1、按按ESC退出退出財會基礎知識財會基礎知識 接受投資的核算接受投資的核算 借入資金的核算借入資金的核算財會基礎知識財會基礎知識 劉華與張達合伙開辦了一家公司，一切開辦手續都辦妥劉華與張達合伙開辦了一家公司，一切開辦手續都辦妥了，場地和設備都準備好了，但是他們合計來合計去，感覺了，場地和設備都準備好了，但是他們合計來合計去，感覺還缺部分材料資金還缺部分材料資金圖圖11-111-1為籌集資金活動情景。為籌集資金活動情景。財會基礎知識財會基礎知識 企業的資金來源于哪里？企業的資金來源于哪里？ 企業在經營過程中，如何解決資金不足的問題？企業在經營過程中，如何解決資金不足的問題？財會基礎知識財會基礎知識

2、財會基礎知識財會基礎知識 投資者投入企業的資金主要形成企業的資本金。資本金投資者投入企業的資金主要形成企業的資本金。資本金是企業在工商行政管理部門注冊登記的注冊資本，是國家批是企業在工商行政管理部門注冊登記的注冊資本，是國家批準企業從事生產經營活動的首要條件。準企業從事生產經營活動的首要條件。小提示小提示 現只要現只要3 3萬元的注冊資本就可成立有限責任公司，且還可萬元的注冊資本就可成立有限責任公司，且還可按規定比例分按規定比例分2 2年繳清年繳清財會基礎知識財會基礎知識國家投入資本國家投入資本 資本金資本金個人投入資本個人投入資本 法人投入資本法人投入資本 外商投入資本外商投入資本 企業接受

3、投資者投入的資本金，可以是現金，也可以是企業接受投資者投入的資本金，可以是現金，也可以是實物，還可以是商標權等無形資產。按公司法規定，全體股實物，還可以是商標權等無形資產。按公司法規定，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的30%30%。財會基礎知識財會基礎知識企業接受投資者投入的資本金的會計核算依據企業接受投資者投入的資本金的會計核算依據 1. 1.接受貨幣形式投資，應取得開戶銀行轉來的接受貨幣形式投資，應取得開戶銀行轉來的“收賬通知收賬通知”等單據證明所投的貨幣資金已轉入企業等單據證明所投的貨幣資金已轉入企業賬內方可進行會計核算。

4、賬內方可進行會計核算。 2.2.接受設備等實物形式的投資，應取得合同、發接受設備等實物形式的投資，應取得合同、發票、保險單等產權證明及實物移交證明等方可進行會票、保險單等產權證明及實物移交證明等方可進行會計核算。計核算。 財會基礎知識財會基礎知識 “ “實收資本實收資本”賬戶：是所有者權益類的賬戶，用來核算賬戶：是所有者權益類的賬戶，用來核算企業投資者投入資本的增減變動情況。該賬戶按投資者的名企業投資者投入資本的增減變動情況。該賬戶按投資者的名稱設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。稱設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。 借借 實收資本實收資本 貸貸登記按法定程序減少的登記按法定程序減少的資本數

5、額資本數額登記收到投入資本的數額登記收到投入資本的數額期末余額：投入資本的實期末余額：投入資本的實有數額有數額賬戶結構賬戶結構 財會基礎知識財會基礎知識 “ “銀行存款銀行存款”賬戶：是資產類的賬戶，用來核算企業存賬戶：是資產類的賬戶，用來核算企業存放在銀行的款項。放在銀行的款項。 借借 銀行存款銀行存款 貸貸登記存款的增加數額登記存款的增加數額登記存款的減少數額登記存款的減少數額期末余額：銀行存款期末余額：銀行存款的結存數額的結存數額 賬戶結構賬戶結構 財會基礎知識財會基礎知識 “ “固定資產固定資產”賬戶：是資產類的賬戶，用來核算企業所賬戶：是資產類的賬戶，用來核算企業所有固定資產的原始價

6、值。有固定資產的原始價值。 借借 固定資產固定資產 貸貸增加固定資產的原始價增加固定資產的原始價值值減少固定資產的原始價值減少固定資產的原始價值期末余額：現有固定期末余額：現有固定資產的原始價值資產的原始價值 賬戶結構賬戶結構 財會基礎知識財會基礎知識 “ “無形資產無形資產”賬戶：是資產類賬戶，用來核算企業所有賬戶：是資產類賬戶，用來核算企業所有無形資產的增減變化的情況及結果。無形資產的增減變化的情況及結果。 借借 無形資產無形資產 貸貸增加無形資產的入賬價增加無形資產的入賬價值值無形資產的攤銷、減少的無形資產的攤銷、減少的價值價值期末余額：現有無形期末余額：現有無形資產的剩余價值資產的剩余

