1、關于推進稅務系統依法行政工作的幾點思考- 以湘潭市國稅局為例摘要:推進稅務系統依法行政工作,是堅持執政為民,全面推進依法行政,建設法治政府的一個重要組成部分。在新時期,新的歷史條件下,如何進一步推進稅務系統的依法行政工作,構建和諧的社會主義稅收秩序,已經成為擺在我們稅務機關和每一個稅務人員面前的重要任務。為此,我借助在湘潭市國稅局的實習機會,通過訪談等調研方式,對推進稅務系統依法行政工作作出幾點思考。關鍵詞:稅務系統、依法行政、思考第一部分:前言一、研習原因、目的依法行政是現代政治文明的重要標志。一個政黨取得政權后,應當把黨的意志通過法定程序變為憲法和法律,依照憲法和法律治理國家,這是黨在奪取

2、政權與執政時期的最大區別。貫徹依法治國基本方略,推進依法行政,建設法治政府,是我們黨治國理政從理念到方式的革命性變化,是我國政治體制改革邁出的重要一步,具有劃時代的重要意義。而稅收作為政府憑借國家強制力參與社會分配的一種方式,必須時刻體現依法行政的原則,只有如此才能最大程度的保證分配的公平公正。同時,隨著中國社會主義市場經濟的不斷發展,推進稅務系統依法行政工作也成為發展社會主義市場經濟的必然要求。近年來,國家始終要求各級稅務機關將依法行政的各項要求貫穿于稅收工作的全過程,嚴格按照法定權限和程序行使權力、履行職責,努力做到合法行政、合理行政、程序正當、高效便民、誠實守信、權責統一,使稅法得到有效

3、執行和普遍遵從。盡管如是要求,但實際上關于稅務系統依法行政工作仍舊存在一些不足之處,此次研習試圖通過實地調研發現問題,并提出自己建議、思考,從而為稅務系統更好地推進依法行政工作提供參考。二、相關概念界定稅務系統:稅務系統是負責我國稅收征收管理工作的部門,包括國家稅務局系統和地方稅務局系統。稅收:稅收是國家為滿足社會公共需要,憑借公共權力,按照法律所規定的標準和程序,參與國民收入分配,強制地、無償地取得財政收入的一種特定分配方式。它體現了國家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特殊關系,是一定社會制度下的一種特定分配關系。稅收收入是國家財政收入的最主要來源。馬克思指出:“賦稅是政府機器的經濟基

4、礎,而不是其他任何東西?！薄皣掖嬖诘慕洕w現就是捐稅”。恩格斯指出:“為了維持這種公共權力,就需要公民繳納費用捐稅?！?9世紀美國法官霍爾姆斯說:“稅收是我們為文明社會付出的代價?！边@些都說明了稅收對于國家經濟生活和社會文明的重要作用。依法行政:依法行政是指行政機關必須根據法律法規的規定設立,并依法取得和行使其行政權力,對其行政行為的后果承擔相應的責任的原則。依法行政也是市場經濟體制條件下對政府活動的要求是政治、經濟及法治建設本身發展到一定程階段的必然要求。三、研習設計(一研習對象:本次研習地點為湘潭市國稅局人事科,主要通過日常的工作和對文獻的分析,了解稅務系統依法行政工作的詳細。(二研習內

5、容:本研習的內容主要分為兩部分,一是理論部分,二是實踐調查部分。理論部分包括國內外學者對于稅務系統依法行政的文獻和局內的政策文件。實踐調查部分主要為訪談。第二部分:研習調查結果在為期42天的實習里,我通過翻閱文獻和訪談,主要有以下了解:一、對稅務系統依法行政工作的認識(一關于依法行政和稅務系統依法行政。依法行政,按照全面推進依法行政實施綱要要求,就是要符合“合法行政、合理行政、程序正當、高效便民、誠實守信、權責統一”的基本要求。稅務系統依法行政,就是要將依法行政、推進依法治稅思想貫穿到深化稅收改革、強化稅務管理、細化干部管理等各項稅收工作中去,真正在稅務系統的各項工作中做到“有法可依、有法必依

6、、執法必嚴、違法必究”。(二稅務系統依法行政工作貫徹于稅收工作的全過程。稅收工作,一般來說,包括稅務系統工作的各個方面,既包括與納稅人及其他行政相對人具有行政管理關系的稅收征管工作,也包括稅務機關內部、稅務機關上下級之間、稅務機關與其他部門之間、稅務人員相互之間的管理關系、教育關系、監督制約關系、業務關系、協調配合關系等。稅務系統依法行政,就是要貫徹于這些工作的各個方面、各個環節、各個層次。(三納稅環境對依法行政的監督和推動作用。稅務系統的工作需要社會各界的監督,而完備的社會監督機制的形成需要良好的社會環境去承載。納稅環境的改善,包括稅務系統依法行政是否健全,廣大的納稅人既是監督者,也是承受者

