1、金融會計習題 第一章 總論習題1一、 目的：掌握金融會計核算對象的具體內容。二、 資料：經 濟 內 容金 額經 濟 內 容金 額市百貨公司存款85600實收資本3000000第一機械廠貸款120000鋼鐵公司貸款2500000市印刷廠存款57820向中央銀行借款800000活期儲蓄存款286540電子計算機設備1865000財貿學校定期存款50000應付稅金37800市機床廠貸款150000固定資產改良支出108000存放中央銀行款項356200應收利息226000房屋及建筑物1678000應付固定資產租賃費74800向同業拆入500000存放聯行款項968500計提貸款呆帳準備181000股

2、票溢價2898140三、要求；根據上列資料歸類填入下表，并結出合計數。資 產權 益類 別金 額類 別金 額流動資產 流動負債 長期投資應付債券固定資產 長期準備金 中長期貸款 其他長期負債無形資產資 本 金 其它資產 資本公積 盈余公積未分配利潤各種準備金 合 計 合 計 第二章 金融會計基本核算方法習題21一、目的：熟悉金融會計科目的內容，練習和掌握會計科目及借貸記賬法的具體運用。二、資料：某商業銀行支行3月21日發生下列業務：1、 房地產公司向銀行申請流動資金貸款300,000元，銀行有關部門審核后，由會計部門予以發放。2、 市實驗中學向中心商場支付購貨款6,000元，通過銀行轉賬。3、

3、電扇廠提取現金50,000元，用于發放職工工資。4、 某商業個體戶用現金歸還銀行抵押貸款本金20,000元，利息2,000。5、 銀行向市自來水公司支付第一季度存款利息3,690元。6、 經上級有關部門批準，將本行日前出納長款1,500列為本行收入。7、 某儲戶支取活期存蓄存款500元。8、 某建筑公司從其活期存款賬戶轉出200,000元，辦理一年期的定期存款。三、要求；1、根據資料，確定會計科目； 2、根據借貸記賬法逐筆編制各筆會計分錄； 3、根據試算平衡原理，填制試算平衡表。習題22一、目的：掌握明細核算的方法和賬務處理程序。二、資料：某商業銀行支行5月10發生下列各筆業務；1.造紙廠向銀

4、行提交轉賬支票及進帳單一份，金額12,000元，系支付中南商場貨款，銀行審核無誤后辦理轉賬。2.個體服裝廠向銀行存入銷售收入現金5,000元。3.長江商業廣場填制進賬單及市三中簽發的轉賬支票一份辦理進賬手續，系購買辦公用品費1,625.80元，銀行審核后，立即轉賬。4.造紙廠向中南商場銷售一批商品，得價款4,130元，由中南商場辦理倒進賬手續。5.市三中向個體服裝廠訂購學生校服，通過銀行轉賬支付預付定金4，800元。6.長江商業廣場簽發轉帳支票并代紡織廠填制進帳單一并提交銀行，系銷售貨款28，000元，銀行審核后辦理轉賬手續。7.市三中簽發現金支票30,000，到銀行提取現金用于發放教職工工資

5、。8.個體服裝廠送交現金支票一份，金額7,200元，簽發單位為紡織廠，銀行審核后辦理付現手續。9.中南商場簽發轉賬支票一份，金額58,000元，系支付紡織廠貨款，通過銀行轉賬。10.長江商業廣場送交銀行現金繳款單及現金12,000元，系當天營業收入。戶名 造紙廠 賬號 302-1 年摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日510承前頁貸600,000.00戶名 紡織廠 賬號 302-2年摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日510承前頁貸400,000.00戶名 個體服裝廠 賬號 315-1 年摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日510承前頁貸500,000.00戶名 中南商場 賬號 304-1 年摘要對

