1、稅法作業(yè)題 1一、計算題1.某出版社 2016年 8月發(fā)生以下幾筆購銷業(yè)務 :（1）購入紙張一批， 增值稅專用發(fā)票上注明的貨價金額為 100 萬元；同時支付采購運輸費用， 取得的貨運增 值稅專用發(fā)票上注明的運費是 3.18 萬元。紙張已驗收入庫。（2）支付印刷廠印裝費用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的印刷金額為 50 萬元。（3）銷售一批圖書，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售貨價為300 萬元。（4）支付銷售圖書的運費，取得的貨運發(fā)票上注明的金額總計為 5 萬元，其中保險費 1000 元。（5）向有關(guān)高等院校贈送一批圖書，按當月同類品種的平均銷售價格計算貨價為 20 萬元。（6）加工制作了一種禮品

2、性質(zhì)的圖書，分送給客戶及購貨人，加工單位開具的專用發(fā)票上注明的價款為 6 萬元。要求: 計算該出版社當月應納增值稅額。2某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，2016年 5月發(fā)生有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80 萬元；另外，開具增值稅普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸收入 5.85 萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25 萬元。（3）將試制的一批應稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20 萬元，成本利潤率為 10%，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）銷售使用過的進口摩托車5 輛，開具普通發(fā)

3、票，每輛取得含稅銷售額 1.04 萬元，該摩托車原值每輛0.9 萬元。（5）購進貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款60 萬元、進項稅額 10.2 萬元；另外支付購貨的運輸費用 6 萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位運費 5 萬元，均取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。要求：計算該企業(yè) 5 月份應繳納的增值稅稅額。3 某企業(yè)生產(chǎn)并銷售 B產(chǎn)品（屬于免稅并退稅范圍）,2016年9月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為 200萬元,增值稅為 34萬元。本月內(nèi)銷收入為

4、300萬元，外銷收入按當日市場匯率折合人民幣 250 萬元。增值稅征收率和退稅率分別為17%和 15%，當月已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為150 萬元。假設該企業(yè)辦理退（免）稅適用 “免、 抵、退”辦法，購銷業(yè)務均以銀行存款收付， 當月沒有結(jié)轉(zhuǎn)本期的上期未抵扣完的進項稅額。要求：（1）計算該企業(yè)當月應納或應退的增值稅額（2）假設上述企業(yè)執(zhí)行“先征后退”辦法辦理出口退稅，請計算該企業(yè)當月應收出口退稅和應交納的增值 稅額。4 .某有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物，2011年第二季度內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額為800萬元，出口貨物銷售額為 200 萬美元（離岸價） ，外匯人民幣牌價為 6.3 ，購進所

5、需原材料等貨物的進項稅額為 250 萬元，另外支付進貨運費（發(fā)票）金額為 4 萬元。該企業(yè)銷售貨物適用稅率為17%，退稅率為 9%，并且有上期未抵扣完的進項稅額 35 萬元。請計算該企業(yè)第二季度應納或應退增值稅稅額。5.華南電機公司 2016年7月銷售電機 1臺，價款為 10萬元，增值稅 1.7 萬元。此外該公司的附屬車隊還對 外提供運輸任務， 7 月份取得運輸收入 2 萬元，開具增值稅普通發(fā)票。由于保管不善10 月份發(fā)生一起產(chǎn)成品損壞事故，造成 2 臺電機被毀，被毀電機的成本為 8 萬元，已計入的進項稅額 1.36 元。假設該公司銷貨收入與運 輸收入在會計上不能準確劃分，該月購進貨物可抵扣的

6、進項稅額為2 萬元。請計算該公司 2016 年 7 月應交納的增值稅。二、分析題案情： 某商業(yè)企業(yè)當月銷售貨物銷售額為 400 萬元，以還本銷售的方式銷售貨物銷售額50 萬元，同時發(fā)生還本支出 20萬元；當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款是 200 萬元，貨物已驗收入庫，貨款尚未支 付。另外，該企業(yè)由于進貨資金比較緊張，經(jīng)聯(lián)系與某生產(chǎn)企業(yè)采取以貨換貨的方式交換商品產(chǎn)品，協(xié)議議定金 額為 60萬元, 貨物已經(jīng)交換完畢并驗收入庫。以貨易貨的對方企業(yè)適用13%的增值稅稅率。其他購銷貨物稅率均為 17%。當月底企業(yè)計算當月應納增值稅是：（400+50-20 ） *17%-200*17%=39.

