1、會計基礎各章考試重點第一章總論第一節會計概述一、會計的概念及特征（1） 會計的概念熟悉（2） 會計的基本特征掌握1 會計以貨幣作為主要計量單位（ 1） 貨幣計量單位元（ 2） 實物計量單位件、噸、kg（ 3） 勞動計量單位小時、天2 會計擁有一系列專門方法（ 1） 會計核算方法是最基本的方法、包括哪七種？其中：復式記賬是核心；會計核算工作的三大環節是指：填制和審核會計憑證、登記賬簿、編制會計報表；會計核算的具體工作是指記賬【填制和審核會計憑證、登記賬簿】、算賬【成本計算】、報賬【編制會計報表】。（ 2） 會計監督方法（ 3） 會計分析方法3 會計具有核算和監督的基本職能4 會計的本質就是管理活

2、動二、會計的基本職能掌握（一）會計的核算職能1. 是會計最基本的職能2. 又稱為反映職能3. 會計核算的過程由確認、計量、記錄和報告四個環節構成。（二）會計的監督職能1 .對合法性、合理性進行審查；2 .包括事前、事中和事后的監督。（三）會計核算與監督職能的關系1 .會計核算是會計監督的前提；2 .會計監督是會計核算的保證。三、會計對象和會計核算的具體內容(一)會計對象1 .是指會計核算和監督的內容一一即會計的客體；2 .即能以貨幣表現的經濟活動；3 .能以貨幣表現的經濟活動稱為資金運動；4 .經濟活動包括(1)能用貨幣計量的經濟活動經濟業務(2)不能用貨幣計量的經濟活動一一非經濟業務5 .非

3、經濟業務【有哪些？】不是會計核算的對象6 .資金運動表現為資金投入、資金運用(即資金的循環與周轉)、資金退出；7資金與資產的關系了解(二)會計核算的具體內容1 .款項和有價證券的收付(1)款項一一貨幣資金：現金、銀行存款、其他貨幣資金【哪些是其他貨幣資金？】(2)有價證券一一股票、債券(3)款項和有價證券是流動性最強的資產2 .財物的收發、增減和使用(1)財物是指有實物形態的資產：存貨、固定資產；(2)不包括無形的專利、應收的款項。3 .債權、債務的發生和結算(1)債權各種應收款和預付款項；(2)債務各項借款、應付和預收款項。4 .資本的增減(1)資本專指投資者投入的資本：實收資本、資本公積；

4、(2)不包括借入的資金。5 .收入、支出、費用、成本的計算【理解支出、費用、成本的區別】6 .財務成果的計算和處理【記住：財務成果的計算和處理包括哪些？】7 .需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項第二節會計基本假設1） 又稱會計核算的前提條件；2） 是對會計核算所處的時間、空間環境等所作的合理設定。、會計主體1. 界定了會計確認、計量和報告的空間范圍；2. 企業應將不同會計主體的交易或事項區分開來；3. 企業應當將會計主體的交易或事項與會計主體所有者的交易或事項區分開來。4. 法律主體必然是會計主體；會計主體不一定是法律主體。5. 會計主體的形式【P10】二、持續經營1. 界定了會計核算的

5、時間范圍；2. 是許多會計處理方法存在的基礎；3. 如果企業處于非持續經營狀態，則應當采用其他方法進行會計處理。三、會計分期1. 由于會計分期，才產生了當期與以前期間、以后期間的差別；2. 由于會計分期，使不同類型的會計主體有了記賬基礎；3. 由于會計分期，進而出現了折舊、攤銷等會計處理方法；4. 會計期間通常分為年度和中期 1） 中期包括：月度、季度、半年度 2） 2）按公歷起訖日期確定。5. 進一步界定了會計核算的時間范圍四、貨幣計量【掌握記賬本位幣的具體規定：P12】第三節會計基礎一、會計基礎的概念和種類二、權責發生制【要求理解】1. 應收應付制2. 凡是當期已經實現的收入和已經發生或應

