金和特殊項目審計l備查類工作底稿管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.15l1.符合性測試l2.實質性測試l按資產、負債、損益項目排列編號；l分程序表、審定表、明細表或測試表三個層次。以第一、二層次為主

7、，重要項目增加了第三層次。1) 在審計實務中，注冊會計師往往根據審計項目繁簡程度，利用專業判斷，自行開設審計工作底稿。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.16l包括程序表和調查表,完成相關內部控制制度 “授權、核準、執行、記錄”的穿行測試。投資方面：l重大的對外投資是否經董事會批準？有無與被投資單位簽訂投資合同、協議？（查閱、復印董事會有關決議及投資合同、協議）l權益法核算時，被投資單位的會計報表是否經過審計？持股比例達到50%以上的控股子公司是否納入合并會計報表范圍？（查閱被投資單位會計報表、驗資報告、資產評估報告及審計報告）l投資前景預測及投資回報率分析？管理資源吧

8、（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.17籌資方面：l重大借款和籌資行為及抵押、擔保是否經董事會批準？有無借款合同協議？（復印董事會有關決議、有關借款合同、協議）l籌資費用的測算（包括利息費用的測試、查閱有關股利分配的決議），并進行資金成本分析？管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.18共涉及項目8個l短期投資l短期投資跌價準備l長期股權投資l長期債權投資l長期投資減值準備l委托貸款l委托貸款減值準備l投資收益管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.19l1.程序表。即“短期投資具體審計計劃”，明確具體審計目標和審計程序。項目經理根據審計計

9、劃和了解的情況，可在印好的程序表上增加或減少一些審計程序，并確定審計重點。實際執行情況可在審計程序表“適用與否”欄做簡單說明，并注明實質性測試工作底稿索引號。（P220）管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.20l2.審定表。本表用來確認短期投資余額數。按股權投資、債權投資和其他投資分項列示。未審報表數，根據未審會計報表過入，并與總帳、明細賬核對相符；審定數，通過審計測試調整過入，并計入試算平衡表。（P221）l3.庫存有價證券盤點表。本表為短期投資審定表的附表。如在外保管，需函證或向代管公司核對。（P222）l注意：若短期投資項目較多，可增加短期投資明細表。短期投資與投

10、資收益審計工作底稿（F331）的勾稽關系；短期投資委托貸款與委托貸款審計工作底稿（F101）的勾稽關系。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.21l1.程序表。（P223）l2.審定表。（P224） 檢查被審計單位短期投資跌價準備的計提方法，是采用單項投資法，還是投資類別法、投資總體法，前后各期是否一致；向被審計單位索取市價及市價資料來源，計算應計提的短期投資跌價準備，與未審報表數比較有無差異。l要點：計提程序；計提依據；計提方法。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.22l1.程序表。（P236-237）l2.審定表。（P238）l3.測試表。（P

11、239-240）按成本法和權益法分別編制。索取投資協議、被投資單位的財務會計報告、驗資報告或資產評估報告、已經審計的審計報告，以充分關注長期股權投資的入賬價值、核算方法的選擇、賬務處理和可收回金額情況。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.23l1.程序表。（P241）l2.審定表。（P242）l3.測試表。（P243）“債券投資”按債券類別分別面值購入和溢折價進行測算。“一年以上的委托貸款”在“其他債權投資”項目中反映。重點關注長期債權投資初始成本中利息、溢折價的處理，持有期間投資收益的計算，投資可收回金額的情況。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-

12、4.24l1.程序表。（P244）l2.審定表。（P245）分有市價和無市價兩方面考慮。對有市價的長期投資，應索取各項投資的市價及市價資料來源，在考慮各項長期投資的減值在可預見的將來價值恢復的可能性基礎上，計算應計提的長期投資減值準備；對無市價的長期投資，應索取被投資單位經審計的會計報表及注冊會計師出具的審計報告，或對被投資單位進行審計，計算應計提的長期投資減值準備。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.25l1.程序表。（P246）l2.審定表。（P247）分1年內到期的委托貸款和超過1年到期的委托貸款列示，注意分別與短期投資和長期債權投資審計工作底稿的勾稽關系。管理資

13、源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.26l1.程序表。（P248）l2.審定表。（P249）管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.27l1.程序表。（P302）l2.審定表。（P303）分別短期投資、長期股權投資、長期債權投資和 委托貸款列示，注意與前四項審計工作底稿的勾稽關系。（通過交叉索引或審計說明反映）管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.28共涉及項目12個l短期借款l長期借款l應付債券l長期應付款l未確認融資費用l專項應付款l財務費用l實收資本（或股本）l已歸還投資l資本公積l盈余公積l未分配利潤管理資源吧（），提供海量管

14、理資料免費下載！2022-3-4.29l1.程序表。（P259）l2.審定表。（P260）l3.利息測算表。（P261 )l4.詢證函查閱有關借款合同、協議，測算利息支出，并與“財務費用利息支出”相互勾稽。向借款銀行函證是確認短期借款及其利息最為有效的審計方法。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.30l1.程序表。（P271）l2.審定表。（P272）l3.利息測算表。（P273）充分關注借款費用資本化，結合財務費用和在建工程等項目的審計，確定其會計處理是否正確。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.31l1.程序表。(P274)l2.審定表。(P

