1、第第五五章章 登記賬簿登記賬簿2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）2w 本章內(nèi)容結構本章內(nèi)容結構會計賬簿概述會計賬簿概述（第一節(jié)第一節(jié)）會計賬簿的更換和保管會計賬簿的更換和保管（第四節(jié)第四節(jié)）會計賬簿的使用規(guī)則會計賬簿的使用規(guī)則（第三節(jié)第三節(jié)）賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記（第二節(jié)第二節(jié)）第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿的概述會計賬簿的概述2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）3w 本章學習目的與要求本章學習目的與要求w 本章闡述了會計賬簿的概念、意義及其分類，會計賬本章闡述了會計賬簿的概念、意義及其分類，會計賬簿的設置與登記，會計賬簿的使用規(guī)則，會計

2、賬簿的簿的設置與登記，會計賬簿的使用規(guī)則，會計賬簿的使用和保管四部分內(nèi)容。使用和保管四部分內(nèi)容。w 目的是掌握第四個會計核算方法目的是掌握第四個會計核算方法登記賬簿，在掌登記賬簿，在掌握會計賬簿定義、種類、格式的基礎上，依據(jù)賬簿使握會計賬簿定義、種類、格式的基礎上，依據(jù)賬簿使用規(guī)則，登記賬簿。用規(guī)則，登記賬簿。w 要求準確掌握會計賬簿的含義，賬簿按用途的分類，要求準確掌握會計賬簿的含義，賬簿按用途的分類，熟悉賬簿按外表形式的分類，賬簿按賬頁格式的分類熟悉賬簿按外表形式的分類，賬簿按賬頁格式的分類。在賬簿按用途分類的基礎上，按照會計賬簿的啟用。在賬簿按用途分類的基礎上，按照會計賬簿的啟用規(guī)則，會

3、計賬簿的登記規(guī)則和會計賬簿的錯賬更正規(guī)規(guī)則，會計賬簿的登記規(guī)則和會計賬簿的錯賬更正規(guī)則登記賬簿。則登記賬簿。第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）4w 本章重點與難點本章重點與難點w （一）重點（一）重點w 1.日記賬的賬簿的設置與登記，分類賬的設置與登記日記賬的賬簿的設置與登記，分類賬的設置與登記。w 2.會計賬簿的啟用規(guī)則、會計賬簿的登記規(guī)則、錯賬會計賬簿的啟用規(guī)則、會計賬簿的登記規(guī)則、錯賬更正規(guī)則。更正規(guī)則。w （二）難點（二）難點w 1.會計賬簿登記規(guī)則的理解、掌握及其準確運用。會計賬簿登記規(guī)則的理解、掌握及其準確運用。w

4、2.錯賬的查找方法和錯賬的更正方法。錯賬的查找方法和錯賬的更正方法。第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述 第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述專門格式專門格式賬頁編號賬頁編號賬戶名稱賬戶名稱1.1.記載、儲記載、儲存會計信息存會計信息2.2.分類、匯總分類、匯總會計信息會計信息3. 3. 檢查、校檢查、校正會計信息正會計信息經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務（交易或（交易或事項）事項）取得取得填制填制會計憑證會計憑證登賬登賬財務報表財務報表賬賬 簿簿4.4.綜合、輸出綜合、輸出會計信息會計信息 二、會計賬簿的種類二、會計賬簿的種類 P85P85（一）會計賬簿按用途分類（

5、一）會計賬簿按用途分類賬賬 簿簿備查賬簿備查賬簿備查簿備查簿分類賬簿分類賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟業(yè)務用途：用以記錄經(jīng)濟業(yè)務用途：用以記錄與經(jīng)濟業(yè)務用途：用以記錄與經(jīng)濟業(yè)務有關事項有關事項日記賬簿日記賬簿日記賬日記賬 普通日記賬普通日記賬：日記賬簿日記賬簿日記賬日記賬特種日記特種日記賬賬庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬普通日記普通日記賬賬可用以登記所有經(jīng)濟業(yè)務的日記賬可用以登記所有經(jīng)濟業(yè)務的日記賬普普 通通日記賬日記賬 1.日記賬簿日記賬簿日記賬日記賬特種日記特種日記賬賬庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬普通日記普通日記賬賬可用以登記某類經(jīng)濟業(yè)務的日記