6、當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；3. 凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經收付，也不應當作為當期的收入和費用。4. 企業會計應以權責發生制為記賬基礎。三、收付實現制1. 現收現付制或實收實付制或現金收付制；2. 行政事業單位會計采用收付實現制；3. 事業單位會計除經營業務可以采用權責發生制外，其他大部分業務采用收付實現制。第二章會計要素與會計科目第一節會計要素一、會計要素的確認（一）資產1 資產的定義1） ）企業擁有或控制；2） 2）預期會給企業帶來經濟利益；【不能給企業帶來經濟利益的資源不是資產。如：報廢的機器】3） 3）包括：各種財產、債權和其他權利。4）

7、資產的分類【掌握哪些是企業的資產】（二）負債1 負債的定義借入的、需償還2 負債的分類流動負債、長期負債（三）所有者權益1 所有者權益的來源有哪些？2 所有者權益的內容包括哪四項？（四）收入1 收入的定義（ 1） 收入是企業日常活動中產生的；【非日常活動中產生的不是收入】（ 2） 收入表現為企業資產的增加，或負債的減少，或二者兼而有之；（ 3） 收入最終會導致所有者權益的增加；（ 4） 收入只包括本企業經濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項。2 收入的分類（ 1） 工業企業的主營業務收入有哪些？（2）哪些收入屬于其他業務收入？（ 3） 收入按性質分為哪三種？（五）費用1 費用的定義(

8、1)費用是企業日常活動中發生的經濟利益的流出。非日常活動發生的經濟利益的流出是一項損失，不屬于企業的費用。(2)費用表現為資產的減少，或負債的增加，或二者兼而有之。(3)費用會導致所有者權益減少。2.費用的分類(1)生產費用：直接材料、直接人工、制造費用一一計入產品成本；(2)期間費用：銷售費用、管理費用、財務費用一一不計入產品成本，直接計入當期損益。(六)利潤1 .利潤的定義一一經營成果利潤=收入減去費用后的凈額+直接計入當期利潤的利得和損失【注意：利得和損失包括】直接計入當期利潤的利得和損失一一“營業外收入、營業外支出”；直接計入所有者權益的利得和損失一一“資本公積”2 .利潤的分類(1)

9、營業利潤(2)利潤總額稅前利潤(3)凈利潤稅后利潤【熟悉計算公式】(七)六個會計要素之間的關系1 .反映財務狀況的要素、反映經營成果的要素？2 .靜態要素與動態要素？二、會計要素的計量(一)歷史成本實際成本(二)重置成本一一現行成本、多用于盤盈固定資產的計量；(三)可變現凈值一一通常用于存貨減值的計量；(四)現值一一將未來的現金流量折算成現在的價值、用于可收回金額的計量；(五)公允價值一一主要用于交易性資產、可供出售金融資產的計量。第二節會計科目一、會計科目的概念二、會計科目的分類(一)按其歸屬的會計要素分類1 資產類科目 1） 反映流動資產的科目有哪些？ 2） 2）反映非流動資產的科目。2

10、負債類科目 1） 反映流動負債的科目 2） 2）反映長期負債的科目。3 所有者權益類科目 1） 反映資本的科目 2） 2）反映留存收益的科目。4 成本類科目 1） 反映制造成本的科目 2） 2）反映勞務成本的科目。5 損益類科目： 1） 反映收入的科目 2） 2）反映費用的科目。【要求熟練掌握各類科目有哪些？】（二）按提供信息的詳細程度及其統馭關系分類1 總分類科目（ 1） 又稱一級科目或總賬科目；（ 2） 提供總括信息；（ 3） 起統馭和控制的作用。2 明細分類科目（ 1） 又稱明細科目；（ 2） 提供更詳細和更具體會計信息；（ 3） 起補充和說明的作用；（ 4） 二級科目、三級科目都屬于明

