1、附件廢棄電器電子產品拆解處理情況審核工作指南（2015年版，送審稿）目 錄一、目的和依據5二、審核工作原則和各方職責6三、審核程序和要點7四、審核工作要求9五、審核資料的管理9六、信息公開10附1： 處理企業申報補貼要點11附2： 書面審核工作內容及方法17附3： 現場審核工作內容及方法25附4： 審核結果及其處理30附5： 廢棄電器電子產品拆解處理情況審核報告36附6： 需要保存的審核資料清單42附7： 日常監督管理工作要點43附8： 第三方審核方案要點45一、目的和依據（一）目的為貫徹落實廢棄電器電子產品回收處理管理條例（以下簡稱條例）和廢棄電器電子產品處理基金征收使用管理辦法（以下簡稱辦

2、法），促進廢棄電器電子產品的妥善拆解處理，規范和指導廢棄電器電子產品拆解處理情況審核工作，保障基金使用安全，制定本指南。（二）適用范圍本指南適用于環境保護部門及承擔廢棄電器電子產品拆解處理情況審核工作任務的機構（以下簡稱審核機構）對獲得廢棄電器電子產品處理基金補貼資格的處理企業（以下簡稱處理企業）開展廢棄電器電子產品拆解處理情況審核工作。（三）依據本指南依據以下法律法規、標準和規范性文件編制：1. 廢棄電器電子產品回收處理管理條例（國務院令第551號）2. 廢棄電器電子產品處理資格許可管理辦法（環境保護部令第13號）3. 廢棄電器電子產品處理基金征收使用管理辦法（財綜201234號）4. 關于

3、組織開展廢棄電器電子產品拆解處理情況審核工作的通知（環發2012110號）5. 關于完善廢棄電器電子產品處理基金等政策的通知（財綜2013110號）6. 廢棄電器電子產品處理企業建立數據信息管理系統及報送信息指南（環境保護部公告2010年第84號）7. 廢棄電器電子產品處理企業資格審查和許可指南（環境保護部公告2010年第90號）8. 關于進一步明確廢棄電器電子產品處理基金征收產品范圍的通知（財綜201280號）9. 廢棄電器電子產品規范拆解處理作業及生產管理指南（環境保護部公告2014年第82號）二、審核工作原則和各方職責廢棄電器電子產品拆解處理情況審核工作遵循“國家監察、地方監管、第三方審

4、核、企業負責”和“權責一致、有錯必糾、依法履職、盡職免責”的原則。處理企業是廢棄電器電子產品拆解處理活動和享受基金補貼的第一責任人，對廢棄電器電子產品拆解處理的規范性和基金補貼申報的真實性、準確性承擔責任。處理企業拆解處理廢棄電器電子產品應當符合國家有關資源綜合利用、環境保護的要求和相關技術規范，并按照本指南提出的審核要求和所在地省級環境保護主管部門的有關規定，對廢棄電器電子產品拆解處理情況進行自查后，如實申報廢棄電器電子產品規范拆解處理情況。省級環境保護主管部門負責組織本地區處理企業廢棄電器電子產品拆解處理情況的審核工作。審核工作宜采取購買社會服務的方式，委托或邀請有能力的第三方專業審核機構

5、承擔審核工作。不具備第三方審核條件的，也可自行組織審核工作。自行審核應當充分發揮有關部門、專家的作用，可邀請稅務、會計、廢棄電器電子產品處理技術等方面的專家和機構參加審核工作。省級環境保護主管部門應當制定審核工作方案和日常監管工作方案，明確審核工作和日常監管工作的工作機制、流程、時限等內容，并根據實施情況修訂完善。要建立健全紀律監督機制，確保審核工作公平、公正。對審核、監管工作人員不履行、違法履行、不當履行職責以及串通處理企業騙取基金補貼等行為，要追究當事人責任。對已經按照審核工作方案、監管方案和法律、法規、規章規定的方式、程序履行職責的審核、監管人員，依法免予追究責任。三、審核程序和要點（一

6、）處理企業自查和申報處理企業應當建立基金補貼審核的自查內審制度，在申報補貼前，對基礎記錄、原始憑證、視頻錄像等審核基礎資料進行自查，扣除不符合基金補貼范圍和不符合規范拆解處理要求的拆解處理數量。處理企業應當按季度對完成拆解處理的廢棄電器電子產品種類、數量進行統計，填寫廢棄電器電子產品拆解處理情況表，與申請報告及所在地省級環境保護部門規定的其他材料，在每個季度結束次月的5日前報送所在地省級環境保護部門。處理企業自查和申報補貼要點見附1。（二）審核審核機構組織對處理企業提交的證明材料進行書面審核和現場審核。書面審核和現場審核可以單獨進行，也可以同時進行或者交互進行，工作內容及方法分別見附2和附3。

7、審核以抽查為主，即抽取審核時段（一般是一個季度，如1月1日3月31日）內的一定天數的證明材料進行審核。每類廢棄電器電子產品的抽查率（抽查率=抽查的天數/審核時段內該類廢棄電器電子產品的實際拆解處理天數×100%）原則上不低于10。審核時段內實際拆解處理天數低于60天的，最低應當抽查6天進行審核。審核時段內廢棄電器電子產品拆解處理總量較少的，可以納入下一審核時段一并審核。經抽查存在問題的（如數據異?；虿环线壿嫷模商幚砥髽I作出說明，必要時可以要求處理企業對存在的問題進行二次自查。針對處理企業提供的說明或者二次自查結果，可以繼續抽查未經審核的證明材料，提高抽查率到20%。二次抽查與處