6、賬可用以登記某類經(jīng)濟業(yè)務的日記賬普普 通通日記賬日記賬 特種日記賬特種日記賬： 根據(jù)一級科目設置，分類登記根據(jù)一級科目設置，分類登記全部交易和事項，提供會計要素全部交易和事項，提供會計要素等總括性核算資料的賬簿。等總括性核算資料的賬簿。分類賬簿分類賬簿分類賬簿分類賬簿應收賬款應收賬款B企業(yè)企業(yè) 3 000應收賬款應收賬款A企業(yè)企業(yè) 2 000應收賬款應收賬款 5 000根據(jù)明細科目設置，詳細根據(jù)明細科目設置，詳細記錄某一類交易或事項增減記錄某一類交易或事項增減變化及其結果情況的賬簿。變化及其結果情況的賬簿。 3. 3. 采購合同銷售合同應收票據(jù)備查賬簿備查賬簿備查簿備查簿分類賬簿分類賬簿用途：

7、用以記錄經(jīng)濟業(yè)務用途：用以記錄經(jīng)濟業(yè)務日記賬簿日記賬簿日記賬日記賬租入資產(chǎn)與經(jīng)濟業(yè)務有關事項與經(jīng)濟業(yè)務有關事項（二）賬簿按外表形式分類（二）賬簿按外表形式分類 P86P86用以記錄用以記錄重要經(jīng)濟業(yè)務重要經(jīng)濟業(yè)務卡片式卡片式賬頁賬頁卡片箱卡片箱明細賬賬頁明細賬賬頁期末裝訂成冊期末裝訂成冊卡片式賬簿卡片式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿賬賬 簿簿電子賬簿電子賬簿磁盤或光盤等磁盤或光盤等 各種賬簿的優(yōu)點、缺點及其適用性各種賬簿的優(yōu)點、缺點及其適用性訂本式賬簿訂本式賬簿優(yōu)點優(yōu)點：賬：賬頁頁數(shù)固頁頁數(shù)固定，避免定，避免賬頁散失，賬頁散失，防止被抽防止被抽換。換。活頁式賬簿活頁式賬簿明細賬賬

8、頁明細賬賬頁期末裝訂成冊期末裝訂成冊優(yōu)點優(yōu)點：可根據(jù)需要增添賬可根據(jù)需要增添賬頁；便于分工記賬；便于頁；便于分工記賬；便于計算機記賬。計算機記賬。適用性適用性：重要賬簿設置。：重要賬簿設置。 （日記賬、總賬）（日記賬、總賬）缺點缺點：不能根據(jù)需要增減：不能根據(jù)需要增減賬頁；不便于分工記賬；賬頁；不便于分工記賬；不便于計算機打印記賬。不便于計算機打印記賬。缺點缺點：賬頁容易丟失或被：賬頁容易丟失或被被抽換。被抽換。適用性適用性：明細賬簿設置。：明細賬簿設置。 各種賬簿的優(yōu)點、缺點及其適用性各種賬簿的優(yōu)點、缺點及其適用性卡片式賬簿卡片式賬簿卡片式卡片式賬頁賬頁卡片箱卡片箱優(yōu)點優(yōu)點：除一般活頁賬的優(yōu)

9、點外，：除一般活頁賬的優(yōu)點外，耐磨損，不需每年更換、可以耐磨損，不需每年更換、可以跨年使用、便于分類匯總跨年使用、便于分類匯總?cè)秉c缺點：不固定成冊，容易造成：不固定成冊，容易造成賬頁散失或被抽換。賬頁散失或被抽換。適用性適用性：固定資產(chǎn)等需要特殊：固定資產(chǎn)等需要特殊管理項目的登記。管理項目的登記。電子賬簿電子賬簿磁盤或光盤等磁盤或光盤等優(yōu)點優(yōu)點：體積小，信息量大，可：體積小，信息量大，可以隨時啟用和分析。以隨時啟用和分析。缺點缺點：沒有：沒有“賬賬”的形式，一的形式，一旦發(fā)生意外損壞，損失不可估旦發(fā)生意外損壞，損失不可估量。量。適用性適用性：所有賬簿。：所有賬簿。2022-3-3新編基礎會計學

10、新編基礎會計學(第二版）第二版）15第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）16第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述會計賬簿會計賬簿按用途分按用途分日記賬簿日記賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿普通日記賬簿普通日記賬簿特種日記賬特種日記賬簿簿總分類賬總分類賬簿簿明細分類賬明細分類賬簿簿按賬簿外表形式分按賬簿外表形式分訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿電子賬簿電子賬簿按賬頁格式分按賬頁格式分兩欄式賬簿兩欄式賬簿三欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿橫線登記式賬簿橫線登記式賬簿2

11、022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）18第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）20第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記1賬戶名賬戶名稱及類別稱及類別2.頁次頁次3.記記賬日賬日期期4.憑證種憑證種類及號數(shù)類及號數(shù)5.摘要欄摘要欄6.金額欄金額欄2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）22第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）23【例例5151】興業(yè)公司興業(yè)

