1、注冊會計師?會計?章節試題：資產盤盈盤虧單項選擇題1、甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A 、B、C、D 四個部件組成。建造過程中發生外購設備和材料本錢 7320 萬元，人工本錢 1200萬元，資本 化的借款費用 1920萬元，安裝費用 1140 萬元，為到達正常運轉發生測試費 600 萬元，外聘專業人員效勞費 360萬元，員工培訓費120元。20X5年1月，該設備 到達預定可使用狀態并投入使用。因設備剛剛投產，未能滿負荷運轉，甲公司當 年度虧損 720 萬元。該設備整體預計使用年限為 15 年，預計凈殘值為零，采用 年限平均法計提折舊。 A 、B、C、D 各部件在到達預定可使用狀態時

2、的公允價值 分別為 3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預計使用年限分 別為 10年、15年、20年和 12年。按照稅法規定該設備采用年限平均法按 10年 計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅根底與會計計量相同。甲公司預計該設 備每年停工維修時間為15天。因技術進步等原因，甲公司于 20X9年1月對該設 備進行更新改造，以新的部件 E代替了 A部件。要求：根據上述材料，答復以下各題。(1) 甲公司建造該設備的本錢是 ()萬元。A. 12180B. 12540C. 12660D. 13380【答案】 B【解析】設備的本錢 =7320+1200+1920+1140+60

3、0+360=12540(萬元)(2) 以下關于甲公司該設備折舊年限確實定方法中，正確的選項是()。A. 按照稅法規定的年限10年作為其折舊年限B. 按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限C. 按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限D. 按照整體預計使用年限15年與稅法規定的年限10年兩者孰低作為其折舊 年限【答案】 C【解析】對于構成固定資產的各組成局部，如果各自具有不同的使用壽命或 者以不同的方式為企業提供經濟利益，應將其各組成局部單獨確認為單項固定資 產。(3) 甲公司該設備20冷年度應計提的折舊額是()萬元。A. 744.33B. 825.55C. 900.60D.

4、1149.50【答案】 B【解 析】 A=12540 X3360/(3360+2880+4800+2160)/10 11/弦=292.6(萬 元);B=12540 >2880/(3360+2880+4800+2160)/15 *1/12=167.2(萬元);C=12540 落800/(3360+2880+4800+2160)/20 11/12=209(萬元);D=12540 >2160/(3360+2880+4800+2160)/12 11/12=156.75(萬元);合計 =825.55(萬元)(4) 對于甲公司就該設備維修保養期間的會計處理以下各項中，正確的選項是( )。A.

5、維修保養發生的費用應當計入設備的本錢B. 維修保養期間應當計提折舊并計入當期損益C. 維修保養期間計提的折舊應當遞延至設備處置時一并處理D. 維修保養發生的費用應當在設備的使用期間內分期計入損益【答案】 B【解析】設備的維修保養費屬于費用化的后續支出，直接計入當期損益。(5) 對于甲公司就該設備更新發行的會計處理以下各項中，錯誤的選項是 ()。A .更新改造時發生的支出應當直接計入當期損益B. 更新改造時被替換部件的賬面價值應當終止確認C. 更新改造時替換部件的本錢應當計入設備的本錢D .更新改造時發生的支出符合資本化條件的應當予以資本化【答案】 A【解析】更新改造時發生的支出符合資本化條件的

6、應當予以資本化，故不能 直接計入當期損益，選項 A 不對。綜合題1、A公司有關固定資產核算業務如下：(1)2021年1月1日A公司從C公司 購入一臺機器設備作為生產車間固定資產使用，該機器總價款為 3000 萬元，購 貨合同約定，款項分 3 年支付， 2021 年 12 月 31 日支付 1500 萬元， 2021 年 12 月 31 日支付 900萬元，2021年 12月 31 日支付 600萬元。假定 A 公司 3年期銀 行借款年利率為 6%。支付款項時取得增值稅發票，不考慮購置過程中的除增值 稅以外的稅費。 (2)2021 年 1 月 1 日將該機器設備投入安裝，支付安裝費用 200 萬

7、元。2021 年 12月 31 日，安裝工程到達預定可使用狀態交付生產車間使用，支 付為到達正常運轉發生測試費1 1 6.95萬元，以銀行存款支付。 固定資產采用直線法計提固定資產折舊， 預計使用年限為 1 0年，預計凈殘值為 0。假定按年于年末 計提折舊。 2021 年 12 月 31 日支付設備價款。 (3)2021 年 12 月 31 日支付設備價 款。2021年12月31日A公司與B公司簽訂該固定資產轉讓協議，將2021年1月1日從C公司取得的固定資產轉讓給 B公司，轉讓價款為3000萬元。同時，A 公司、 B 公司與 C 公司簽訂協議，約定 A 公司因取得該固定資產尚未支付 C 公司

8、的款項 600萬元由 B 公司負責歸還。當日， A 公司開出增值稅發票，價款為 3000萬元，增值稅為510萬元，同日，收到B公司支付的款項2910萬元，A公 司與 B 公司辦理完成了固定資產的權利變更手續。要求： ( 1 )根據( 1 )計算該機器總價款的現值并編制會計分錄。(2) 根據(2)編制 2021年1 月1 日支付安裝費用的會計分錄。 編制 2021年12月31 日支付價款、分配未確認融資費用及結轉固定資產本錢的會計分錄，并說明2021 年 12 月 31 日長期應付款賬面價值。(3) 根據(3)編制 2021年12月 31日支付價款、分配未確認融資費用及計提固定 資產折舊的會計分