15、275)分別面值發行和溢折價發行考慮。重點關注在不同利息償付方式下，利息的計算及溢折價的攤銷，尤其注意利息費用的核算，是予以資本化還是計入當期損益。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.32l1.程序表。(P276)l2.審定表。(P277)主要涉及融資租賃和補償貿易兩種情形。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.33l1.程序表。(P255)l2.審定表。(P256)關注攤銷方法是否合理，并與“長期應付款”和“財務費用”審計工作底稿相勾稽。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.34l1.程序表。(P278)l2.審定表。(P2

16、79)關鍵要審查各項撥款的批準文件。注意：形成資產部分經批準轉入“資本公積-撥款轉入”，形成費用部分經批準核銷負債。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.35l1.程序表。（P297）l2.審定表。（P298)l3.各月份比較分析表。（P299)l4.與上年度比較分析表。（P300）l5.截止性測試表。（P301）結合長、短期借款和應付債券等項目對利息支出進行驗算。涉及外幣業務的，要關注匯兌損益的計算。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.36l1.程序表。(P282)l2.審定表。(P283)查閱并復印以下資料： 公司設立與批準證書與營業執照；公司

17、設立的協議、合同、章程與可行性研究報告；股東大會、董事會會議紀要；驗資報告。關注要點：出資不到位；抽逃資金。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.37l1.程序表。（P284）l2.審定表。（P285）該項目僅適用于中外合作企業適用。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.38l1.程序表。（P286）l2.審定表。（P287）分項目關注資本公積的增減，檢查其形成過程的真實性，并與相關法律文件相核對。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.39l1.程序表。（P288）l2.審定表。（P289）按企業類型分項目列示：一般企業和股份有

18、限公司法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積外商投資企業儲備基金、企業發展基金、利潤歸還投資（僅適用于中外合作企業）管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.40l1.程序表。（P290）l2.審定表。（P291）審查利潤分配及虧損彌補情況，并根據審計結果調整本年損益數，直接增加或減少未分配利潤，確定調整后的未分配利潤數。注意該表與其他各項目審計工作底稿之間的勾稽關系。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.41共涉及項目18個l應收股利l應收利息l其他應收款l應收補貼款l補貼收入l無形資產l無形資產減值準備l長期待攤費用l應付股利l其他應付款l待轉資產價

19、值l預計負債l遞延稅款l管理費用l營業外收入l營業外支出l所得稅l以前年度損益調整管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.42l1.程序表。（P225）l2.審定表。（P226）管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.43l1.程序表。（P227）l2.審定表。（P228）管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.44l1.程序表。（P229-230）l2.審定表。（P231）本表分別關聯方和非關聯方單位列示，若明細單位較多，可增加“其他應收款明細表”作為其附表。l3.賬齡分析表。（P232）分析資產質量，關注其他應收款的可收回情況，對

20、三年以上項目，是否有可能形成壞帳。l4.函證匯總表。（P233）選擇函證樣本的特征：金額較大、賬齡較長、交易頻繁但期末余額較小、重大關聯方交易、重大或異常交易等項目。未回含需通過替代審計程序確認。 （在選擇函證樣本時，要求樣本應當足以代表總體，注意抽樣與抽查的區別）管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.45l1.程序表。(P234)l2.審定表。(P235)關鍵把握應收補貼款的內容，索取有關法規性文件。注意與“補貼收入”底稿的勾稽關系。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.46l1.程序表 (P304)l2.審定表 (P305)管理資源吧（），提供海

21、量管理資料免費下載！2022-3-4.47l1.程序表。（P250-251）l2.審定表。（P252）關注要點：l增加：無形資產入帳的依據；（包括購入的、投資者投入的、債務重組業務取得的、非貨幣性交易換入的、接受捐贈的、自行開發并依法申請取得的無形資產）l減少：攤銷的期限；轉讓是所有權還是使用權。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.48l1.程序表。（P253）l2.審定表。（P254）管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.49l1.程序表。（P257）l2.審定表。（P258）關注要點：1.入帳依據是否充分，入帳金額是否正確；2.攤銷政策運用是否

22、合法。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.50l1.程序表。（P264）l2.審定表。（P265）分別關聯方與非關聯方列示，若單位明細較多，可增加其他應付款明細表作為該表的附表。l3.賬齡分析表。（P266）管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.51l1.程序表。（P267）l2.審定表。（P268）該項目僅適用于外商投資企業接受接受非現金資產捐贈的情形。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.52l1.程序表。（P292）l2.審定表。（P293)審計要點：按工資總額一定比例提取的項目，如職工福利費、工會經費、職工教育經費、統籌養老保險、待業保險費、住房公積金等項目；確定計提基數，然后進行驗算。按銷售收入一定比例計算、控制的項目，如業務招待費、礦產資源補償費等；四小稅：房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅。注意與有關應交稅金審計工作底稿的 勾稽關系；管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2022-3-4.53l與資產及技術條件有關的費用：如折舊費、修理費、技術開發費、研究與開發費、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷等；注意與累計折舊、無形資產、長期待攤費用等審計工作底稿的勾稽關系。l與資產相關的損失或準備：如：壞帳準