12、公司20201212年年6 6月份發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下月份發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下（假設購、銷業(yè)務，均不考慮增值稅假設購、銷業(yè)務，均不考慮增值稅）：）：1. 11. 1日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金1 0001 000元備用；元備用；2. 32. 3日，以銀行存款日，以銀行存款50 00050 000元購買一臺設備；元購買一臺設備； 3. 53. 5日，企業(yè)管理部門購買辦公用品日，企業(yè)管理部門購買辦公用品6060元，付現(xiàn)金；元，付現(xiàn)金； 4. 74. 7日，從明光公司購進甲材料日，從明光公司購進甲材料10001000件，單價件，單價4 4元，元， 合計合計4 0004 000元，通過銀行付款，材料已

13、驗收入庫，元，通過銀行付款，材料已驗收入庫，5. 95. 9日，歸還前欠銀行短期借款日，歸還前欠銀行短期借款100 000100 000元；元； 6. 116. 11日，企業(yè)管理部門職工李燕借差旅費日，企業(yè)管理部門職工李燕借差旅費300300元；元； 7. 137. 13日，向欣欣商場銷售產(chǎn)品日，向欣欣商場銷售產(chǎn)品8 0008 000元，未收款；元，未收款；8. 158. 15日，向宏信商場銷售產(chǎn)品日，向宏信商場銷售產(chǎn)品3 5003 500元，通過銀行付元，通過銀行付 款款；9. 179. 17日，企業(yè)行政管理部門領用甲材料日，企業(yè)行政管理部門領用甲材料500500件，單件，單 價價4 4元，

14、合計元，合計2 0002 000元，用于一般性消耗；元，用于一般性消耗； 第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）2410. 1910. 19日，企業(yè)行政管理部門職工李燕報銷差旅費日，企業(yè)行政管理部門職工李燕報銷差旅費 260 260元，交回余款現(xiàn)金元，交回余款現(xiàn)金4040元。元。 11. 2111. 21日，從華威公司購進甲材料日，從華威公司購進甲材料600600件，單價件，單價1010 元，合計元，合計6 0006 000元，通過銀行付款，材料已驗收元，通過銀行付款，材料已驗收 入庫；入庫； 12. 2412. 24日，向

15、紅旗商場銷售產(chǎn)品日，向紅旗商場銷售產(chǎn)品3 0003 000元，未收款；元，未收款； 13. 2713. 27日，收回本月日，收回本月7 7日向欣欣商場銷售日向欣欣商場銷售A A產(chǎn)品貨款產(chǎn)品貨款 8 000 8 000元，通過銀行收款；元，通過銀行收款； 14. 3014. 30日，企業(yè)行政管理部門用銀行存款支付水電費日，企業(yè)行政管理部門用銀行存款支付水電費 1 000 1 000元；元；15.3015.30日，將主營業(yè)務收入日，將主營業(yè)務收入14 50014 500元結轉(zhuǎn)到本年利潤元結轉(zhuǎn)到本年利潤16.3016.30日日, ,將管理費用將管理費用3 3203 320元結轉(zhuǎn)到本年利潤。元結轉(zhuǎn)到本

16、年利潤。 根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證 ，登記普通日記，登記普通日記賬，見表賬，見表54 54 。第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）25w 普通日記帳普通日記帳 第一頁第一頁 單位：元單位：元300庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金李燕李燕銀行存款銀行存款300其他應收款其他應收款短期借款短期借款李燕借差旅費李燕借差旅費現(xiàn)付現(xiàn)付11100000100000銀行銀行銀行存款銀行存款歸還銀行短期歸還銀行短期借款借款04銀付銀付94000甲材料甲材料原材料原材料4000庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金從明光公司現(xiàn)從明光公司現(xiàn)購甲材料購甲

17、材料03銀付銀付760管理費用管理費用行政部門購辦行政部門購辦公用品公用品現(xiàn)付現(xiàn)付5 560辦公費辦公費銀行存款銀行存款015000050000設備設備固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購入設備購入設備02銀付銀付31000 銀行存款銀行存款1000庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金提現(xiàn)備用提現(xiàn)備用0101 銀付銀付16號數(shù)號數(shù)種類種類日日月月貸貸 方方金金 額額借借 方方金金 額額明細科目明細科目 一級科目一級科目 摘摘 要要記賬憑證記賬憑證年年過過賬賬2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）26w 普通日記帳普通日記帳 第一頁第一頁 單位：元單位：元6000銀行存款銀行存款乙材料乙材料其他應收款其他應收