6、方科目借方貸方借或貸余額月日510承前頁貸800,000.00戶名 長江商業廣場 賬號 304-2 年摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日510承前頁貸988,000.00戶名 市 三 中 賬號 323-1 年摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日510承前頁貸250,000.00現金收入日記簿年 月 日序號對方科目金額合計現金付出日記簿年 月 日序號對方科目金額合計余額表××年5月份戶名帳 日期 號造廠紡織廠個體服裝廠中南商場長江商業廣場市三中302-1302-2315-1304-1304-2323-15.95.10600,000.00400，000.00500,000.008

7、00,000.00988,000.00250,000.00三、要求：1.根據資料，編制各筆會計分錄；2.根據會計分錄，登記各科目分戶賬；3.根據現金業務，登記現金收入，付出日記簿；4.根據分戶賬，抄列各科目余額表。習題23一、目的：掌握綜合核算的方法和賬務處理程序。二、資料：302 科目日結單年 月 日 借 方貸 方傳票張數金額傳票張數金額（位數）（位數）現金 張轉賬 張合計 張現金 張轉賬 張合計 張304 科目日結單年 月 日借 方貸 方傳票張數金額傳票張數金額（位數）（位數）現金 張轉賬 張合計 張現金 張轉賬 張合計 張315 科目日結單年 月 日借 方貸 方傳票張數金額傳票張數金額（

8、位數）（位數）現金 張轉賬 張合計 張現金 張轉賬 張合計 張323 科目日結單年 月 日借 方貸 方傳票張數金額傳票張數金額（位數）（位數）現金 張轉賬 張合計 張現金 張轉賬 張合計 張101 科目日結單年 月 日借 方貸 方傳票張數金額傳票張數金額（位數）（位數）現金 張轉賬 張合計 張現金 張轉賬 張合計 張302 科目總賬××年5月份日期發生額余額借方貸方借方貸方5.91,000,000.00304 科目總賬××年5月份日期發生額余額借方貸方借方貸方5.91,788,000.00315 科目總賬××年5月份日期發生額余額借方

9、貸方借方貸方5.9500,000.00323 科目總賬××年5月份日期發生額余額借方貸方借方貸方5.9250,000.00101 科目總賬××年5月份日期發生額余額借方貸方借方貸方5.93,538,000.00日 記 表××年5月份會計科目發生額余額借方貸方借方貸方 合計三、要求：1.根據習題22的內容，編制科目日結單；2.根據科目日結單，登記各科目總賬發生額，并自行求出余額；3.根據各科目總賬，編制日計表；4.根據習題2-2、習題2-3有關內容進行賬務核對。習題 24一、目的：掌握錯賬沖正方法及賬務處理過程。二、資料：某商業銀行6月

10、16日發生（發現）下列錯帳后，采用相應方法予以更正。1.發現6月2日一筆現金收入業務金額15,000元，應記入機床廠（賬號302-12）賬戶卻記入了機械廠（賬號302-10）賬戶。2.發現5月26日一筆現金付出業務金額600元，付款單位應為石化公司（賬號302-9），誤記入石油公司（賬號302-5）賬戶。 3.發現6月11日一筆轉賬業務，憑證金額為5,000元，誤記為8,000，收款單位為市醫院（賬號310-2），付款單位為某個體工商戶（賬號315-3）4.發現6月3日記賬串戶一筆，金額10,000元，收款單位應為石化公司，卻誤記入機床廠賬戶。5.發現上年錯帳一筆，原正確金額應為1,000元，

11、誤記為100元，收款單位機床廠，付款單位石油公司，戶名 市機床廠 賬號 302-12 年摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日616承前頁貸280,000.00616銷售12,000.00616取現金41,080.00三、要求1.根據資料，編制各筆會計分錄；2.根據會計分錄有關內容，登記30212分戶賬。第三章 銀行存款業務的核算習題 31一、目的：掌握單位活期存款的利息計算。二、資料：（一）練習在賬頁上計息：1、某化工企業第二季度的存款賬戶收支情況如下，要求逐日計算積數，求出第二季度利息，并將利息計入存款賬戶內。 戶名：某化工企業 賬號：30215 利率：0.72%年摘要借方貸方借或貸余額日數積

