1、加強稅源管理的實踐與思考一、加強稅源管理的實踐近年來，湖南省國稅系統對稅源管理方法和途徑進行了積極的探索，取得了較好成效。（一）對經濟稅源進行全面的監控和分析。一是建立健全重點稅源監控體系。省、市、縣三級國稅局分別將年納“增消”兩稅300萬元、50萬元和10萬元以上的納稅人納入監控范圍，實行重點監控。全省重點監控的稅源覆蓋面不斷擴大，省局直接監控戶數由2000年的64戶增加到2004年的692戶，監控收入面由原來的52%T大到72%二是建立了兩套重點稅源監控數據管理體系。在按照總局要求建立重點稅源監控管理系統的同時，結合湖南稅收管理實際建立了湖南省國稅系統重點稅源監控管理數據庫。制定了重點稅源

2、監控管理暫行辦法及其考核辦法，明確規定重點稅源監控的級次、規模、范圍、信息采集、數據質量、考核計分等內容。三是全面開展稅收與經濟對比分析。全面分析了分稅制以來特別是2000年以來稅收與經濟的關系，從經濟稅收指標的實證對比分析中，找由了湖南存在的差距及其原因。對2000年-2003年湖南省國內增值稅納稅能力總規模和征收率的變動趨勢進行了估算，形成了湖南省國內增值稅納稅能力估算報告。2004年省國稅稅收彈性達到2.91,國稅收入占湖南GDP的比重達到6.02%,創歷史最好水平。四是對重點稅源行業的調研分析不斷加強。2002年以來，省局對全省卷煙、鋼材、商業超市等11個重點行業的經濟稅源現狀及發展趨

3、勢進行了專題調研，形成了湖南兩稅與經濟的可持續發展研究、湖南縣域經濟與兩稅協調發展的思考等10多篇調研報告，受到省委、省政府的高度重視，為財稅體制改革提供了重要的決策參考。五是加強個體零散稅源的監控管理。積極推行定位定稅管理信息系統，強化個體稅收監控管理。規范核定征收的小規模納稅企業和固定個體工商戶的定額定率的標準和程序，積極推廣使用稅控裝置，加強源泉控管。（二）建立稅收管理員制度，積極開展納稅評估。在全省所有基層縣（市、區）局全面推行稅收管理員制度，明確了稅收管理員的工作職責，通過稅收管理員的管戶與管事有機結合，達到對稅源的適時、準確和動態監控，有效地提高了稅收征管質量和效率。以強化稅收征收

4、管理、提高申報準確率為目標，以行業評估為抓手，以提高納稅評估質量為主線，立足規范性，注重可操作性和實效性，以評促管，以評促收，納稅評估工作取得明顯成效。2003年來，全省共評估18000余戶（次），補稅2536萬元，零稅負未申報率由24.2%降至11.5%。非正常原因形成的異常申報率也控制在10%乂內。（三）強化稅源管理基礎工作。與湖南省地稅局合作，規范統一了納稅人登記號。完善了增值稅一般納稅人的審批、管理制度，規范了小規模納稅人的建帳和個體戶的評稅、定稅。建立健全了征收、管理、稽查各環節的管理制度和崗責體系。積極推廣應用稅控裝置，全省所有加油站安裝了稅控加油機。以全面推廣運用綜合征管軟件為契

5、機，對全部納稅戶的所有納稅信息都進行了一次重新審核，將全省22萬多戶納稅人2000多萬筆基礎數據錄入了該系統，實現征管數據省局大集中，提高了稅源信息的共享程度。（四）強化欠稅管理。從2004年初開始，就將欠稅管理工作作為市州局年度工作目標考核的重要內容，要求各市、州局必須把新欠控制在當年應征稅金的2蛆內，陳欠每年清繳20%實行欠稅約談、欠稅公告、欠稅報告等制度，進一步加強了對欠稅的管理。2004年全省共清理陳欠23.6億元，占陳欠余額的82%,發生新欠僅2.8億元，新欠發生率為0.9%。加強稅源管理的各項措施有力地促進了稅收收入的增長和征管質量的提高。2004年全省國稅系統共完成稅收收入335

6、.3億元（不含海關代征），增長34.9%,增收86.7億元,收入規模實現了歷史性的突破。二、當前稅源管理存在的問題（一）稅源管理地位與現行征管模式不相適應。目前稅務部門已經構建了“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的稅收征管模式。但是當前有些稅務機關片面理解或過分強調集中征收和重點稽查，忽視了管理監控職能，一些地方弱化和疏于對納稅人稅源的日常管理、檢查和監督，特別是對重點納稅戶了解不深不透，稅源管理存在缺位、斷檔現象。（二）稅源監管機制不夠完善。一是稅務部門還未與工商等部門實現登記戶信息的及時傳送和全面共享，納稅人戶籍管理制度還不夠完善。二是稅務機關不能

7、及時、全面地將納稅人應稅收入的產生、分布及增減變化情況納入監控范圍之內，特別是對企業改制中的分立、兼并、破產等信息，以及納稅人在銀行等金融機構收支往來情況缺乏必要的監控手段。三是對納稅人發生納稅義務沒有切實有效的監控體系和辦法，仍然依靠人工催報催繳辦法，容易造成漏報漏繳和遲報遲繳等問題。全社會參與協稅護稅的稅源管理外部環境還沒能真正形成，相關部門對稅務機關依法執行公務支持配合還不夠。（三）稅源管理力量和手段需要進一步加強。目前，湖南省共有納稅戶48萬多戶，包括企業6.4萬多戶，個體納稅戶42萬多戶。全省國稅系統共有稅收管理員6000多人，人均管戶達80戶以上（稅源集中的城區人均管戶在100戶以