11、細科目。三、會計科目的設置（一）會計科目的設置原則1 合法性原則符合國家統一的會計制度的規定。2 相關性原則滿足有關各方的需要3 實用性原則符合單位自身特點，滿足單位實際需要。【可根據實際情況設置；但不能違反國家規定】（二）常用會計科目【要求熟記常見會計科目的名稱及其經濟內容】第三章會計等式與復式記賬第一節會計等式一、資產=負債+所有者權益（一）會計恒等式資產=權益資產=負債+所有者權益1. 是復式記賬法的理論基礎；2. 是編制資產負債表的依據；3. 又稱為財務狀況等式、靜態等式。（二）經濟業務對會計恒等式的影響1 各種類型經濟業務的發生都不會破壞資產與權益的恒等關系；2 會破壞資產與權益恒等

12、關系的業務是不可能發生的經濟業務。二、收入一費用=利潤1 .是編制利潤表的基礎；2 .也稱為經營成果等式、動態等式。第二節復式記賬一、記賬方法1. 含義：2. 包括的內容記賬符號、賬戶設置、記賬規則、試算平衡3. 種類單式記賬法、復式記賬法二、復式記賬法1 .記賬基礎是會計基本等式（資產=權益）；2. 在兩個或兩個以上的科目中登記；3. 能反映資金的來龍去脈；4. 可進行試算平衡、便于查賬和對賬；5. 企業記賬應采用借貸記賬法。、借貸記賬法1. 理論依據基本會計等式；2. 包括的內容記賬符號、科目設置、記賬規則、試算平衡；3. “借”資產、成本、費用的增加；負債、所有者權益、收入的減少。4.

13、“貸”負債、所有者權益、收入的增加；資產、成本、費用的減少。5. 掌握各類會計科目的結構哪方登記增加？哪方登記減少？余額一般在哪方？期末余額怎么計算？6. 借貸記賬法的記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”7. 1）按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則記錄經濟業務，并不能保證記錄肯定正確無誤（因為可能記錯了科目或記錯了方向）。8. 2）無論經濟業務涉及幾個借方或幾個貸方，借貸方的金額也必定相等。四、對應關系和會計分錄1 .對應關系對應科目對應賬戶 1） 并不是所有的科目之間都一定存在對應關系； 2） 2）掌握哪些科目間可能存在對應關系。2 會計分錄（ 1） 作用指明應記的科目名稱、應借應貸的方向

14、和金額（ 2） 實際工作中，會計分錄寫在記賬憑證上；（ 3） 種類：簡單會計分錄一借一貸的會計分錄復合會計分錄一借多貸、一貸多借或多借多貸會計分錄。【注意：復合會計分錄可分解成若干簡單會計分錄；若干簡單會計分錄可合并為一筆復合會計分錄；但不同類型的經濟業務不能將其會計分錄進行合并】五、借貸記賬法的試算平衡1 試算平衡的含義檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。2 試算平衡的分類 1） 發生額試算平衡法依據借貸記賬法的記賬規則公式:全部會計科目本期借方發生額合計=全部會計科目本期貸方發生額合計 2） 2）余額試算平衡法依據資產與權益的恒等關系公式：全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方

15、期初余額合計全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計3 .試算平衡表的內容【包括哪幾項？】4 .試算不平衡肯定有誤；試算平衡基本正確，不能絕對肯定記賬無誤；5 .不影響試算平衡的錯誤（試算平衡檢查不出來的錯誤）有哪些？六、總分類科目與明細分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細分類科目的關系1 .總分類科目一般根據國家統一規定的會計科目設置2 .明細分類科目根據管理上的要求自行設置3 .總分類科目對明細分類科目具有統馭控制作用又稱一級科目、控制科目、統馭科目；4 .明細分類科目對總分類科目具有補充說明作用簡稱明細科目，又稱子目（二級科目）、細目（三級科目）、被控制、被統馭

