1、注冊會計師考試試題及答案：審計(強化1)一、單項選擇題1、注冊會計師在對財務報表進行審計時，檢查了被審計單位銷售發票副本上 有關人員的簽字，這一程序所屬的測試類型為 ()。A. 控制測試B. 實質性程序C. 了解內部控制D .雙重目的測試2、以下有關審計證據的表述中，不正確的選項是()。A .被審計單位財務報表的重大錯報風險越高，對審計證據的要求也越高B .注冊會計師在獲取審計證據時，必須要考慮獲取審計證據的本錢C. 如果注冊會計師從不同來源獲取的不同審計證據相互矛盾時，注冊會計師 應當追加必要的審計程序D. 注冊會計師獲取的審計證據質量越高，需要的審計證據的數量可能越少3、 以下關于審計證據

2、可靠性的說法中，正確的選項是()。A. 直接獲取的審計證據比推論得出的證據更可靠B. 口頭形式的證據比電子證據更可靠C. 非統計抽樣得出的結論比統計抽樣得出的結論更可靠D. 實質性分析程序獲取的證據比細節測試獲取的證據更可靠4、充分性和適當性是審計證據的兩個重要特征，以下關于審計證據的充分性和適當性表述不正確的選項是 ()。A. 充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當的審計證據才是有證明力的B. 審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少C. 如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其 質量上的缺陷D. 如果審計證據的質量存在缺陷，注冊會計師必須收集更多數量的審計證

3、據， 否那么無法形成審計意見5、以下關于注冊會計師評價審計證據的充分性和適當性的說法中，不正確的是 ()。A .審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會計師也不是鑒定文件記 錄真偽的專家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生 成與維護相關的控制的有效性B. 如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這 些信息的準確性和完整性獲取審計證據C. 如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表 明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序D. 注冊會計師可以考慮獲取審計證據的本錢與所獲取信息的有用性之間的關 系，因此可以減少某些

4、不可替代的審計程序6、 注冊會計師運用檢查有形資產程序主要為 ()認定提供審計證據。A. 資產的金額是否正確B. 驗證資產是否存在C. 驗證資產的權利和義務D. 證明完整性7、注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受重大錯報風險和審計證據質量的影響。重大錯報風險越 ()，需要的審計證據可能越 ()。審計證據質量越()，需要的審計證據可能越 ( )。A. 大，多，高，少B. 大，少，高，少C. 小，多，高，多D. 大，少，高，多8、以下有關函證的說法正確的選項是 ( )。A. 在受托代銷時，函證能為計價認定提供證據B. 根據應付賬款明細賬進行函證能更有效地實現完整性目標C. 函證的截止日通常為資產負

5、債表日D .無論如何都應該對應收賬款實施函證9、以下有關函證的說法中不恰當的是 ()。A. 通過函證后，注冊會計師如果發現了不符事項，注冊會計師應當首先提請 被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實B. 函證是比擬有效的審計程序，即使有跡象說明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當的審計程序予以證實C. 一般情況下，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適 當時間內實施函證D. 如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統計抽樣方法，還是非統計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體10、以下工程中，必須實施函證的是 ()。A. 長期投資B. 應收票據C. 銀行存款

6、D. 應付賬款11、如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，注冊會計師應當執行的審計程序是 ()A. 增加對應收賬款的控制測試B. 提請被審計單位補提壞賬準備C. 審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄D. 審查應收賬款明細賬12、 以下關于函證的相關論述中，錯誤的選項是()。A. 如果有充分證據說明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，即 便函證是有效的，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序B. 如果認為函證很可能是無效的，注冊會計師應當實施替代審計程序C. 如果注冊會計師不對應收賬款進行函證，應當在工作底稿中說明理由D. 如果有充分證據說明應收賬款對被審計單位財務報表而言是重要的，

7、即便 函證是無效的，注冊會計師也應當實施應收賬款函證程序，以便應對重大錯報風 險13、 以下不屬于分析程序的是 ()。A. 計算本期重要產品的毛利率，與上期比擬，檢查是否存在異常，各期之間 是否存在重大波動B. 分析存貨和營業本錢等工程的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性C. 分析統計抽樣得出的樣本誤差，推斷總體誤差D. 計算本期計提折舊額與固定資產原值的比率，并與上期比擬14、 在以下情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是()A. 了解被審計單位及其環境，識別重大錯報風險B. 用作實質性程序，識別重大錯報C. 執行控制測試，測試內部控制的運行有效性D. 對舞弊等特別風險實施的程序15、

