1、工業企業自查提綱自查期間,企業應嚴格按照稅法規定對全部生產經營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業生產經營涉及的地方稅收全部稅種,自查提綱如下:一、營業稅應重點自查以下幾個方面:1、增值稅生產性勞務征收范圍之外的營業稅應納稅勞務未足額納稅;2、以不動產、無形資產投資入股,不參與被投資企業的利潤分配,不共擔投資風險,其取得的實物或其他補償收入是否已按“租賃業”申報營業稅;3、將房產、土地等不動產或無形資產抵債轉讓給其他單位或被法院拍賣的房產,是否已視同銷售不動產或轉讓無形資產申報納稅;4、企業以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產和無形資產對外出租所取得的收入是否已足額申報納稅;5、與關聯企業之間

2、存在固定資產的有償使用,是否已按“租賃業”申報營業稅;6、按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。二、企業所得稅自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅,2007及以前年度的各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支,2008年度各項成本費用是否按照新企業所得稅法及其實施條例的規定稅前列支,具體自查項目應至少涵蓋以下問題:(一收入總額自查涉及的帳戶主要有:產品銷售收入、其他業務收入、其他業務支出、固定資產清理、費用類帳戶(管理費用、財務費用、銷售費用、制造費用等、權益類帳戶(資本公積、盈余公積、未分配利潤、往來類帳戶(應收帳款、其他應收款、應付帳款、其他應付款。存在的主要問題

3、和自查方法:1、銷售折扣不符和規定,沖減銷售收入;2、納稅人進行有獎銷售的獎品支出和支付給購貨方的回扣、手續費等直接沖減銷售收入;3、收取的價外費用記入資金類帳戶或結算類帳戶;4、隨同產品出售的逾期未退回的包裝物押金未記入銷售收入;5、以舊換新,不記或少記銷售額;6、將生產成本變為加工產品,少記銷售額;7、以物換物或以物支付加工費、修理費等以差價入帳,少記銷售收入;8、代銷貨物入帳金額不實,少記銷售收入;9、納稅人以貨物投資漏計銷售收入;10、納稅人以貨物分利漏計銷售收入;11、納稅人無償贈送貨物漏計銷售收入;12、將自產或委托加工貨物用于非應稅項目、工程項目、集體福利及個人消費,不記銷售收入

4、(2007年前; 將自產或委托加工貨物用于市場推廣、交際應酬、股息分配、對外捐贈等改變資產所有權屬的用途;13、出租包裝物收入、掛往來賬或轉入稅后利潤;14、轉移、減少固定資產出售收入;15、固定資產清理凈收益轉入稅后利潤,減少當期損益;16、將構成收入總額的款項掛在往來賬戶或權益類帳戶中。(二扣除項目金額扣除項目金額的自查主要包括:材料物資的自查、生產費用分配的自查、銷售成本的自查、費用自查、資產自查、營業外支出的自查、銷售稅金及附加的自查等。第一:材料物資的自查材料物資購入的自查:目的在于核實購入材料物資成本的真實、準確,進而確定對生產成本和銷售成本的影響。采用的自查方法主要為審核法。存在

5、的主要問題有:1、購入固定資產、在建工程用料記入外購材料;2、外購材料數量入賬不實、人為調節庫存原材料;3、外購材料成本直接擠入期間費用;4、虛假購料,人為加大庫存、生產耗用材料成本;5、材料估價入賬不作沖銷、虛增材料成本;6、固定資產混作低值易耗品入賬;7、少計加工自制材料過程中發生的人工工資和制造費用,擠占了產品成本;8、巧立名目加大自制材料成本;9、委托加工材料發生的有關費用直接記入生產成本或期間費用,減少加工成本;10、以余料、副產品、下腳料作價抵負加工費,既不作銷售處理,也不調整沖減加工材料成本;11、委托加工材料直接銷售,既不記收入,又轉嫁加工材料成本;12、投資轉入材料成本的計價

