1、×××預算指導書樸智管理咨詢公司二OO三年十二月×××預算指導書一. 總體原則1. 目的統(tǒng)一公司全面預算編制口徑，促進全面預算科學、精確的編制和執(zhí)行。2. 適用圍公司所屬各職能部門、各院與其它獨立核算單位。公司各控股、參股公司參照執(zhí)行。3. 總則3.1 2004年的公司全面預算包括現(xiàn)金預算、費用預算、損益預算、項目預算四大部分；3.1 公司各院等利潤中心的年度預算包括費用預算、損益預算、項目預算的全部預算；公司按利潤中心管理部門有：各院、信息中心、后勤服務中心等；3.1 公司各管理、服務部門的年度預算，只包括費用預算；公司按費用中心管

2、理的部門：各職能部門；3.1 對于各院等利潤中心，年初編制費用預算時，只考慮其日常運作所需費用，編制其固定費用預算，變動費用預算在項目預算中編制。二. 預算編制原則1. 做多少事，花多少錢。各崗位和部門要以崗位責任書和完成目標的計劃為依據(jù)，詳細確定要完成年度工作任務，要做哪幾件事、需要什么資源、要花多少錢，再詳細編制預算，各部門要嚴格控制弄虛作假，避免多報費用的情況，控制的依據(jù)是，工作成果要與費用支出相匹配；2. 受益多少，承擔多少。涉與多個部門、項目共同承擔的費用，要按照受益程度進行分配；3. 按部門職能，確定費用預算項目的歸屬。財務資產(chǎn)部要根據(jù)各部門職能，確定部門的費用預算屬于經(jīng)營費用、間

3、接費用還是管理費用。三. 公司預算編制流程根據(jù)年度公司經(jīng)營目標制定年度預算，與公司年度崗位責任制考評相結合，將目標層層分解，直至落實到各個崗位，最后由各個崗位根據(jù)自己的崗位說明書，制定各自的詳細的崗位預算，在經(jīng)過逐級匯總，逐級審批，最后完成公司總體年度預算。1. 年初由總經(jīng)理辦公室分解公司年度經(jīng)營指標給各院、各部門與各獨立核算單位，各單位根據(jù)分配的工作任務制定自己的年度工作計劃；2. 年度工作計劃經(jīng)審批后，總經(jīng)理辦公室組織制定年度公司預算方案，由財務資產(chǎn)部下發(fā)預算指導書；3. 各單位根據(jù)預算指導書確定自己的年度預算方案，并進行預算分解，確定各崗位預算方案；4. 各崗位人員根據(jù)各自的崗位預算方案

4、編制崗位預算，經(jīng)部門匯總、修改、審核后，報財務資產(chǎn)部審核完成各利潤中心、部門的年度預算；5. 各單位年度預算經(jīng)審批后，由財務資產(chǎn)部匯總編制公司年度預算。6. 預算編制詳細流程見“預算編制流程圖”。7. 預算制定流程圖根據(jù)年度計劃組織預算編制總經(jīng)理辦公室各利潤中心成本中心總經(jīng)理/董事長財務資產(chǎn)部制定預算方案預算指導書部門預算方案部門預算審批匯總成整體預算四. 預算編制方法1. 預算編制方法1.1. 總體編制方法公司全面預算制定的方法采用倒推損益表的方法進行，先做資產(chǎn)購置預算，再做費用預算、營業(yè)利潤預算，最后做收入、成本預算。由于公司收入、成本項目不能在年初做出年度預算。所以年初收入、成本不做預算

5、，只做估算。等具體項目立項的時候，再根據(jù)項目具體情況做項目預算。各部門與下屬單位根據(jù)部門的性質(zhì)，需分別制定不同類型的預算，原則如下：1.2. 費用中心編制方法公司所屬各級管理、服務職能部門和各費用中心，只做資產(chǎn)購置預算和費用預算，不做損益和項目預算；1.3. 利潤中心編制方法公司所屬各利潤中心，年初要做資產(chǎn)購置預算、費用預算、損益預算。在年度還要根據(jù)具體項目做項目預算；1.4. 其他公司財務資產(chǎn)部統(tǒng)一編制公司的現(xiàn)金預算。2. 資產(chǎn)購置預算2.1 資產(chǎn)購置預算要根據(jù)年度部門工作計劃和經(jīng)營指標，確定完成年度工作必須需要什么資產(chǎn)，再制定詳細的年度資產(chǎn)購置預算。2.1 資產(chǎn)購置預算要詳細填列“部門/項

