1、個人所得稅專項附加扣除政策指引2019年1月1日起，扣繳義務人按月預扣預繳稅款，年度終了后， 進行匯算清繳， 稅款多退少補。 個人所得稅專項附加扣除減少的是應 納稅所得額，不是個人所得稅。專項附加扣除政策的條件和標準：一、子女教育1. 政策享受的條件。您的子女只要符合以下情形之一， 您和配偶即可以享受子女教育 專項附加扣除政策：（1）子女年滿 3周歲以上至小學前，此時，不論是否在幼兒園學 習；（ 2）子女正在接受小學、初中，高中階段教育（普通高中、中 等職業教育、技工教育 ） ；（3）子女正在接受高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究 生、博士研究生教育）。上述受教育地點，包括在中國境內和在境

2、外接受教育。2. 扣除的標準和方式。每個子女，每月可扣除 1000元。如果有多個符合扣除條件的子女， 每個子女均可享受扣除。比如，有 2個子女，則每月可以扣除 2000元， 以此類推。具體由誰來扣除， 父母雙方可選擇確定， 假如一個家庭中， 子女教育每月有 1000元的扣除額（即只有 1個子女），既可以由父母 一方全額扣除，也可以父母分別扣除 500元。只是扣除方式確定后， 一個納稅年度內不能變更。3. 政策享受的起止時間如果是學前教育， 可以享受子女教育專項附加扣除政策的起止時 間為：子女年滿 3周歲的當月至小學入學前一月；如果是全日制學歷 教育，則起止時間為子女接受義務教育、高中教育、高等

3、教育的入學 當月至教育結束的當月。 提醒大家的是， 享受子女教育專項附加扣除 政策起止時間的計算， 包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續保 留的期間，以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期。4. 需留存備查的資料。如果您的子女在境內接受教育， 不需要特別留存資料； 如果您的 子女在境外接受教育， 則需要留存境外學校錄取通知書、 留學簽證等 相關教育資料，并積極配合稅務機關的查驗。二、繼續教育1. 政策享受的條件。您在中國境內接受繼續教育， 有下列情形之一的， 就可以享受繼 續教育專項附加扣除政策：（1）如果正在接受學歷（學位）繼續教育，可以在接受教育期 間（最長不超過 48個月）按月扣除；

4、（2）如果接受的是資格類的繼續教育，且在納稅年度內已經取 得了技能人員、 專業技術人員職業資格繼續教育相關證書的， 則可在 取得證書的當月及以后月份可通過扣繳單位扣除； 當然，也可以年度 終了辦理匯算清繳時扣除。 而技能人員和專業技術人員職業資格的具 體范圍，要以人力資源社會保障部公布的國家職業資格目錄為準。 這 些培訓之外的興趣培訓支出，不在扣除范圍內2. 扣除的標準和方式。如果您接受的是學歷（學位）繼續教育，則每月可以扣除 400元； 如果您接受的是職業資格繼續教育， 則在取得相關證書的當年， 按年 扣除3600元。由于接受繼續教育的納稅人一般都已經就業，因此，繼 續教育專項附加扣除一般由

5、本人扣除3. 政策享受的起止時間。如果您接受的是學歷（學位）繼續教育，可享受扣除的起止時間 為：學歷（學位）繼續教育入學的當月至學歷（學位）繼續教育結束 的當月，但同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不能超過 48 個月。如果您接受的是職業資格繼續教育， 則取得的技能人員、 專業技 術人員職業資格繼續教育相關證書上載明的發證 （批準）日期的所屬 年度，即為可以扣除的年度。 需要提醒的是，專項附加扣除政策從 2019 年1月1日開始實施，您需要填報的是在此之后取得的職業資格繼續教 育證書。4. 需留存備查的資料。如果您接受技能人員、 專業技術人員職業資格繼續教育， 需要留 存職業資格證書等相關

