1、企業稅收自查提綱（通用版） 自查提綱（通用版）自查期間，企業應嚴格按照稅法規定對全部生產經營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業生產經營涉及的全部稅種。自查提綱參考如下：一、增值稅（一）進項稅額1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。2.用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。3.用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。4.是否存在貨物用于集體福利、個

2、人消費等項目等未按規定轉出進項稅額的情況。5.發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。6.用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。7.用于適用簡易征收項目是否按規定作進項稅額轉出。8.增值稅一般納稅人兼營簡易計稅方法項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，是否按照規定的比例、公式計算不得抵扣進項稅額。9.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。（二）銷項稅額1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入

3、賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。2.是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。3.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。4.是否存在購進的材料

4、、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。6.設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。8.是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規

5、定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，是否按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，是否按照銷售服務繳納增值稅。10.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；福利、校辦企業其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。11.填報增值稅差額征收的納稅人，是否按規定適用差額征稅的規定，是否取得合

6、法的扣除憑證，是否正確填報差額征收的金額。（三）發票管理1. 發票貨物名稱欄填寫內容是否與實際應稅內容一致，發票稅率欄選擇是否正確。2.根據2016年53號公告規定，符合納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形的，是否按照規定：(1)規范使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼；(2)發票稅率欄是否按規定填寫“不征稅”；(3)未開具增值稅專用發票。3.增值稅發票領購、開具、保管是否按照相關規定進行，是否未按規定保管專用發票和專用設備：(1)未設專人保管專用發票和專用設備；(2)未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備；(3)未將認證相符的專用發票抵扣聯、認證結果通知書

7、和認證結果清單裝訂成冊；(4)未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。4.是否通過違規作廢發票或開具負數增值稅發票沖減銷售收入。5.納稅人提供貨運服務，開具增值稅發票是否在發票“備注欄”注明起運地、到達地、車號、貨物信息等內容；納稅人銷售不動產開具增值稅發票是否在發票“備注欄”注明不動產詳細地址。二、營業稅重點檢查是否存在以下問題：1.按規定屬于營業額的現金收入不按規定入賬。2.不給客戶開具營業稅發票，相應的收入不按規定入賬。3.收入長期掛帳不轉收入。4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。5.以勞務、資產抵債未并入收入記稅。三、消費稅重點檢查是否存在以下問題：1.按照規定應計入應稅消費品銷售

8、額的包裝物、押金，是否按規定計提消費稅應納稅額。2.應稅消費品是否按照規定消費稅計征辦法，計算繳納消費稅。3.成品油等消費品生產企業是否按規定繳納消費稅，商業企業購進與銷售的貨物是否一致。四、企業所得稅自查各項應稅收入是否全部按稅法規定確認，各項成本費用是否按照稅法規定稅前列支，各項關聯交易是否遵循獨立交易原則。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：（一）收入方面1是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。2企業從境外取得的所得是否未并入當期應納稅所得額。3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。4企業取得的各種收入是否存在未按所得稅

9、權責發生制原則確認計稅的問題。5是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。6取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。7是否存在視同銷售行為未作納稅調整。8是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。9是否存在企業所得稅年營業收入小于企業當年開票總額、或小于貨物勞務稅申報表銷售額的情形，營業收入的結轉是否符合相關政策。（二）成本費用方面1是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。2是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。3是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準

10、的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。但如為符合國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2014年第64號）規定的固定資產，則可以一次性稅前扣除，需要建立臺帳備查。4是否存在職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。5是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。6是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。7是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：固定資產折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅

11、調整；無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。8是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。9是否存在擅自擴大研發支出的列支范圍，享受稅收優惠。10是否以融資租賃方式租入固定資產，但視同經營性租賃計提折舊，未作納稅調整。11是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。12是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。13是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。14是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部

12、分，未作納稅調整。15是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。16是否存在不符合條件或超過標準的公益性捐贈支出，未進行納稅調整。（三）優惠政策方面1.企業已經享受稅收優惠政策但未按規定履行備案手續；2.企業享受稅收優惠政策是否按規定留存備查資料；3.總機構是否匯總所屬二級分支機構已備案優惠事項，并填寫匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單，隨同企業所得稅年度納稅申報表一并報送總機構主管稅務機關；4. 企業減免稅條件發生變化的，仍然符合優惠事項規定，但備案內容需要變更的，是否向稅務機關辦理變更備案手續；5.企業減免稅條件發生變化的，不再符合稅法有關規定的，是否主動停止享受優惠；6.