6、目資產(chǎn)購置預算表”（見附件1），各項容要如實填列。各類資產(chǎn)單價要按同期市場價格填列。2.1 資產(chǎn)購置預算完成后，才能進行費用預算。資產(chǎn)購置預算直接影響各部門以與整個公司的年度費用預算，也就是資產(chǎn)購置預算越多，年度折舊費用越多。3. 費用預算費用預算是公司全面預算中最重要的一環(huán)，要進行全面的費用預算。費用預算的準確率有多高，很大程度上取決于費用項目制定的是否詳盡和費用預算的標準是否科學。根據(jù)公司具體情況，財務資產(chǎn)部對費用預算進行詳細分解，總共費用預算項目有88項（見附件3，供參考）。3.1.統(tǒng)一費用項目明細與預算編制方法公司統(tǒng)一制定了“費用項目明細與編制方法”（見附件3），各部門要根據(jù)此方法詳細

7、編制預算，匯總填制“年度費用預算明細表”（見附件4），確保各種費用預算精確。3.2.根據(jù)具體費用的實際情況，確定預算編制最小單位在做費用預算的時候，要根據(jù)各項費用的實際發(fā)生情況，分別確定預算最小單位。有些費用是以崗位為最小單位制定，有些則是以部門為最小單位制定。如“加班市交通費”，是每個員工都可能發(fā)生的費用，需以崗位為最小單位編制預算。再如租金，是依據(jù)公司辦公地點的月全部租金除以全部使用面積，計算出單位面積的月租金為，每個部門使用了多少面積，就承擔多少租金，需以部門為最小單位編制預算。3.3.專項費用預算由指定部門負責編制預算根據(jù)各部門職能，公司指定了一些費用應由專門部門編制預算。詳細情況在“

8、費用項目明細與編制方法”中有詳細列示。3.4.通用費用預算標準由指定部門負責提供在編制預算時，公司明確了各項通用費用預算標準制定的部門。如，各級別職員的年度工薪與福利標準應由人力資源部制定；員工單人的各項辦公費用（辦公用品、飲水、體檢、工作餐等）標準應由辦公室制定等等。只有科學制定了這些預算標準，才可以制定出科學的預算。3.5.建立費用分攤機制3.5.1.為確保費用預算的精確執(zhí)行，公司建立費用分攤方法。3.5.2.費用分攤方法是指同時為兩個以上部門或項目發(fā)生的費用，要在所受益部門或項目之間進行分攤。3.5.3.具體的分攤標準，要依據(jù)當時費用發(fā)生的具體情況確定，由所受益部門或項目負責人共同協(xié)商確

9、定。費用分攤表33 / 34時間： 年 月 日金額單位：元費用編號費用名稱摘要費用攤出方費用攤入方部門或項目編號部門或項目名稱攤出金額部門或項目編號部門或項目名稱攤入金額合計合計費用攤出方審批費用攤入方審批經(jīng)手人：經(jīng)手人：審核人：審核人：審批人：審批人：4. 營業(yè)利潤預算營業(yè)利潤預算只有各利潤中心編制。編制的依據(jù)是各利潤中心的年度利潤指標、所得稅稅率進行編制，具體步驟如下：4.1.根據(jù)年度凈利潤指標制定年度凈利潤預算；4.2.根據(jù)年度凈利潤預算、所得稅稅率，計算出年度所得稅預算；4.3.根據(jù)年度所得稅稅額，計算出年度需完成的利潤總額預算；4.4.根據(jù)年度利利潤總額預算、營業(yè)外收支等，計算出年度