6、資料，積極配合稅務機關查驗。三、住房貸款利息1. 政策享受的條件。您或者您的配偶， 單獨或者共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款， 為自己或配偶購買中國境內住房， 發生的首套住房貸款利 息支出允許扣除。 這里的首套住房貸款， 是指購買住房享受首套或首 次貸款利率的住房貸款。 如果您難以確定自有的住房貸款是否符合扣 除條件，可以通過查閱貸款合同（協議），或者向辦理貸款的銀行、 住房公積金中心咨詢等方式確認。2. 扣除的標準和方式。 住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息支出期間，按照每月 1000元的標準扣除， 扣除期限最長不超過 240個月。具體由誰來扣除， 夫妻雙方可以約定，可以選擇由其中

7、一方扣除，選擇確定后，在一個 納稅年度內就不能再變更了。3. 政策享受的起止時間。住房貸款利息支出， 享受扣除政策的起止時間為： 貸款合同約定 開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月， 但扣除期限 最長不得超過 240個月。4. 需留存備查的資料。享受住房貸款利息專項附加扣除政策， 您需要保存好住房貸款合 同、貸款還款支出憑證等資料，積極配合稅務機關查驗。四、住房租金1. 政策享受的條件。如果您在主要工作城市租了住房， 同時符合以下條件， 就可以享 受住房租金專項附加扣除政策。（1）您以及您的配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）您以及您的配偶在同一納稅年度內，均沒有享受住房貸款

8、利息專項附加扣除政策。 也就是說， 住房貸款利息與住房租金兩項扣 除政策只能享受其中一項，不能同時享受。2. 扣除的標準和方式。住房租金的扣除標準，按所在的城市不同分為三檔：（ 1）如果 是直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城 市，扣除標準為每月 1500元；（ 2）如果是除上述城市以外的市轄區 戶籍人口超過 100萬人的城市，則扣除標準為每月 1100元；如果市轄 區戶籍人口不超過 100萬人（含）的城市，則扣除標準為每月 800元。 這里市轄區的戶籍人口，要以國家統計局公布的數據為準。住房租金支出， 具體由誰來扣除，需要有所區分。如果您和您的 配偶主要工作城市相同的，

9、 只能由一方申請扣除， 并且是簽訂租賃住 房合同的承租人來扣除；如果您和您的配偶主要工作城市不相同的， 且雙方均在兩地沒有購買住房的， 則可以按照規定的標準分別進行扣 除。3. 政策享受的起止時間。享受住房租金專項附加扣除政策的起止時間為， 租賃合同（協議） 約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月；提前終止合同 （協議）的，扣除停止時間為實際租賃行為終止的當月。4. 需留存備查的資料。您申請享受住房租金專項附加扣除政策， 需要妥善保管好住房租 賃合同或協議等資料，積極配合稅務機關查驗。五、贍養老人1. 政策享受的條件。如果您贍養的老人符合以下條件， 就可以享受贍養老人專項附加 扣除政策：

10、被贍養人年齡年滿 60周歲（含），這里的被贍養人，是指 父母，包括生父母、繼父母、養父母，以及子女均已去世的祖父母、 外祖父母。2. 扣除的標準和方式。 您贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，按照以下標準定額扣 除。如果您為獨生子女，則按照每月 2000元的標準定額扣除；如果您 為非獨生子女， 需與您的兄弟姐妹分攤每月 2000元的扣除額度， 但每 人分攤的額度不能超過每月 1000元。具體分攤的方式， 可以由您和兄 弟姐妹均攤或約定分攤， 也可以由老人指定分攤。 約定或指定分攤的， 您和兄弟姐妹還要簽訂書面分攤協議，并且指定分攤優先于約定分 攤。具體分攤方式和額度確定后，在一個納稅年度內就不能再變更。3. 政策享受的起止時間。享受贍養老人專項附加扣除政策的起止時間為， 被贍養人年滿 60 周歲的當月至贍養義務終止的年末。