8、理企業提供的說明或者二次自查結果不一致的，暫停對處理企業的審核，按照涉嫌騙取基金補貼行為調查處理。（三）核定規范拆解處理數量根據書面審核和現場審核情況，對處理企業各類廢棄電器電子產品的規范拆解處理數量進行核算，核算方法和步驟見附4。新納入補貼名單的處理企業首次申報基金補貼時，其拆解處理種類和數量從處理企業獲得拆解處理資質之日起開始計算。已納入補貼名單的處理企業搬遷至新址的，其新址設施的拆解處理種類和數量從試生產之日起開始計算。（四）審核報告每次審核，負責組織審核的環境保護部門應當對審核的每家處理企業出具一份廢棄電器電子產品基金補貼審核報告（格式和內容可參考附5）。委托第三方機構承擔審核工作的，

9、委托方應當要求第三方機構對所負責的工作內容出具審核報告，具體內容由委托方規定或者由委托方與第三方機構商定。（五）結果報送在每個季度結束次月的月底前，省級環境保護部門以正式文件形式將審核情況報送環境保護部，并附廢棄電器電子產品拆解處理情況表、廢棄電器電子產品基金補貼審核報告。省級環境保護部門報送審核情況的紙件抄送環境保護部固體廢物與化學品管理技術中心，電子件發送至swmd及weee。遇法定節假日的，可順延報送。逾期報送的，原則上歸入下一批次審核。四、審核工作要求（一）審核工作應當符合“公開、公平、廉潔、高效”的要求。審核人員要嚴格執行固體廢物管理廉政建設“七不準、七承諾”等黨風廉政建設的有關規定

10、。現場審核前，審核人員應當首先宣讀有關廉政紀律要求。涉及本人利害關系的，以及其他可能影響結果公正性的，審核人員應當回避。（二）審核人員應當接受培訓，熟練掌握相關政策法規、審核技術方法和廉政紀律要求，熟悉處理企業回收、拆解處理等生產活動基本流程，掌握審核方式、程序和要點、工作規范等。（三）書面審核工作宜采取封閉式集中審核，現場審核工作持續期間，審核人員應當不少于兩人一組，不得單獨行動。（四）審核人員對處理企業生產臺賬、財務憑證、視頻錄像等審核時使用的數據或信息負有保密責任。除因法律規定或相關主管部門要求外，未經處理企業及相關主管部門同意，不得以任何形式、任何場合對外發表或交予第三方。五、審核資料

11、的管理處理企業申報基金補貼相關資料及記錄廢棄電器電子產品回收和拆解處理情況的原始憑證應當妥善保存備查，保存期限不少于5年。視頻錄像保存期限不少于1年，關鍵點位視頻錄像保存期限不少于3年。關鍵點位包括：廠區進出口、貨物裝卸區、上料口、投料口、關鍵產物拆解處理工位、計量設備監控點位、包裝區域、貯存區域及進出口、中控室、視頻錄像保存區，以及數據信息管理系統信息采集工位。組織審核的環境保護部門和審核機構應當建立審核工作記錄，制定規范的記錄格式，注明時間、地點、事件等內容，由審核人員和當事人簽字確認。審核工作記錄、紙質資料、抽查的視頻資料等應當歸檔備查，保存期限不少于5年。有關需要保存的資料清單見附6。

12、六、信息公開處理企業的廢棄電器電子產品拆解處理情況，除向環境保護部門報送外，應當在處理企業網站顯著位置或通過其他方式向社會公開。設區的市級以上地方環境保護部門應當在政府網站上顯著位置向社會公開轄區內處理企業相關情況，包括法人名稱、地址、處理類別、處理能力等，并定期公開各處理企業拆解處理的審核情況及接受基金補貼情況，接受公眾監督。附1：處理企業申報補貼要點一、資料匯總（一）基本生產情況匯編處理企業應當建立基本生產情況及經營制度資料匯編，以便審核工作參考：1.基本生產能力情況，如每類廢棄電器電子產品的主要拆解處理工藝、設備拆解處理能力、生產班次安排、主要設備能耗等情況。2.基本管理制度情況，如廢棄

13、電器電子產品接收質量控制標準、庫房管理、拆解處理作業管理、拆解產物銷售、作業人員工資核算、基金業務有關的財務票據管理、資金撥付管理制度等。3.拆解產物（包括最終廢棄物）的基本情況，如拆解產物種類、產生工序、安全處理注意事項、處理方式和情況（如委托處理去向、深加工情況）等。4.臺賬管理制度，如各環節生產臺賬設置、主要流轉及管制制度等。5.視頻監控點位設置清單。6. 貯存、處理場地及主要設備布置圖等現場審核所需的說明性材料。（二）原始臺賬整理處理企業將本季度反映各環節生產信息的全部臺賬、原始報表等，按臺賬類別、臺賬生成時間匯總：1.廢棄電器電子產品接收、入庫情況，如入庫基礎記錄表、交接記錄單、入廠

14、地磅單、資金往來憑證、銷售票據等原料入廠記錄及原始憑證；按回收來源匯總廢棄電器電子產品收購入庫明細表（包括單位名稱、回收種類、規格、數量、重量、收購價格、聯系方式等）。2.廢棄電器電子產品拆解處理情況，如廢棄電器電子產品出庫基礎記錄表、拆解處理生產線領料單、出庫地磅單、生產線作業記錄（按廢棄電器電子產品類別、規格、作業班組、人員記錄）、廢棄電器電子產品拆解處理明細匯總（包含種類、規格、數量、重量等）等。3.拆解產物入庫情況，如拆解產物（包括最終廢棄物）入庫基礎記錄表、入庫稱重地磅單、庫房交接記錄等；二次加工產物的出庫及入庫基礎記錄表。4.拆解產物處理情況，如拆解產物（包括最終廢棄物）出庫（出廠