18、款李燕李燕現(xiàn)收現(xiàn)收6000原材料原材料庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金從華威公司現(xiàn)從華威公司現(xiàn)購乙材料購乙材料4040其他應收款其他應收款李燕報銷差旅李燕報銷差旅費退現(xiàn)金費退現(xiàn)金05銀付銀付21260差旅費差旅費管理費用管理費用01260原材料原材料李燕報銷差旅李燕報銷差旅費費03轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字1920002000甲材料甲材料管理費用管理費用行政部門領用行政部門領用一般消耗甲材一般消耗甲材料料轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字1717機物料機物料主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入0235003500銀行存款銀行存款向宏信商場現(xiàn)向宏信商場現(xiàn)銷銷B產(chǎn)品產(chǎn)品01銀收銀收158000A產(chǎn)品產(chǎn)品 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入018000欣欣商場欣欣商場應收賬款應收

19、賬款向欣欣商場賒向欣欣商場賒銷銷A產(chǎn)品產(chǎn)品 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字136號數(shù)號數(shù)種類種類日日月月貸貸 方方金金 額額借借 方方金金 額額明細科目明細科目 一級科目一級科目 摘摘 要要記賬憑證記賬憑證年年過過賬賬2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）27w 普通日記帳普通日記帳 第一頁第一頁 單位：元單位：元欣欣商場欣欣商場管理費用管理費用主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入本年利潤本年利潤33203320管理費用管理費用本年利潤本年利潤結轉(zhuǎn)管理費用結轉(zhuǎn)管理費用06轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字145000主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入14500銀行存款銀行存款結轉(zhuǎn)主營業(yè)務結轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入收入05轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字10001000管理

20、費用管理費用支付行政部門支付行政部門水電費水電費銀付銀付3030水電費水電費應收賬款應收賬款0680008000銀行存款銀行存款收回欣欣商場收回欣欣商場前欠貨款前欠貨款02銀收銀收273000A產(chǎn)品產(chǎn)品主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入04轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字3000紅旗商場紅旗商場應收賬款應收賬款向紅旗商場賒向紅旗商場賒銷銷A產(chǎn)品產(chǎn)品 24 6號數(shù)號數(shù)種類種類日日月月貸貸 方方金金 額額借借 方方金金 額額明細科目明細科目 一級科目一級科目 摘摘 要要記賬憑證記賬憑證年年過過賬賬2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）28 庫存現(xiàn)金日記賬的庫存現(xiàn)金日記賬的“借方借方”（或（或“收入收入”）欄

21、根據(jù)庫存現(xiàn)金收款）欄根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證和銀行付款憑證進行登記，憑證和銀行付款憑證進行登記，“貸方貸方”（或（或“支出支出”）欄根據(jù)庫存）欄根據(jù)庫存現(xiàn)金付款憑證進行登記。現(xiàn)金付款憑證進行登記。 需要注意的是：需要注意的是：對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務按對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務按規(guī)定規(guī)定只編制銀行存只編制銀行存款付款憑證，不再填制收款憑證，款付款憑證，不再填制收款憑證，第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記 庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬2020年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要對應科目對應科目收收 入入 付付 出出結結 余余月月日日6 61 1期初余額期初余額9009001 1銀付銀付0101提

22、現(xiàn)備用提現(xiàn)備用銀行存款銀行存款1 0001 0001 9001 9005 5現(xiàn)付現(xiàn)付0101行政部門購辦行政部門購辦公用品公用品管理費用管理費用60601 8401 8401111現(xiàn)付現(xiàn)付0202李燕預借差旅費李燕預借差旅費其他應收款其他應收款3003001 5401 5401919現(xiàn)收現(xiàn)收0101李燕報銷差旅費李燕報銷差旅費退現(xiàn)金退現(xiàn)金其他應收款其他應收款40401 5801 5803030本月合計本月合計1 0401 0403603601 5801 580（略）（略）借 方貸 方余 額4.根據(jù)分錄中與根據(jù)分錄中與“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶賬戶對應的賬戶填列對應的賬戶填列【例例】提現(xiàn)分錄：提現(xiàn)

23、分錄：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 16 00016 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 16 00016 0003.根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證業(yè)務記賬憑證業(yè)務內(nèi)容填列內(nèi)容填列“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”的對應賬戶的對應賬戶6.計算計算 填列填列1.根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證填制記賬憑證填制日期填列日期填列2.根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證種類記賬憑證種類和編號填列和編號填列5.根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證所列記賬憑證所列金額填列金額填列2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）31第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計