7、10（ 萬元 ）請用增值稅條例及有關(guān)規(guī)定具體分析企業(yè)哪些行為是錯誤的 , 并正確計算企業(yè)當月應納增值稅稅額。稅法作業(yè)題 2一、計算題1某黃酒廠 2016 年 4 月銷售情況如下：（1）售瓶裝黃酒 100噸，每噸 5000元（含增值稅） ，隨黃酒發(fā)出不單獨計價包裝箱 1000 個，一個月內(nèi)退回， 每個收取押金 100 元，共收取押金 100000 元。（2）銷售散裝黃酒 38480 升，取得含增值稅的價款 180000 元。（3）作為福利發(fā)給職工 10 噸，計算價款為 40000 元，參加展示會贊助 4 噸，價款 16000 元。（4）銷售出去的瓶裝黃酒被退回 5 噸，價款 25000 元。要求

8、：計算該黃酒廠本月應納消費稅稅額22016 年 3 月某酒廠發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務：（1）用外購薯類白酒 40 噸勾兌曲香，共勾兌出薯類白酒 80 噸，本月銷售 20 噸，每噸售價 4000 元，增值 稅款 1360 元。外購薯類白酒每噸發(fā)票上注明的買價為3000 元，增值稅款為 510 元。（2）用外購的糧食酒精 100噸勾兌出糧食白酒 140噸，每噸酒精購進價格為 5000 元，進貨發(fā)票上注明增值 稅稅額為每噸 850元，本月共銷售 56噸，每噸售價 7000元，每噸增值稅稅額 1190 元。要求：計算該廠當月應納消費稅稅額3某首飾廠 2016年 9月接受某珠寶店委托加工珠寶業(yè)務， 珠寶店提

9、供原材料價值 200萬元，月底加工完畢， 珠寶店將貨提走，并付給首飾加工費 15 萬元，假設該批加工產(chǎn)品沒有同類銷售價格。要求：計算該批委托加工產(chǎn)品（珠寶）應代收代繳的消費稅。4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2016 年 10 月上旬從國外進口一批散裝化妝品， 支付給國外的貨價 120 萬元、相關(guān)稅金 10萬元、賣方傭金 2 萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費18萬元；進口機器設備一套，支付給國外的貨價 35 萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費 5 萬元。散裝化妝品和機器設備均驗收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進口散裝化妝品的 80%生產(chǎn)加工為成套化妝品 7800件，對外批發(fā)銷售 7000 件，取

10、得不含稅銷售額 290 萬元；向消費者零售 800件，取得含稅銷售額 51.48 萬元。（化妝品的進口關(guān)稅稅率 40%、消費稅稅率 30%；機器設備的進口關(guān)稅稅率 20%） 要求：（1） 計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。（2） 計算該企業(yè)國內(nèi)銷售應繳納的消費稅、增值稅。5.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2016年 5月發(fā)生以下業(yè)務：（ 1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25 萬元，其中金銀首飾收入 20 萬元，鍍金首2000 條，新項鏈每條零售價 0.25 萬元，舊項鏈每條作價30.42 萬元，取得個人支付的含稅加工費收入 4.6839 萬元，零售價 70.2

11、 萬元；400 萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務機關(guān)認可飾收入 9.25 萬元； （2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈0.22 萬元，每條項鏈取得差價款 0.03 萬元；（ 3）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額 萬元（商城無同類首飾價格）；（4）用 300 條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為（5）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款的增值稅專用發(fā)票，注明價款 50 萬元、增值稅 8.5 萬元。 （其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：1）銷售成套禮盒應繳納的消費稅；2）“以舊換新”銷售金項

12、鏈應繳納的消費稅；3）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅；4）用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅；5）商城 5 月份應繳納的增值稅。稅法作業(yè)題 3一、綜合題1甲內(nèi)資企業(yè) 2015 年 9 月在深圳市區(qū)依法設立，為增值稅一般納稅人。2016 年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）2016年12月購進一臺安全生產(chǎn)專用設備，其中支付設備價款120萬元、增值稅進項稅額 20.4 萬元。（2）全年外購原材料共計金額 900 萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅額153 萬元，并通過主管稅務機關(guān)認證，支付購進原材料的運輸費用共計30 萬元，并取得貨運增值稅專用發(fā)票。（3）與乙企業(yè)約定購買乙企業(yè)土地使用權(quán)，合同約定乙企業(yè)應于2

