1、12 12 財務報告財務報告 財務報告概述財務報告概述12 利潤表利潤表3 現金流量表現金流量表4 資產負債表資產負債表12 12 財務報告財務報告 所有者權益變動表所有者權益變動表5 附注附注6 財務報告分析財務報告分析712 12 財務報告財務報告12.1 12.1 財務報告概述財務報告概述 12.1.1 12.1.1 財務報告的構成財務報告的構成 財務報告，是指施工企業對外提供的反映企業財務報告，是指施工企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報告包括財果、現金流量等會計信息的文件。財

2、務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。資料。 財務報表至少應當包括下列組成部分：財務報表至少應當包括下列組成部分：12 12 財務報告財務報告12.1 12.1 財務報告概述財務報告概述 資產負債表；資產負債表； 利潤表；利潤表； 現金流量表；現金流量表； 所有者權益所有者權益( (或股東權益，下同或股東權益，下同) )變動表；變動表； 附注。附注。12 12 財務報告財務報告12.1 12.1 財務報告概述財務報告概述 12.1.2 12.1.2 財務報告的基本列報要求財務報告的基本列報要求 財務報告綜合反映企業的財務狀況、

3、經營成果財務報告綜合反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，是會計核算工作的總結。為了充分發和現金流量，是會計核算工作的總結。為了充分發揮財務報告的作用，確保會計信息的質量，企業編揮財務報告的作用，確保會計信息的質量，企業編制的財務報告必須滿足下列要求：制的財務報告必須滿足下列要求：（1 1）企業應當以持續經營為基礎，根據實際發生）企業應當以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項，按照企業會計準則的規定進行確認的交易和事項，按照企業會計準則的規定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表。和計量，在此基礎上編制財務報表。12 12 財務報告財務報告12.1 12.1 財務報告概述財務報告概述（2

4、 2）財務報表項目的列報應當在各個會計期間保）財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：持一致，不得隨意變更，但下列情況除外： 企業會計準則要求改變財務報表項目的列報。企業會計準則要求改變財務報表項目的列報。 企業經營業務的性質發生重大變化后，變更財企業經營業務的性質發生重大變化后，變更財務報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關的會務報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關的會計信息。計信息。（3 3）在編制財務報表的過程中，企業應當考慮報）在編制財務報表的過程中，企業應當考慮報表項目的重要性。表項目的重要性。（4 4）財務報表中的資產項目和負債項目的金額、）財務報

5、表中的資產項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額不得相互抵銷，但滿足收入項目和費用項目的金額不得相互抵銷，但滿足抵銷條件的除外。抵銷條件的除外。12 12 財務報告財務報告12.1 12.1 財務報告概述財務報告概述（5 5）當期財務報表的列報，至少應當提供所有列）當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據，以及與理解報項目上一可比會計期間的比較數據，以及與理解當期財務報表相關的說明，但另有規定的除外。當期財務報表相關的說明，但另有規定的除外。（6 6）企業應當在財務報表的顯著位置至少披露下）企業應當在財務報表的顯著位置至少披露下列各項：列各項： 編報企業的

6、名稱；編報企業的名稱； 資產負債表日或財務報表涵蓋的會計期間；資產負債表日或財務報表涵蓋的會計期間； 人民幣金額單位；人民幣金額單位； 財務報表是合并財務報表的，應當予以標明。財務報表是合并財務報表的，應當予以標明。（7 7）企業至少應當按年編制財務報表。）企業至少應當按年編制財務報表。12 12 財務報告財務報告12.2 12.2 資產負債表資產負債表 資產負債表資產負債表是反映企業在某一特定資產負債表資產負債表是反映企業在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現時義務日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現時義務和所有者對凈資產的要求權的會計報表。和所有者對凈資產的要求權的會計報表。

7、12.2.1 12.2.1 資產負債表的結構資產負債表的結構 資產負債表是根據資產負債表是根據“資產負債所有者權益資產負債所有者權益”的會計等式，將企業在一定日期的資產、負債、所的會計等式，將企業在一定日期的資產、負債、所有者權益項目按照一定的分類標準和順序排列而成有者權益項目按照一定的分類標準和順序排列而成的。的。12 12 財務報告財務報告12.2 12.2 資產負債表資產負債表 12.2.2 12.2.2 資產負債表項目的列示資產負債表項目的列示 資產和負債應當分別流動資產和非流動資產、資產和負債應當分別流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債列示。流動負債和非流動負債列示。 滿足下列

8、條件之一的資產，應當歸類為流動資滿足下列條件之一的資產，應當歸類為流動資產：產：（1 1）預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用；）預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用；（2 2）主要為交易目的而持有；）主要為交易目的而持有；（3 3）預計在資產負債表日起一年內）預計在資產負債表日起一年內( (含一年含一年) )變現；變現；（4 4）自資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償）自資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。負債的能力不受限制的現金或現金等價物。12 12 財務報告財務報告12.2 12.2 資產負債表資產負債表 滿足下列條件之一的負債，應

