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1、實(shí)訓(xùn)四 材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算(一) 實(shí)訓(xùn)目的通過(guò)實(shí)訓(xùn)使學(xué)生熟悉材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算的程序,掌握材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算的方法。明確材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算和按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算在帳戶設(shè)置、核算程序以及賬務(wù)處理方法上的異同。通過(guò)實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握大中型企業(yè)材料會(huì)計(jì)崗位的核算技能。(二) 實(shí)訓(xùn)資料為了便于比較,我們假定實(shí)訓(xùn)三的哈市電解線廠材料核算改為按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算,2002年6月份有關(guān)材料核算的資料如下:1、 有關(guān)總賬和明細(xì)賬的月初余額(1) 有關(guān)原材料總賬的月初余額為:818,000元(2) 原材料明細(xì)分類(lèi)賬的月初余額材料類(lèi)別材料編號(hào)材料名稱(chēng)規(guī)格計(jì)量單位結(jié)存數(shù)量單位成本金 額原料及主要材料1101
2、電解銅板噸1826,500477,0001102電解鋁錠噸2215,500341,000小計(jì)818,000(3)物資采購(gòu)明細(xì)賬月初余額付款日期供貨單位材料名稱(chēng)實(shí)際成本發(fā)票號(hào)碼收料收料單號(hào) 碼略月日價(jià)款運(yùn)雜費(fèi)其它金額月日524江中物資公司電解銅板161,100700161,800(4)材料成本差異明細(xì)賬月初余額為借方余額,金額為7,000元;結(jié)存材料的計(jì)劃成本為818,000元。2、有關(guān)該企業(yè)材料核算的幾點(diǎn)說(shuō)明(1)材料明細(xì)賬采用“賬卡合一”辦法設(shè)置。(2)該企業(yè)為了簡(jiǎn)化核算,對(duì)于外購(gòu)材料 ,平時(shí)只進(jìn)行付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票辦理結(jié)算的核算。月末,再編制“收料憑證匯總表”,并據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料
3、的計(jì)劃成本和成本差異。3、2002年6月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)6月1日,沖銷(xiāo)上月暫估料款。供應(yīng)單位:大慶冶煉廠 收 料 單 材料科目: 原材料 編號(hào):收1發(fā)票號(hào)碼: 2002年 6 月1 日 材料類(lèi)別: 倉(cāng)庫(kù):1號(hào)庫(kù)材料編號(hào)名 稱(chēng)規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí) 際 成 本計(jì)劃成本應(yīng)收實(shí)收買(mǎi) 價(jià)運(yùn)雜費(fèi)其他合 計(jì)單 位成 本金 額單 價(jià)金 額電解銅板1#噸826,500212,000 倉(cāng)庫(kù)主管: 記賬員: 驗(yàn)收人: 尹菲 交料人: 趙兵 第(2)筆業(yè)務(wù)至第(11)筆業(yè)務(wù)均與實(shí)訓(xùn)三相同,只是收料單中同時(shí)填寫(xiě)實(shí)際成本和計(jì)劃成本,其中第(11)筆業(yè)務(wù)的收料單只是填寫(xiě)計(jì)劃成本,發(fā)料憑證按計(jì)劃單位成本計(jì)價(jià)。本
4、實(shí)訓(xùn)可將實(shí)訓(xùn)三發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其原始憑證復(fù)印后進(jìn)行,這里只給出一些收料單。另外,在第(7)筆業(yè)務(wù)前加上一筆業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)內(nèi)容是:6月13日,期初的在途物資驗(yàn)收入庫(kù),收料單如下:供應(yīng)單位:江中物資公司 收 料 單 材料科目: 原材料 編號(hào):收5發(fā)票號(hào)碼:0326847 2002年 6 月13 日 材料類(lèi)別: 倉(cāng)庫(kù):1號(hào)庫(kù)材料編號(hào)名 稱(chēng)規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí) 際 成 本計(jì)劃成本應(yīng)收實(shí)收買(mǎi) 價(jià)運(yùn)雜費(fèi)其他合 計(jì)單 位成 本金 額單價(jià)金 額電解銅板1#噸6626,500159,000倉(cāng)庫(kù)主管: 記賬員: 驗(yàn)收人: 交料人:(12)6月30日,假退料。退 料 單 編號(hào) :退1 退料部門(mén):加工車(chē)間 2000年 6