16、科目。5 .總分類科目與其所屬明細分類科目在總金額上應當相等。總分類科目本期借方（貸方）發生額=所屬明細分類科目本期借方（貸方）發生額之和總分類科目期初（期末）余額等于所屬明細分類科目期初（期末）余額之和【這不屬于試算平衡公式】（二）平行登記的要點（1）所依據會計憑證相同（依據相同）（2）借貸方向相同（方向相同）（3）所屬會計期間相同（期間相同）（4）計入總分類科目的金額與計入其所屬明細分類科目的金額合計相等（金額相等）（三）平行登記的作用（1）滿足管理上的需要（2）檢查賬務記錄的正確性（3）是內部牽制制度在會計核算上的具體運用第四章會計憑證第一節會計憑證概述、會計憑證按慎制程序和用途麻同分為

17、（一）原始憑證（二）記賬憑證二、會計憑證的作用（一）記錄經濟業務，提供記賬依據（二）明確經濟責任，強化內部控制（三）監督經濟活動，控制經濟運行第二節原始憑證1 .又稱單據；2 .主要作用：記錄經濟業務、明確經濟責任；是進行會計核算的原始資料。3 .常見的原始憑證有哪些？一、原始憑證的種類（一）按取得的產不同|分類1 .自制原始憑證【有哪些？】2 .外來原始憑證【有哪些？】（二）按照陽制的手續和內容不看T|分類1 .一次憑證【有哪些？】2 .累計憑證【有哪些？】3 .匯總憑證【有哪些？】（三）按照臨式的不間分類1 .通用憑證2 .專用憑證【哪些憑證是通用？哪些是專用？】二、原始憑證的基本內容了解

18、主要有：原始憑證名稱、填制憑證的日期、憑證的編號、接受憑證單位名稱（抬頭人）、經濟業務內容（含數量、單價、金額等）、填制單位簽章、有關人員（部門負責人、經辦人員）簽章、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、憑證附件。三、原始憑證的填制要求（一）填制原始憑證的基本要求1.記錄要真實2,內容要完整3 .手續要完備4 .書寫要清楚、規范【掌握大小寫金額的書寫要求】5 .編號要連續【如果原始憑證已預先印定編號，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。16 .不得涂改、刮擦、挖補【金額有錯誤的不得更正，只能重開】7 .填制要及時（二）自制原始憑證的填制要求1 .一次憑證的填制（1）收料單的填制誰

19、填制？一式幾聯？各聯的去處？（2）領料單的填制誰填制？一式幾聯？各聯的去處？（3）匯總憑證匯總的要求？2 .累計憑證的填制一一限額領料單3 .匯總憑證的填制（三）外來原始憑證的填制要求要蓋公章、要用復寫紙四、原始憑證的審核（一）真實性是否有假（二）合法性是否違法（三）合理性是否符合實際需要（四）完整性內容是否完整、手續是否齊全（五）正確性計算是否正確（六）及時性填制是否及時五、審核后的處理1 .對于完全符合要求的原始憑證，應及時據以編制記賬憑證入賬；2 .對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的一一退回，補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續；3 .對于不真實、不合法的原始憑證

20、不予接受，并向單位負責人報告。第三節記賬憑證1 .是登賬的直接依據;2 .是用來確定會計分錄的。一、記賬憑證的種類（一）按內容可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證1 .收款憑證一一用來記錄現金和銀行存款收入業務；2 .付款憑證一一用來記錄現金和銀行存款支出業務；3 .轉賬憑證一一用來記錄不涉及現金和銀行存款的轉賬業務。（二）按填列方式可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證1.復式憑證2.單式憑證二、記賬憑證的基本內容熟悉（1）記賬憑證的名稱；（2）記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號；（4）經濟業務事項的內容摘要；（5）經濟業務事項所涉及的會計科目及其記賬方向；（6）經濟業務事項的金額；（7）記賬標記

21、；（8）所附原始憑證的張數；（9）制證、審核、記賬、會計主管等有關人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應由出納人員簽名或蓋章。三、記賬憑證的填制要求（一）基本要求【重點掌握以下幾點】1 .記賬憑證應連續編號。一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號【如何編號？三類、五類編號法】。2 .記賬憑證的填制依據有：（1）每一張原始憑證，（2）若干張同類原始憑證，（3）原始憑證匯總表填制【但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。】3 .除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。4 .填制記賬憑證時若發生錯誤，應當重新填制。（1）已登記