9、當歸類為流動負滿足下列條件之一的負債，應當歸類為流動負債：債： (1)(1)預計在一個正常營業周期中清償；預計在一個正常營業周期中清償； (2)(2)主要為交易目的而持有；主要為交易目的而持有； (3)(3)自資產負債表日起一年內到期應予清償；自資產負債表日起一年內到期應予清償； (4)(4)企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日后企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上。一年以上。 流動負債以外的負債應當歸類為非流動負債。流動負債以外的負債應當歸類為非流動負債。12 12 財務報告財務報告12.2 12.2 資產負債表資產負債表 12.2.3 12.2.3 資產負債表的編制方法資產負

10、債表的編制方法 企業應對日常會計核算數據進行歸類、整理、企業應對日常會計核算數據進行歸類、整理、匯總，準確填列資產負債表項目。匯總，準確填列資產負債表項目。 12.2.3.1“ 12.2.3.1“年初余額年初余額”的填列方法的填列方法 資產負債表各項目的資產負債表各項目的“年初余額年初余額”，應根據上，應根據上年末資產負債表年末資產負債表“期末余額期末余額”欄內所列數字填列。欄內所列數字填列。 12.2.3.2“ 12.2.3.2“期末余額期末余額”的填列方法的填列方法 “期末余額期末余額”是指某一資產負債表日的數字，是指某一資產負債表日的數字，即月末、季末、半年末或年末的數字。即月末、季末、

11、半年末或年末的數字。12 12 財務報告財務報告12.2 12.2 資產負債表資產負債表12.2.4 12.2.4 資產負債表編制示例資產負債表編制示例資產資產期末余額期末余額年初年初余額余額負債和股東權益負債和股東權益期末余額期末余額年初年初余額余額流動資產：流動資產：流動負債：流動負債：貨幣資金1406300短期借款300 000交易性金融資產15 000交易性金融負債0應收票據246 000應付票據200 000應收賬款299 100應付賬款953 800預付款項100 000預收款項0應收利息0應付職工薪酬110 000應收股利0應交稅費36 600資產負債表資產負債表 會企01表 編

12、制單位：東方建筑公司 2006年12月31日 單位：元表12-112 12 財務報告財務報告12.2 12.2 資產負債表資產負債表其他應收款5 000應付利息1 000存貨2 580 000應付股利0一年內到期的非流動資產0一年內到期的非流動負債1 000 000其他流動資產100 000其他應付款50 000流動資產合計4 751 400其他流動負債0非流動資產：非流動資產：流動負債合計2 651 400可供出售金融資產0非流動負債：非流動負債：持有至到期投資0長期借款600 000長期應收款0應付債券0長期股權投資250 000長期應付款0投資性房地產0專項應付款0續表12 12 財務報

13、告財務報告12.2 12.2 資產負債表資產負債表固定資產1 100 000預計負債0在建工程1 500 000遞延所得稅負債0工程物資0其他非流動負債0固定資產清理0非流動負債合計600 000生產性生物資產0負債合計3 251 400油氣資產0股東權益：股東權益：無形資產600 000股本5 000 000開發支出0資本公積0商譽0減：庫存股0長期待攤費用0盈余公積100 000遞延所得稅資產0未分配利潤50 000其他非流動資產200 000股東權益合計5 150 000非流動資產合計3 650 000資產總計8 401 400負債和所有者權合計8 401 400續表12 12 財務報告

14、財務報告12.2 12.2 資產負債表資產負債表科目名稱科目名稱借方余額借方余額科目名稱科目名稱 貸方余額貸方余額庫存現金 2 000短期借款 50 000銀行存款 786 135應付票據 100 000其他貨幣資金 7 300應付賬款 953 800交易性金融資產 0其他應付款 50 000應收票據 66 000應付職工薪酬 180 000應收賬款 600 000應交稅費 226 731壞賬準備 -1 800應付利息 0預付賬款 100 000應付股利 32 215其他應收款 5 000一年內到期的非流動負債 0材料采購 275 000長期借款1 160 000原材料 45 000股本5 0

15、00 000周轉材料 38 050盈余公積 124 770.40科目余額表科目余額表表12-2 2007年12月31日 單位：元12 12 財務報告財務報告12.2 12.2 資產負債表資產負債表庫存商品2 122 400利潤分配（未分配利潤） 190 718.60材料成本差異 4 250其他流動資產 90 000長期股權投資 250 000固定資產2 401 000累計折舊 -170 000固定資產減值準備 -30 000工程物資 150 000在建工程 578 000無形資產 600 000累計攤銷 -60 000遞延所得稅資產 9 900其他非流動資產 200 000 合計8 068 2

