1、企業財務內控制度之現金管理制度現金管理1、 錢賬分管制度：即管錢的不管賬，管賬的不管錢的原則。各公司應配備專職出納員，負責辦理現金收、付和現金保管業務，非出納人員不得經管現金收、付和現金保管業務。會計法規定出納人員不得兼管稽核會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作，但應負責登記現金日記賬和銀行存款日記賬，與會計員登記的現金銀行存款總賬，相互核對。2、 現金開支的范圍：根據現金管理暫行條例及其實施細則的規定，（1）支付員工工資、（2）支付差旅費、（3）支付因公借款、（4）支付零星采購材料和用品款、（5）支付運雜費。3、 現金必須及時交庫：各業務部門收入的現金，應于當天送交財務部門，不

2、得挪用、擠占和公款私存銀行。4、 堅持日清日結：出納員辦理現金出納業務，必須做到按日清理、按日結賬，結出庫存現金賬面余額，并與庫存現金實地盤點數核對相符，是避免出現長款、短款賬實不符的重要措施。如有長款、短款，應查明原因，屬于賬務的錯誤及時更正，屬于出納員工作疏忽或業務水平問題，一般應由過失人賠償。5、 堅持現金盤點制度：出納自身盤點，應由領導以及有關業務人員定期抽查盤點，重點檢查賬款是否相符，有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀行為。6、 規定庫存現金限額：實際庫存現金超過庫存限額時，出納員應將超過部分及時送存銀行，如實際庫存現金低于庫存限額，應及時補提現金。示例：一

3、、 辦公儲備現金，不超過人民幣1000元由項目經理管理，要做到日清月結，庫存現金不應超過規定限額。二、 辦公儲備現金不得私自挪用，不能白條抵帳，不能私自外借。三、 因工作需要，如出差、業務招待和雜費；購買1000元以上的辦公用品等（100元以內，不予借支，先個人墊付，然后憑正式發票報銷），支取現金時，必須由經辦人員填寫現金支出申請，經總經理審批簽字，出納方可辦理支取現金手續。四、 現金報銷，首先填制支出憑單，憑正式發票,由總經理簽字，由出納辦理報銷手續。現金支出后，發票要加蓋“現金付訖”戳記。五、 報銷事宜應由經辦人員親自辦理，不得相互轉讓或讓他人代替辦理。六、 取得的原始發票上要注明有單位名

4、稱，票據填寫要完整、印章要清楚，符合有關規定。七、 罰款一律不予報銷。八、 如需大額現金（一萬元以上），應提前2天通知財務部，以便做好準備。九、 現金領用人與審批人不得為同一人銀行存款管理1、 各類貨幣資金，應按照資金性質或業務需要，開設銀行賬戶進行結算。財務部門應設置銀行存款分戶賬，逐日記錄收、支、結存情況，每月與銀行對賬單核對，編制未達賬款調節表，保持賬賬相符。2、 財務部門收到各業務部門的各種銀行收入的結算票據，填寫進賬單及時送存銀行，在銀行確認收妥后，有關經辦的業務部門方可辦理業務的結算手續。在款未收妥之前，不可辦理錢物交易的結算手續。3、 各類銀行存款的支票預留印鑒和密碼，由財務負責

5、人和出納人員分別掌握，不得向其他部門或個人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的經濟損失應由財務部查明原因，追究借用、泄密者的賠償責任。4、 使用現金支票，不論對外支付款項或補充庫存，均需由財務負責人或其指定人簽發。5、 使用轉賬支票，應由經辦部門或經辦人員持填寫借據和結算憑證（包括購貨發票、賬單、收據等）經財務負責人和總經理（總裁）簽字同意后，由出納開出轉賬支票，凡不能預先取得結算憑證，需要借用空白支票時填寫借據和經財務負責人和總經理（總裁）簽字同意后，由經辦人員在出納員處辦理借（領）用款手續，并在支票有關欄目填寫簽發日期、用途和限額，方可借出。借出的轉賬支票如發生丟失現象，經辦人員應及時向財務部