8、 注冊會計師在設計實質性分析程序時不應當考慮的因素是(A. 對特定認定使用實質性分析程序的適當性B .對已記錄的金額或比率做出預期時，所依據的內部或外部數據的可靠性C. 做出預期的準確程度是否足以在方案的保證水平上識別重大錯報D. 選擇有證據說明應包含在財務報表金額中的工程，并調查這些工程是否確 實包括在內16、注冊會計師實施分析程序，并不能幫助其 ()。A. 發現異常變動的工程B. 印證各工程的審計結果C. 了解被審計單位的財務狀況D. 確定審計抽樣應有的樣本量二、多項選擇題1、 以下各項對審計證據充分性和適當性之間的關系表述正確的有( )A. 審計證據的相關性越強，所需審計證據的數量可以減

9、少B. 審計證據的充分性較高，就可以相對降低審計證據的質量C. 通常審計證據的可靠程度較低時，就需要更多的審計證據D. 審計證據的質量越高，可以適當減少審計證據的數量2、在對短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據進行評價。下列關于短期借款審計證據可靠性的論述中，正確的有 ()。A. 從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從甲公司獲得的相關證據更可 靠B. 短期借款的重大錯報風險為低水平時產生的會計數據比重大錯報風險為高 水平時產生的會計數據更為可靠C. 短期借款的重大錯報風險為高水平時產生的會計數據比重大錯報風險為低 水平時產生的會計數據更為可靠D.甲公司提供的短期借款合同盡管有借貸

10、雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，也不可靠3、 以下表述中，不正確的有 ()。A. 注冊會計師獲取審計證據時，不管是重要的審計工程，還是一般的審計項 目，均應考慮本錢效益原那么B. 審計證據的適當性是指審計證據的相關性和可靠性，相關性是指證據應與 審計范圍相關C. 從外部獨立來源獲取的審計證據一定比從其他來源獲取的審計證據更可靠D. 注冊會計師在考慮審計證據的相關性時，應當考慮的一個方面就是直接獲 取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠4、 對于審計證據可靠性，以下說法正確的有 ()。A. 領料單比材料本錢計算表可靠B. 工資發放單比工資計算單可靠C. 存貨監盤記錄比存貨盤點表可靠

11、D. 銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠5、 注冊會計師陳華認為助理人員對存貨工程審計的理解不正確的有()A. 有關存貨完整性和存在認定不可用監盤程序予以證實B. 對首次接受委托審計的情況，應根據企業存貨收發制度確認存貨的期初余 額C. 存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨工程D. 存貨監盤程序主要包括控制測試與實質性程序兩種方式6、 函證銀行存款與以下哪些認定相關 ()。A. 貨幣資金的存在認定B. 短期借款的完整性認定C. 長期借款的完整性認定D. 或有負債披露的完整性認定7、 在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有()。A. 在粘封詢證函時未進行統一編號B .寄發詢證函，

12、并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收貨款C. 有10封詢證函直接交給被審計單位的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回D. 詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所8、當被審計單位管理層要求注冊會計師對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時， 注冊會計師應當考慮其要求是否合理， 并獲取審計證據予以支持。 在分析時，注冊會計師應當保持職業疑心態度，并考慮 ()。A. 管理層是否誠信B .是否可能存在重大的舞弊C. 替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當的審 計證據D. 是否可能存在重大的錯誤9、在運用分析程序進行總體復核時， 如果識別出以前未識別的重大錯報風

13、險，注冊會計師應當重新考慮 () 。A. 對各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當B. 方案的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序C. 對重要性水平及檢查風險確實定是否合理D. 對內部控制有效性的測試結果是否可信10、 以下關于分析程序的說法，正確的有 ()。A. 分析程序的主要目的是確認是否有異常或意外的波動B. 當分析結果與期望值有較大差異時，注冊會計師應認為相關數據不恰當C. 在對內部控制的了解中，注冊會計師不會運用分析程序D. 對于異常變動的工程，注冊會計師應考慮審計方法是否適當，是否應追加 審計程序11、 以下有關分析程序在風險評估程序中的具體運用正確的有()。A. 注冊會計