24、學(第二版）第二版）322.2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬 P94P94 銀行存款日記賬，是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀銀行存款日記賬，是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證或庫存現(xiàn)金付款憑證按交易或者事項發(fā)生時間行存款付款憑證或庫存現(xiàn)金付款憑證按交易或者事項發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。 銀行存款日記賬的銀行存款日記賬的“借方借方”（或（或“收入收入”）欄根據(jù)銀行存款）欄根據(jù)銀行存款收款憑證和現(xiàn)金付款憑證進行登記，收款憑證和現(xiàn)金付款憑證進行登記，“貸方貸方”（或（或“支出支出”）欄根據(jù)銀行存款付款憑證進行登記。欄根據(jù)銀行存

25、款付款憑證進行登記。 需要注意的是：需要注意的是：對于現(xiàn)金存入銀行或從本單位其他存款戶轉(zhuǎn)對于現(xiàn)金存入銀行或從本單位其他存款戶轉(zhuǎn)入本存款戶的銀行存款的業(yè)務，入本存款戶的銀行存款的業(yè)務，規(guī)定規(guī)定只編制現(xiàn)金付款憑證或其只編制現(xiàn)金付款憑證或其他存款戶的銀行存款付款憑證，不再填制收款憑證，他存款戶的銀行存款付款憑證，不再填制收款憑證，所以，對所以，對于將現(xiàn)金送存銀行或從本單位其他存款戶轉(zhuǎn)入本存款戶的銀行于將現(xiàn)金送存銀行或從本單位其他存款戶轉(zhuǎn)入本存款戶的銀行存款收入數(shù)額，應根據(jù)現(xiàn)金付款憑證或本單位其他存款戶的銀存款收入數(shù)額，應根據(jù)現(xiàn)金付款憑證或本單位其他存款戶的銀行存款付款憑證登記銀行存款日記賬的借方欄。

26、行存款付款憑證登記銀行存款日記賬的借方欄。 銀行存款日記賬的格式：銀行存款日記賬的格式：一般為三欄式一般為三欄式，只有采用多欄式日，只有采用多欄式日記賬核算組織程序時，才設置多欄式。記賬核算組織程序時，才設置多欄式。2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）33第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記 銀行存款日記賬銀行存款日記賬2020年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要對應科目對應科目結算結算憑證憑證收收 入入 付付 出出結結 余余月月日日6 61 1月初余額月初余額200 000200 0001 1銀付銀付0101提現(xiàn)備用提現(xiàn)備用庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金現(xiàn)支現(xiàn)支56561 0

27、001 000199 000199 0003 3銀付銀付0202購設備購設備固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支898950 00050 000149 000149 0007 7銀付銀付0303現(xiàn)購甲材料現(xiàn)購甲材料原材料原材料轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支96964 0004 000145 000145 0009 9銀付銀付0404歸還短期借款歸還短期借款短期借款短期借款略略100 000100 00045 00045 0001515銀收銀收0101現(xiàn)銷產(chǎn)品現(xiàn)銷產(chǎn)品主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入3 5003 50048 50048 5002121銀付銀付0505現(xiàn)購乙材料現(xiàn)購乙材料原材料原材料6 0006 00042 50042 5

28、002727銀收銀收0202收回前欠貨款收回前欠貨款應收賬款應收賬款8 0008 00050 50050 5003030銀付銀付0606支付行政部門支付行政部門水電費水電費管理費用管理費用1 0001 00049 50049 5003030本月合計本月合計11 50011 500162 000162 00049 50049 50030（略）借 方貸 方余 額與與“庫存現(xiàn)金日記庫存現(xiàn)金日記賬賬”填列方法相同填列方法相同登記銀行結算憑登記銀行結算憑證的種類和號碼證的種類和號碼支票號碼支票號碼2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）36第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設置與登記賬簿的設置與

29、登記 總分類賬總分類賬 會計科目：庫存現(xiàn)金會計科目：庫存現(xiàn)金2020年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日6 61 1月初余額月初余額借借9009001 1銀付銀付1 1提現(xiàn)備用提現(xiàn)備用1 0001 000借借1 9001 9005 5現(xiàn)付現(xiàn)付1 1購辦公用品購辦公用品6060借借1 8401 8401111現(xiàn)付現(xiàn)付2 2李燕預借差旅費李燕預借差旅費300300借借1 5401 5401919現(xiàn)收現(xiàn)收1 1李燕報銷差旅費退現(xiàn)李燕報銷差旅費退現(xiàn)金金4040借借1 5801 5803030本月合計本月合計1 0401 040360360借借1 5801 5