6、不正確,造成收入材料成本失真;13、采用計劃價核算材料成本的企業,材料成本節約差異長期掛帳,多記庫存材料成本,加大了產品耗料的生產成本;材料物資發出的自查:材料物資發出的自查重點在于核實計入產品成本和對外銷售的材料物資成本是否準確。要結合各種計算進行自查。存在的主要問題有:1、己領未用的余料未從領料數量中扣除,增大生產成本;2、材料盤盈長期掛賬、材料盤虧未經批準擅自轉賬處理;3、非生產領用材料成本混入生產領用材料成本,加大生產成本;4、非生產用料與生產用料計價不一致,人為調整二者的耗料成本;5、采用一次攤銷法攤銷低值易耗品時,擴大攤銷范圍造成成本費用不均衡;6、采用分期攤銷法攤銷低值易耗品時,

7、固定資產錯按低值易耗品入賬處理;7、采用分期攤銷法攤銷低值易耗品時,為調節利潤,不按期均衡攤銷低值易耗品;8、采用分期攤銷法攤銷低值易耗品時,不結轉材料成本差異,人為調節利潤;9、采用五、五攤銷法在領用時,不按50%攤銷,一次性記入成本或費用;10、生產領用包裝物,不結轉“生產成本”,直接沖減銷售收入;11、擅自改變出租、出借包裝物攤銷辦法,擴大攤銷額;12、期末庫存材料實際結存數量大于賬面結存數量,造成賬實不符;13、期末庫存材料實際結存數量小于賬面結存數量,造成賬實不符。第二、生產費用分配的自查生產成本的自查重點在于核實產品生產成本是否正確,涉及的帳戶主要有:生產成本-基本生產成本、生產成

8、本-輔助生產成本、制造費用等。存在的主要問題及自查方法:1、生產費用分配時,利用變換分配標準,人為調整各產品應承擔的費用成本;2、分配生產費用時,分配率計算不正確,分配給各產品的生產費用與應負擔的生產費用不相符;3、人為地改變各產品的分配標準,違反受益標準,造成費用分配失真;4、人為地改變生產工時和定額工時分配標準,造成工資、福利分配失真;5、未按規定進行工資分配加大成本費用少計當期利潤;6、為提高或加大輔助生產成本,多分配輔助生產成本;7、擅自擴大提高制造費用開支范圍、標準,隨意擴大分配金額;8、故意隱瞞、少盤在產品數量;9、完工產品成本和期末在產品成本的計算分配,采用定額成本法時,定額成本

9、不準、不符合實際情況或計算錯誤;10、采用約當產量法計算完工產品成本和期未在產品成本時,完工程度計算錯誤導致月末在產品約當產量錯誤。第三、銷售成本的自查對產品銷售數量的自查,一是應參照發出材料數量的自查;二是通過賬、表、票核對法進行自查,通過核對“產品銷售收入”、“產品銷售成本”明細賬、“產成品發出和銷售匯總表”、及“增值稅專用發票”存根聯、“普通發票”存根聯等,看是否存在少記收入,多轉成本的現象;三是對產成品核算制度不健全的企業,可通過核對“產成品庫布盤存表”與“產成品”明細賬結存數量、結存成本以及與實地盤點相結合為依據,用“以存計銷”的倒擠方法進行自查。對產成品結轉銷售成本的自查,一是按不

10、同會計核算規定,參照結轉發出材料成本的自查進行,二是要結合前面己介紹的期末庫存材料的自查方法,特別是對期末庫存產品奇異現象及奇異數字的分析。第四、資產、費用及其他的自查1、與購入的固定資產有關的費用,直接記入期間費用;2、“在建工程”的支出擠入有關成本、費用科目;3、超期使用已提足折舊或提前報廢未提足折舊的固定資產繼續計提折舊;4、將以經營租賃方式租入固定資產計提折舊;5、當月新增固定資產計提折舊;6、人為擴大、縮小折舊年限,造成計提折舊不實;7、任意擴大凈殘值率比例,造成計提折舊不實;8、外購的無形資產按買價入賬,將手續費和資本性支出直接計入期間費用,減少當期利潤;9、縮短攤銷期限,加大攤銷