12、數月日321承前頁貸788650.0021轉收345027存現80043轉付324012匯出220017收款1650026委付4000055轉付132016轉付40023托收2000065備用金100017收款1350存款利息計算算式：轉賬分錄：2、星星百貨商場六月份存款賬戶情況如下： 戶名：某百貨商店 賬號：3046 利率：0.72%年摘要借方貸方借或貸余額日數積數月日1承前頁貸568324.2072376840002購貨款78004銷貨60004銷貨2130.5010存現45012購貨款3450.8015補5日帳345015銷貨125518備用金80018沖4日帳2130.5019購貨款1

13、200存款利息計算算式：轉賬分錄：三、要求：根據以上兩個分戶賬，分別計算日數與積數，并將計算出的利息數，填入分戶賬（二）用余額表計息要求：請根據上題中3046分戶賬的數據填入下列余額表。2001-23×百貨商店1234567891010天小計 1112131415161718192020天小計2122232425262728293031本月合計至上月底累計未計息積數應加積數應減積數至結息日累計應計息積數至本月底累計未計息積數結息利息數習題 32一、目的：掌握活期儲蓄存款的利息計算。二、資料：儲戶：黎平 利率：0.72 利息稅20年摘 要借 方貸 方借或貸余 額日數積 數月日328開戶

14、500貸500410工資2500貸300012消費258貸274227支取300貸2442510工資2500貸494216支取1000貸394230消費862貸3080610工資2500貸5580 利息計算算式：轉賬分錄：三、要求：在賬戶上計算日數與積數，并將計算出的利息和利息稅記入賬戶。習題 33一、目的：掌握定期儲蓄存款的利息計算。二、資料：某儲蓄所2011年4月12日發生下列業務，計算應付利息并逐筆做出會計分錄（當日掛牌活期儲蓄利率為0.40%）1、儲戶萬方持2010年2月15日存入的一年期定期儲蓄存款單來行要求支取，存單金額為20000元，約定利率為2.25%。2、儲戶李軍持2009年

15、8月9日存入的三年期定期儲蓄存單來行要求全部提前支取，存單金額為50000元，約定利率為3.33%，經查驗證明相符，本息全部付現。3、儲戶嚴濤持2009年5月21日存入的1年期定期儲蓄存單來行支取本息，存單金額為60000元，約定利率為2.25%。4、儲戶付誠持2010年6月28日存入的期限三個月定期儲蓄存單來行，存單金額為80000元，約定利率為1.71%，要求支取利息。 5、儲戶張丹持2010年2月24日存入的2年期定期儲蓄存單來行，存單金額為100000元，約定利率2.79%，要求提前支取40000元，60000元續存，經查驗身份證件無誤，予以辦理。（二）零存整取1、支取日：2010年8

16、月24日（當日活期利率0.36） 利率：2.52%09.8.245002.153500利息計算9.510003.28400010.1215004.18450011.1320005.29500012.2025006.4550010.1.2130007.1060002、支取日：2010年12月3日 （當日活期利率0.36） 利率：2.52%09.6.24100012.167000利息計算7.12200010.1.1580008.2330002.2290009.1040003.311000010.1550004.151100011.1860005.19120003、支取日：2010年11月26日（當

17、日活期利率0.36） 利率：2.52%09.12.2520007.1214000利息計算10.1.640008.7160002.760009.28180003.9800010.9200004.12100006.13 12000三、要求：根據資料逐筆列出計算算式，計算出利息，并作出相應的會計分錄。第四章 支付結算業務的核算習題 41一、目的：掌握支票、銀行本票業務的核算。二、資料：1.開戶單位玻璃廠（賬號302046）作為出票人于3月15日（星期一）向開戶銀行提交三聯進賬單和轉賬支票一份，經審查，支票的出票日期為3月3日，出票金額為2000元，出票人存款余額為5000元，其他內容經審核無誤，請作