15、）基礎記錄表、出庫稱重地磅單、庫房交接記錄、出廠稱重地磅單、銷售合同、銷售發票、資金往來憑證、交接記錄單、危險廢物轉移聯單等；危險廢物產生、處置情況匯總表；按去向匯總的拆解產物銷售處理情況明細（包括接收單位名稱、拆解產物種類、規格、數量、重量、價格、聯系方式等）。5.工人考勤記錄、工資清單或憑證。6.主要生產設備運行記錄、污染防治設備運行記錄、視頻監控系統運行記錄、電表運行記錄等設備運行情況記錄。二、自查申報前，處理企業應當對廢棄電器電子產品拆解處理情況進行自查。自查工作可以結合日常生產活動開展，也可以在提交申報材料前集中開展。（一）臺賬自查1.對審核時段內的原始臺賬、資金往來憑證等書面資料，

16、應當核實拆解處理的廢棄電器電子產品種類和數量、拆解產物處理情況；對于發現的問題，應當查找原因，作出說明，并附必要的證明材料。2.對各種類、各規格廢棄電器電子產品及其拆解產物，應當逐日進行物料核算自查，驗證拆解處理廢棄電器電子產品的數量是否合理；對于物料核算產生的偏差，應當查找原因，作出說明，并附必要的證明材料。3.對關鍵拆解產物和危險廢物類拆解產物的轉移或處理情況，應當檢查去向或者處理過程是否規范。（二）視頻錄像自查處理企業應當根據原始生產臺賬情況，對審核時段內視頻錄像進行自查，核對視頻錄像反映的拆解處理數量與臺帳記錄是否相符，拆解處理過程是否規范。（三）庫房盤點為校準審核的基準數據，處理企業

17、應當定期對原料庫房、拆解產物庫房進行抽查盤點，確定庫房記錄情況與實物是否相符（賬物相符），以及庫房記錄情況與財務記錄情況是否相符（賬賬相符）。（四）自查扣減通過臺賬自查、視頻錄像自查、庫房盤點等自查工作，按日統計不符合基金補貼范圍的廢棄電器電子產品、不符合規范拆解處理要求的廢棄電器電子產品以及其他不納入基金補貼范圍的廢棄電器電子產品的拆解處理數量，對所對應的廢棄電器電子產品種類、規格、數量、所在位置、存在的問題等進行匯總，樣式見表1-1。表1-1 不申報基金的拆解處理情況匯總表（示例）日期序號廢棄電器電子產品種類規格數量/臺所在工位不申報原因監控探頭編號發生時間2015.1.1117寸彩色電視

18、機501號切割機未有效收集熒光粉1#CRT切割11:15-11:30102號拆解線上料口缺少關鍵部件2#拆解線上料口13:00-17:0021號庫房仿制廢棄電器電子產品1#庫房攝像頭3、攝像頭510:00、15:3362合計2三、提交補貼申報資料起草補貼申請報告，填寫廢棄電器電子產品拆解處理情況表（見附表），向所在地省級環境保護部門報送申報基金補貼的廢棄電器電子產品拆解種類和數量。根據省級環境保護部門審核工作要求，準備審核時段內所需的其他工作資料，如原始生產臺賬、匯總信息、視頻錄像、自查情況報告等，做好迎接審核的準備。附表：廢棄電器電子產品拆解處理情況表（正 面）申報審核時段： 年 月 日 年

19、 月 日一、企業基本情況單位名稱資格證書編號發證機關資格證書有效期處理設施地址法定代表人聯系電話聯系人聯系電話二、廢棄電器電子產品基金補貼情況首次獲得基金補貼的時間上年度獲得基金補貼的產品拆解處理總量（萬臺）上年度獲得基金補貼的總金額（萬元）三、拆解處理數量類 別回收量/臺拆解處理量/臺自查扣減量/臺申報補貼的規范拆解處理量/臺廢電視機廢冰箱廢洗衣機廢空調廢電腦主機廢電腦顯示器申報單位確認： 法定代表人： 公章： 年 月 日（反 面）四、省級環境保護主管部門意見類 別核定規范拆解處理量/臺（套）廢電視機廢冰箱廢洗衣機廢空調廢電腦備注：省級環境保護主管部門確認： 經辦人： 公章： 年 月 日14

20、附2：書面審核工作內容及方法一、基礎記錄和原始憑證分析查看臺賬等基礎記錄和原始憑證是否齊全，申報信息與相應的基礎記錄、原始憑證是否相符。查看拆解產物處理合同、發票、轉移聯單等，分析拆解產物處理是否符合要求。要注重審核基礎記錄和原始憑證，分析處理企業申報拆解處理種類和數量的真實性。相關基礎記錄和原始憑證應編號，其日期應在擬審核的時段內，有相關人員（如交接人、經辦人、審核人）的簽字等。接收廢棄電器電子產品和銷售、委托處理拆解產物應當具有合同、發票或者銀行資金往來憑證、交接記錄等證明文件；屬于危險廢物的，應當具有轉移聯單等證明材料。可以通過與當事人（如作業工人、記錄員、統計員或生產主管）面談，審核相

21、關人員的考勤記錄、工資的實際發放情況以及生產設備的所耗用的水、電、原材料等方式，分析基礎記錄和原始憑證的真實性。二、信息系統數據比對將環境保護部廢棄電器電子產品處理信息系統記錄的數據同處理企業申報的拆解處理數據以及抽查日的基礎記錄數據進行對比，分析系統數據與企業記錄、申報數據的差異性、物料衡算系數計算的差異率。三、信息流邏輯分析對處理企業提供的臺賬進行邏輯分析，分析臺賬信息中時間、數量和重量以及不同數據間的邏輯關系。時間邏輯關系，如：廢棄電器電子產品入廠與廢棄電器電子產品入庫、廢棄電器電子產品入庫與廢棄電器電子產品出庫、廢棄電器電子產品出庫與領料拆解、領料拆解與拆解產物入庫、拆解產物入庫與拆解