22、入賬的記賬憑證在|當年內發現|填寫錯誤時先用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證一一紅字憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣；再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證藍字憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。【紅字更正法】（2）已登記入賬的記賬憑證在M年內發現|會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數字與錯誤數字之間的差額另編一張調整的記賬憑證調增金額用藍字一一補充登記法調減金額用紅字一一紅字沖銷法（3）現以前年國記賬憑證有錯誤的,應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。（二）具體要求1 .填制人員是誰？2 .填制依據是什么？3 .日期寫什么日期？4 .收款憑證一一左上角為“借方科目”一一只

23、可能填：庫存現金或銀行存款；5 .付款憑證一一左上角為“貸方科目”一一只可能填：庫存現金或銀行存款；6 .出納楣收付款憑證收款或付款后要做什么？7 .現金與銀行存款之間的相互劃轉業務應編制什么憑證？8 .既涉及收付款業務又涉及轉賬業務的一一怎么編憑證？9 .“記賬”欄“，”欄什么時候填？四、記賬憑證的審核1.內容是否真實2.項目是否齊全3.科目是否正確4.金額是否正確5 .書寫是否正確第四節會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞起止時間|從取得或填制時起歸檔保管，|在單位內部|而不是會計部門內部。二、會計憑證的保管是指會計憑證|登賬后|的整理、裝訂和歸檔存查。6 .遺失后怎么處理？7 .原始憑

24、證不得外借；8 .年度終了由會計機構保管一年；出納不得管會計檔案；9 .不得隨意銷毀。第五章會計賬簿第一節會計賬簿概述一、會計賬簿的概念了解1 .是編制會計報表的基礎；2 .是會計核算的中心環節。二、會計賬簿的分類（一）按匹因分類1 .序時賬簿日記賬；逐日逐筆登記；2 .分類賬簿一一總賬、明細賬；3 .備查賬簿登記時不需要記賬憑證；其格式和登記方法不同。（二）按|賬頁格式|分類1 .兩欄式賬簿一一普通日記賬、轉賬日記賬采用；2 .三欄式賬簿【哪些賬簿采用？】3 .多欄式賬簿【哪些賬簿采用？】4 .數量金額式賬簿【哪些賬簿采用？】(三)按外型特征分類1 .訂本賬【哪些賬簿采用？優缺點】2 .活頁

25、賬【哪些賬簿采用？優缺點】3 .卡片賬一一固定資產明細賬三、會計賬簿與賬戶1 .賬戶的概念【P68】2 .與科目的聯系和區別3 .賬戶的基本結構4 .賬戶的具體格式5 .賬戶的四個金額要素6 .會計賬簿與賬戶的關系第二節會計賬簿的內容、啟用與登記規則一、會計賬簿的基本內容(一)封面(二)扉頁主要列明科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表。(三)賬頁二、會計賬簿的啟用三、會計賬簿的登記規則【重點掌握第5、8條規則】第三節會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法(一)現金日記賬的格式和登記方法1 .現金日記賬的格式【訂本式】(1)三欄式日記賬(2)多欄式日記賬【分設現金收入日記賬和現金支出日

26、記賬】2 .現金日記賬的登記方法(1)日期欄的登記應寫記賬憑證的日期，(2)登記人員出納(3)登記依據一一審核后的現金收款憑證、現金付款憑證、銀行存款付款憑證(4)登記方法逐日逐筆順序登記(5)逐日結出余額，并將現金日記賬的賬面余額同庫存現金實存額核對相符。(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法(1)格式訂本式、三欄式；(2)登記人員出納員(3)登記依據一一審核后的銀行存款收款憑證、現金付款憑證、銀行存款付款憑證(4)登記方法逐日逐筆順序登記(5)逐日結出余額一一以便定期同銀行送來的對賬單核對二、總分類賬的格式和登記方法(一)總分類賬的格式一一一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬。(二)總分類