18、出付款人的處理。 2.收到本行開戶單位百貨批發部（賬號304067）提交的進賬單及本行開戶單位百貨商場（賬號304023）簽發的轉賬支票一份，金額880元，經審查無誤，立即處理。3.該行從票據交換中心提回一張由本行開戶單位先鋒織布廠（賬號302096）簽發的轉賬支票一份。該支票的出票金額為8,000元，出票人存款賬戶余額為6,980元。其他均無誤，請作出本行的處理。4.該行接到開戶單位光華公司（賬號310123）提交的進賬單和他行開戶單位簽發的轉賬支票一份，金額3,000元，經審查，該支票的背書為經手人張明簽字蓋章，其他無誤，請作出該行的處理。5.接到開戶單位向陽化工廠（賬號302008）提交

19、的轉賬支票和進賬單一份，該支票日期為貳零零零年拾月伍日，出票金額4,000元，收款人百貨商場（賬號304002）在他行開戶，其他無誤，請作出本行的處理。6.接到開戶單位振興印刷廠（賬號302165）提交的“不定額本票申請書”一份，金額5,000元，要求簽發本票，經審查無誤，請作出本行的處理。7.收到百貨商場（賬號304003）提交的進賬單和他行簽發的不定額本票一份，金額9,000元，經審查無誤，請作出本行的處理。8.從票據交換中心提回由本行簽發的不定額本票一份，金額6,000元，經審查無誤，請作出本行的處理。9.接到開戶單位光明制藥廠（賬號302007）提交的進賬單和不定額銀行本票一份，金額6

20、,800元。經審查該本票為本行簽發，其他無誤，請作出兌付和結清的分錄。10.收到個體戶李偉提交的注明“現金”字樣的不定額本票一份，金額2,000元，要求支取現金。經審查，該本票為本行簽發，其他無誤，請作出本行的處理。三、要求：根據資料先進行審查，然后再做出處理（寫出不受理的理由或受理的會計分錄）。習題 42一、目的：掌握銀行匯票、商業匯票業務的核算。二、資料與要求：1.工行武昌支行開戶單位中華內衣廠（賬號30215）于1月20日提交“銀行匯票申請書”一份，金額17,500元，申請簽發銀行匯票。經銀行審查無誤，當即開出銀行匯票，請作出出票人出票時的會計分錄。2.1月25日廣州工行營業部收到白云商

21、場（賬號304006）提交的進賬單和二、三聯銀行匯票，實際結算金額為17,500元，與出票金額相同。經審查無誤后辦理轉賬，請作出兌付匯票時的分錄。3.2月3日工行武昌支行收到廣州工行營業部寄來郵劃借方報單及第三聯匯款解訖通知。經審查，其出票金額和實際結算金額均為17,500元，請作出簽發行結清銀行匯票的分錄。4.本行收到北京和平里分理處填發的全國聯行借方報單和匯票解訖通知，報單金額34，800元，匯票的出票金額為35,000元。經審查該匯票系本行簽發，原匯款人于丹未在本行開戶，經通知原申請人當日來行支取現金。請作出本行結清匯票和退付現金的分錄。5.工行洪山支行于元月8日收到上海市工行虹口支行寄

22、來委托收款憑證和所附商業承兌匯票一份，金額30萬元。經審查購貨人中南機電分司（賬號304132）在本行開戶，到期日承兌人存款賬戶余額為50萬元，收款人上海機電廠（賬號302009）。請作出洪山支行和虹口支行劃款時的分錄。6.4月5日，工行洪山支行接到開戶單位音像器材廠（賬號302113）提交的銀行承兌匯票一張，金額25萬元，要求申請承兌，承兌期限兩個月。經審查無誤后，予以承兌，但到期日承兌申請人賬戶只能劃轉20萬元。請作出洪山支行專戶存儲的分錄。7.6月5日，洪山支行收到上海南京路支行寄來委托收款和所附銀行承兌匯票一份，金額25萬元。經審查該匯票屬于本行承兌的，款項已專戶存儲，收款人上海音像公