5、月 日 倉(cāng)庫(kù):1號(hào)庫(kù)材料編號(hào)材料名稱(chēng)規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量計(jì)劃成本退料實(shí)收單 位 成 本金 額1101電解銅板1噸126,50026,500原材料用途生產(chǎn)銅電解線退料原因未耗用備注: 假退料,銅板仍存放在車(chē)間。 (13)6月30日,結(jié)轉(zhuǎn)本月驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本和成本差異。收料憑證匯總表20 年 月 應(yīng)借科目應(yīng)貸科目原材料原料及主要材料輔助材料合 計(jì)實(shí)際成本計(jì)劃成本實(shí)際成本計(jì)劃成本成本差異 物資采購(gòu)應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款合 計(jì)會(huì)計(jì)主管 復(fù)核人: 制表人:注:*表示在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)已單獨(dú)編制分錄,匯總時(shí)免編。 供應(yīng)單位: 收 料 單 材料科目: 原材料 編號(hào):收2發(fā)票號(hào)碼: 2002年 6 月3 日 材料類(lèi)
6、別: 倉(cāng)庫(kù):1號(hào)庫(kù)材料編號(hào)名 稱(chēng)規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí) 際 成 本計(jì)劃成本應(yīng)收實(shí)收買(mǎi) 價(jià)運(yùn)雜費(fèi)其他合 計(jì)單 位成 本金 額單 價(jià)金 額電解銅板倉(cāng)庫(kù)主管: 記賬員: 驗(yàn)收人: 王彬 交料人: 李哲供應(yīng)單位: 收 料 單 材料科目: 原材料 編號(hào):收8發(fā)票號(hào)碼: 2000年 6 月18日 材料類(lèi)別: 倉(cāng)庫(kù):1號(hào)庫(kù)材料編號(hào)名 稱(chēng)規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí) 際 成 本計(jì)劃成本應(yīng)收實(shí)收買(mǎi) 價(jià)運(yùn)雜費(fèi)其他合 計(jì)單 位成 本金 額單價(jià)金 額倉(cāng)庫(kù)主管: 記賬員: 驗(yàn)收人: 交料人: 供應(yīng)單位: 收 料 單 材料科目: 原材料 編號(hào):收9發(fā)票號(hào)碼: 2000年 6 月18 日 材料類(lèi)別: 倉(cāng)庫(kù):2號(hào)庫(kù)材料編號(hào)名 稱(chēng)規(guī)格計(jì)量單
7、位數(shù) 量實(shí) 際 成 本計(jì)劃成本應(yīng)收實(shí)收買(mǎi) 價(jià)運(yùn)雜費(fèi)其他合 計(jì)單 位成 本金 額單價(jià)金 額倉(cāng)庫(kù)主管: 記賬員: 驗(yàn)收人: 交料人: 供應(yīng)單位: 收 料 單 材料科目: 原材料 編號(hào):收10發(fā)票號(hào)碼: 2000年 6 月19 日 材料類(lèi)別: 倉(cāng)庫(kù):2號(hào)庫(kù)材料編號(hào)名 稱(chēng)規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí) 際 成 本計(jì)劃成本應(yīng)收實(shí)收買(mǎi) 價(jià)運(yùn)雜費(fèi)其他合 計(jì)單 位成 本金 額單價(jià)金 額倉(cāng)庫(kù)主管: 記賬員: 驗(yàn)收人: 交料人:(14)6月30日,編制“發(fā)料憑證匯總表”,據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本。發(fā)料憑證匯總表2002年 6月 30日應(yīng)貸科目應(yīng)借科目原材料原料及主要材料合 計(jì)電解銅板電解鋁錠數(shù) 量計(jì)劃成本數(shù) 量計(jì)劃成本生產(chǎn)
8、成本基本生產(chǎn)成本(銅電解線)基本生產(chǎn)成本(鋁電解線)生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管 : 復(fù)核人: 制表人: (15)編制“發(fā)出材料成本差異計(jì)算表”,據(jù)以分?jǐn)偘l(fā)出材料的成本差異。發(fā)出材料成本差異計(jì)算表 2002年6月30日項(xiàng) 目行次金 額合 計(jì)月初結(jié)存材料成本差異1本月收入材料成本差異2月初結(jié)存材料計(jì)劃成本3本月收入材料計(jì)劃成本4差異分配率5發(fā)出的電解銅板應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額6發(fā)出的電解鋁錠應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額7 會(huì)計(jì)主管 : 復(fù)核人: 制表人:說(shuō)明:本實(shí)訓(xùn)中的材料僅限于原材料原料及主要材料,沒(méi)有涉及包裝物、低值易耗品等。(三)實(shí)訓(xùn)程序1、根據(jù)資料1設(shè)置有關(guān)總賬,原材料的二級(jí)賬和明細(xì)分類(lèi)賬,物資采購(gòu)明細(xì)賬,材料成本差異明細(xì)賬,登記月初余額。2、根據(jù)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆編制記賬憑證,并根據(jù)有關(guān)記賬憑證和收料單等憑證登記物資采購(gòu)明細(xì)賬。3、按照收發(fā)料的業(yè)務(wù)順序,依據(jù)收料單及領(lǐng)料單、退料單等憑證,順序登記原材料明細(xì)賬。2、 月終,為簡(jiǎn)化核算,匯總結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本和成本差異,并根據(jù)記賬憑證和收料憑證匯總表登記材料成本差異明細(xì)賬。3、 月終,編制“發(fā)料憑證匯總表”和“材料成本差異計(jì)
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