1、基建會計核算內容和科目表基建會計核算內容和科目表2010-06-06 23：19第101號科目建筑安裝工程投資1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本。不包括被安裝設備本身的價值及按照合同規定付給施工的預付備料款和預付工程款。建筑工程包括：(1)各種房屋(如廠房、倉庫、辦公室、住宅、商店、學校、俱樂部、食堂、車庫、招待所等)和建筑物(如煙囪、水塔、水池等)，包括列入房屋工程預算內的暖氣、衛生、通風、照明、煤氣、消防等設備的價值及其裝設油飾工程，列入建筑工程預算內的各種管道(如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道)、電力、電訊、電纜導線的敷設工程。(2)設

2、備的基礎、支柱、臺、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦爐、蒸汽爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結構工程。(3)為施工而進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設計中規定為施工而進行的工程地質勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。(4)礦井開鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程(不包括生產礦山用生產費用進行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程)，以及鐵路、公路、橋梁等工程。(5)水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。(6)防空、地下建筑等特殊工程。安裝工程包括：(1)生產、動力、起重、運輸、傳動和醫療、實驗等各種需要安裝設備的裝配、裝置工程，與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設

3、工程，被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。(2)為測定安裝工程質量，對單體設備、系統設備進行單機試運行和系統聯動無負荷試運行工作(投料試運行工作不包括在內)。2.建設單位根據施工企業提出的工程價款結算賬單承付的工程價款，借記本科目，貸記應付工程款科目；將預付的備料款和工程款扣減應付工程款，借記應付工程款科目，貸記預付備料款、預付工程款科目。上項業務，也可以合并為借記本科目，貸記預付備料款、預付工程款和應付工程款科目；施工企業列入工程價款結算賬單隨同工程價款一并結算的臨時設施包干費和施工機構轉移費等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應分別計入其他有關投資科目，不在本科目核算。建設單位自行施工

4、的小型工程，發生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記庫存材料、銀行存款、限額存款、現金、應付工資、投資借款等科目。發生需要分攤的施工費，可在本科目下設置施工管理費明細科目進行核算，月終再分攤計入核算對象。3.工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續交付使用單位時，借記交付使用資產科目，貸記本科目。經批準的報廢工程，借記待攤投資科目，貸記本科目。建設單位按規定報經上級批準有償移交給其他單位繼續施工的未完成工程，借記應收有償調出器材及工程款科目，貸記本科目。4.本科目應設置建設工程投資和安裝工程投資兩個明細科目，并按單項工程和單位工程進行明細核算。有預收下年預算撥款的建設單位，用預收下年度預算

5、撥款完成的建筑安裝工程投資，應單獨進行明細核算。第102號科目設備投資1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的各種設備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠標準的工具、器具的實際成本。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。如軋鋼機、發電機、蒸汽鍋爐、變壓器、各種機泵、機床等。有的雖不要基礎，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內使用的，如生產用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機等也包括在內。不需要安裝設備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備，如電焊機、汽車、機車、飛機、船舶及生產上流動使用

6、的空壓機、泵等。工具器具是指生產和維修用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。2.按照有關規定，需要安裝設備必須符合以下三個條件，才能作為正式開始安裝，計算基本建設實際支出：(1)設備的基礎和支架已經完成；(2)安裝設備所必需的圖紙資料已經具備；(3)設備已經運到安裝現場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續進行安裝。需要安裝設備領用出庫交付安裝時，根據設備出庫憑證，借記本科目，貸記庫存設備科目。年終時，應對領用出庫的設備進行清查，凡不符合上述三個條件的設備，應辦理假退庫手續，用紅字借記本科目，貸記庫存設備科目；下年度開始時，

7、再用藍字重作同樣的分錄，登記入賬。按照有關規定，不需要安裝的設備和工具，器具到達建設單位倉庫(或指定地點)，并經驗收合格，就可計算基本建設實際支出，根據設備入庫憑證，按照設備的實際成本，借記本科目，貸記器材采購科目。如果購入的不需要安裝設備和工具、器具直接交付使用單位時，也應通過本科目核算，視同入庫，借記本科目，貸記器材采購科目；并同時辦理出庫手續，借記交付使用資產科目，貸記本科目。需要安裝的設備安裝完畢，試車合格后，應辦理竣工驗收交接手續，交付使用單位，借記交付使用資產科目，貸記本科目。不需要安裝設備和工具、器具交付使用時，根據設備出庫憑證，借記交付使用資產科目，貸記本科目。上述兩項業務，如