7、價值 賬戶結構賬戶結構 財會基礎知識財會基礎知識 【例【例11.111.1】1212月月1 1日，通利公司收到銀行轉來投資人劉華日，通利公司收到銀行轉來投資人劉華200 000200 000元投資款，張達元投資款，張達150 000150 000元投資款的元投資款的“收賬通知收賬通知”。舉舉 例例 當企業收到投資者投入款項時，一方面引起企業資產的當企業收到投資者投入款項時，一方面引起企業資產的增加，反映借記增加，反映借記“銀行存款銀行存款”，同時表明投資者對企業投入，同時表明投資者對企業投入資本的增加，即貸記資本的增加，即貸記“實收資本實收資本”。分分 析析解解 答答 借：銀行存款借：銀行存款

8、 350 000350 000 貸：實收資本貸：實收資本劉華劉華 200 000200 000 實收資本實收資本張達張達 150 000150 000財會基礎知識財會基礎知識 【例【例11.211.2】1212月月1 1日，通利公司收到投資人張達投入運輸日，通利公司收到投資人張達投入運輸汽車一輛，經投資各方確認的價值為汽車一輛，經投資各方確認的價值為100 000100 000元，已辦妥交接元，已辦妥交接手續和實物驗收的有關單據，物資部門轉來手續和實物驗收的有關單據，物資部門轉來“固定資產投資固定資產投資移交驗收單移交驗收單”。舉舉 例例分分 析析 當企業收到投資者投入的運輸設備時，當企業收到

9、投資者投入的運輸設備時，“固定資產固定資產”和和“實收資本實收資本”同時增加，應作會計分錄，入賬時應注意按投同時增加，應作會計分錄，入賬時應注意按投資各方確認的價值入賬。資各方確認的價值入賬。解解 答答 借：固定資產借：固定資產 100 000100 000 貸：實收資本貸：實收資本張達張達 100 000100 000財會基礎知識財會基礎知識財會基礎知識財會基礎知識 借入資金主要是企業向銀行或其他金融機構借款，到期借入資金主要是企業向銀行或其他金融機構借款，到期償還本息的一種資金籌集的方式。借款按償還期的長短，可償還本息的一種資金籌集的方式。借款按償還期的長短，可 分為短期借款和長期借款。分

10、為短期借款和長期借款。 應取得借款合同及相關借款進賬單作為會計核算依據。應取得借款合同及相關借款進賬單作為會計核算依據。財會基礎知識財會基礎知識 “ “短期借款短期借款”賬戶：是負債類的賬戶，用來核算企業向賬戶：是負債類的賬戶，用來核算企業向銀行借入的償還期在銀行借入的償還期在1 1年以內年以內( (含含1 1年年) )的借款的增減變動情況。的借款的增減變動情況。 借借 短期借款短期借款 貸貸到期償還的各項短期借到期償還的各項短期借款的本金款的本金取得短期借款的數額取得短期借款的數額期末余額：尚未償還的短期末余額：尚未償還的短期借款本金期借款本金 賬戶結構賬戶結構 注意注意 “短期借款短期借款

11、”賬戶只核算借款的本金賬戶只核算借款的本金 財會基礎知識財會基礎知識 “ “長期借款長期借款”賬戶：是負債類的賬戶，用來核算企業向賬戶：是負債類的賬戶，用來核算企業向銀行借入的償還期在銀行借入的償還期在1 1年以上的借款的增減變動情況。年以上的借款的增減變動情況。 借借 長期借款長期借款 貸貸登記到期償還的長期借登記到期償還的長期借款的本金、利息款的本金、利息登記借入的長期借款的本登記借入的長期借款的本金及每期計提的應付利息金及每期計提的應付利息期末余額：投入資的實有期末余額：投入資的實有數額數額 賬戶結構賬戶結構 注意注意 “長期借款長期借款”賬戶既要核算本金還要核算應付利息賬戶既要核算本金

12、還要核算應付利息 財會基礎知識財會基礎知識 【例【例11.311.3】1212月月1 1日，通利公司為解決生產周轉資金不足，日，通利公司為解決生產周轉資金不足，經與銀行協商后借入期限為經與銀行協商后借入期限為6 6個月的借款個月的借款100 000100 000元，存入該元，存入該企業的銀行存款賬戶。企業的銀行存款賬戶。舉舉 例例 企業收到銀行轉來的企業收到銀行轉來的“收賬通知收賬通知”，即表示，即表示“銀行存款銀行存款”賬戶增加，而該款項是企業向銀行借入的短期借款，即企業賬戶增加，而該款項是企業向銀行借入的短期借款，即企業的負債也同時增加。的負債也同時增加。分分 析析解解 答答 借：銀行存款

13、借：銀行存款 100 000100 000 貸：短期借款貸：短期借款 100 000100 000財會基礎知識財會基礎知識 【例【例11.411.4】1212月月1010日，通利公司以銀行存款償還到期的日，通利公司以銀行存款償還到期的短期借款短期借款100 000100 000元。元。舉舉 例例 該業務與取得短期借款的業務剛好相反。該業務與取得短期借款的業務剛好相反。分分 析析解解 答答 借：短期借款借：短期借款 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000財會基礎知識財會基礎知識 【例【例11.511.5】1212月月1515日，企業為擴大生產規模，向銀行借日，企業為擴大生產規模，向銀行借入期限為入期限為2 2年，年利率