6、門報告，并向銀行辦理掛失手續。由于支票丟失造成的經濟損失，應由丟失人賠償，特殊情況可由財務部門根據具體情況提出處理意見，經總經理或上級批準后處理。6、 需采用銀行匯票、商業匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、信用證、托收承付等結算形式辦理收、付款項者，同領用轉賬支票程序。7、 業務經辦人員借領的空白支票和財務部門辦理的各種匯票，經辦人員必須在規定期限內負責辦理有關入庫審批和報銷手續，月終前必須將支票存根和未使用的支票交回財務部門。未按規定及時清理者，財務部門有權拒絕對其辦理支票再借領手續。8、 嚴格執行銀行結算規定。任何人不得出租或出借銀行存款賬戶；不準簽發空頭支票和遠期支票；不得弄虛作假套取現金

7、和銀行信用卡。否則，由此造成的罰款等損失應由責任人賠償。示例：一、 支票由出納管理，領取支票需經辦人員填寫支票領用單，經總經理審批簽字，出納方可簽發。二、 建立支票領用薄，凡領用者一律登記簽字。三、 簽發支票時，必須詳細填寫日期、用途、金額（或限額）。不得開空頭或遠期支票.四、 為減少現金流量，本公司規定，凡支出1000元以上，盡量使用轉帳支票。10000元以上，除差旅費外，必須使用轉帳支票.五、 支票一經簽發要妥善保管，遺失立即向財務部報告，并向銀行掛失，若造成經濟損失，由遺失者自負。六、 未經總經理同意,借用人不得改變支票用途。七、 領取支票用于項目用途的，需按預算規定支出。八、 領取支票

8、后，憑正式發票，經總經理審批后，出納方可辦理報銷手續。九、 支票報銷，須在開出支票后3日內報銷。如實際支出超過限額，回來后應重新補齊手續，報銷后的原始憑證應加蓋“轉帳付訖”戳記。十、 領支票后，逾期無故不辦理報銷手續的，出納一律拒絕簽發第二張支票。其他貨幣資金的管理1、 外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等其他貨幣資金，統一由財務部門管理。財務部門應建立明細分類賬和臺賬，確定專人負責及時記賬和督促有關業務部門清理結賬、對賬。2、 業務部門需要采用外埠存款、銀行匯票存款辦理結算時，須提出申請報告，附上項目或購物清單，經業務部門主管簽字后，報財務負責人、總經理（總裁）簽字批準后，方可

9、交財務部門辦理。3、 業務部門在使用外埠存款中，必須按計劃項目掌握使用，并將使用情況清單和原始票據寄回財務部。該項業務處理完畢，應將結余外埠存款與財務部門核對或及時匯回，不得挪作他用。外幣業務管理。（注：外幣系指人民幣以外的其他國家和地區的貨幣）1、 業務部門發生的外幣業務包括商品產品購銷、設備及材料物資購銷、往來結算、市場購入及外商投資等收入、支出的外幣以及兌換外幣業務，均屬外幣業務管理范圍。2、 外幣業務由財務部門統一歸口管理。財務部門應確定專人建立外幣現金和外幣銀行存款等明細賬，作好日常的外幣登記、保管和核算工作。在外幣收支的記賬過程中，應采用雙重記賬辦法，即用記賬本位幣人民幣登記外幣折

10、合人民幣金額的同時，還要在備注欄（或說明欄）登記相應的外幣金額。3、 收匯和付匯應當按照國家關于出口收匯核銷管理和進口付匯核銷管理的規定辦理核銷手續。4、 外匯收入的保留、使用按國家外匯管理局的規定執行，必須先收后付或先付后收，不得以收代支。5、 收匯和付一、內部現金管理制度     1.錢賬分管制    錢賬分管即是管錢的不管賬,管賬的不管錢。一方面非出納員不得經管現金收付業務和現金保管業務,另一方面,出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。但是,也不是說出納員不能管理任何賬。出納員在辦理現金收付業務