16、358 068 235續表12 12 財務報告財務報告12.2 12.2 資產負債表資產負債表根據上述資料，編制東方建筑公司根據上述資料，編制東方建筑公司20072007年年1212月月3131日的資產負債表日的資產負債表資產資產期末余額期末余額年初余額年初余額負債和股東權益負債和股東權益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產：流動資產：流動負債：流動負債：貨幣資金7954351406300短期借款50000300 000交易性金融資產 15 000交易性金融負債0 0 應收票據66000 246 000 應付票據100000 200 000應收賬款598200 299 100應付賬款953

17、800 953 800預付款項100000 100 000預收款項0 0應收利息0 0 應付職工薪酬180000 110 000 會企01表 編制單位：東方建筑公司 2007年12月31日 單位：元資產負債表表12-312 12 財務報告財務報告12.2 12.2 資產負債表資產負債表應收股利0 0應交稅費226731 36 600其他應收款5000 5 000應付利息0 1 000存貨24847002 580 000應付股利32215 0一年內到期的非流動資產0 0其他應付款50000 50 000其他流動資產90000 100 000一年到期的非流動負債01 000 000流動資產合計41

18、393354 751 400其他流動負債：非流動資產：非流動資產：流動負債合計15927462 651 400可供出售金融資產0 0非流動負債：非流動負債：持有至到期投資0 0長期借款1160000 600 000長期應收款0 0應付債券0 0長期股權投資250000 250 000長期應付款0 0投資性房地產0 0專項應付款0 0固定資產22010001 100 000預計負債0 0續表12 12 財務報告財務報告12.2 12.2 資產負債表資產負債表在建工程5780001 500 000遞延所得稅負債0 0工程物資150000 0其他非流動負債0 0固定資產清理0 0非流動負債合計116

19、0000 600 000生產性生物資產0 0負債合計27527463 251 400油氣資產00股東權益：股東權益： 無形資產540000 600 000股本50000005 000 000開發支出0 0資本公積0 0商譽0 0減：庫存股0 0長期待攤費用0 0盈余公積124770.40 100 000遞延所得稅資產9900 0未分配利潤190718.60 50 000其他非流動資產200000 200 000股東權益合計53154895 150 000非流動資產合計39289003 650 000 資產總計80682358 401 400負債和所有者權益合計80682358 401 400續

20、表12 12 財務報告財務報告12.3 12.3 利潤表利潤表 利潤表利潤表是反映企業在一定會計期間經營利潤表利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。成果的報表。 12.3.1 12.3.1 利潤表的內容及結構利潤表的內容及結構 利潤表的結構有單步式和多步式兩種，我國一利潤表的結構有單步式和多步式兩種，我國一般采用多步式結構。利潤表主要包括以下內容：般采用多步式結構。利潤表主要包括以下內容：（1 1）營業收入）營業收入 營業收入由主營業務收入和其他業務收入組成營業收入由主營業務收入和其他業務收入組成（2 2）營業利潤）營業利潤 營業收入減去營業成本、營業稅金及附加、銷售營業收入減去營業成

21、本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益，即為營業利潤。公允價值變動收益、投資收益，即為營業利潤。12 12 財務報告財務報告12.3 12.3 利潤表利潤表（3 3）利潤總額）利潤總額 營業利潤加上營業外收入，減去營業外支出即為營業利潤加上營業外收入，減去營業外支出即為利潤總額。利潤總額。（4 4）凈利潤）凈利潤 利潤總額減去所得稅費用，即為凈利潤。利潤總額減去所得稅費用，即為凈利潤。（5 5）每股收益）每股收益 每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益兩

22、項指標。指標。12 12 財務報告財務報告12.3 12.3 利潤表利潤表 12.3.2 12.3.2 利潤表的填列方法利潤表的填列方法（1 1）利潤表中的）利潤表中的“本期金額本期金額”欄反映各項目的本欄反映各項目的本期實際發生數，主要根據各損益類科目的發生額分期實際發生數，主要根據各損益類科目的發生額分析填列。析填列。（2 2）利潤表中的）利潤表中的“上期金額上期金額”欄各項目應根據上欄各項目應根據上年末利潤表年末利潤表“本期余額本期余額”欄內所列數字填列。欄內所列數字填列。 12.3.3 12.3.3 利潤表編制示例利潤表編制示例12 12 財務報告財務報告12.3 12.3 利潤表利潤