22、產物出庫、拆解產物出庫與拆解產物出廠等環節的時間邏輯關系。數量和重量邏輯關系（總量衡算），如：廢棄電器電子產品入廠與廢棄電器電子產品入庫、廢棄電器電子產品入庫與廢棄電器電子產品出庫、廢棄電器電子產品出庫與領料拆解、領料拆解與拆解產物入庫、拆解產物入庫與拆解產物出庫、拆解產物出庫與拆解產物出廠等環節的數量和重量邏輯關系。不同數據間邏輯關系，如：危險廢物轉移聯單上的數據信息與拆解產物出庫出廠記錄的邏輯關系，企業庫房盤點數據、收購數據、拆解處理數據與財務核算數據的邏輯關系，處理企業實際拆解處理數量、自查扣減數量、申報補貼的拆解處理數量等數據的邏輯關系。四、資金流審核對處理企業業務往來資金賬目進行抽查

23、核對，分析廢棄電器電子產品來源、數量、價格是否合理。（一）廢棄電器電子產品收購以收購合同、發票、銀行轉賬憑單、現金提取憑單等資金往來信息、原料入庫臺賬等為主要審核資料。根據收購單價，核對處理企業審核時段內的收購數量，核算應付收購資金、實際支付收購資金、未付賬款情況與收購數量的邏輯關系。無法提供資金往來證明的（如：捐贈等），需提供原始交接記錄憑證，交接憑證等應能提供收集者姓名、聯系方式、身份證號碼，運輸者、運輸者聯系方式、運輸工具名稱和牌號，接收人姓名和聯系方式等基本信息以備核實。原始交接記錄憑證無法核實的，該記錄憑證記錄的接收數量不予認可。廢棄電器電子產品的送貨單位為關聯企業的（如處理企業的子

24、公司、分公司等），必要時可以對其資金賬目情況進行延伸審核。（二）拆解處理情況以作業人員工資支付憑單、電費發票等為主要審核資料。審核拆解線人工出勤、計件工資支付情況，與生產記錄拆解情況的邏輯關系；審核電耗與電費繳納情況的邏輯關系。（三）拆解產物銷售以銷售合同、銷售發票、銀行入賬憑單等資金往來證明、拆解產物出庫臺賬等為審核資料。根據各類拆解產物的銷售合同單價，核算拆解產物銷售量、應回收資金、實際回收資金、未收款的邏輯關系。拆解產物的接收單位為關聯企業的（如處理企業的子公司、分公司等），必要時可以對其資金賬目情況進行延伸審核。五、通過物料平衡系數法核算拆解處理數量（一）物料核算1.核定廢棄電器電子產

25、品處理數量A1核定處理企業記錄的各種類、各規格廢棄電器電子產品處理數量。審核資料：廢棄電器電子產品拆解處理日報表，拆解產物出入庫日報表，拆解處理基礎記錄表，拆解產物出入庫基礎記錄表及相關原始憑證等。2.核定關鍵拆解產物的產生量核定處理企業記錄的各種類、各規格廢棄電器電子產品產生的關鍵拆解產物產生量。審核資料：關鍵拆解產物日報表、拆解產物出入庫日報表，拆解產物出入庫基礎記錄表和拆解處理基礎記錄表等。3.根據物料平衡計算處理數量A2采用物料平衡系數核算方法（單臺平均重量和關鍵拆解產物物料系數見表2-1），核算每個抽查日各種類、各規格廢棄電器電子產品處理數量。對有多種關鍵拆解產物的，對每種關鍵拆解產

26、物計算后取其最小值。計算公式如下：A2=關鍵產物產生量/(單臺平均重量×關鍵拆解產物物料系數)舉例如下：項 目單臺平均重量（公斤）物料系數（關鍵拆解產物占總重量比例）CRT玻璃產生重量（公斤）物料平衡核算處理量A2（臺）CRT黑白電視機10CRT玻璃：0.51,5001,500÷(10×0.5)=300對只有單臺平均重量，但沒有關鍵拆解產物物料系數的廢棄電器電子產品種類，計算公式如下：A2=所有拆解產物總產生量/單臺平均重量表2-1 關鍵拆解產物物料系數種類規 格單臺平均重量：公斤物料系數：拆解產物占總重量比例備 注CRT電視機4-9寸黑白2.5 CRT玻璃：0.

27、43 電路板：0.1312寸黑白7.2 CRT玻璃：0.48 電路板：0.0714寸黑白9 CRT玻璃：0.45 電路板：0.0714寸彩色10 CRT玻璃：0.54 電路板：0.0717寸黑白12 CRT玻璃：0.54 電路板：0.05包括18寸17寸彩色16 CRT玻璃：0.56 電路板：0.07包括18寸21寸彩色22 CRT玻璃：0.66 電路板：0.06包括20寸和22寸25寸彩色30 CRT玻璃：0.65 電路板：0.0629寸彩色40 CRT玻璃：0.71 電路板：0.0532寸及以上彩色61 CRT玻璃：0.71 電路板：0.06電冰箱120升以下40 保溫層材料：0.16 壓

