1、財務收支審計方案一、確定審計范圍及目標 審計范圍的確定是審計工作的前提， 此部分在簽訂審計合同時應 明確。目標是通過對財務收支審計，對內部控制制度和程序是否健全、 合理，是否有效執行；收入是否合法、真實，有無坐收坐支情況，有 無截留情況；支出是否合法、真實，是否符合被審計單位或上級部門 有關管理規定， 是否有對方單位相關收款證明； 往來款項是否定期核 對和催還，有無相關記錄；有無侵占、挪用、私分資金和套取現金等 題；經費使用情況是否定期公開， 公開是否及時、 全面、真實、規范二、明確審計流程審計工作計劃分三個階段實施：1、第一階段：準備階段 接到招標人的審計委托業務后，由部長和指派的項目負責人

2、 去往客戶單位簽訂業務合同， 簽訂合同的同時要明確審計范圍及審計 目的，同時向客戶確定審計方案。 由項目負責人與被審計單位管理層進行初步溝通，了解項目 竣工結算的基本情況， 初步評價審計風險， 確定針對重大風險擬實施 的審計程序。 根據被審計單位的具體情況，編制所需資料清單及所需明細 表交給被審計單位提前準備資料。2、第二階段：現場審計階段 項目負責人向財務部門及相關業務部門具體了解內控、工程、 財務等各方面的情況。 審計人員系統地整理公司提供的相關資料，包括所有的各類 合同、技術、工程結算文件、財務報表及有關報表等 審計人員認真核對帳目，并組織開展實物資產盤點工作及債 權債務函證工作。核查各

3、類投資費用，如征地、建安工程、設備及工 器具購置、工程建設其他費用等；清理撥入資金，核實資金支付及使 用情況；清理工程物資，含設備及材料，并做好供料的清理及退料工 作。 審計人員根據審核情況編制審計工作底稿。3、第三階段：整理工作底稿、編寫審計報告 項目組成員整理工作底稿，編制重大問題情況表。會同復核 老師就重大問題開會討論商定解決方案。 就重大問題與被審計單位充分溝通，征求被審計單位對重大 問題處理辦法的意見。 。 由項目負責人根據工作底稿及對重大問題的處理意見編寫審 計報告 與被審計單位進行充分的溝通，征求被審計單位對初步審計 結果的意見。審計結果經被審計單位確認后，出具正式審計報告。三、

4、財務收支審計重點1、資金管理目標：審查貨幣資金管理的合規性、真實性和完整性重點：是否建立嚴格的授權審批制度；審查票據是否有效，審批 程序是否完備； 承兌匯票的管理是否合規； 是否有備用金管理制度及 核算是否規范；是否存在“小金庫” 、賬外賬，有無挪用公款、公款 私存現象。2、往來款項審計 目標：審查應收、應付，其他應收、應付，預付的真實性與合規 性重點：是否存在長期掛賬、潛虧掛賬的情況；是否存在其他對外 資金拆借；是否經過適當審批；預付賬款是否真實存在，是否按協議 或合同執行。3、期間費用（管理費用、銷售費用、財務費用）審計 目標：審查費用的真實性、合規性 重點：是否建立嚴格的授權審批、預算、

5、核算制度；是否存在重 大波動和異常的費用 ; 大額、性質特殊的費用支出是否真實、是否經 過適當審批，原始憑證是否齊全；是否存在甲貨乙票的情況；費用是 否超預算審查； 是否存在開票單位與付款單位不一致的情況； 開票業 務內容是否真實，是否與報銷費用內容一致；4、營業外收支審計目標：營業外收支的合規性、真實性 重點：大額罰款、捐贈、訴訟及其他大額資金支出，手續費是否 齊全；對外捐贈是否經過適當審批；5、無形資產審計目標：無形資產的真實性、合規性 重點：是否建立無形資產管理制度；是否真實存在，并為被審計 單位所實際擁有；是否按規定核算6、收入管理目標：收入的真實性、合規性和完整性重點：是否建立銷售商

6、品收入、提供勞務收入、建設合同收入、 財政預算收入及其他收入方面的控制制度；是否存在虛構收入情況； 是否存在隱匿收入情況；核算是否符合規定。7、對外投資方面 目標：對外投資的真實性、合規性 重點：是否建立對外投資制度， 是否通過實行重大投資集體決策； 是否經過集團審批； 對外投資的核算是否符合會計準則， 手續是否合 規；長期虧損的參股單位，是否對參股 20%以上的公司派出董監事， 派出的董監事是否履行了相應的職責； 是否存在超法定限額分紅的情 況。8、應付職工薪酬目標: 職工薪酬及各項附加費提取、支用的真實性、合規性 重點：是否按規定提取；是否按規定繳存及支付。9、對外借款及擔保 重點：是否存

7、在未經批準對外借款及擔保；利息核算是否準確； 長期借款的借入、償還記錄是否準確、完整。10. 稅金目標：稅金核算的合規性 重點：是否按規定繳納各項稅費； 是否按規定代扣代繳個人所得 稅四、常用審計方法及注意事項：1、通過檢查方法收集審計證據的，取得與審計事項相關的會計 資料、承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的 匯總表、調節表、分析表等材料。2、通過監盤方法收集審計證據的，編制實物資產盤點清單和現 金、有價證券盤點表等材料， 并由審計人員和被審計單位有關人員簽 名。本次審計對于所有實物資產，包括現金、有價證券、存貨、固定 資產、在建工程等，均實施監盤。3、通過觀察方法收集審計

8、證據的，編制觀察記錄，注明觀察的 事項、內容和結果等情況。4、通過查詢方法收集審計證據的，取得被查詢的單位或者個人 的書面答復材料或者口頭答復記錄，并注明查詢事項、內容、方式和 查詢結果等情況。5、通過函證方法收集審計證據的，取得被函證單位或者個人的 回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結果等情況；對于銀行存款、借款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）及與金融機 構往來的其他重要信息，重要的債權、債務需實施詢證；抵押、擔保 等重大或有事項也是詢證的重要內容。6、通過計算方法收集審計證據的，編制計算表或者計算工作記 錄，注明計算的事項，所根據的相關數據，計算的方法和結果等。7、通過分析性復核方