8、用基建投資借款完成的，應同時借記應收生產單位投資借款科目，貸記待沖基建支出科目。3.本科目應設置在安裝設備、不需要安裝設備和工具及器具三個明細科目，并按單項工程和設備、工具、器具的類別、品名、規格等進行明細核算。用預收下年度預算撥款完成的設備投資，應單獨進行明細核算。第103號待攤投資1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按照規定應當分攤計入交付使用資產成本的各項費用支出。2.本科目應設置以下明細科目：(1)建設單位管理費：核算經批準單獨設置管理機構的建設單位所發生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產使用

9、費、零星固定資產購置費、招募生產工人費、技術圖書資料、和其他管理性質的開支。(2)土地征用及遷移補償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等，以及行政事業單位的建設通過出讓方式取得土地使用權而支付的出讓金。非行政事業單位建設項目通過出讓方式取得有限期的土地使用權而支付的出讓金，作為無形資產在其他投資科目核算，不在本科目核算。(3)勘察設計費：核算自行或委托勘察設計單位進行工程水文地質勘察、設計所發生的各項費用。(4)研究試驗費：核算為本建設項目提供或驗證設計數據、資料進行必要的研究試驗，按照設計規定在施工過程中必須進行試驗

10、所發生的費用。不包括應由科技三項費用開支的費用和應在間接費用列支的施工企業對建筑材料、構件和建筑物進行一般鑒定、檢查所發生的費用及技術革新的研究試驗費，以及應由勘察設計費、勘察設計單位的事業費或基本建設投資中開支的項目(費用)。(5)可行性研究費：核算在建設前期所發生的按規定應計入交付使用資產成本的可行性研究費用。為進行可行性研究而購置的固定資產，應在其他投資科目中核算，不在本科目核算。(6)臨時設施費：核算按照規定撥付給施工企業的臨時設施包干費，以及建設單位自行施工所發生的臨時設施實際支出。臨時設施費的內容按規定包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路養護費、維修費。

11、(7)設備檢驗費：核算按照規定付給商品檢驗部門的進口成套設備檢驗費。建設單位對進口成套設備自行組織檢驗所發生的費用，應列入采購保管費，不在本科目核算。(8)延期付款利息：核算按規定對進口成套設備采取分期付款的辦法所支付的利息。(9)負荷聯合試車費：核算單項工程(車間)在交工驗收以前進行的負荷聯合試車虧損(即全部試車費減去試車產品收入和其他收入后的差額)。單機試運或系統聯動無負荷試運所發生的費用，應在建筑安裝工程投資科目核算，不在本科目核算。(10)包干節余：核算實行基本建設投資包干責任制的建設單位實現的按規定應計入交付使用資產價值的包干節余。(11)壞賬損失：核算建設單位按規定程序報經批準確實

12、無法收回的預付及應收款項，報經批準后，應按批準數額，借記本科目，貸記預付工程款、其他應收款等科目。(12)借款利息：核算建設單位借入的基建投資借款和周轉借款所發生的按規定應計入交付使用資產價值的借款利息。使用部門統借統還基建基金借款發生的資金占用費也在本科目核算。在建設期內發生的借款利息和資金占用費，借記本科目，貸記基建投資借款、其他借款等科目。建設期的借款利息，應按規定全部分攤計入交付使用資產價值。建設項目建成投產后還款期間發生的利息，不在本科目核算，而應直接借記應收生產單位投資借款科目，貸記基建投資借款科目；接到生產單位償還借款通知時，借記基建投資借款科目，貸記應收生產單位投資借款科目。建

13、設單位支用的借款未按規定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還借款而加付的利息，按規定應由建設單位留成收入支付，不在本科目核算。建設單位實現的貸轉存利息收入，應沖減待攤投資，借記銀行存款科目，貸記本科目(13)合同公證及工程質量監測費：核算建設單位按規定支付的合同公證費和工程質量監測費。(14)企業債券利息：核算建設單位使用企業債券資金所發生的按規定應計入工程成本的債券利息。按規定應計入工程成本的企業債券利息，借記本科目，貸記企業債券資金科目。建設單位將企業債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規定應沖減工程成本，借記銀行存款科目，貸記本科目。(15)土地使用稅：核算建設單位在建設期間

14、按規定交納的土地使用稅。按規定計算應交納的土地使用稅，借記本科目，貸記應交稅金科目。(16)匯兌損益：核算建設單位使用國外借款所發生的按規定應計入交付使用資產成本的各種匯兌損益。建設單位發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬。所有外幣賬戶，均采用業務發生時的市場匯價作為折合匯率，也可以采用業務發生當期期初的市場匯價作為折合匯率。年度終了或在辦理建設項目竣工決算時，建設單位應將各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末市場匯價折合為人民幣金額。按照期末市場匯價折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入本科目。如為匯兌損失即借記本科目，貸記基建投資借款科目；如果是匯兌收