7、,這種監督的實質就是對稅收執法權和行政管理權的一種制約,它能夠最大限度地保證稅務機關的行政工作能真正符合國家和納稅人及其他行政相對人的利益,這種監督機制的建立與完善是推進稅務系統依法行政的一項重要內容。(四稅務系統依法行政應處理好幾對關系。一是正確處理依法行政與組織稅收收入和支持經濟發展的關系,嚴格堅持組織收入原則,構建科學的稅收計劃體系,努力提高稅務機關干部職工依法行政的觀念和能力。二是正確處理稅收法律的剛性與構建和諧征納秩序的關系問題,要融入以人為本的管理理念,體現法律的教育、引導職能。三是正確處理對內依法行政與對外依法行政的問題,二者并重,并相互依托,共同推進。四是依法治稅與制度創新的關

8、系。在依法行政工作中,我們要正確對待創新,正確理解創新,創新必須有前提,即在不違反政策、法律、法規、規章的前提下,不損害行政相對人權利的前提下,才能創新。二、稅務系統依法行政工作存在的主要問題近幾年來,湘潭市國稅局通過各種形式的努力,依法行政工作取得了明顯成效,受到了廣大納稅人的好評,得到了各級政府、相關部門和社會的肯定。但是,我們也應當清醒地看到,與全面推進依法行政的各項要求相比,還存在一定差距,主要表現在以下幾個方面:一是稅收行政立法的機制和程序不夠完善,包括在制定稅收規范性文件的機制和程序上,缺乏規范。特別是省級以下在制定規范性文件的過程中,缺乏監督制約機制,往往沒有經過必要的法制審查,

9、造成一些不符合現行稅收法律、法規、政策的文件出臺,對依法行政工作造成不良影響。二是一些稅務干部依法行政意識不強,依法行政的觀念還沒有牢固地樹立起來,依法行政的能力和水平有待進一步提高。一些稅務人員素質低,業務能力差,難以勝任稅收工作,影響了稅收征管措施的貫徹落實。在執行稅收政策、法律、法規上,在處理稅收業務問題上,不是主動尋找法律依據,而是憑主觀臆斷、憑工作經驗辦事,一味地想當然,認為該怎么辦就怎么辦。三是有法不依、執法不嚴、違法不究現象時有發生,越權執法、隨意執法等現象仍然存在。稅收的強制性、稅法的剛性和以人為本的法治理念沒有有機地結合起來,納稅人反映比較強烈。在稅收執法方面,過多地強調法律

10、的強制性,沒有堅持以人為本的管理理念,不按程序辦事,甚至有意規避法律、法規規定,侵害納稅人或其他行政相對人的合法權益。四是行政執法的監督渠道不夠暢通。目前納稅人對我們稅務機關的有關意見和建議,不能很快或者很充分地被決策層所掌握;同樣相關稅收改革措施或征管決定,相當一部分納稅人也難以及時了解。納稅人與稅務機關的“對話”渠道不暢通,影響了納稅人對稅務機關的執法措施實施社會監督,也在一定程度上阻礙了稅務機關貫徹為納稅人服務的理念。五是稅收執法責任制落實較差,稅收執法監督不力,一些違法或不當的行政行為得不到及時、有效的制止和糾正,稅務行政管理相對人的合法權益受到損害得不到及時救濟。雖然國家稅務總局已出

11、臺稅收執法責任制,與其配套的過錯責任追究辦法也開始實施,省局也制定了相應的措施和辦法,使稅收的法制建設向前推進了一步,但是由于這些辦法和措施實行時間不長,執行力度不夠,還有許多需要進一步磨合或完善的地方。六是稅收法制專業人才缺乏,法制部門職能淡化,缺乏相對的獨立性,工作上疲于應付,主動性較差,沒有起到應有的作用。這些問題的存在,在一定程度上侵害了納稅人等稅務行政管理相對人的合法權益,影響了稅務機關的社會形象。全面貫徹稅務系統依法行政,就是要從根本上解決這些問題,增添措施,加強制度建設,全面推進稅務系統依法行政。第三部分:對策思考加強稅務系統依法行政工作,我認為,主要應當抓好幾個方面的工作。概括