23、表科目名稱科目名稱借方發生額借方發生額貸方發生額貸方發生額主營業務收入1250000主營業務成本750000營業稅金及附加37500管理費用157100財務費用41500資產減值損失30900投資收益31500營業外收入50000營業外支出19700所得稅費用112596 表12-4 損益類科目損益類科目20072007年度累計發生凈額年度累計發生凈額 單位：元12 12 財務報告財務報告12.3 12.3 利潤表利潤表 根據上述資料，編制東方建筑公司根據上述資料，編制東方建筑公司20072007年度利潤表。年度利潤表。 項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業收入1250000減：

24、營業成本 750000 營業稅金及附加37500銷售費用 管理費用 157100財務費用 41500資產減值損失30900加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）0 會企02表 編制單位：東方建筑公司 2007年 單位：元 利潤表利潤表表12-512 12 財務報告財務報告12.3 12.3 利潤表利潤表 投資收益（損失以“”號填列）31500 其中：對聯營企業和合營企業的投資收益0二、營業利潤（虧損以“”號填列）264500 加：營業外收入50000 減：營業外支出19700 其中：非流動資產處置損失（略）三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）294800 減：所得稅費用112596四、凈利潤

25、（凈虧損以“”號填列）182204五、每股收益：（略） (一) 基本每股收益 （二）稀釋每股收益續表12 12 財務報告財務報告12.3 12.3 利潤表利潤表 12.3.4 12.3.4 每股收益每股收益 普通股或潛在普通股已公開交易的企業以及正普通股或潛在普通股已公開交易的企業以及正處于公開發行普通股或潛在普通股過程中的企業，處于公開發行普通股或潛在普通股過程中的企業，應當在利潤表中分別列示基本每股收益和稀釋每股應當在利潤表中分別列示基本每股收益和稀釋每股收益，并在附注中披露下列相關信息：收益，并在附注中披露下列相關信息：基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計算基本每股收益和稀釋每股收益

26、分子、分母的計算過程；過程；列報期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀列報期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股；釋性的潛在普通股；在資產負債表日至財務報告批準報出日之間，企在資產負債表日至財務報告批準報出日之間，企業發行在外的普通股或潛在普通股股數發生重大業發行在外的普通股或潛在普通股股數發生重大變化的情況。變化的情況。12 12 財務報告財務報告12.3 12.3 利潤表利潤表 （1 1）基本每股收益）基本每股收益 企業應當按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤除企業應當按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以當期實際發行在外普通股的加權平均數計算基本以當期實際發行在外普通股的加權平

27、均數計算基本每股收益。每股收益。 發行在外普通股的加權平均數按發行在外普通股的加權平均數按下式計算下式計算：發行在外普通股的加權平均數發行在外普通股的加權平均數= =期初發行在外的普期初發行在外的普通股股數通股股數+ +當期新發行的普通股股數當期新發行的普通股股數已發行時間已發行時間報告期時間報告期時間- -當期回購的普通股股數當期回購的普通股股數已回購時已回購時間間報告期時間報告期時間12 12 財務報告財務報告12.3 12.3 利潤表利潤表 （2 2）稀釋每股收益）稀釋每股收益 企業存在稀釋性潛在普通股的，應當根據其影響企業存在稀釋性潛在普通股的，應當根據其影響分別調整歸屬于普通股股東的

28、當期凈利潤以及發行分別調整歸屬于普通股股東的當期凈利潤以及發行在外普通股的加權平均數，并據以計算稀釋每股收在外普通股的加權平均數，并據以計算稀釋每股收益。益。計算稀釋每股收益應當注意以下幾點：計算稀釋每股收益應當注意以下幾點：歸屬于普通股股東的當期凈利潤應當根據下列事歸屬于普通股股東的當期凈利潤應當根據下列事項進行調整（考慮相關的所得稅影響）：當期已項進行調整（考慮相關的所得稅影響）：當期已經確認為費用的稀釋性潛在普通股的利息；稀釋經確認為費用的稀釋性潛在普通股的利息；稀釋性潛在普通股轉換時將產生的收益或費用。性潛在普通股轉換時將產生的收益或費用。12 12 財務報告財務報告12.3 12.3

29、 利潤表利潤表計算稀釋每股收益時，當期發行在外普通股的加計算稀釋每股收益時，當期發行在外普通股的加權平均數，應當為計算基本每股收益時的普通股權平均數，應當為計算基本每股收益時的普通股加權平均數與假定稀釋性潛在普通股轉換為已發加權平均數與假定稀釋性潛在普通股轉換為已發行普通股而增加的普通股股數的加權平均數之和行普通股而增加的普通股股數的加權平均數之和。計算稀釋性潛在普通股轉換為已發行普通股而增計算稀釋性潛在普通股轉換為已發行普通股而增加的普通股股數的加權平均數時，應當假設以前加的普通股股數的加權平均數時，應當假設以前期間發行的稀釋性潛在普通股在當期期初全部轉期間發行的稀釋性潛在普通股在當期期初全