11、額,或將無形資產的攤銷混作遞延資產攤銷;10、接受捐贈的非貨幣性資產未計入應納稅所得額;11、實際發放的工資總額超過該企業計稅標準工資總額;12、擴大列支范圍,列支非本企業人員的工資,企業職工人數不真實;13、多計提“應付福利費”,08年未使用“應付福利費”余額,繼續計提“應付福利費”;14、工會經費及職工教育經費提取金額不正確;15、應由“工會經費”及“職工教育經費”開支的支出項目列入有關成本、費用賬戶;16、開辦費的開支超過規定的開支范圍;17、擅自縮短開辦費攤銷期限,減少應納稅所得額;18、隨意列支壞賬損失;19、不按本年應提數額扣除期初壞賬準備余額作為本年實提壞賬準備額,多提壞賬準備金

12、;20、己轉銷又收回的壞賬,未沖減原轉銷額;21、突破限額列支業務招待費;22、將不屬于業務招待的支出列入管理費用;23、超支或非法業務招待擠入其它成本費用;24、將推銷產品時贈送的禮品、酬金、回扣等列入銷售費用;25、固定資產、無形資產投入使用前的利息支出計入了“財務費用”;26、將非金融機構的高利率利息支出列入財務費用;27、應計入長期待攤費用的支出項目,一次全額記入期間費用;28、隨意擴大、縮小攤銷額,利用待攤費用調節成本、利潤;29、隨意提取預提費用,人為調節利潤;30、年末“預提費用”貸方余額繼續掛賬,不沖減有關費用,減少本年利潤;31、結轉轉讓無形資產成本時,不按攤余價值,而按原始

13、價值結轉,多結轉無形資產成本,減少其他業務利潤;32、應在“營業外支出”賬戶核算,但在計算應納稅所得額時不允許扣除的項目沒有進行稅收調整;33、將不屬于營業外支出范圍的開支,如固定資產的購建支出、材料采購費用、辦公費等,記入了“營業外支出”賬戶;34、收到投資收益記入往來賬戶、盈余公積、資本公積等賬戶或私設“小金庫”挪作他用,以及期未不將“投資收益”轉入“本年利潤”,少記當期收入的情況;35、不按規定從虧損的次年起連續計算彌補期限,而是任意選擇五年作為彌補虧損的期限或用超過五年的應納稅所得額彌補虧損;36、投資方企業從聯營企業分回稅后利潤用于彌補虧損的,彌補虧損后的余額不按規定進行計算補稅,或

14、者將稅后利潤還原成稅前利潤進行彌補,造成虛彌補;37、納稅人在計算境外所得抵扣限額時,計算不正確,采用分國分項方法計算或者不分國不分項計算,使抵扣限額計算不正確;38、納稅人將稅法規定的兩檔優惠稅率作為超額累進稅率對待,造成應納稅額計算錯誤;39、對查出以前年度少計收益,多計費用的情況下,不貸記“以前年度損益調整”,或是期未不向“本年利潤”結轉;40、處臵固定資產凈收益長期掛帳,不結轉營業外收入。三、個人所得稅自查企業以各種形式向職工發放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅,重點自查項目如下:1、為職工建立的年金;2、為職工購買的各種商業保險;3、超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險;4、超標準

15、為職工繳存的住房公積金;5、以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入;6、車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準(稅前扣除標準的,在標準限額內的部分可免予征收個人所得稅,在標準外以發票方式為職工報銷費用的,計入當月個人收入征稅;未明確稅前扣除標準的,應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分,扣繳個人所得稅;7、為職工所有的房產支付的暖氣費、物業費;8、股票期權收入。實行員工股票期權計劃的,員工在行權時獲得的差價收益,是否按工薪所得繳納個人所得稅;9、以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。四、印花稅應重點自查以下項目:1、實收資本和資本公積增加,未按規定繳納印花稅。2、與關聯企業之間簽定包購包銷合同,是否足額繳納印花稅。 3、框架性合同未記載金額，未先按 5 元貼花，以后實 際結算時再按實際發生數貼花，少申報繳納印花稅。 4、繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合 同混作購銷合同，造成少申報繳納印花稅。 5、計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅， 而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。 6、簽訂其它應稅合同是否按規定繳納印花稅，如轉讓 產權協議。 五、房產稅 重點自查房產稅計稅依據申報是否準確： 1、計算繳納房產稅時，將辦公樓原值申報房產稅，未 將消防設備、電梯、中央空調等房屋附屬設備、配套設施一 并作價計入房屋原值，少繳房產稅。 2、部分房