13、016 年 1 月份交付 1200 平方米的土地。除此之外， 經(jīng)有關(guān)部門批準， 企業(yè)在 2015 年 9 月份設立時有征用非耕地 6000 平方米。 乙企業(yè)原使用土地所處地 段的年稅額為 4元平方米，企業(yè)征用土地所處地段的年稅額為2元平方米。企業(yè)尚未進行 2016 年賬務處理及稅務處理。（4）全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800 萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入 351萬元。（5）產(chǎn)品銷售成本 1500 萬元。（6）發(fā)生銷售費用 560 萬元，其中廣告費和宣傳費 500 萬元。（7）發(fā)生財務費用 200 萬元，其中企業(yè)于 2009年 10月因某項工程專門借款 300 萬元，合

14、同約定的利率為 6%，年底工程尚未完工。（ 8）發(fā)生管理費用 593 萬元其中業(yè)務招待費 25萬元、支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費 9 萬元，企業(yè)外購的自創(chuàng)商譽 支出 400萬元，計提用于環(huán)境保護的專項資金29 萬元。（9）營業(yè)外支出反映業(yè)務：通過紅十字會向某災區(qū)捐資30 萬元；由于管理不善，產(chǎn)品被盜，損失的產(chǎn)品生產(chǎn)成本 50 萬元，經(jīng)測算，產(chǎn)品成本中外購原材料的比重占60 ，外購材料的增值稅稅率為 17。（10）已在成本費用中列支的實發(fā)工資總額500 萬元，并按實際發(fā)生數(shù)列支了福利費105 萬元，上繳工會經(jīng)費 10 萬元并取得工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費支出 20 萬元。（11）投資收益共計

15、54 萬元，其中： 2015 年 1 月份甲企業(yè)以貨幣資金 100 萬元購買境內(nèi)一非上市公司 10% 的股權(quán)， 2016 年 5 月被投資方作出分紅 40萬元的利潤分配決定，甲企業(yè)按比例分得利潤 4 萬元，并于 8月份通 過銀行轉(zhuǎn)賬到賬；國債利息收入 50 萬元。要求：按下列順序分別計算：（1）該企業(yè) 2016 年度共計應繳納的增值稅、城建稅和教育費附加。（2）計算該企業(yè) 2016 年度共計應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）計算該企業(yè) 2016 年應稅收入總額。（4）計算該企業(yè) 2016 年所得稅前準許扣除的銷售費用。（5）計算該企業(yè) 2016 年所得稅前準許扣除的財務費用。（6）計算該企業(yè) 20

16、16 年所得稅前準許扣除的管理費用（包括土地使用稅）。（7）計算該企業(yè) 2016 年企業(yè)會計利潤總額。（8）計算該企業(yè) 2016 年所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出。（9）計算該企業(yè) 2016 年工資及三項經(jīng)費納稅調(diào)增金額（10）計算該企業(yè) 2016 年應納稅所得額。（11）計算該企業(yè) 2016 年實際應納所得稅額。稅法作業(yè)題 4一、計算分析題1有一中國公民， 2016 年 1 月12 月從中國境內(nèi)取得工資、薪金收入90 000 元，取得稿酬收入 4000 元；當年還從A國取得特許權(quán)使用費收入10000元，從B國取得利息收入 5000元。該納稅人已按 A國、B國稅法規(guī)定分別繳納了個人所得稅 180

17、0 元和 800 元。請計算該納稅人 2016 年應納個人所得稅稅額。2外國某公司派其雇員馬克來我國某地企業(yè)工作，馬克于 2016年1月1日來華， 工作時間為 8個月， 但其中 8 月份僅在華居住 20 天，其工資由外方支付，月工資折合人民幣 80800 元。請計算馬克 8 月份應納稅所得額和應納個人所得稅稅額。3王某退休后于 2012 年 1 月起承包了一家飯店，承包期為一年，按規(guī)定王某一年取得承包收入80 000 元，此外，王某還按月領(lǐng)取退休工資 4200 元。王某作為飯店承包人，還按規(guī)定履行個人所得稅代扣代繳義務，一年 來取得扣稅手續(xù)費用 2200 元。請計算王某一年應納個人所得稅稅額。