30、部轉換，當期發行的稀釋性潛在普通股在發行日全部換，當期發行的稀釋性潛在普通股在發行日全部轉換。轉換。12 12 財務報告財務報告12.3 12.3 利潤表利潤表認股權證、股份期權等的行權價格低于當期普通認股權證、股份期權等的行權價格低于當期普通股平均市場價格時，應當考慮其稀釋性。增加的股平均市場價格時，應當考慮其稀釋性。增加的普通股股數按普通股股數按下式計算下式計算：增加的普通股股數增加的普通股股數= =擬行權時轉換的普通股股數擬行權時轉換的普通股股數- -行行權價格權價格擬行權時轉換的普通股股數擬行權時轉換的普通股股數當期普通股當期普通股平均市場價格平均市場價格稀釋性潛在普通股應當按照其稀釋

31、程度從大到小稀釋性潛在普通股應當按照其稀釋程度從大到小的順序計入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達的順序計入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達到最小值。到最小值。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 12.4.1 12.4.1 現金流量表的概念現金流量表的概念 現金流量表，是指反映企業在一定會計期間現現金流量表，是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。通過現金流量金和現金等價物流入和流出的報表。通過現金流量表提供的信息，報表使用者可以了解和評價企業獲表提供的信息，報表使用者可以了解和評價企業獲得現金和現金等價物的能力，并據以預測企業未來得現金和現

32、金等價物的能力，并據以預測企業未來的現金流量。的現金流量。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 12.4.2 12.4.2 現金的概念現金的概念 現金流量表是以現金為基礎編制的。這里的現金流量表是以現金為基礎編制的。這里的“現金現金”是指企業的現金和現金等價物。具體包括：是指企業的現金和現金等價物。具體包括：（1 1）庫存現金。即指企業）庫存現金。即指企業“庫存現金庫存現金”賬戶核算賬戶核算的金額。的金額。（2 2）可隨時用于支付的銀行存款。）可隨時用于支付的銀行存款。（3 3）其他貨幣資金。是指企業存放在銀行有特定）其他貨幣資金。是指企業存放在銀行有特定用途的

33、資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。（4 4）現金等價物。是指企業持有的期限短、流動）現金等價物。是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資小的投資12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 12.4.3 12.4.3 現金流量及分類現金流量及分類 現金流量，是指企業一定會計期間內現金流入現金流量，是指企業一定會計期間內現金流入和流出的數量。按照企業經濟業務的性質，

34、現金流和流出的數量。按照企業經濟業務的性質，現金流量可分為以下幾類：量可分為以下幾類：（1 1）經營活動產生的現金流量）經營活動產生的現金流量（2 2）投資活動產生的現金流量）投資活動產生的現金流量（3 3）籌資活動產生的現金流量）籌資活動產生的現金流量12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 12.4.4 12.4.4 影響現金流量的因素影響現金流量的因素 企業日常經濟活動是影響現金流量的重要因素企業日常經濟活動是影響現金流量的重要因素，但并不是所有的經濟業務都影響現金流量。影響，但并不是所有的經濟業務都影響現金流量。影響或不影響現金流量的因素主要包括：或不影響現

35、金流量的因素主要包括：（1 1）現金各項目之間的增減變動，不會引起現金）現金各項目之間的增減變動，不會引起現金流量凈額發生變動。流量凈額發生變動。（2 2）非現金項目之間的增減變動，也不會引起現）非現金項目之間的增減變動，也不會引起現金流量發生變動。金流量發生變動。（3 3）現金項目與非現金項目之間的增減變動，會）現金項目與非現金項目之間的增減變動，會引起現金流量凈額的變動。引起現金流量凈額的變動。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 12.4.512.4.5 現金流量表的填列方法現金流量表的填列方法 現金流量表主表中各項目的金額，可通過以下現金流量表主表中各項

36、目的金額，可通過以下途徑之一取得：途徑之一取得：（1 1）逐筆分析法。即根據本期發生的影響現金流）逐筆分析法。即根據本期發生的影響現金流量的各項經濟業務分析確定。量的各項經濟業務分析確定。（2 2）調整法。即按照發生的全部經濟業務，通過）調整法。即按照發生的全部經濟業務，通過對利潤表、資產負債表中的項目進行調整，確定對利潤表、資產負債表中的項目進行調整，確定各項目的金額，編制現金流量表。各項目的金額，編制現金流量表。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 12.4.5.1 12.4.5.1 經營活動產生的現金流量經營活動產生的現金流量 經營活動產生的現金流量應當采