11、和現金保管的同時,兼登記現金日記賬和編制現金日報表,由會計員登記現金總賬。也有的單位由出納員登記現金總賬和日記賬,出納人員編制現金日報表。    2.現金開支審批制    現金開支審批制包括以下幾個方面:    (1)現金開支范圍    各單位應根據現金管理暫行條例及其實施細則的規定,確定現金開支范圍。如,職工工資、個人勞動報酬,支付給個人的各種獎金,各種勞保、福利費用,差旅費,收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款。    (2)制定各

12、種報銷憑證,規定報銷手續和辦法    一般單位是由單位領導在報銷憑證上簽章,交會計人員登錄作會計分錄,最后交由出納人員付款。    (3)確定各種現金支出的審批權限    各單位規定不盡相同。出納員應根據按規定權限審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現金付款業務。沒有經過審批并簽章,或者超越規定審批權限的,出納員不予付款。    3.日清月結制度    出納員辦理現金出納業務,必須做到按日清理,按月結賬,按日清理是指出納員應對當日的經濟業

13、務進行清理,全部登記日記賬,結出庫存現金賬面余額,并與庫存現金實地重點數核對相符。它包括以下幾點:    (1)清理各種現金收付款憑證,看看單證是否相符也就是說各種收付款憑證所填寫的內容與所附原始憑證反映的內容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。    (2)登記和清理日記賬    將當日發生的所有現金收付業務全部登記入賬,在此基礎上,看看賬證是否相符,即現金日記賬所登記的內容、金額與收、付款憑證的內容、金額是否一致。清理完畢后,結出現金日記賬的當日庫存現金賬面余額。

14、0;   (3)現金盤點    出納員應按券別(如壹分、貳分,伍分、壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元)分別清點其數量,然后加總,即可得出當日現金的實存數。將盤存得出的實存數和賬面余額進行核對,看兩者是否相符。如發現有長款或短款,應進一步查明原因,及時進行處理。所謂長款,指現金實存數大于賬存數；所謂短款,是指實存數小于賬面余額。如果經查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據等,應及時更正錯賬或補辦手續,如屬少付他人則應查明退還原主,如果確實無法退還,應經過一定審批手續可以作為單位的收益；屬于短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬；如果

15、屬于出納員工作疏忽或業務水平問題,一般應按規定的由過失人賠償。    (4)按規定實際庫存現金不得超過庫存現金限額如實際庫存現金超過庫存限額,則出納員應將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現金低于庫存限額,則應及時補提現金。    4.現金清查制度    由有關領導和專業人員組成清查小組,定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點,重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。    一般來說,現金清查多采用突擊盤點方法,不預先通

16、知出納員,以防預先做手腳,盤點時間最好在一天業務沒有開始之前或一天業務結束后,由出納員將截止清查時現金收付賬項全部登記入賬,并結出賬面余額。這樣可以避免干擾正常的業務。清查時出納員應始終在場,并給予積極的配合。清查結束后,應由清查人填制“現金清查盤點報告表”,填列賬存、實存以及溢余或短缺金額,并說明原因,上報有關部門或負責人進行處理。    5.現金保管制度    現金保管制度一般應包括如下內容:    (1)超過庫存限額以外的現金應在下班前送存銀行。    (2)為加強對現

17、金的管理,除工作時間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜內,其余則應放入出納專用的保險柜內,不得隨意存放。    (3)限額內的庫存現金當日核對清楚后,一律放在保險柜內,不得放在辦公桌內過夜。    (4)單位的庫存現金不準以個人名義存入銀行,以防止有關人員利用公款私存取得利息收入,也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。銀行一旦發現公款私存,可以對單位處以罰款,情節嚴重的,可以凍結單位現金支付。    (5)庫存現金,包括紙幣和鑄幣,紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額,以及整數(即大數)和零數(即小數)分類保管