28、縮機：0.19120-220升45220升以上55洗衣機單 缸5.7 電機：0.38雙 缸24 電機：0.23全自動31 電機：0.13滾 筒70 電機：0.10臺式電腦主 機7.6電路板：0.08CRT顯示器參考同尺寸電視機；測算主機重量時，選取內部部件齊全的主機；注：1.彩色電視機CRT的屏玻璃與錐玻璃的重量比為2：1。 2.壓縮機使用濾油后的重量進行測算。3.臺式電腦主機電路板包括主板（應當拆除電線、散熱片或散熱器、風扇等可拆卸部件）、CPU、內存條、顯卡、聲卡、網卡，但不包括電源、硬盤、光驅、軟驅中的電路板。電視機等其他廢棄電器電子產品的電路板應當拆除電線、散熱器等可拆卸部件。將核算結

29、果與處理企業自查結果進行比對，如有顯著差異，由處理企業負責作出說明。必要時，擴展到其他時間段進行物料平衡系數法核算和比對。對尚無單臺平均重量和關鍵拆解產物物料系數的，暫不采用物料平衡系數法進行核算。必要時，可以對核算總體物料平衡情況，以之與歷史物料平衡情況做比較分析。（二）物料系數的調整審核時，如果發現本地區處理企業實測數據與環境保護部規定的單臺平均重量和關鍵拆解產物物料系數普遍相差較大的（如：超過2/3的處理企業物料系數測算結果異常），省級環境保護部門可以視情況組織核算本地區的校正物料系數，并報環境保護部備案。省級環境保護部門核算校正物料系數應當考慮本地區整體情況并保持相對穩定，不因單個企業

30、、單次審核隨意變動。環境保護部委托環境保護部固體廢物與化學品管理技術中心對各地物料平衡系數的調整情況進行統計匯總，對表2-1的關鍵拆解產物物料系數進行動態調整。省級環境保護部門可以參考如下程序及方法核算單臺平均重量和關鍵拆解產物校正物料系數：1.組成物料系數核算工作小組工作小組至少有1名環保部門或審核機構的代表、1名處理企業的代表和1名專家組成。2.選取樣品，記錄拆解處理重量原則上，對需要測算校正物料系數的廢棄電器電子產品種類或者規格，對本地區每家處理企業選取不少于500臺進行抽樣核算。抽樣選取的廢棄電器電子產品應當是符合基金補貼范圍且部件齊全的廢棄電器電子產品。工作小組應當對樣品的拆解處理進

31、行全程監督，并記錄樣品廢棄電器電子產品的數量、重量和關鍵拆解產物的種類、重量，作為測算校正物料系數的依據。3.校正物料系數的測算校正物料系數測算公式如下：單臺平均重量=抽樣廢棄電器電子產品總重量/抽樣廢棄電器電子產品總數量關鍵拆解產物校正物料系數=抽樣廢棄電器電子產品得到的關鍵拆解產物的總重量/抽樣廢棄電器電子產品總重量4.專家論證召開專家論證會議，確定合理的校正物料系數。六、拆解產物處理情況審核重點對關鍵拆解產物和危險廢物類拆解產物處理情況進行審核。拆解產物去向應合理、規范。危險廢物管理應符合規范化管理要求；不能自行利用處置的危險廢物應交給具有相應危險廢物處理資質的企業處理處置，并附有危險廢

32、物轉移聯單。自行利用處置的，根據生產臺賬、視頻記錄審核關鍵拆解產物產生量與處理量，處理設施環保手續應當齊全，處理過程應當具有相應的污染防治措施。關鍵拆解產物應在6個月之內處理完畢，計算方法如下：（一）核定關鍵拆解產物處理數量審核資料：關鍵拆解產物日報表、拆解產物的出入庫日報表、基礎記錄表和原始憑證，如銷售合同、銷售票據、稱重磅單。（二）計算關鍵拆解產物前6個月（如審核時段為4月1日6月30日，則前6個月為1月1日6月30日）的累計產生量B。（三）計算關鍵拆解產物的累計產生量D（自審核以來至審核時段末日的產生量）和累計處理數量E（自審核以來至審核時段末日的處理量），計算其差值F（即審核時段末日的

33、庫存量），即F=DE。（四）比較F和前6個月的累計產生量B。如果F大于B，則說明關鍵拆解產物未在6個月內處理完畢，則該審核時段的審核結果暫不予納入補貼核定范圍，并暫停下一審核時段的審核，直至F與B的差值數量處理完畢。如：CRT錐玻璃未在6個月內處理完畢時，暫停對彩色電視機和電腦處理數量的審核。 七、延伸審核審核時，如接到舉報或存在重大疑問等情況，可以根據相關線索追蹤物質流、信息流和資金流，對相關廢棄電器電子產品回收單位、拆解產物接收單位的經營情況進行延伸審核，與處理企業提供的信息進行比對。例如，向拆解產物接收單位發函詢證，或者商請接收單位所在地同級環保部門及相關主管部門進行聯合審查，確認利用處

34、置資質、轉移的拆解產物類別、數量或者重量、轉移的時間、次數等情況。八、提出現場審核要點結合書面審核發現的問題，提出現場審核工作重點。表2-2 現場審核確認的問題和建議（示例）書面審核發現的問題現場審核注意事項廢棄電器電子產品物料系數不平衡（1）廢棄電器電子產品進行現場拆解處理，在拆解處理過程中觀察工人拆解操作是否規范，現場稱重產物重量，計算物料系數是否一致。（2）查看視頻錄像，是否存在拆解處理操作不正常、缺少關鍵零部件等異?，F象。（3）財務資金往來情況與生產信息有差異查看分析原始財務憑證和生產臺賬。附3：現場審核工作內容及方法一、宣讀廉政和紀律要求宣讀廉政和紀律要求，自覺接受處理企業的監督。二