37、用直接法填列經營活動產生的現金流量應當采用直接法填列。直接法，是指通過現金收入和現金支出的主要類。直接法，是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。別列示經營活動的現金流量。（1 1）“銷售商品、提供勞務收到的現金銷售商品、提供勞務收到的現金”項目該項目該項目反映企業承包工程、銷售商品、提供勞務實際項目反映企業承包工程、銷售商品、提供勞務實際收到的現金。本項目可以根據資產負債表上的收到的現金。本項目可以根據資產負債表上的“應應收賬款收賬款”、“應收票據應收票據”、“預收賬款預收賬款”和利潤表和利潤表上的上的“主營業務收入主營業務收入”、“其他業務收入其他業務收入”等項目等項目

38、的金額及有關賬戶記錄分析計算填列。的金額及有關賬戶記錄分析計算填列。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表即：即：銷售商品、提供勞務收到的現金銷售商品、提供勞務收到的現金= =主營業務收入主營業務收入+ +其其他業務收入他業務收入+ +應收賬款本期減少額（期初余額應收賬款本期減少額（期初余額- -期末期末余額）余額）+ +應收票據本期減少額（期初余額應收票據本期減少額（期初余額- -期末余額）期末余額）+ +預收賬款本期增加額（期末余額預收賬款本期增加額（期末余額- -期初余額）期初余額）特殊特殊調整業務的金額調整業務的金額12 12 財務報告財務報告12.4 1

39、2.4 現金流量表現金流量表 （2 2）“收到的稅費返還收到的稅費返還”項目項目 該項目反映企業收到返還的各種稅費，包括收到該項目反映企業收到返還的各種稅費，包括收到返還的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、返還的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加等。教育費附加等。（3 3）“收到其他與經營活動有關的現金收到其他與經營活動有關的現金”項目項目 該項目反映企業除了上述各項目以外所收到的其該項目反映企業除了上述各項目以外所收到的其他與經營活動有關的現金。他與經營活動有關的現金。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 （4 4）“購買商品、接受勞務支付的

40、現金購買商品、接受勞務支付的現金”項目項目 該項目反映企業購買商品、接受勞務實際支付的該項目反映企業購買商品、接受勞務實際支付的現金現金( (包括增值稅進項稅額包括增值稅進項稅額) )。本項目可以根據資產。本項目可以根據資產負債表上的負債表上的“存貨存貨”、“應付賬款應付賬款”、“應付票據應付票據”、“預付賬款預付賬款”和利潤表上的和利潤表上的“主營業務成本主營業務成本”、“其他業務成本其他業務成本”等項目的金額及有關賬戶記錄等項目的金額及有關賬戶記錄分析計算填列。分析計算填列。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表即：即： 購買商品、接受勞務支付的現金購買商品、

41、接受勞務支付的現金= =主營業務成本主營業務成本+ +其其他業務成本他業務成本+ +存貨本期增加額（期末余額存貨本期增加額（期末余額- -期初余額）期初余額）+ +應付賬款本期減少額（期初余額應付賬款本期減少額（期初余額- -期末余額）期末余額） + +應付應付票據本期減少額（期初余額票據本期減少額（期初余額- -期末余額）期末余額）+ +預付賬款本預付賬款本期增加額（期末余額期增加額（期末余額- -期初余額）期初余額）特殊調整業務的特殊調整業務的金額金額12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 （5 5）“支付給職工以及為職工支付的現金支付給職工以及為職工支付的現

42、金”項目項目 該項目反映企業實際支付給職工以及為職工支付該項目反映企業實際支付給職工以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。企業代扣代繳的職工個人所得稅也在本項目反映。企業代扣代繳的職工個人所得稅也在本項目反映。 （6 6）“支付的各項稅費支付的各項稅費”項目項目 該項目反映企業按規定支付的各種稅費，包括企該項目反映企業按規定支付的各種稅費，包括企業本期發生并支付的稅費，以及本期支付以前各期業本期發生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和

43、本期預交的稅費。發生的稅費和本期預交的稅費。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 （7 7）“支付其他與經營活動有關的現金支付其他與經營活動有關的現金”項目項目 該項目反映企業除上述各項目外所支付的其他與該項目反映企業除上述各項目外所支付的其他與經營活動有關的現金。經營活動有關的現金。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 12.4.5.2 12.4.5.2 投資活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量 （1 1）“收回投資收到的現金收回投資收到的現金”項目項目 該項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等該項目反映企業出售、轉讓或到

44、期收回除現金等價物以外的對其他企業的權益工具、債務工具和合價物以外的對其他企業的權益工具、債務工具和合營中的權益等投資收到的現金。營中的權益等投資收到的現金。 （2 2）“取得投資收益收到的現金取得投資收益收到的現金”項目項目 該項目反映企業除現金等價物以外的其他權益工該項目反映企業除現金等價物以外的其他權益工具、債務工具和合營中的權益投資分回的現金股利具、債務工具和合營中的權益投資分回的現金股利和利息等，不包括股票股利。和利息等，不包括股票股利。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 （3 3）“處置固定資產、無形資產和其他長期資產處置固定資產、無形資產和其他長