23、司（賬號304003）在南京路支行開戶。請作出洪山支行劃轉款項和南京路支行收到報單的會計分錄。習題 43一、目的：掌握信用卡業務的核算。二、資料與要求： 1.某信用卡業務部收到衛紅提交的申請表和現金1020元，其中手續費20元，申請辦理信用卡。經審查無誤后，予以辦理。請作出該業務部的處理分錄。2.某行接到客戶提交的本系統信用卡和取現單一份，要求支取現金500元，經審查，該信用卡為本系統同城信用卡為本系統同城信用卡業務部簽發。請作出該行的處理分錄。3.某信用卡業務部從票據交換中心提回第二聯取現單，金額3,000元。經審查，持卡人存款賬戶為2,000元。請作出該業務部的分錄。4.某行接到開戶單位黃

24、鶴大廈（賬號304042）提交的進賬單和簽購單一份，金額2萬元，手續費率2%，手續費與發卡行五五分成，經審查，該信用卡為本系統異地他行簽發。請作出特約單位開戶行的分錄。5.某信用卡業務于部5月20日收到持卡人萬軍提交的存現單和現金4,000元。經審查持卡人于4月18日因購物透支3,000元。請計算透支利息，并作出相應的處理分錄。習題 44一、目的：掌握匯兌業務的核算。二、資料與要求：工行某支行于5月15日發生如下業務，請逐筆編制會計分錄，并登記“應解匯款登記簿”。1.光明機械廠（賬號302005）提交電匯憑證一份，金額36,000元，要求匯到廣州制藥廠購置藥品，經審查無誤后予以辦理。2.財經書

25、店（賬號304016）提交電匯憑證一份，金額4,500元，要求匯差旅費給住在北京市西單賓館304室的推銷員尚國。3.收到湖南長沙同系統行拍來電報一份，金額26,900元，系付興昌機電（賬號302048）的貨款，經審查無誤后轉賬。4.收到廣州同系統行拍來電報一份，金額15,000元，收款人為柴林，為采購資金，要求留行待取。5.收到浙江寧波工行拍來電報一份，金額800元，系付大成路280號李永存的退休工資。6.河南駐馬店制藥廠王軍接收帳通知、有關證件和“銀行匯票申請書”一份，來行要求將匯入款10,000元轉匯到上海黃埔路辦事處，經審查后，予以辦理。7.客戶王充持匯款解訖通知來行，要求將江入款5,0

26、00元，全部取現。經銀行審查予以辦理。8.收款人張華持匯款解訖通知來行，要求將匯入款7,500元，支取2,500元，其余暫存。該銀行審查無誤后辦理。9.經查，成都營業部匯給迎賓旅館450室的劉華差旅費4,000元，因兩月以上無人支取，現辦理退匯手續。10.收款人柴林持匯款解訖通知和進帳單來行，要求將匯入款15,000元，轉入在本行開戶的利華商場（賬號304092）。經審核后辦理轉賬。應解匯款登記簿記賬編號匯出行行名原匯出日期收款單位或收款人全稱匯入銷賬轉入應解匯款或分戶帳解付未解年筆數金額月日筆數金額筆數金額月日月日51承前頁823085484駐馬店支行427王軍110000912308558

27、5青島支行426王允1500010173085686重慶分行428張華17500112480851087成都營業部51劉華140001228808習題 45一、目的：掌握托收承付業務的核算。二、資料與要求：1.某行于9月29日（星期一）向購貨單位（賬號302002）發出承付通知，金額50萬元，驗單付款。付款期滿日付款單位存款戶無款支付，延到10月13日上午開業時全部劃清。請確定承付期滿日，計算賠償金，并作出劃款時的會計分錄。2.某開戶單位（賬號302005）于4月28日（星期五）到期應付貨款100萬元，當日該存款賬戶只能劃轉20萬元。到5月10日上午開業時劃轉50萬元。其余延到5月15日營業終