35、、了解處理企業基本情況梳理處理企業生產流程、臺賬情況，結合書面審核結果，明確審核資料清單。三、貯存情況抽查審核在處理企業自我盤點基礎上，對審核時段內處理企業廢棄電器電子產品、拆解產物等庫存情況進行抽查核對，確認標簽記錄、庫房記錄情況與實物是否相符（賬物相符），以及庫房記錄情況與財務記錄情況是否相符（賬賬相符）。要點包括：（一）基金補貼范圍內的廢棄電器電子產品及其拆解產物，和不屬于基金補貼范圍的廢棄電器電子產品及其拆解產物，分別抽查。（二）根據處理企業的貯存場地功能區劃圖，分類、分區域抽查。（三）對基金補貼范圍內的廢棄電器電子產品，至少選擇3類廢棄電器電子產品和3類拆解產物進行抽查。處理企業提供

36、以下資料作為抽查基礎文件：原料庫、拆解產物庫房盤點清單；庫房功能區劃圖；上次審核時的抽查記錄；處理企業自查盤點記錄。四、“三流合一”抽查審核按照物流、資金流、信息流三統一的原則，對處理企業接收和拆解處理廢棄電器電子產品的物流、資金流和信息流進行比對審核，確定抽查時段內處理企業自查報送的廢棄電器電子產品規范拆解處理數量是否真實、準確，如：視頻監控錄像反映的拆解處理數量與拆解處理基礎記錄的數量應當相符等等。抽查審核內容包括臺賬記錄真實性、臺賬記錄準確性、拆解處理過程規范性等。重點關注以下點位：廠區進出口、貨物裝卸區、上料口/投料口、關鍵拆解產物和危險廢物類拆解產物拆解處理工位、計量設備監控點位、包

37、裝區域、貯存區域，以及數據信息管理系統信息采集工位。（一）臺賬記錄真實性在抽查時段中，選取一定的生產臺賬記錄信息，查看對應生產過程的視頻錄像，檢查臺賬記錄是否真實。1. 進出廠（1）從抽查日中隨機選取30%的天數，對當天廠區進出口的錄像進行100%查看，核對所有車輛、貨物進出情況是否全部都有相對應的進出廠臺賬記錄。（2）對每個抽查日，隨機選取一定數量的廢棄電器電子產品進廠和拆解產物出廠的原始地磅單，調取對應車輛進出廠視頻錄像，核對地榜單、廢棄電器電子產品進廠或者拆解產物出廠記錄等信息與視頻錄像記錄的時間、車輛信息等的一致性。2廢棄電器電子產品入庫（1）對進出廠抽查環節選取的廢棄電器電子產品進廠

38、車輛，追蹤查看該車輛進廠后的運輸、卸貨、廢棄電器電子產品入庫情況，查找對應卸貨、入庫、空車出廠的原始臺賬記錄和視頻錄像，核對臺賬記錄與視頻錄像的一致性。（2）核對入廠地磅單對應的供貨商對賬單等財務憑單，核查與供貨商資金往來情況是否相符。3. 廢棄電器電子產品領料出庫對每個抽查日，隨機選取任意廢棄電器電子產品出庫過磅原始單據，調取出庫視頻，跟蹤從出庫到拆解處理的運輸過程，核對出庫信息與視頻記錄情況的一致性。4. 拆解產物出庫、出廠（1）對進出廠抽查環節選取的拆解產物出廠車輛，調取對應拆解產物出庫、裝車臺賬記錄和視頻錄像，核對臺賬記錄與視頻錄像的一致性。（2）調取對應拆解產物銷售憑證、轉移聯單、接

39、收單位反饋單據等，核對出廠地磅單對應的財務憑單，核查與拆解產物接收單位資金往來情況是否相符。（二）臺賬記錄準確性1. 選擇視頻計數抽查點位從視頻監控關鍵點位中，選取能夠清楚反映拆解處理數量的點位，進行視屏計數抽查。表3-1 視頻計數抽查點位常用選取方法廢棄電器電子產品類別作業形式可選取的關鍵點位CRT電視機及CRT顯示器流水線拆解整機拆解下料端屏錐分離上料端固定工位拆解拆解工位防爆帶切割屏錐分離設備電冰箱、空調整機破碎分選破碎機投料口電腦主機、洗衣機、空調流水線拆解整機上料端關鍵拆解產物下料端固定工位拆解拆解工位2. 確定視頻計數抽查范圍從抽查日中，選取視頻計數抽查點位一定時段的生產臺賬和視頻

40、錄像，抽查生產臺賬記錄數量與視頻錄像反映情況的一致性。確定視頻計數抽查范圍時，要結合處理企業生產臺賬記錄情況、生產作業安排情況合理進行選擇，并盡可能分散到拆解處理作業的各個工作階段。（1）如果處理企業采用條碼掃描系統、計數器、定時手工記錄等方法，使生產臺賬記錄的數量能夠在一個固定時間段（如每1小時或者每1個班組工作時間記錄一次）及一個固定工位范圍（如1條生產線、1個班組或者1個工位）與其相應的視頻錄像實現準確對應，則可以對每個抽查日選擇一個固定時間段及固定工位范圍作為一個抽查單元。如：某處理企業有3臺CRT切割機，生產臺賬記錄可以提供每臺CRT切割機每小時的拆解處理數量，則可以對每個抽查日隨機