45、期資產收回的現金凈額收回的現金凈額”項目項目 該項目反映企業出售和報廢固定資產、無形資產該項目反映企業出售和報廢固定資產、無形資產及其他長期資產收到的現金（包括因資產毀損收到及其他長期資產收到的現金（包括因資產毀損收到的保險賠償款），減去為處置這些資產而支付的有的保險賠償款），減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。關費用后的凈額。 （4 4）“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額額”項目項目 該項目反映企業處置子公司及其他營業單位所取該項目反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金，減去相關處置費用以及子公司及其他營得的現金，減去相關處置費用以及子

46、公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 （5 5）“收到其他與投資活動有關的現金收到其他與投資活動有關的現金”項目項目 該項目反映企業除了上述各項目以外，所收到的該項目反映企業除了上述各項目以外，所收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他與投資活動有關的現金流入。 （6 6）“購建固定資產、無形資產和其他長期資產購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金支付的現金”項目項目 該項目反映企業本期購買或建造固定資產、取得該項目反映企業本期購買或建造固定資產、取得無形資產和其他長

47、期資產實際支付的現金，以及用無形資產和其他長期資產實際支付的現金，以及用現金支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪現金支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本酬，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。化部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 （7 7）“投資支付的現金投資支付的現金”項目項目 該項目反映企業取得除現金等價物以外的對其他該項目反映企業取得除現金等價物以外的對其他企業的權益工具、債務工具和合營中的權益投資所企業的權益工具、債

48、務工具和合營中的權益投資所支付的現金，以及支付的傭金、手續費等交易費用支付的現金，以及支付的傭金、手續費等交易費用，但取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額除，但取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額除外。外。 （8 8）“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額額”項目項目 該項目反映企業購買子公司及其他營業單位購買該項目反映企業購買子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司及其他營業出價中以現金支付的部分，減去子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。單位持有的現金和現金等價物后的凈額。12 12 財務報告財務報告12.4 12.

49、4 現金流量表現金流量表 （9 9）“支付其他與投資活動有關的現金支付其他與投資活動有關的現金”項目項目 該項目反映企業除上述各項以外所支付的其他與該項目反映企業除上述各項以外所支付的其他與投資活動有關的現金流出，如企業購買股票時實際投資活動有關的現金流出，如企業購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現金股利支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現金股利，購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領取，購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領取的債券利息等。的債券利息等。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 12.4.5.3 12.4.5.3 籌資活動產生

50、的現金流量籌資活動產生的現金流量 （1 1）“吸收投資收到的現金吸收投資收到的現金”項目項目 該項目反映企業以發行股票、債券等方式籌集資該項目反映企業以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續費金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發行費用后的凈額。、宣傳費、咨詢費、印刷費等發行費用后的凈額。 （2 2）“取得借款收到的現金取得借款收到的現金”項目項目 該項目反映企業舉借各種短期、長期借款實際收該項目反映企業舉借各種短期、長期借款實際收到的現金。到的現金。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 （3 3）

51、“收到其他與籌資活動有關的現金收到其他與籌資活動有關的現金”項目項目 該項目反映企業除上述各項目外所收到的其他與該項目反映企業除上述各項目外所收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。 （4 4）“償還債務支付的現金償還債務支付的現金”項目項目 該項目反映企業償還債務本金所支付的現金，包該項目反映企業償還債務本金所支付的現金，包括償還金融企業的借款本金、償還債券本金等。括償還金融企業的借款本金、償還債券本金等。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 （5 5）“分配股利、利潤或償付利息支付的現金分配股利、利潤或

52、償付利息支付的現金”項目項目 該項目反映企業實際支付的現金股利、支付給其該項目反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息等。利息等。 （6 6）“支付其他與籌資活動有關的現金支付其他與籌資活動有關的現金”項目項目 該項目反映企業除上述各項目外所支付的其他與該項目反映企業除上述各項目外所支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出、融資籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出、融資租入固定資產支付的租賃費等。租入固定資產支付的租賃費等。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 1

53、2.4.5.4 12.4.5.4 匯率變動對現金及現金等價物的影響匯率變動對現金及現金等價物的影響 該項目反映企業外幣現金流量以及境外子公司該項目反映企業外幣現金流量以及境外子公司的現金流量折算為人民幣時，所采用的現金流量發的現金流量折算為人民幣時，所采用的現金流量發生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似匯率折算的人民幣金現金流量發生日即期匯率近似匯率折算的人民幣金額與額與“現金及現金等價物凈增加額現金及現金等價物凈增加額”中的外幣現金中的外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額凈增加額按期末匯率折算的人民