28、了才有足夠款項劃清。請分別計算賠償金，并作出相應的會計分錄。第五章 銀行貸款業務的核算習題 51一、目的：掌握銀行信用貸款、擔保貸款業務的核算。二、資料：工行某支行的有關業務如下：1.3月10日，工行某支行向開戶機械廠發放6個月期限的信用貸款100萬元，利率5.4%，9月10日按期收回本息。2.元月5日，向機床廠發放貸款一筆，該廠以價值100萬元的設備申請抵押貸款，銀行按70%的比例發放，期限半年，利率6%；貸款到期后，該廠無力償還，銀行變賣該設備。9月10日，同城農業銀行開戶的某公司以80萬元買走該設備，變賣費用5000元（收款人本行開戶）逾期利率萬分之三。3.5月8日，向東方百貨商場發放信

29、用貸款30萬元，期限1年，利率6.3%；貸款到期，借款人的存款賬上只能劃出20萬元，剩余部分延遲25天還清（逾期按每日萬分三計息）。4.某借款人與該行簽訂協議，規定銀行采取充分供應資金的辦法，向借款人提供貸款，約定每季末月20日計息，利率6%，如3月21日的貸款余額為150萬元；3月25日借款80萬元，4月2日歸還70萬元；4月10日歸還30萬元，4月20日借款90萬元；5月5日歸還40萬元；5月16日借款60萬元；5月23日歸還100萬元，6月8日借款50萬元。請計算該單位第二季度的貸款利息。三、要求：作出該工行支行辦理上述業務的全部會計分錄，需要計息的請列出算式。習題 52一、目的：掌握銀

30、行票據貼現、貸款呆賬準備金的核算。二、資料與要求：工商銀行某支行發生如下業務：1.6月5日，為開戶單位電子器材廠貼現一張50萬元的銀行承兌匯票，該匯票的承兌人為省外同系統某行，貼現率為4.5%，匯票到期日為10月20日。該筆貼現款按期收回。請列出算式計算貼現息與實付貼現額，并作出貼現和收回貼現票款的會計分錄。2.6月8日，為開戶單位宏力公司貼現一張358 000元的商業承兌匯票，該匯票的承兌人為省外同系統他行，貼現率為4.8，匯票到期日為11月18日。匯票到期，承兌人無款支付，當即退票。該行即向宏力公司索回貼現票款。請列出算式計算貼現息與實付貼現額，并作出貼現和收回貼現票款的會計分錄。3.該行

31、按貸款總額每半年計提一次一般貸款損失準備，其資料如下：2005年12月31日貸款余額為2000億元，貸款損失準備余額為23億元。2006年16月份核銷貸款呆賬8億元，2006年6月30日貸款余額為1800億元。請計算該行2006年1月和7月一般貸款損失準備的調整數，并作出相應的會計分錄。4.該行按貸款五級分類方法計提專項貸款損失準備，其資料如下：2006年6月30日貸款余額為1800億元，其中正常類貸款1400億元，關注類貸款300億元，次級類貸款60億元，可疑類貸款30億元，損失類貸款10億元。該行專項貸款損失準備余額為27億元。請計算該行2006年7月專項貸款損失準備的調整數，并作出相應的

32、會計分錄。第六章 銀行間往來業務的核算習題 61一、目的：掌握聯行往來業務的核算。二、資料與要求：（一） 工商銀行武漢市某支行3月16日發生下列各筆聯行業務，請逐筆作出會計分錄。1.照相機三廠到期承付北京王府井分理處開戶單位北京百貨商店貨款125000元。2.東風拉鏈廠信匯長春市分行開戶單位為民醫藥商店貨款25000元。3.收到北京匯來應解匯款10筆，金額65600元，當天均未解付。4.新華書店電匯深圳市支行貨款92040元5.合成樹脂研究所信匯上海分行采購資金沈大同差旅費5000元。6.收到北京市分行劃來委托收款結算貨款147560元，收款單位為電影機械廠。7.收到廣州市分行寄來借方報單匯票解訖通知一份，計貨款15667元，系結清本行開戶單位中國傘廠前開銀行匯票款20000元。8.新光機器廠郵劃南京市分行的委托收款金額150000元。9.武漢茶葉公司以進賬單連同杭州市百貨商店委托其開戶行簽發的銀行匯票第二、三聯，結算貨款30000元，辦