13、享受高新技術企業優惠政策的是否符合相關資格條件；7.享受軟件、集成電路企業有關優惠政策的是否符合相關資格條件；8.享受技術先進型服務企業優惠政策的是否符合相關資格條件；9.創業投資企業按投資額的70%比例抵扣應納稅所得額優惠的，是否符合稅法規定的創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上且符合國稅發200987號第二條規定的投資條件，否則不得享受優惠，應進行應納稅所得額調整；10.有限合伙制創業投資企業的法人合伙人按投資額的70%抵扣從合伙創投企業分得的所得優惠的，是否符合稅法規定的有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年且滿足財

14、稅201738號文第二條規定的條件（四）關聯交易方面是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。（五）其他方面1.不征稅收入用于支出所形成的費用，在計算應納稅所得額時扣除，未做納稅調整；2.不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷在計算應納稅所得額時扣除，未做納稅調整；3.企業申報的稅前扣除的資產損失是否符合文件規定；4.企業發生政策性搬遷條件的，是否按稅法規定向主管稅務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料，并正確計算處理政策性搬遷所得或損失；5.企業發生債務重組、股權收購、資產

15、收購、合并、分立等重組行為，選擇特殊性稅務處理的，是否符合各類特殊性重組規定的條件。五、非居民企業所得稅主要是有關對外支付扣繳企業所得稅項目，重點自查企業對外支付過程中作為扣繳義務人是否依法扣繳企業所得稅，重點自查項目如下：1. 是否已按規定對對外支付款項進行扣繳申報，尤其關注對外支付金額低于5萬美金的情況；2. 是否按合同約定的實際應承擔稅款方，準確申報應納稅所得額。如合同約定的實際承擔稅款方為扣繳義務人的，是否已將非居民取得的不含稅所得換算為含稅所得計算并解繳應扣稅款；3. 非居民企業提供勞務的，是否已按合理準確的方法劃分境內、外勞務比例。以勞務發生地為原則劃分其境內外收入，并就其在中國境

16、內取得的勞務收入申報繳納企業所得稅。六、個人所得稅自查企業以各種形式向職工發放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：1為職工建立的年金；2為職工購買的各種商業保險；3超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險；4超標準為職工繳存的住房公積金；5以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入；6為職工所有的房產支付的暖氣費、物業費；7股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；8以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅；9.股東變更未及時向稅務機關報送股東變更情況信息；10.是否存在多次使用全年一次性獎金計稅辦法的情形。11.是否存在資本

17、公積、盈余公積和未分配利潤轉增股本未代扣代繳個人所得稅的情形。12.是否存在對同一員工扣繳申報工資薪金所得又扣繳勞務報酬所得，或對同一員工扣繳申報工資薪金所得又扣繳偶然所得。13.是否存在非勞動年齡段人員（70周歲以上），工資薪金申報收入是否屬實。14.是否存在代扣代繳其他所得個人所得稅，適用品目是否正確。七、土地增值稅重點自查以下風險:1.符合土地增值稅清算條件的房開項目是否及時進行申報清算。2.符合土地增值稅預繳條件的房開項目是否進行預繳納稅。3.土地增值稅扣除項目中是否都有相關憑據，是否含有不得扣除內容。4.土地增值稅清算中視同銷售部分是否及時確認收入。八、房產稅、土地使用稅重點自查以下風險:1.企業名下有房產的，是否相應繳納了城鎮土地使用稅及城鎮土地使用稅。2.是否存在企業名下房產繳納了房產稅，但未繳納城鎮土地使用稅的情況。3.是否存在企業名下房產繳納了城鎮土地使用稅，但未繳納房產稅的情況。4.企業已辦理的房產稅減免稅優惠政策備案是否符合其實際情況。5.企業已辦理的城鎮土地使用稅減免稅優惠政策備案是否符合其實際情況。6.企業名下的房產發生變更后，房土兩稅是否及時變更。九、印花稅1.自查是否按照依據中華人民共和國印花稅暫行條例及中華人民共和國印花稅暫行條例施