10、營業(yè)利潤預算。5. 收入、成本估算收入、成本估算只有利潤中心編制。由于公司業(yè)務都屬于項目類型的，年初無法做出準確的收入、成本預算，只能根據(jù)以往財務數(shù)據(jù)，做個大概的估算。具體項目的收入、成本預算，要在項目預算中完成。收入、成本估算的具體步驟如下：5.1.根據(jù)前面完成的營業(yè)利潤預算、費用預算，計算出主營業(yè)務利潤預算；5.2.根據(jù)主營業(yè)務利潤預算、營業(yè)稅率，計算出營業(yè)稅金與附加預算；5.3.根據(jù)主營業(yè)務利潤預算、營業(yè)稅金與附加預算，計算出年度毛利預算；5.4.根據(jù)年度毛利預算、以往年度的毛利率，估算出年度收入、成本。6. 項目預算對于各類項目，采用按項目預算的方法。即項目立項的時候，根據(jù)具體項目情況

11、，詳細填寫“部門/項目資產(chǎn)購置預算表” （見附件1）、“項目預算表”（見附件6）和“項目運作費用預算表”（見附件7），進行項目預算。6.1.項目預算的流程項目在立項時，由生產(chǎn)經(jīng)營管理部牽頭組織進行項目初步分配，各利潤中心據(jù)此做詳細預算，經(jīng)過財務資產(chǎn)部、生產(chǎn)經(jīng)營管理部審核、匯總后，完成初步預算，經(jīng)過投標、簽訂項目合同后，再由生產(chǎn)經(jīng)營管理部牽頭組織各利潤中心進行項目分配的調(diào)整，并進行二次項目預算。具體流程見“項目預算編制流程圖”。6.2.項目預算的編制6.2.1.要詳細編制“項目預算表”（見附件6）；6.2.2.參考“費用項目明細與編制方法”（見附件3），詳細、準確編制“項目運作費用預算表”（見附

12、件7），項目運作費用預算只編制變 動費用。6.2.3.項目預算編制流程圖項目分配編制任務預算匯總匯總/審核生產(chǎn)經(jīng)營管理部各生產(chǎn)院所總經(jīng)理/授權人財務資產(chǎn)部初步預算投標/簽訂合同項目二次分配/組織預算修改修改任務預算批準 執(zhí)行監(jiān)督附件1部門/項目資產(chǎn)購置預算表預算年度：金額單位：元部門/項目名稱部門預算 項目預算固定資產(chǎn)名稱/規(guī)格/型號單價數(shù)量金額購置時間用途合計低值易耗品名稱/規(guī)格/型號單價數(shù)量金額購置時間合計部門經(jīng)理簽字年月日上級審核簽字年月日財務資產(chǎn)部審核簽字年月日預算審批簽字年月日備注：1、本表適用于部門年度資產(chǎn)購置預算和項目資產(chǎn)購置預算；2、購置時間必須填寫，以月為最小單位，如“200

13、3年12月”。附件2： 資產(chǎn)分類、折舊明細表類別明細類別折舊年限殘值率土地和房屋生產(chǎn)用房辦公用房其他用房土地房屋設備照明設備冷暖設備監(jiān)控設備消防設備其他設備動力設備動力設備電力設備其他生產(chǎn)設備溫控系統(tǒng)裝卸設備機械設備其他維修與測試設備測繪設備檢測設備監(jiān)測設備其他車輛設備小貨車大貨車轎車大客車小客車其他后勤設備與其他物業(yè)食堂其他計算機與外設服務器與工作站臺式電腦筆記本電腦存儲與備份設備外設與其他類別明細類別折舊年限殘值率網(wǎng)絡與通訊設備網(wǎng)絡基礎設備通訊基礎設備通訊終端設備UPS設備機柜其他軟件系統(tǒng)外購軟件產(chǎn)品其他電器設備錄放設備家電設備其他家具外購家具其他低值易耗品低值易耗注：此表僅供財務資產(chǎn)部參