18、。    紙幣一定要打開鋪平存放、并按照紙幣的票面金額,以每一百張為一把,每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(即大數),均應放在保險柜內保管,隨用隨?。环膊怀砂训募垘乓暈榱銛?或小數),也要按照票面金額,每十張為一扎,分別用曲別針別好,放在傳票箱內或抽屜內,一定要存放整齊,秩序井然。    鑄幣也是按照幣面金額,以每一百枚為一卷,每十枚為一捆,同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內保管,隨用隨??；不成卷的鑄幣,應按照不同幣面金額,分別存放在特別的卡數器內。一、內部現金管理制度     1.錢賬分管制

19、    錢賬分管即是管錢的不管賬,管賬的不管錢。一方面非出納員不得經管現金收付業務和現金保管業務,另一方面,出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。但是,也不是說出納員不能管理任何賬。出納員在辦理現金收付業務和現金保管的同時,兼登記現金日記賬和編制現金日報表,由會計員登記現金總賬。也有的單位由出納員登記現金總賬和日記賬,出納人員編制現金日報表。    2.現金開支審批制    現金開支審批制包括以下幾個方面:    (1)現金開支范圍 

20、;   各單位應根據現金管理暫行條例及其實施細則的規定,確定現金開支范圍。如,職工工資、個人勞動報酬,支付給個人的各種獎金,各種勞保、福利費用,差旅費,收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款。    (2)制定各種報銷憑證,規定報銷手續和辦法    一般單位是由單位領導在報銷憑證上簽章,交會計人員登錄作會計分錄,最后交由出納人員付款。    (3)確定各種現金支出的審批權限    各單位規定不盡相同。出納員應根據按規定權限審核批準并簽章的付款憑證及

21、其所附原始憑證辦理現金付款業務。沒有經過審批并簽章,或者超越規定審批權限的,出納員不予付款。    3.日清月結制度    出納員辦理現金出納業務,必須做到按日清理,按月結賬,按日清理是指出納員應對當日的經濟業務進行清理,全部登記日記賬,結出庫存現金賬面余額,并與庫存現金實地重點數核對相符。它包括以下幾點:    (1)清理各種現金收付款憑證,看看單證是否相符也就是說各種收付款憑證所填寫的內容與所附原始憑證反映的內容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。  

22、  (2)登記和清理日記賬    將當日發生的所有現金收付業務全部登記入賬,在此基礎上,看看賬證是否相符,即現金日記賬所登記的內容、金額與收、付款憑證的內容、金額是否一致。清理完畢后,結出現金日記賬的當日庫存現金賬面余額。    (3)現金盤點    出納員應按券別(如壹分、貳分,伍分、壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元)分別清點其數量,然后加總,即可得出當日現金的實存數。將盤存得出的實存數和賬面余額進行核對,看兩者是否相符。如發現有長款或短款,應進一步查明原因,及時進行處

23、理。所謂長款,指現金實存數大于賬存數；所謂短款,是指實存數小于賬面余額。如果經查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據等,應及時更正錯賬或補辦手續,如屬少付他人則應查明退還原主,如果確實無法退還,應經過一定審批手續可以作為單位的收益；屬于短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業務水平問題,一般應按規定的由過失人賠償。    (4)按規定實際庫存現金不得超過庫存現金限額如實際庫存現金超過庫存限額,則出納員應將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現金低于庫存限額,則應及時補提現金。    4.現金清查制度    由有關領導和專業人員組成清查小組,定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點,重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。    一般來說,現金清查多采用突擊盤點方法,不預先通知出納員,以防預先做手腳,盤點時間最好在一天業務沒有開始之前或一天業務結束后,由出納員將截止清查時現金收付賬項全部登記入賬,并結出賬面余額。這樣可以