30、80借 方貸 方余 額表表示示賬賬戶戶余余額額方方向向這些欄目內(nèi)容在前面已經(jīng)介紹這些欄目內(nèi)容在前面已經(jīng)介紹w 三欄式總分類賬的基本結構為三欄式總分類賬的基本結構為“借、貸、余借、貸、余”三欄。三欄。 總分類賬總分類賬 會計科目：庫存現(xiàn)金會計科目：庫存現(xiàn)金20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日61月初余額借9001銀付1提現(xiàn)備用1 000借1 9005現(xiàn)付1購辦公用品60借1 84011現(xiàn)付2李燕預借差旅費300借1 54019現(xiàn)收1李燕報銷差旅費退現(xiàn)金40借1 58030本月合計1 040360借1 580借 方貸 方余 額 三欄式總賬登記方法三欄式總賬登記方法 （1 1）逐筆登記。

31、逐筆登記。根據(jù)非匯總記賬憑證逐筆登記；根據(jù)非匯總記賬憑證逐筆登記； P124P124 【例例54】以前述例以前述例51資料為例，假設各賬戶期初余額資料見表資料為例，假設各賬戶期初余額資料見表57，根據(jù)，根據(jù)6月份交易或者事項的記賬憑證（用普通日記賬代替，如表月份交易或者事項的記賬憑證（用普通日記賬代替，如表54），），逐筆逐筆登記登記三欄式總分類賬。三欄式總分類賬。收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證填寫記填寫記賬憑證賬憑證的種類的種類及編號及編號扼要扼要說明說明業(yè)務業(yè)務內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫根據(jù)確定的余額方向填寫計算填列計算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生

32、額計算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計算填列根據(jù)記賬根據(jù)記賬憑證上的憑證上的日期填寫日期填寫確認金額填列確認金額填列分別根據(jù)分別根據(jù)記賬憑證記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證三欄式總賬登記方法三欄式總賬登記方法（2 2）匯總登記。匯總登記。根據(jù)匯總記賬憑證登記根據(jù)匯總記賬憑證登記。 總分類賬總分類賬 會計科目：庫存現(xiàn)金會計科目：庫存現(xiàn)金20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日61月初余額借90030匯付130日匯總360借 54030匯收130日匯總1040借1 580或或30科匯6130日匯總1 040360借1 580填寫匯總憑證填寫匯總憑證的種類及編號的種類及編號扼要說明扼要說明匯總期

33、間匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫根據(jù)確定的余額方向填寫計算填列計算填列填寫匯總填寫匯總記賬憑證記賬憑證上的日期上的日期分別根據(jù)匯總憑證分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列上的匯總金額填列匯總收匯總收記賬憑證記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證記賬憑證匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證科目匯總表科目匯總表2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）40 2.多欄式總分類賬多欄式總分類賬 P100w 格式見表格式見表518，登記從略，登記從略第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）41 登記登記：三欄式明細類賬是由：三欄式

34、明細類賬是由會計人員會計人員根據(jù)審核無誤的根據(jù)審核無誤的記賬記賬憑證憑證，按交易和事項的時間先后順序逐日，按交易和事項的時間先后順序逐日。 適用范圍適用范圍：往來款項等。：往來款項等。 特點特點：只提供價值指標。：只提供價值指標。 【例例5555】以前述例以前述例5151和例和例5454資料為例，根據(jù)資料為例，根據(jù)6 6月份交月份交易或者事項的記賬憑證和原始憑證登記易或者事項的記賬憑證和原始憑證登記“應收賬款應收賬款”三欄式明三欄式明細分類賬。其中，細分類賬。其中，“應收賬款應收賬款- -欣欣商場欣欣商場”余額為余額為40004000元，元，“應收賬款應收賬款- -紅旗商場紅旗商場”余額為余額

35、為60006000元。元。“應收賬款應收賬款”三欄式三欄式明細分類賬的格式及登記方法如表明細分類賬的格式及登記方法如表551919和表和表552020。第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記 應收賬款明細分類賬應收賬款明細分類賬 明細科目：欣欣商場明細科目：欣欣商場 單位：元單位：元20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日61月初余額借 4 00013轉(zhuǎn)字01賒銷A產(chǎn)品 8 000借12 00027銀收03收回前欠貨款 8 000借4 00030本月合計8 0008 000借4 000賬戶的設賬戶的設置依據(jù)置依據(jù)明細科目明細科目 (變化變化) 應收賬款明細分類賬應收賬款明細分類