14、考使用，每年由財務資產(chǎn)部根據(jù)具體的資產(chǎn)情況制定折舊年限和凈殘值率。附件3費用預算項目明細與編制方法序號費用編號費用名稱費用說明與預算編制方法1廣告與宣傳費根據(jù)部門年度工作計劃和市場開拓計劃，上報生產(chǎn)經(jīng)營管理部，由生產(chǎn)經(jīng)營管理部具體制作2市場活動費根據(jù)部門年度工作計劃和市場開拓計劃，上報生產(chǎn)經(jīng)營管理部，由生產(chǎn)經(jīng)營管理部具體制作3市場服務費根據(jù)部門年度工作計劃和市場開拓計劃，上報生產(chǎn)經(jīng)營管理部，由生產(chǎn)經(jīng)營管理部具體制作4市場合作資金支出根據(jù)部門年度工作計劃和市場開拓計劃，上報生產(chǎn)經(jīng)營管理部，由生產(chǎn)經(jīng)營管理部具體制作5網(wǎng)上活動支出根據(jù)部門年度工作計劃和市場開拓計劃，上報生產(chǎn)經(jīng)營管理部，由生產(chǎn)經(jīng)營管理

15、部具體制作6其他市場發(fā)展費用根據(jù)部門年度工作計劃和市場開拓計劃，上報生產(chǎn)經(jīng)營管理部，由生產(chǎn)經(jīng)營管理部具體制作7辦公用品與消耗根據(jù)個人年完成工作需要使用的辦公用品明細、消耗紙數(shù)量計算個人的消耗；部門匯總后根據(jù)部門總體消耗紙數(shù)量計算出消耗的硒鼓、墨粉數(shù)量。8辦公室供應根據(jù)個人年完成工作需要消耗的飲品、抹布、洗滌用品合計計算；部門匯總后在加上部門需要的掃除用品合計計算。9報刊雜志費根據(jù)個人的工作需要，訂什么報刊，部門匯總后，在根據(jù)部門需要，將公用報刊一并匯總，根據(jù)郵政部門提供的各類報刊定價計算。10印刷費根據(jù)個人工作性質(zhì)，需要對外印刷物品的數(shù)量、費用計算。市場宣傳資料的印刷費用由生產(chǎn)經(jīng)營管理部做，財

16、務方面的資料印刷費用由財務資產(chǎn)部做。11票據(jù)費由財務資產(chǎn)部統(tǒng)一做。根據(jù)年度需要消耗的各類票據(jù)制定12低值易耗品根據(jù)年度資產(chǎn)購置預算制定，前期沒有攤銷完畢的由財務資產(chǎn)部提供13市費由公司相關部門提供每部分機的額度計算14長途費根據(jù)個人的工作需要，確定需要往那幾個城市通話，一周各個城市通話頻次是多少，時間是多少，再根據(jù)電信部門的每分鐘單價計算。15移動通訊費根據(jù)崗位額度填列，各類人員級別由公司統(tǒng)一制定，在額度實報實銷，超過額度不允許報銷16網(wǎng)絡通訊費根據(jù)MIS部門提供的端口額度填列序號費用編號費用名稱費用說明與預算編制方法17郵寄費根據(jù)工作性質(zhì)，需要進行的同城快遞、EMS、包裹郵寄頻次和郵政部門的

17、收費標準計算18境差旅費根據(jù)年度工作計劃，按公司相關額度規(guī)定計算。生產(chǎn)項目的差旅費不包括在19境外差旅費根據(jù)工作計劃、出差的國家、費用額度計算20市交通費根據(jù)工作性質(zhì)，確定每周需要外出打的的頻次、里程，在根據(jù)當?shù)爻鲎廛噧r格計算周費用，乘以48計算出年度個人費用21加班市交通費根據(jù)工作性質(zhì)，依據(jù)周加班頻次、家距離單位的單程打的費用，計算出周加班打的費用，乘以48計算出年度個人費用22租車費由公司車隊提供標準，部門根據(jù)使用車隊汽車情況制定23運雜費生產(chǎn)部門發(fā)生的一些運雜費，由生產(chǎn)部門做24汽車費用車輛的日常耗用。包括燃油費、保養(yǎng)費、日常消耗等。由公司車隊根據(jù)具體車輛情況制定25會議費根據(jù)年度工作計