41、選擇某臺CRT切割機某一個小時的視頻錄像作為一個抽查單元。采用此種方法時，抽查時段內抽查的累計視頻錄像長度應當不少于審核時段內日平均工作時長的2倍。如：審核時段內的日平均工作時長為10小時，則抽查視頻累計時長不應少于20小時。（2）如果處理企業生產臺賬記錄的數量與其相應的視頻錄像只能做到按日對應，則應當在抽查時段中至少選擇3個抽查日的全天視頻進行完整計數。（三）拆解處理過程規范性對每個抽查日，選擇關鍵點位中能夠清晰辨識整機拆解或破碎分選、CRT屏錐分離、熒光粉收集、制冷劑收集等涉及關鍵拆解產物或者危險廢物類拆解產物操作過程的視頻監控畫面，檢查操作過程的規范性情況。每類廢棄電器電子產品每個抽查日

42、中抽選查看的視頻錄像長度不少于30分鐘，或者不少于100臺。本部分抽查工作也可與視頻計數抽查工作結合起來一同開展。五、拆解處理數量合理性估算對拆解處理數量大、運行負荷率高的處理企業，可以通過企業主要拆解處理設備、污染防治設施、人員出勤等運行情況，結合現場操作、視頻錄像、能耗核算、關鍵拆解產物物料系數核算、其他拆解產物產生情況等，輔助估算處理企業審核時段內總拆解處理數量的合理性。（一）現場操作估算通過主要設備的現場工人操作，估算拆解處理數量的合理性。如：通過對CRT屏錐分離、熒光粉收集等環節熟練工人現場規范操作計時、計數，估算該環節的實際規范處理能力。同一類廢棄電器電子產品有多個處理環節的，以處

43、理能力最小的環節為準。（二）視頻估算選取接近平均拆解量的、正常生產狀態的3-5個工作時段，查看可以清晰反映拆解處理數量的關鍵點位視頻錄像，估算該環節的拆解處理能力。（三）能耗估算根據處理企業實際運行情況，計算廢棄電器電子產品拆解處理過程中主要生產設備、污染控制設備等的能耗與拆解處理數量的系數關系，分析審核時段內總拆解處理數量與總能耗、抽查日拆解處理數量與能耗關系是否合理。（四）出勤情況核算分析考勤記錄與拆解處理數量之間的關系是否合理，分析工人工資與拆解處理數量之間的關系是否合理。附4：審核結果及數量核定一、不予計入審核范圍的拆解處理數量（一）基金補貼范圍之外的廢棄電器電子產品，包括：1.工業生

44、產過程中產生的殘次品或報廢品。2.海關、工商、質監等部門罰沒，并委托處置的電器電子產品。3.處理企業接收和處理的廢棄電器電子產品不具有廢棄電器電子產品規范拆解處理作業及生產管理指南（以下簡稱規范拆解指南）第4.6條表1所列的主要零部件的。4.在運輸、搬運、貯存等過程中嚴重破損，造成上線拆解處理時不具有主要零部件，或無法以整機形式進行拆解處理作業的。例如：采用屏錐分離工藝處理CRT電視機的，CRT在屏錐分離前破碎，無法按完整CRT正常進行屏錐分離作業。5.非法進口產品。6.電器電子產品模型，以及出于其他目的而拼裝制作的不具備電器電子產品正常使用功能的仿制品。（二）各類廢棄電器電子產品年實際拆解處

45、理總量超過該類廢棄電器電子產品核準年處理能力的部分。審核機構應當在審核時注意比較每類廢棄電器電子產品實際拆解處理數量與該類廢棄電器電子產品核準年處理能力之間的關系，對審核時段內運營負荷率超過100%的企業作出預警。審核時段運營負荷率=審核時段內實際拆解處理數量/（核準年處理能力×審核時段月數/12）×100%（三）未在環保部門核定的場所拆解處理的廢棄電器電子產品。（四）處理企業不能提供相關處理數量的基礎生產臺賬、視頻資料等證明材料的，包括因故遺失相關原始憑證、原始憑證損毀或者不能證明拆解處理情況的，如：關鍵點位未設置視頻監控、視頻錄像丟失、損壞、被覆蓋、拆解處理情況被遮擋、

46、模糊不清等。（五）通過關鍵拆解產物物料系數法核算，差異率異常的部分。對各種類、各規格的廢棄電器電子產品，按照本指南附2規定的關鍵拆解產物物料系數法核算。對每日拆解處理數量，當A1小于A2時，處理數量取A1；當A1大于A2且差異率大于25%，處理企業不能提供合理解釋的，處理數量取A2。以下原因不得作為差異率異常的合理解釋：1.拆解處理的廢棄電器電子產品因破損、缺少零部件導致其實際重量偏低；2.關鍵拆解產物缺失或者去向不明；3.其他不規范拆解處理活動造成的差異率異常。二、應當予以扣減的拆解處理數量（一）未按照相關法律法規、規范拆解指南規定要求進行規范拆解處理的廢棄電器電子產品數量根據本指南附3第四

47、條第（三）款的規定進行拆解處理過程規范性審核。計算出抽樣審核樣本中不規范拆解處理數量所占比例，按比例對該種類廢棄電器電子產品的總拆解處理數量進行扣減。不規范拆解處理數量是指：若一臺廢棄電器電子產品在拆解處理過程中出現下表中任意一種情形，則該臺廢棄電器電子產品計入不規范拆解處理數量：應當予以扣減的不規范拆解處理情形審核方法彩色CRT電視機/顯示器未進行屏錐分離視頻抽樣審核彩色CRT電視機/顯示器屏錐分離過程采取摔、砸等粗暴操作視頻抽樣審核彩色CRT電視機/顯示器屏錐分離過程中屏面玻璃破碎（分離成兩塊及以上）的比例超過20%的部分視頻抽樣審核黑白CRT電視機/顯示器采取摔、砸等粗暴操作視頻抽樣審核