36、賬 明細科目：紅旗商場明細科目：紅旗商場 單位：元單位：元20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日61月初余額借 6 00024轉(zhuǎn)字03賒銷A產(chǎn)品 3 000借9 00030本月合計3 000-借9 0002022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）44 【例例5656】第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記原材料明細分類賬原材料明細分類賬類 別：主要材料 編 號：1376 最高儲備： 6000 第3頁品名規(guī)格：甲材料 存放地點：1號庫 最低儲備： 5000 計量/金額單位：件/員20年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月日數(shù)

37、量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額61月初余額月初余額借借5005004 42 0002 0007銀付銀付0303現(xiàn)購材料現(xiàn)購材料1001000 04 44 0004 000借借150015004 46 0006 00017轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)0202行政部門領行政部門領用用5005004 42 0002 000借借1 0001 0004 44 0004 00030本月合計本月合計1001000 04 44 0004 0005005004 42 0002 000借借1 0001 0004 44 0004 000只可逐筆登記，不可匯總登記只可逐筆登記，不可匯總登記金額金額價值

38、量指標價值量指標數(shù)量數(shù)量實物量指標實物量指標應參照原應參照原始憑證登記始憑證登記日期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）46第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記借方多欄式格式借方多欄式格式制造費用明細賬制造費用明細賬（只按借方發(fā)生額設置專欄的多欄式）20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計月日工 資福利費折舊費辦公費31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費 77015轉(zhuǎn)7購辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20016 19031轉(zhuǎn)34分配 8 5001

39、 190 6 000 500 16 190 這種賬頁這種賬頁可不設貸方欄可不設貸方欄按明細賬戶核算的具按明細賬戶核算的具體內(nèi)容設置多個專欄體內(nèi)容設置多個專欄制造費用明細賬制造費用明細賬（只按借方發(fā)生額設置專欄的多欄式） 20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計月日工 資福利費折舊費辦公費31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費 77015轉(zhuǎn)7購辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20016 19031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190日期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前月末分配制造費用時（

40、減少數(shù)）用紅字登記月末分配制造費用時（減少數(shù)）用紅字登記平時發(fā)生額按平時發(fā)生額按設置的專欄登記設置的專欄登記（增加額）（增加額）貸方多欄式格式貸方多欄式格式平時增加發(fā)生額平時增加發(fā)生額按設置的專欄登記按設置的專欄登記月末結轉(zhuǎn)收入時（減少數(shù)）用紅字登記月末結轉(zhuǎn)收入時（減少數(shù)）用紅字登記（只按貸方發(fā)生額設置專欄的多欄式） 這種賬頁這種賬頁可不設借方欄可不設借方欄按明細賬戶核按明細賬戶核算的具體內(nèi)容算的具體內(nèi)容設置多個專欄設置多個專欄30 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)19 結轉(zhuǎn)本年利潤結轉(zhuǎn)本年利潤 30 000 47 000 77 000 應交稅費應交稅費應交增值稅明細賬應交增值稅明細賬 借方、貸方多欄式格式借方、貸方多欄

41、式格式 平時或期平時或期末按設置的專末按設置的專欄登記發(fā)生額欄登記發(fā)生額（分別按借、貸方發(fā)生額設置專欄的多欄式）按明細賬戶核算的具體按明細賬戶核算的具體內(nèi)容分別設置多個專欄內(nèi)容分別設置多個專欄2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）51第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）52第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）53 第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）54 會

42、會計賬簿的使用規(guī)則計賬簿的使用規(guī)則，是指會計人員在，是指會計人員在長期的會計實踐工作中形成的共同遵守長期的會計實踐工作中形成的共同遵守的使用賬簿的規(guī)定和原則。會計賬簿的的使用賬簿的規(guī)定和原則。會計賬簿的使用規(guī)則包括三部分：使用規(guī)則包括三部分：一一、會計賬簿的啟用規(guī)則會計賬簿的啟用規(guī)則二二、會計賬簿的登記規(guī)則會計賬簿的登記規(guī)則三三、錯賬更正規(guī)則錯賬更正規(guī)則第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿的使用規(guī)則會計賬簿的使用規(guī)則第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿的使用規(guī)則會計賬簿的使用規(guī)則登記賬登記賬簿須知簿須知賬簿啟賬簿啟用及交用及交接記錄接記錄賬戶賬戶目錄目錄啟啟 用用了解賬簿登記須知了解賬簿登記須知熟悉賬簿登記要求熟悉賬簿登

43、記要求填寫賬簿啟用記錄填寫賬簿啟用記錄(企業(yè)名稱、賬簿名企業(yè)名稱、賬簿名稱、啟用日期等稱、啟用日期等)填寫賬填寫賬戶目錄戶目錄貼印貼印花稅花稅2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）56第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿的使用規(guī)則會計賬簿的使用規(guī)則1.1.字體書寫規(guī)則字體書寫規(guī)則 P108P108 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領用材料1 0 0 0 0 0領用材料1 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二占行高二分之一分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占書寫占滿格滿格)為更正錯賬留有余地為更正錯賬留有余地 2. 2.