18、劃，按公司相關額度規(guī)定計算。26招待費根據(jù)崗位工作性質(zhì)，按公司相關規(guī)定標準、次數(shù)計算27禮品費根據(jù)崗位工作性質(zhì)，按公司相關規(guī)定標準、次數(shù)計算28部門活動費公司統(tǒng)一按人員分配額度29專業(yè)咨詢費根據(jù)部門年度工作計劃，確定咨詢項目的具體容，根據(jù)各類咨詢公司的報價確定。30法律訴訟費由法務負責部門統(tǒng)一做預算31會員費根據(jù)年度工作計劃，參考加入同行業(yè)企業(yè)的費用制定，由總經(jīng)理辦公室統(tǒng)一做。32無形資產(chǎn)根據(jù)年度無形資產(chǎn)的攤消額、分攤比率計算，由財務資產(chǎn)部提供33開辦與登記費根據(jù)年度投資計劃、年檢費用等計算，由法務部門負責34設備維修費根據(jù)部門設備的使用情況，參考相應的維修費用計算。計算機與附屬設備的升級不在

19、此列。35研發(fā)材料專業(yè)部門進行研發(fā)使用和消耗的材料，根據(jù)年度工作計劃和預計耗用量計算，構成固定資產(chǎn)或低值易耗品的不在此列。36技術協(xié)作費聘請專家進行技術鑒定和與外單位進行技術協(xié)作的費用，根據(jù)部門年度工作計劃制定。37壞帳損失一般根據(jù)年末的應收賬款情況做38存貨報廢支出根據(jù)報廢計劃做序號費用編號費用名稱費用說明與預算編制方法39稅項年度的房產(chǎn)稅、土地使用稅由財務資產(chǎn)部做，車船使用稅由車隊負責提供。40部費用分配各部門不用編制41其他間接營運費用各部門不用編制42董事費與酬金根據(jù)公司章程和相關分配方案制定，由人力資源部具體負責43顧問費根據(jù)年度公司規(guī)劃和聘請顧問計劃制定44職工薪金各部門的職工薪金

20、由人力資源部提供，不包括退休人員工資45退休人員工資由人力資源部提供46外地員工津貼由人力資源部提供47雙糧由人力資源部提供48員工傭金與紅利根據(jù)相應規(guī)定，由人力資源部制定49勞務費根據(jù)年度部門聘用勞務計劃和發(fā)生的以勞務形式支出的費用制定50退休人員生活費根據(jù)上年度退休員工總體費用，由人力資源部統(tǒng)一制定51三項經(jīng)費根據(jù)部門工資總額和國家規(guī)定比例計算（17.5）52公積金款項特指住房公積金等，根據(jù)國家相關規(guī)定和員工工資額度計算，由人力資源部提供53員工保險費企業(yè)為員工上的各類保險費用，由人力資源部提供54房屋津貼由人力資源部提供55員工福利/活動費公司統(tǒng)一按人員分配額度56員工食堂費根據(jù)部門工作

21、計劃，由食堂提供標準，計算制定57加班餐費根據(jù)自身崗位特點，計算出周加班頻次，按公司標準計算；周費用乘以48，計算出年費用58員工培訓費用各部門根據(jù)年度培訓計劃，由人力資源部提供標準59員工招聘費各部門根據(jù)年度招聘計劃，由人力資源部提供標準60人口管理費由人力資源部提供61勞保費由人力資源部提供62稅項（人力資源費用）由人力資源部提供63其他人力資源費用部門不做此項預算64折舊根據(jù)財務資產(chǎn)部提供的目前部門使用的各類資產(chǎn)月折舊，加上部門年度資產(chǎn)購置預算的折舊計算。65土地使用權攤銷根據(jù)公司年度工作計劃，由財務資產(chǎn)部負責提供相應分攤標準66出租資產(chǎn)折舊根據(jù)部門年度工作計劃，確定需要出租的固定資產(chǎn)明

22、細、出租時間，由財務資產(chǎn)部提供相應折舊。序號費用名稱費用說明與預算編制方法67租金根據(jù)公司各地辦公地點的年度租金和各部門實際使用面積進行分攤，分攤標準由物業(yè)部門負責提供68水電費根據(jù)公司各地辦公地點上年度整體費用水平，計算出人均費用率，由相關物業(yè)部門提供。69物業(yè)管理費根據(jù)公司各地辦公地點的年度物業(yè)費和各部門實際使用面積進行分攤，分攤標準由物業(yè)部門負責提供70房屋維修與改良支出由后勤部門根據(jù)年度工作計劃具體制定71長期待攤費用攤銷由財務資產(chǎn)部具體提供分攤標準72資產(chǎn)保險由財務資產(chǎn)部根據(jù)各類資產(chǎn)凈值、資產(chǎn)保險費率提供73稅項(固定資產(chǎn)費用)由財務資產(chǎn)部制定74其他固定資產(chǎn)費用各部門不作此項預算7