27、賬的登記方法(1)逐筆登記楣記賬憑證(2)定期匯總登記楣科目匯總表、匯總記賬憑證(三)明細分類賬的格式和登記方法1 .明細分類賬的格式(1)三欄式明細分類賬適用于那些只需要進行金額核算而不需要進行數量核算的資本、債權、債務結算科目，如“實收資本”、“應付賬款”、“應收賬款”等科目(2)多欄式明細分類賬適用于只記金額，不記數量，而且在管理上需要了解其構成內容的成本、費用、收入、利潤和利潤分配賬戶，如“生產成本”、制造費用、“管理費用”、“主營業務收入”、“本年利潤”、“利潤分配”等科目。(3)數量金額式明細分類賬一一適用于既要進行金額核算，又要進行實物數量核算的各種存貨科目，如“原材料”、“庫存

28、商品”、“材料采購”等。2 .明細分類賬的登記方法登記依據原始憑證、原始憑證匯總表、標有明細科目的記賬憑證】(1)逐日逐筆登記固定資產、債權、債務的明細賬必需逐日逐筆登記(2)定期匯總登記一一庫存商品、原材料、收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記3 .總分類賬和明細分類賬的平行登記【依據相同、時期相同、方向相同、金額相等】第四節對賬的內容、賬證核對二、賬賬核對三、賬實核對【銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的對賬屬于什么核對？】第五節錯賬更正方法一、劃線更正法1 .劃一條紅色橫線注銷、在上方用藍字寫正確的文字或數字、在更正處蓋章；2 .適用范圍：記賬憑證沒有錯誤、賬簿記錄有錯誤即純屬

29、記賬時文字或數字的筆誤；3 、注意事項： 1） 對于文字差錯，可只劃去錯誤的部分； 2） 2）對于數字差錯，應將錯誤的數額全部劃線。二、紅字更正法1 .登記賬簿后，發現記賬憑證中的應借、應貸會計科目或記賬方向有錯誤；2 .登賬后，發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目、記賬方向都沒有錯誤，只是所記金額大于應記金額。三、補充登記法登賬后，發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目、記賬方向都沒有錯誤，只是所記金額小于應記金額。第六節結賬1 、結賬的程序四步2 、結賬的方法【P95共五點、月結劃單紅線、年結劃雙紅線】第七節會計賬簿的更換與保管1. 現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及大多數明細分類賬都要每年

30、更換新賬，但固定資產明細賬或固定資產卡片可以繼續使用，不必每年更換新賬。2. 各種需要更換的賬簿，在進行年終結賬時，各賬戶的年末余額都要直接抄入新賬的有關賬戶中。不需要編制記賬憑證3. 年度終了，要將活頁賬簿、賬簿啟用表、經管人員一覽表一起裝訂成冊。第六章賬務處理程序一、賬務處理程序的含義1 .是憑證、賬簿、報表結合的方式2 .包括賬簿組織、記賬程序兩部分內容3 .賬簿組織一一指什么？4 .記賬程序一一又是指什么？5 .不同的賬簿組織、記賬程序，就構成了不同的賬務處理程序。6 .不同的單位可以采用不同的賬務處理程序二、常用的賬務處理程序1 .記賬憑證賬務處理程序最基本的程序2 .科目匯總表賬務

31、處理程序3 .匯總記賬憑證賬務處理程序【不同點：登記總賬的依據和方法不同】三、賬務處理程序的意義1、保證會計核算工作質量2、提高會計核算工作效率；3、提供全面、準確、及時、有用的會計信息。第一節記賬憑證處理程序1 .特點_直接根據記賬憑證逐筆登記總賬2 .優缺點簡單明了，易于理解，便于查賬。登記總賬的工作量較大。3 .適用范圍規模小、業務量少、憑證不多的單位。第二節匯總記賬憑證賬務處理程序1 .匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種格式。2 .匯總收款憑證的編制一一按照“庫存現金”、“銀行存款”科目的借方設置，按其對應的貸方科目分設專行加以匯總；3 .匯總付款憑證的編制一