44、記賬墨水使用規(guī)則：除特殊情況按規(guī)定用紅色墨水外，記賬墨水使用規(guī)則：除特殊情況按規(guī)定用紅色墨水外，通常記賬用藍黑或碳素墨水書寫，不能用圓珠筆或鉛筆。通常記賬用藍黑或碳素墨水書寫，不能用圓珠筆或鉛筆。 3.3.紅色墨水使用規(guī)則：紅色墨水使用規(guī)則：制造費用明細賬制造費用明細賬（只按借方發(fā)生額設置專欄的多欄式） 20年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計月日工 資福利費折舊費辦公費31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費 77015轉(zhuǎn)7購辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16

45、190（2）反向）反向在不設對方欄的賬頁登記相反數(shù)時可用紅字在不設對方欄的賬頁登記相反數(shù)時可用紅字（4）劃線。）劃線。月末結賬或跳行、隔頁時，紅色墨水劃線。月末結賬或跳行、隔頁時，紅色墨水劃線。（1）沖銷。）沖銷。更正錯賬、沖賬等允許用紅字更正錯賬、沖賬等允許用紅字（3）負數(shù)。）負數(shù)。未標明余額方向，余額為負數(shù)時，用紅字登記。未標明余額方向，余額為負數(shù)時，用紅字登記。 4. 4. 過賬規(guī)則過賬規(guī)則 P108P108 收款憑證收款憑證 憑證編號： 收2 200年1月1日 借方科目： 銀行存款摘 要結算方式票號貸方科目金 額記賬符號總賬科目明細科目借款存銀行短期借款 60 000 附單據(jù) 張 合

46、計 60 000 根據(jù)以上記賬憑證所做的賬戶記錄：根據(jù)以上記賬憑證所做的賬戶記錄： 銀行存款銀行存款 60 000 短期借款短期借款 60 000已記賬標記已記賬標記 5. 5.跳行、隔頁的處理規(guī)則跳行、隔頁的處理規(guī)則 P108P108 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購入20 000140 00010轉(zhuǎn)5領用5 000135 00031本月合計40 00044 000借116 000跳行的處理跳行的處理此行空白劉劉 明明 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要

47、借 方貸 方借或貸余 額月日隔頁的處理隔頁的處理此頁空白張張 清清6.6.錯賬更正規(guī)則錯賬更正規(guī)則 P108P108登錯的記錄，不得刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯誤。登錯的記錄，不得刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯誤。7.7.余額方向規(guī)則余額方向規(guī)則本月歸還8 000應付賬款應付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計 3 000本月合計 8 000 “T”形賬戶中沒有余額時的表示方形賬戶中沒有余額時的表示方法法 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購入20

48、000140 000（略）31本月合計40 00044 000借116 000有余額時寫有余額時寫“借借”或或“貸貸”0平?jīng)]有余額時寫沒有余額時寫“平平”8.8.結轉(zhuǎn)下頁規(guī)則結轉(zhuǎn)下頁規(guī)則 P109P1099.9.電算化規(guī)則：總賬、明細賬定期打印，審核無誤后裝訂成冊。電算化規(guī)則：總賬、明細賬定期打印，審核無誤后裝訂成冊。 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領用材料1 0 0 0 0 0分配人工費6 0 0 0 0分配制造費用4 0 0 0 02 0 0 0 0 0過次頁賬頁最后一行的處理賬頁最后一行的處理已記滿業(yè)務賬頁已記滿業(yè)務賬頁 會

49、計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元2 0 0 0 0 0承前頁新賬頁第一行的處理新賬頁第一行的處理新賬頁新賬頁2022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）662022-3-3新編基礎會計學新編基礎會計學(第二版）第二版）67【例例】用銀行存款用銀行存款9 6509 650元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用借：管理費用 9 6509 650 貸：銀行存款貸：銀行存款 9 6509 650記賬憑證上的會計分錄正確。記賬憑證上的會計分錄正確。 錯賬錯賬:“:“管理費用管理費用”賬戶記為賬戶記為9 5609 560。 更正方法更正方法（見上）（見上） 會計科目：管理費用會計科目：管理費用 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦公用品9 5 6 0 0 0不規(guī)范的更正方法不規(guī)范