48、CRT電視機/顯示器未收集熒光粉或熒光粉收集不完全視頻抽樣審核微型計算機顯示器和電視機混合拆解視頻抽樣審核冰箱、空調拆壓縮機前未回收屬于臭氧層耗損物質的制冷劑視頻抽樣審核冰箱、空調的壓縮機未做瀝油處理視頻抽樣審核；現場抽樣檢查庫存壓縮機未按照相關法律法規、規范拆解指南的強制性規定要求拆解處理廢棄電器電子產品，但尚未在本表中明確列明的其他情況由省級環境保護部門組織專家評議，在審核報告中提出是否扣減以及如何扣減的意見，報環境保護部商財政部核定例如：審核時段內彩色CRT電視機總拆解處理數量10000臺，抽查1000臺彩色電視機拆解處理過程，發現屏錐分離過程中屏面玻璃破碎率為22%，10臺采取摔、砸粗

49、暴操作，5臺熒光粉收集不完全，則對彩色CRT電視機的扣減數量為：10000×(22%-20%+10/1000×100%+5/1000×100%)=350臺上述計算結果中，22%-20%為屏面玻璃破碎（分離成兩塊及以上）的比例超過20%的部分，10/1000×100%為粗暴操作的扣減比例，5/1000×100%為熒光粉收集不完全的扣減比例。（二）臺賬真實性和準確性審核過程中發現的異常情況1.臺賬記錄與視頻錄像不符按照本指南附3第四條第（一）款規定的抽查方法進行比對審核，每發現3條臺賬記錄與視頻錄像不相符且無合理原因時，則扣減總拆解處理數量的1%。

50、例如：某處理企業申報基金補貼的數量為100000臺，抽查共發現6條臺賬記錄與視頻錄像不相符，則扣減總拆解處理數量的比例為2%，扣減數量為100000×2%=2000臺。2.視頻計數抽查差異率計算的不合理誤差按照本指南附3第四條第（二）款規定的視頻抽查計數方法進行視頻抽查計數，將所有視頻抽查計數的總和與相應的生產臺賬記錄數量進行比較，計算視頻計數差異率：視頻計數差異率=（生產臺賬記錄-視頻計數總和）/生產臺賬記錄×100 %當視頻計數差異率0.5%，視為合理誤差。當視頻計數差異率>0.5%，如無合理原因，對超出0.5%的比例在總拆解處理數量中扣減。例如：某處理企業申報基

51、金補貼的數量為100000臺，視屏計數差異率為0.78%，則扣減總拆解處理數量的比例為0.78%-0.5%=0.28%，扣減數量為100000×0.28%=280臺。（三）拆解產物去向不明，接收單位不符合規范拆解指南附件1規定的拆解產物場外處理要求，或者自行處理過程不符合有關規范處理要求。計算出處理不符合要求的拆解產物占抽樣審核樣本中同類拆解產物處理總量的比例，按比例的3倍在該種類廢棄電器電子產品的總拆解處理數量中扣減。同種類拆解產物對應多個種類廢棄電器電子產品且無法區分的，對每個種類的廢棄電器電子產品的總拆解處理數量均進行扣減。同種類廢棄電器電子產品有多個種類拆解產物不符合要求的，

52、扣減比例疊加計算。應當予以扣減的拆解產物不規范處理情形見下表：應當予以扣減的拆解產物不規范處理情形審核方法電視機外殼、微型計算機主機外殼、顯示器外殼出廠未毀形視頻抽樣審核危險廢物（如電路板、CRT彩色電視機管頸管玻璃、錐玻璃等含鉛玻璃、熒光粉、含汞背光燈管、潤滑油等）出廠未交由持有危險廢物經營許可證且具有相關經營范圍的單位處理，或者未履行危險廢物轉移聯單手續，數量不足三噸的視頻抽樣審核；資料審核；必要時對接收單位進行延伸審核含有消耗臭氧層物質的制冷劑出廠未交由所在地省級環境保護主管部門備案的單位或持有危險廢物經營許可證、具有銷毀技術條件的單位處理視頻抽樣審核；資料審核；必要時對接收單位進行延伸

53、審核壓縮機、電動機、電線電纜出廠未交由具有相應拆解處理能力的廢棄電器電子產品處理企業、電子廢物拆解利用處置單位名錄內企業或者進口廢五金電器、電線電纜和電機定點加工利用單位處理視頻抽樣審核；資料審核；必要時對接收單位進行延伸審核鋰電池出廠未交由具有相應處理能力的單位進行綜合利用或處置視頻抽樣審核；資料審核；必要時對接收單位進行延伸審核電源、光驅、軟驅、硬盤等電子廢物類拆解部件出廠未交由具有相應拆解處理能力的廢棄電器電子產品處理企業或者電子廢物拆解利用處置單位名錄內企業進行進一步拆解處理，或者不能利用的未進行填埋或焚燒處置視頻抽樣審核；資料審核；必要時對接收單位進行延伸審核其他關鍵拆解產物去向不明

54、，或者未交由具有相應處理能力的單位進行綜合利用或處置視頻抽樣審核；資料審核；必要時對接收單位進行延伸審核自行處理拆解產物過程不符合相關環境保護要求（如：相關處理設施未履行環境影響評價及竣工環境保護驗收手續等）視頻抽樣審核；資料審核；現場審核例如：抽查100噸電線電纜的去向，其中5噸未交由符合規定的接收單位處理，電線電纜的來源包括電視機和微型計算機但無法區分，則對電視機和微型計算機的總拆解處理數量均予以扣減，扣減比例為5/100×100%×3=15%。上述核算扣減數量有小數位的，進位1位至整數。處理企業自查時對上述需要扣減的情況已經自行扣減的，不再重復扣減。對不規范處理數量進行