15、益，作相反分錄。建設單位實際發生的匯兌損益，應在建設項目或單項工程竣工交付時，分攤計入交付使用資產價值，借記交付使用資產科目，貸記本科目。(17)國外借款手續費及承諾費：核算建設單位使用國外借款所發生的按規定計入交付使用資產成本的國外借款手續費和承諾費等。(18)施工機構轉移費：核算按規定應付給施工企業因成建制地調來承擔施工任務而發生的一次性搬遷費用。(19)報廢工程損失：核算由于自然災害、管理不善、設計方案變更等原因造成工程報廢所發生的扣除殘值后的凈損失。經批準的報廢工程損失，借記本科目，貸記建筑安裝工程投資、設備投資等科目；報廢工程回收的設備材料估價入賬，借記庫存設備、庫存材料科目，貸記本

16、科目。(20)耕地占用稅：核算建設單位按規定交納的耕地占用稅。按規定計算應交的耕地占用稅，借記本科目，貸記應交稅金科目。(21)土地復墾及補償費：核算建設單位在基本建設過程中發生的土地復墾費用和土地損失補償費用。_(22)投資方向調：核算建設單位按規定交納的投資方向調節稅。按規定計算應交的投資方向調節稅，借記本科目，貸記應交稅金科目。(23)固定資產損失：核算清理固定資產的凈損失以及經批準轉賬的固定資產的盤虧減盤盈后的凈損失。固定資產清理后的凈損失，借記本科目，貸記固定資產清理科目。盤虧的固定資產轉賬時，借記本科目，貸記待處理財產損失科目；盤盈的固定資產轉賬時，借記待處理財產損失科目，貸記本科

17、目。(24)器材處理虧損：核算處理積壓器材所發生的虧損。處理器材時，將取得的價款收入，借記銀行存款等科目，將發生的虧損，借記本科目，將器材的實際成本，貸記庫存設備、庫存材料科目，采用計劃成本核算材料的建設單位，還應同時結轉材料成本差異。自用積壓物資的修理改制費用，也在本科目核算，發生時，借記本科目，貸記限額存款、銀行存款、基建投資借款等科目。_(25)設備盤虧及毀損：核算建設單位發生的設備盤虧減盤盈后的凈損失和設備毀損。發生的設備盤盈、盤虧及毀損，應先通過待處理財產損失科目核算，待報經批準后，盤虧及毀損的設備，借記本科目，貸記待處理財產損失科目；盤盈設備，借記待處理財產損失科目，貸記本科目。(

18、26)調整器材調撥價格折價：核算按規定調整器材調撥價格所發生的折價。發生折價時，借記本科目，貸記庫存設備、庫存材料科目，采用計劃成本核算材料的建設單位，同時還應結轉材料成本差異。調整器材調撥價格的溢價，借記庫存設備、材料成本差異科目，貸記本科目。(27)企業債券發行費用：核算籌措債券資金而發生的債券發行費用，包括支付給銀行的代理發行手續費和債券的設計、印刷等費用。)建設單位支付給銀行的代理發行手續費，應區別不同情況進行賬務處理：如果發行手續費是由銀行或企業從發行債券資金中直接扣收的，按實際收到的貨幣資金，借記銀行存款科目，按扣收的手續費，借記本科目，按發行債券的實際數額，貸記企業債券資金科目；

19、如果代理發行手續費是由建設單位直接支付的，建設單位在直接支付款項時，借記本科目，貸記銀行存款科目。建設單位支付的債券設計、印刷等費用，借記本科目，貸記銀行存款科目。如果上述費用是由生產企業支付的，建設單位在接到生產企業轉來的有關賬單憑證時，借記本科目，貸記企業債券資金科目。(28)其他待攤投資：核算建設單位發生的除上述各種待攤投資以外的其他應計入交付使用資產價值的待攤投資，如國外設計及技術資料費、出國聯絡費、外國技術人員費、編外人員生產費、停緩建維護費、商業網點費、供電貼費和發生的器材非常損失等。3.建設單位發生上述各種費用性支出，借記本科目，貸記限額存款、銀行存款、現金、基建投資借款等科目。上述各種待攤投資，應在工程竣工交付時，按照交付使用資產和在建工程的比例進行分攤，借記交付使用資產科目，貸記本科目。4.本科目應按上述明細科目進行明細核算，其中有些費用(如建設單位管理費等)，還應按費用項目進行明細核算。用預收下年度預算撥款完成的待攤投資，應單獨進行明細核算。第104號科目其他投資1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出。役畜、新建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進行可行性研究而購置的固定資產，也在本科目內核算。房屋購置，是指建設單位購置的在建設期間使用的辦公用房屋和為