14、師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合運用，以獲取對 被審計單位及其環境的了解，識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯 報風險B. 在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務 比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據 記錄金額計算的比率或趨勢相比擬C. 如果分析程序的結果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位 及其環境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法 取得相關的支持性文件證據，注冊會計師應當考慮其是否說明被審計單位的財務 報表存在重大錯報風險D. 注冊會計師無需在了解被審計單位及其環境的每一方面

15、都實施分析程序12、以下有關說法不正確的有 ()。A. 如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質審計證據不一致，可能 說明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序B. 在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險， 注冊會計師應當根據未識別的重大錯報風險的影響程度直接發表保存意見或否 定意見的審計報告C. 如果注冊會計師對被審計單位重大錯報風險的評估結果為低，那么注冊會計 師不用再針對其重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序D. 審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，即審計證據的相關性和可靠 性13、在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，注冊會計

16、師應當考慮() 。A. 可獲得信息的來源B. 可獲得信息的可比性C. 可獲得信息的性質和相關性D. 與信息編制相關的控制14、注冊會計師在對財務報表總體的合理性實施分析程序時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當 ()。A. 重新考慮全部或局部認定的風險評估是否恰當B. 重新評價之前方案的審計程序是否充分C. 重新考慮是否解除業務約定D .考慮是否有必要追加審計程序答案局部一、單項選擇題1、【正確答案】：A【答案解析】：銷售發票副本上有有關人員的簽字，這是內部控制制度要求中 的一局部，因此，檢查被審計單位銷售發票副本上是否有有關人員的簽字屬于控 制測試。【該題針對 “審計證據的性

17、質 知識點進行考核】【答疑編號 10182079】【正確答案】：B【答案解析】：在獲取審計證據時，只有在滿足了充分、適當的前提下，注冊 會計師才會考慮獲取審計證據的本錢。因此，考慮獲取審計證據的本錢問題并不 是必須的。【該題針對 “審計證據的性質 知識點進行考核】【答疑編號 10182081】3、【正確答案】： A【答案解析】：以文件記錄形式 無論是紙制、電子或其他介質 存在的審計證 據比口頭形式的審計證據更可靠，應選項 B 不正確 ;非統計抽樣中更多的使用主 觀判斷，抽樣風險不能夠量化，所以一般情況下非統計抽樣得出的結論沒有統計 抽樣得出的結論可靠，應選項 C不正確；分析程序并不能獲取充分、

18、適當的證據， 只能識別出異常的情況，所以實質性分析程序獲取的證據沒有細節測試獲取的證 據可靠，應選項 D 不正確。【該題針對 “審計證據的性質 知識點進行考核】【答疑編號 10182082】4、【正確答案】： D【答案解析】：審計證據的數量無法彌補審計證據質量上的缺陷。【該題針對 “審計證據的性質 知識點進行考核】【答疑編號 10182083】5、【正確答案】： D【答案解析】：在選項 D 中，注冊會計師不應以獲取審計證據的困難和本錢為由減少不可替代的審計程序。【該題針對 “審計證據的性質 知識點進行考核】【答疑編號 10182084】6、【正確答案】：B【答案解析】：檢查有形資產可為資產的存

19、在性提供可靠的審計證據，但不一 定能夠為權利和義務或計價提供可靠的審計證據。【該題針對 “獲取審計證據的審計程序 知識點進行考核】【答疑編號 10182093】7、【正確答案】： A【答案解析】：重大錯報風險和審計證據是同向關系 ; 審計證據的質量越高， 需 獲取的審計證據可能越少，但是并不能說，審計證據質量越差，獲取的審計證據 就要越多，因為注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺 陷。【該題針對 “獲取審計證據的審計程序 知識點進行考核】【答疑編號 10182094】8、【正確答案】： C【答案解析】 ：選項 A ，在受托代銷時，函證可能為存在性和權利與義務認定 提供相關可

20、靠的審計證據， 但是不能為計價認定提供證據；選項B,根據被審計單 位的供貨商明細表來函證更有效；選項D，存在兩個特殊情況：(1)根據審計重要 性原那么，有充分證據說明應收賬款對財務報表不重要;(2)注冊會計師認為函證很可能無效，這兩種情況可不實施函證。該題針對 “函證 知識點進行考核】答疑編號 10182120】9、【正確答案】：B【答案解析】：如果有跡象說明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施適 當的審計程序予以證實或消除疑慮。【該題針對 “函證 知識點進行考核】【答疑編號 10182121】10、【正確答案】： C【答案解析】：注冊會計師應當對銀行存款、 借款 包括零余額賬戶和在本期內