54、幣金額之間的差額。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 12.4.5.5 12.4.5.5 現金流量表補充資料現金流量表補充資料 除現金流量表反映的信息外，企業還應在補充除現金流量表反映的信息外，企業還應在補充資料中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量、不資料中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量、不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息。等價物凈變動情況等信息。（1 1）將凈利潤調節為經營活動現金流量）將凈利潤調節為經營活動現金流量 除在現金流量表中采用直接法反映經營活動產除在現金流量表中采用

55、直接法反映經營活動產生生的現金流量外，企業還應同時在補充資料中采用間的現金流量外，企業還應同時在補充資料中采用間接法反映經營活動產生的現金流量，以對現金流量接法反映經營活動產生的現金流量，以對現金流量表中采用直接法反映的經營活動現金流量進行核對表中采用直接法反映的經營活動現金流量進行核對和補充說明。和補充說明。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 間接法具體項目說明如下：間接法具體項目說明如下： 資產減值準資產減值準 固定資產折舊固定資產折舊 無形資產攤銷無形資產攤銷 長期待攤費用攤銷長期待攤費用攤銷 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損處置固定資產、無形資

56、產和其他長期資產的損失失 固定資產報廢損失固定資產報廢損失 公允價值變動損失公允價值變動損失 財務費用財務費用12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 投資損失投資損失 遞延所得稅資產減少（增加以遞延所得稅資產減少（增加以“-”-”號填列）號填列） 遞延所得稅負債增加（減少以遞延所得稅負債增加（減少以“-”-”號填列）號填列） 存貨的減少存貨的減少 經營性應收項目的減少經營性應收項目的減少 經營性應付項目的增加經營性應付項目的增加 12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 （2 2）不涉及現金收支的重大投資和籌資活動）不涉及現金收支的重大

57、投資和籌資活動 該項目反映企業一定會計期間內影響資產和負該項目反映企業一定會計期間內影響資產和負債但不形成該期現金收支的所有重大投資和籌資活債但不形成該期現金收支的所有重大投資和籌資活動的信息。目前，我國企業現金流量表補充資料中動的信息。目前，我國企業現金流量表補充資料中列示的不涉及現金收支的重大投資和籌資活動項目列示的不涉及現金收支的重大投資和籌資活動項目主要有以下幾項：主要有以下幾項： “債務轉為資本債務轉為資本”項目。項目。 “一年內到期的可轉換公司債券一年內到期的可轉換公司債券”項目。項目。 “融資租入固定資產融資租入固定資產”項目。項目。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4

58、 現金流量表現金流量表 （3 3）現金及現金等價物凈變動情況）現金及現金等價物凈變動情況 該項目反映企業一定會計期間現金及現金等價該項目反映企業一定會計期間現金及現金等價物的期末余額減去期初余額后的凈增加額物的期末余額減去期初余額后的凈增加額( (或凈減或凈減少額少額) )，是對現金流量表中，是對現金流量表中“現金及現金等價物凈現金及現金等價物凈增加額增加額”項目的補充說明。該項目的金額應與現金項目的補充說明。該項目的金額應與現金流量表流量表“現金及現金等價物凈增加額現金及現金等價物凈增加額”項目的金額項目的金額核對相符。核對相符。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金

59、流量表 12.4.6 12.4.6 現金流量表的編制方法現金流量表的編制方法 在具體編制現金流量表時，企業可根據業務量在具體編制現金流量表時，企業可根據業務量的大小及復雜程度，采用工作底稿法、的大小及復雜程度，采用工作底稿法、T T形賬戶法形賬戶法，或直接根據有關科目的記錄分析填列。，或直接根據有關科目的記錄分析填列。 (1) (1)工作底稿法工作底稿法 工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤表和資工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，結合有關科目的記錄，對現產負債表數據為基礎，結合有關科目的記錄，對現金流量表的每一項目進行分析并編制調整分錄，從金流量表的每一項目進行分析

60、并編制調整分錄，從而編制出現金流量表的一種方法。而編制出現金流量表的一種方法。12 12 財務報告財務報告12.4 12.4 現金流量表現金流量表 (2)T (2)T形賬戶法形賬戶法 T T形賬戶法是以利潤表和資產負債表為基礎，結形賬戶法是以利潤表和資產負債表為基礎，結合有關科目的記錄，對現金流量表的每一項目進行合有關科目的記錄，對現金流量表的每一項目進行分析并編制調整分錄，通過分析并編制調整分錄，通過“T T形賬戶形賬戶”編制出現編制出現金流量表的一種方法。金流量表的一種方法。 (3)(3)分析填列法分析填列法 分析填列法是直接根據資產負債表、利潤表和有分析填列法是直接根據資產負債表、利潤表