18、4張某是我國地礦專家，其每月工資收入7 000元。在 201 2年5月，張某向某地礦局提供一項專有技術(shù)，一次取得特許權(quán)使用費 80 000 元，出版專著一本獲稿酬 18 000 元。該年度張某曾出訪美國和日本，出訪美國期 間在大學講學獲收入 3000 美元（匯率 1:6.8 ），此項收入在美國已繳個人所得稅500 美元；出訪日本期間，通過協(xié)商將其專著翻譯成日文出版，獲得版權(quán)收入 100 萬日元（ 100 日元=6 元人民幣），該項所得在日本已繳納個人 所得稅 10 萬日元。請根據(jù)上述資料計算張某 2012 年度應納個人所得稅稅額。稅法作業(yè)題五、簡答題1 土地增值稅的征收范圍如何確定？2 在計算

19、確定土地增值額時，允許扣除項目有哪些？3 房地產(chǎn)開發(fā)費用是如何計算確定的？4城鎮(zhèn)土地使用稅的開征目的是什么？5城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍如何確定？6房產(chǎn)稅的征收目的是什么？7房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)如何確定？8印花稅具有哪些特點？9印花稅的納稅人如何確定？10印花稅的征稅對象包括哪些項目？11契稅的征稅對象包括哪些項目？12契稅的計稅依據(jù)如何確定？二、案例分析題案例 1：宏都房產(chǎn)集團是Z市一家著名房地產(chǎn)商，民生科技公司是Z市一家著名民營高科技企業(yè)，2010底，民生科技公司總經(jīng)理主動與宏都房產(chǎn)集團董事長聯(lián)系，希望宏都房產(chǎn)集團為其開發(fā)一些商業(yè)地產(chǎn)。2011年2月，宏都房產(chǎn)集團通過拍賣方式競得Z市CBA 塊占

20、地面積為15000平方米的商業(yè)用地。根據(jù)土地出讓合用規(guī)定， 該商業(yè)用地規(guī)劃總建筑面積為 90000 平方米， 宏都房產(chǎn)集團已支付全部地價款 RMB250,000,000 元，并已取得土地使用權(quán)證。2011 年 5月，民生科技公司與宏都房產(chǎn)集團簽訂了商業(yè)地產(chǎn)購買意向書，意向書規(guī)定：民發(fā)科技公司用 RMB1,500,000,000 元的總價款購買該地塊上的全部商業(yè)地產(chǎn)（總面積 90000平方米）。該項目以宏都房產(chǎn)集團名 義立項，委托其它建筑施工企業(yè)進行建設。該地產(chǎn)項目的成本預測如下：（1 ）地價款 250,000,000 元；（2）土地征用、拆遷補償費 50,000,000 元；（3）規(guī)劃、設計等

21、前期工程費 10,000,000 元；（4）建筑安裝工程費 145,000,000 元；（5）道路、供水、供電、供氣、排污、通訊等基礎設施 費 50,000,000 元；（6）公共配套設施費 20,000,000 元；（7）直接組織管理開發(fā)項目發(fā)生的工資、福利、辦公費 50,000,000 元；（8）其他開發(fā)成本 220,000,000 元。另外， 預計與該項目相關(guān)利息支出 35,000,000 元， 其他房地產(chǎn)開發(fā)費用為 40000000 元， 利息未能提供金融 機構(gòu)的證明。Z市規(guī)定土地增值稅扣除項目中房地產(chǎn)開發(fā)費用為取得土地使用權(quán)所支付的價款與房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%契稅稅率為 3%，企業(yè)所得稅稅率為25%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)商品銷售合同按“貨物購銷”稅目計繳印花稅。要求：請你測算在直接銷售該商業(yè)房產(chǎn)的交易中， 宏都房產(chǎn)集團和民生科技公司各需繳納哪些稅？應納稅額為多少？案例2:杭州市民孫女士四年前購入一套位于濱江區(qū)濱盛路的商品房，面積105怦，總價94.5萬元，購入時繳納契稅及其他相關(guān)費用 1.8 萬元。孫女士購置此房的目的不是自住而是投資。 購入后， 孫女士對此房進行了 裝修， 共發(fā)生裝修費用 5.5 萬元（已取得裝修發(fā)票） 。裝修完畢后， 孫女士將此房用于對外出租。 根據(jù)租房合同， 該房每月的租金為 4000 元，租期三年。