21、注銷的賬戶 及金融機構往來的其他重要信息實施函證。【該題針對 “函證 知識點進行考核】【答疑編號 10182122】11、【正確答案】： C【答案解析】：對應收賬款經再次函證仍未回函的情況，應執行審查顧客訂貨 單、銷售發票及產品出庫記錄等替代程序。【該題針對 “函證 知識點進行考核】【答疑編號 10182125】12、【正確答案】： D【答案解析】 ：選項 D 中，如果函證是無效的，注冊會計師實施函證的意義不 大，可以直接考慮實施替代審計程序。該題針對 “函證 知識點進行考核】答疑編號 10182127】13、【正確答案】：C【答案解析】 ：選項 C 屬于審計抽樣中由樣本誤差推斷總體誤差， 并

22、不屬于分 析程序。【該題針對 “分析程序 知識點進行考核】【答疑編號 10182131】14、【正確答案】： A【答案解析】：分析程序用作實質性程序并非強制要求，選項 B 不正確 ;分析 程序不能用于控制測試，選項 C 不正確 ;針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細 節測試，選項 D 不正確。【該題針對 “分析程序 知識點進行考核】【答疑編號 10182141】15、【正確答案】： D【答案解析】：注冊會計師在設計實質性分析程序時應當考慮的一系列因素： (1)對特定認定使用實質性分析程序的適當性;(2) 對已記錄的金額或比率做出預期時，所依據的內部或外部數據的可靠性;(3)做出預期的準確程度是否

23、足以在方案的保證水平上識別重大錯報 ;(4)已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。【該題針對 “分析程序 知識點進行考核】【答疑編號 10182147】【正確答案】：D【答案解析】：分析程序是注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行的 分析，因而分析程序可以用來發現異常變動的工程、印證各工程的審計結果、了 解被審計單位的財務狀況，而不能用以確定審計抽樣應有的樣本量。【該題針對 “分析程序 知識點進行考核】【答疑編號 10182148】二、多項選擇題1、【正確答案】： ACD【答案解析】：在選項 B 這種情況下根本無法保證審計質量。【該題針對 “審計證據的性質 知識點進行考核】【答疑編號 10

24、182086】2、【正確答案】： ABD【答案解析】：重大錯報風險為低水平時產生的會計數據比重大錯報風險為高 水平時產生的會計數據更為可靠。【該題針對 “審計證據的性質 知識點進行考核】【答疑編號 10182087】3、【正確答案】： ABCD【答案解析】 ：選項 A ，注冊會計師在獲取審計證據時，在保證審計質量的前 提下可以考慮本錢效益的原那么，對于重要的審計工程，注冊會計師不應以審計費 用的上下或獲取審計證據的難易程度作為減少必要程序的理由選項B,相關性是 指審計證據要有證明力，必須與注冊會計師的審計目標相關；選項C，一般情況下，從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

25、，但是也有 例外情況，比方該證據是由不知情或不具備資格者提供的，那么審計證據也可能不 可靠;選項D,直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠，這句話本身沒有錯誤，但是這屬于注冊會計師在考慮審計證據可靠性時應當考慮的 內容，而不是在考慮審計證據相關性時所涉及的內容。【該題針對 “審計證據的性質 知識點進行考核】【答疑編號 10182088】4、【正確答案】： ABC D【答案解析】：審計證據的可靠性受其來源和性質影響，并取決于獲取審計證 據的具體環境。 注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時通常會考慮以下原那么：(1)從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠; (2

26、)內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠;(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠;(4)以文件、記錄方式 (無論是紙質、電子或其他介質 )存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可 靠;(5)從原件獲取的審計證據比從 件或復印件獲取的審計證據更可靠。【該題針對 “審計證據的性質 知識點進行考核】【答疑編號 10182089】5、【正確答案】：ABC【答案解析】：對存貨進行監盤在某些情況下， 可以證實存貨的 “完整性 、“權 利和義務 、“存在等相關認定。 存貨的期初余額要通過查閱前任注冊會計師的工 作底稿，采取相關的實質性程序來確認。存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較 大且價格變動頻繁的存貨工程。【該題針對 “獲取審計證據的審計程序 知識點進行考核】【答疑編號 10182118】6、【正確答案】： ABCD【答案解析】：選項 A 是首要需要證