23、5辦公行政費由辦公室統(tǒng)一提供標準76抵押借款利息由財務資產(chǎn)部門統(tǒng)一制作77銀行非抵押借款利息由財務資產(chǎn)部門統(tǒng)一制作78其他供貸利息由財務資產(chǎn)部門統(tǒng)一制作79分期付款利息由財務資產(chǎn)部門統(tǒng)一制作80票據(jù)貼現(xiàn)利息由財務資產(chǎn)部門統(tǒng)一制作81銀行利息收入由財務資產(chǎn)部門統(tǒng)一制作82信用證費用由財務資產(chǎn)部門統(tǒng)一制作83匯兌損益-銀行存款調(diào)整由財務資產(chǎn)部門統(tǒng)一制作84匯兌損益-債權債務調(diào)整由財務資產(chǎn)部門統(tǒng)一制作85匯兌損益-日常結算調(diào)整由財務資產(chǎn)部門統(tǒng)一制作86匯兌損益-業(yè)務圍調(diào)整由財務資產(chǎn)部門統(tǒng)一制作87銀行手續(xù)費由財務資產(chǎn)部門統(tǒng)一制作88其他財務費用由財務資產(chǎn)部門統(tǒng)一制作注：此表僅供財務資產(chǎn)部參考使用，每

24、年由財務資產(chǎn)部根據(jù)具體的費用項目進行調(diào)整。附件4年度費用預算明細表部門與編號：金額單位：元序號費用編號費用名稱費用預算1廣告與宣傳費2市場活動費3市場服務費4市場合作資金支出5市場合作資金返還6網(wǎng)上活動支出7其他市場發(fā)展費用8辦公用品與消耗9辦公室供應10報刊雜志費11印刷費12票據(jù)費13低值易耗品14市費15長途費16移動通訊費17網(wǎng)絡通訊費18郵寄費19境差旅費20境外差旅費21市交通費22加班市交通費23租車費24運雜費25汽車費用26會議費27招待費28禮品費29部門活動費30專業(yè)咨詢費31法律訴訟費32會員費33無形資產(chǎn)序號費用編號費用名稱費用預算34開辦與登記費35設備維修費36研

25、發(fā)材料37技術協(xié)作費38壞帳損失39存貨報廢支出40稅項41部費用分配42其他間接營運費用43董事費與酬金44顧問費45職工薪金46退休人員工資47外地員工津貼48雙糧49員工傭金與紅利50勞務費51退休人員生活費52三項經(jīng)費53公積金款項54員工保險費55房屋津貼56員工福利/活動費57員工食堂費58加班餐費59員工培訓費用60員工招聘費61人口管理費62勞保費63稅項（人力資源費用）64其他人力資源費用65折舊66土地使用權攤銷67出租資產(chǎn)折舊68租金69水電費序號費用編號費用名稱費用預算70物業(yè)管理費71房屋維修與改良支出72長期待攤費用攤銷73資產(chǎn)保險74稅項(固定資產(chǎn)費用)75其他固定資產(chǎn)費用76辦公行政費77信息公位待攤78抵押借款利息79銀行非抵押借款利息80其他供貸利息81分期付款利息82票據(jù)貼現(xiàn)利息83銀行利息收入84信用證費用85匯兌損益-銀行存款調(diào)整86匯兌損益-債權債務調(diào)整87匯兌損益-日常結算調(diào)整88匯兌損益-業(yè)務圍調(diào)整89銀行手續(xù)費90其他財務費用合計附件5年度損益預算表項目名稱與編號：金額單位：元項目行次年度預算一、主營業(yè)務收入1減：主營業(yè)務成本4主營業(yè)務稅金與附加5二、主營業(yè)務利潤（虧損以“