12、起來,就是要充分認識稅務系統依法行政的重要意義;解決好稅務系統稅收立法、規范性文件制定這個前提,做到有法可依;落實好依法執行法律、法規、規章這個關鍵環節;突出收執法責任制這個重要節點,將權力與責任有機聯系起來;確保監督制約機制的長效作用,注意內外并重的監督體制;構建一支專業化、高效率的法律人才隊伍,建立健全法律工作機構和組織體系。(一充分認識稅務系統依法行政工作的重要意義。稅務系統依法行政,是全面推進依法行政鏈條的重要一環,我們稅務機關要高度重視依法行政工作,特別是主要負責人要加強對依法行政工作的領導,有關職能部門要明確分工,加強配合,實行一級抓一級,逐級抓落實的目標責任制。要結合工作實際,制

13、定具體的辦法和配套措施,將各項工作任務分解、落實到具體職能部門。(二建立和完善稅務系統稅收立法、規范性文件制定機制。稅收立法,單就稅務系統的稅收立法方面,側重于部門規章和規范性文件。對于規章的制定,必須堅持相關法規規章的規定,形成制定規章的合理機制,建立健全重大事項集體決策、專家咨詢、合法性論證等制度,形成廣泛共識,注重法制與實踐相結合。特別是與納稅人利益密切相關的重大決策事項,必須通過座談會、聽證會、論證會、工作調研、網上征求意見等多種形式廣泛聽取納稅人、行政相對人和基層稅務機關的意見,擴大公眾參與程度,尋求廣泛共識。要深入調查研究,尤其要進行立法評估和效益分析,使稅收立法既具有前瞻性,又符

14、合當前工作實際。同時要建立稅務行政決策跟蹤反饋機制,定期對決策的執行情況進行跟蹤調查和評估反饋。(三嚴格按照法定原則、法定程序履行職責,開展工作。必須堅持以法律、行政法規、行政規章、地方規章等為執法基礎,嚴格按法定的執法原則、執法程序、執法內容、執法項目辦事,進一步規范稅收執法過程中的回避、告知、聽證等各項程序制度,依法保障納稅人和其他稅務行政管理相對人的合法權益。加大涉稅事項的公開力度。將所有需要納稅人及其他行政相對人周知、遵守和執行的事項和信息,通過公報、網站、報紙、政務公開欄等形式對外公布,提高稅收執法的透明度。認真落實稅源精細化管理措施,實施稅收管理員制度,切實加強稅務稽查力度,合理界

15、定稅務機關內部稅源管理、稅款征收、稅務稽查和法律救濟等各環節的職能。公正、合理地行使自由裁量權,對稅務機關依法律、法規、規章規定享有較大自由裁量權的行為,要進行梳理、分類,制定具體、細化的實施辦法,從源頭上降低自由裁量權被濫用的風險。(四認真貫徹落實稅收執法責任制,加大行政執法過錯責任追究力度,努力做到違法必究。稅收執法責任制是貫徹稅務系統依法行政的關鍵環節,從本質上講,就是把稅收執法權力轉化為執法責任,把權力與責任有機地聯系起來。一是要認真開展考核評議,以計算機考核為依托,實行人機結合,拓展考核的深度和廣度。積極探索對考核結果的綜合利用,逐步實現全員綜合考核。對稅收執法行為進行全過程、全方位

16、、全天候監控,使執法重心由原來的權力本位向責任本位轉移,實現行政執法監督方式質的飛躍。二是嚴格執法過錯責任追究,完善追究范圍和追究形式,確保追究結果公平公正,過罰相當,最大限度預防、遏制重大執法違法案件的發生。(五加強對依法行政工作的監督制約,形成長效機制。一是加強對稅收執法行為的事后監督,促進稅收執法檢查與執法監察工作的結合,確保成效。二是自覺接受對稅收執法行為的外部監督。如人大監督和政協民主監督等,高度重視人大建議和政協提案的辦理工作。自覺接受人民法院依照行政訴訟法的規定對我們實施的監督。認真配合監察、審計、檢察等專門監督機關的工作,積極落實監督決定。自覺接受新聞輿論監督,主動拓寬社會監督渠道。切實依法解決人民群眾通過信訪舉報反映的問題。(六堅持以人為本,培養法律專業人才,建立健全法律工作機構和組織體系。加強法制隊伍建設,培養、選拔、配備一批法律專業人才,充分發揮法制機構在依法行政方面的參謀、助手和法律顧問作用,并為他們在經費、辦公環境、工作機制、手段等方面創造條件,提供良好的工作氛圍保障。在法律人才的培訓上,要堅持以人為本,實施人才興稅戰略,努力建設一