8、上）。基層稅源管理任務較重，從事稅源管理的人員力量相對偏少，稅源監控手段還相對滯后，往往只能依靠稅務登記、發票管理、稅務稽查等措施來監控稅源，缺乏配套措施。（四）稅收管理員素質還不適應科學化、精細化管理的要求。2004年，湖南省國稅系統實現了綜合征管軟件全省同步上線，系統運行安全穩定。但由于部分稅收管理員對稅收信息化管理缺少必要的認識，規范管理意識差，習慣于傳統的粗放式管理，采集的信息質量不高、稅源監控基礎薄弱以及責任意識不強等，可能對系統運行帶來重大影響。另外，綜合征管軟件對稅源管理等基礎性工作提由了很高的要求，還必須防止為逃避考核監督而把一些問題戶、難管戶放到綜合征管軟件系統之外進行機外管

9、理，由現新的漏征漏管現象。三、加強稅源管理的具體措施（一）完善稅源監管機制。全面完善稅源管理機制。強化稅務登記管理，建立健全納稅人戶籍管理和納稅人終身識別碼制度，將所有納稅人納入綜合征管軟件系統進行規范化管理。完善稅務登記驗證制度，定期清理空桂戶、漏管戶，使稅源戶資料更加真實。加強國稅與工商、地稅、公安等部門之間的溝通、協調和配合，建立和完善部門之間信息傳遞、聯席會議等制度，建立已辦工商登記而未進行稅務登記戶的提示和預警機制，隨時掌握稅源變化情況。建立稅源管理辦法和考核評價標準。把納稅人應稅收入的產生、分布及增減變化情況最大限度地納入監控范圍，對納稅人應稅收入是否依法納稅進行適時監控。（二）完

10、善稅源調查和稅收分析制度。定期對納稅人的戶籍信息、稅源構成和相關納稅信息等開展調查，及時了解納稅人生產經營、產品銷售、資金流動、利潤等方面情況。依靠科技手段和現代信息技術進行稅源管理，實行戶籍管理、分類監控，提高管理效能。健全稅源管理統計分析制度,定期采集和分析稅源管理數據，建立稅源管理數據指標體系和稅源分析的數學模型，按照地區、行業、企業、稅種、時限等對所轄稅源實施結構分析監控。上級國稅部門主要側重稅源總量和稅負變化的宏觀分析與監控，定期發布稅負情況，制定科學合理的稅負預警指標。基層國稅部門側重對影響本地區主要行業和重點企業稅負的相關指標及其增減變化進行分析、監控，及時為納稅評估提供信息反饋

11、。（三）建立并完善經濟稅源數據管理制度。充分利用綜合征管軟件中現有的稅源數據資源，建立與稅源相關的信息數據庫。按照綜合征管軟件的要求，加強稅源數據采集、比對、錄入等工作，嚴把數據質量關，確保數據真實準確，提高管理效率。采取各種措施規避系統運行中的數據、網絡等風險，完善應急預案和管理制度，建立科學規范的運行維護體系和安全監控體系。同時，加快信息化建設，全面實現稅源管理的電子化，以信息化推進管理的精細化。（四）全面落實稅收管理員制度。進一步完善稅收管理員制度，注重選拔一批懂企業生產經營、具備一定財會知識、熟悉稅收業務和法律、責任心強的干部擔任稅收管理員，充實基層稅源管理力量，適當提高稅收管理員占一

12、線人員的比重。明確稅收管理員的崗位職責，將稅源管理職責落實到具體稅收管理員和相關納稅戶。強化稅收管理員對所管轄稅源戶的日常管理職能，包括稅源管理、日常檢查、信息采集、資料核實、納稅服務、發票管理、政策宣傳、催報催繳等，及時核實企業稅務登記、納稅申報等信息的真實性與準確性，如實采集企業工藝流程、工資計算方法、主要耗材、投入產生比等信息，充分發揮其聯系征納雙方的紐帶作用。加強稅收管理員的業務培訓，不斷提高其業務能力和管理服務水平。（五）完善納稅評估體系。明確納稅評估人員工作職責。建立健全分稅種、分行業、分規模級次的納稅評估體系和行業平均增值率、平均利潤率、平均稅負率、平均物耗能耗等評估指標體系，提

13、高納稅評估的科學性。認真對比分析行業總體指標與納稅人個體指標之間，企業申報納稅情況與統計的增加值、實現利潤等相關信息之間的差異，對發現的問題及時處理，對涉嫌偷騙稅的要按規定移交稽查部門查處。（六）強化稅務檢查。特別要區分好征管部門日常檢查和稽查部門稅務稽查的職責范圍，協調相互關系，避免職責交叉。按照稅收管理的客觀要求，稽查部門職責可以界定為以下四項：即所有納稅人偷逃騙抗稅案件查處、增值稅專用發票和四小票的協查、牽頭實施專項檢查和整頓規范市場經濟秩序。日常檢查要按照規范的程序進行，及時對納稅人進行輔導，將管理和服務有機結合起來。在合理分工的基礎上，要建立起征管與稽查的互動機制，日常檢查中發現的偷逃抗騙稅案件，要移送稽查局查處；稽查發現的稅收管理漏洞，要及時反饋到征管部門，形成稅源監控的合力。（七）理順機構，明確職責，發揮稅源管理整體效能。隨著信息化、專業化稅收管理體制的改革，稅源管理的職能主要由縣（市、區）國稅局承擔。在省以下市（州）、縣（市、區）