9、錄并說明 2021年12月31 日長期應付款賬面價值。編制 2021 年12月31 日出售固定資產的會計分錄。【答案】(1) 該 機 器 總 價 款 的 現 值=1500 XP/F,6%,1)+900 (P/F,6%,2)+600 (P/F,6%,3)=2719.86(萬元)借：在建工程 2719.86未確認融資費用 280.14貸：長期應付款 3000(2 )借：在建工程 200貸：銀行存款 200借：在建工程 116.95貸：銀行存款 116.95借：在建工程 163.19(3000-280.14) 6%X貸：未確認融資費用 163.19借：固定資產 3200(2719.86+200+11

10、6.95+163.19)貸：在建工程 3200借：長期應付款 1500應交稅費 應交增值稅 進項稅額 255貸：銀行存款 1755長期應付款賬面價值 =3000-1500-=1383.05萬元 3借：長期應付款 900應交稅費 應交增值稅 進項稅額 153 貸：銀行存款 1053未確認融資費用的分攤 =1383.05 6%=82.98萬元借：財務費用 82.98貸：未確認融資費用 82.98借：制造費用3203200代貸：累計折舊 320長期應付款賬面價值 =3000-1500-900-=566.03萬元借：固定資產清理 2880累計折舊 320貸：固定資產 3200借：銀行存款 2910長期

11、應付款 600轉銷余額 貸：固定資產清理 2880轉銷余額 未確認融資費用 33.97轉銷余額 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 510營業外收入 86.03倒擠2、甲公司聘請注冊會計師對其2021 年度財務報表進行審計時，發現以下事項：(1) 經董事會批準，甲公司 2021年 9月 30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷 售合同，將位于城區的辦公用房轉讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉讓價格為 3100 萬元，乙公司應于 2021 年 1 月 15 日前支付上述款項 ;甲公司應協助乙公司 于 2021 年 2 月 1 日前完成辦公用房所有權的轉移手續。 甲公司該辦公用房系 2021 年 3 月到達預

12、定可使用狀態并投入使用的固定資產，本錢為 4900 萬元，預計使 用年限為 20年，預計凈殘值為 100 萬元，采用年限平均法計提折舊，至 2021年 9月 30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。 2021年度，甲公司對該辦公用房共 計提了 240 萬元折舊，相關會計處理如下：借：管理費用 240貸：累計折舊 240(2) 2021 年 3 月 31 日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購置不需安裝的 設備供管理部門使用， 合同價格 6000 萬元(不考慮增值稅的影響 )。因甲公司現金 流量缺乏，按合同約定價款自合同簽定之日起滿 1 年后分 3 期支付，每年 4 月 1 日支付 2000 萬元。

13、該設備預計其使用壽命為 5 年，預計凈殘值為零，采用年限 平均法計提折舊。甲公司 2021 年對上述交易或事項的會計處理如下：借：固定資產 6000貸：長期應付款 6000借：管理費用 900貸：累計折舊 900(3) 2021 年 6 月 30 日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部本錢 為 200000 萬元，預計使用壽命為 40 年。據國家法律和行政法規、國際公約等規 定，企業應承當環境保護和生態恢復等義務。 2021年 6月 30日預計 40年后該核 電站核設施棄置時，將發生棄置費用20000 萬元 (金額較大 )。假定計提固定資產折舊記入 “生產本錢 科目，2021 年下半年

14、生產的產品尚未完工。 甲公司會計處理 如下：借：固定資產 200000貸：在建工程 200000借：生產本錢 2500貸：累計折舊 2500 假定在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素下確定的折現率為10%。： (P/F，10%，40)=0.0221;(P/A ，10%，3)=2.4869。要求：根據資料 (1) 至(3)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確;如不正確，簡要說明理由， 并編制有關過失更正的會計分錄(有關過失更正按當期過失處理， 且不要求編制結轉損益的會計分錄 )。【答案】(1)事項(1)會計處理不正確。理由：持有待售的固定資產應當對其預計凈殘值 進行調整。同時從劃歸為持有待售

15、之日起停止計提折舊。至 2021年 9月 30日累 計計提折舊額=(4900-100)/20/12 66=1320(萬元)，賬面價值=4900-1320=3580(萬 元),2021年1至9月份計提折舊額=(4900-100)/20/12 9=180(萬元)，應計提減 值準備金額 =3580-3100=480(萬元 )。更正會計分錄如下：借：資產減值損失 480貸：固定資產減值準備 480借：累計折舊 60(240-180)貸：管理費用 60(2) 事項(2)會計處理不正確。理由：購置固定資產的價款超過正常信用條件延 期支付，實質上具有融資性質的， 固定資產的本錢以購置價款的現值為根底確定。 固定資產入賬金額=2000X2.4869=4973.8(萬元);2021年固定資產折舊金額=4973.8 &>9/12=746.07(萬 元);2021 年 未確認 融資費 用攤銷=4973.8 >0%>9/12=373.04(萬元);更正會計分錄如下：借：未確認融資費用 1026.2(6000-4973.8)貸：固定資產1026.2借：累計折舊153.93(900-746.07)貸：管理費用153.93借：財務費用373.04