32、一按照“庫存現金”、“銀行存款”科目的貸方設置，按其對應的借方科目分設專行加以匯總；4 .匯總轉賬憑證的編制（1）按照每一貸方科目分別設置（2）只能編制一借一貸或多借一貸的轉賬憑證，不能編制多貸一借的憑證。5 .特點根據匯總記賬憑證登記總賬6 .優點：（1）減輕總賬登記工作，便于分工；（2）反映賬戶的對應關系，便于查賬。7 .缺點：（1）匯總記賬憑證編制的工作量大，手續繁雜。（2）不能進行試算平衡8 .適用范圍：適用于規模大，經濟業務較多的企業。第三節科目匯總表賬務處理程序1 .特點_是根據科目匯總表登記總賬2 .優點：（1）簡化總賬登記工作；（2）減輕登記總賬的工作量；（3）可以通過科目匯總

33、表進行試算平衡；（4）簡明易懂、方便易學。3 .缺點：不能反映賬戶的對應關系，不便于查賬、對賬。4 .適用范圍：適用于經濟業務較多的企業。第七章財產清查第一節財產清查概述一、財產清查的概念（一）按清查的范圍可分為全面清查和局部清查【什么情況下要進行全面清查？】（二）按清查的時間可分為定期清查和不定期清查【什么情況下要進行不定期清查？】二、財產清查的意義了解第二節財產清查的方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現金的清查1 .實地盤點法2 .原始憑證“庫存現金盤點報告表”（二）銀行存款的清查1 .核對法一一將銀行對賬單與銀行存款日記賬逐筆進行核對2 .企業銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的原因（1

34、）企業或銀行發生記賬錯誤（2）企業或銀行記賬時間不同導致的未達賬項3 .未達賬項有四種：（1）銀行已收，企業未收；（2）銀行已付，企業未付；（3）企業已收。銀行未收；（4）企業已付，銀行未付。4 .“銀行存款余額調節表”的編制方法（1）編制原理即公式（2）如果調節后余額雙方相等，一般說明雙方記賬沒有錯誤；（3）調節后余額為企業可以動用的銀行存款實有數（4）如果雙方余額不相等，則表明記賬有差錯。(5)未達賬項不是錯賬、漏賬，不能根據余額調節表調整賬面記錄,待收到銀行的有關憑證后再進行記賬處理。二、實物的清查方法1 .實地盤點法大部分財產物資采用此法。2 .技術推算法適用于大量成堆難以逐一清點的財

35、產物資。3 .原始憑證有一一“盤存單”、“實存賬存對比表”4 .盤點時保管員必須在場三、往來款項的清查方法1 .往來款項包括哪些？2 .清查方法賬目核對法發函詢證3 .原始憑證一一“往來款項清查報告表”、“函證信”第三節財產清查結果的處理一、“待處理財產損益”賬戶一一資產類【掌握其結構】二、庫存現金清查結果的處理【熟悉分錄，重點記住以下幾點】1 .現金長款一一盤盈【無法查明原因的現金溢余，貸：營業外收入】2 .現金短款一一盤虧【無法查明原因的現金短缺，借：管理費用】3 .存貨盤盈一一沖減管理費用，貸：管理費用4 .存貨盤虧或毀損(1)若屬定額內合理損耗一一應轉作管理費用；借：管理費用(2)若屬

36、收發差錯和管理不善造成的存貨短缺和毀損凈損失計入管理費用；(3)若屬自然災害或意外事故造成的存貨短缺和毀損一一凈損失計入營業外支出5 .固定資產盤盈一一不通過“待處理固定資產損溢”科目核算，用“以前年度損益調整”6 .固定資產盤虧一一凈損失計入營業外支出；借：營業外支出第八章財務會計報告第一節財務會計報告概述一、財務會計報告的概念二、財務會計報告的構成1 .資產負債表2.利潤表3.現金流量表4.附注【中期財務會計報告一一包括月報、季報、半年報】財務會計報告的編制要求（一）真實可靠（二）全面完整（三）編報及時（四）便于理解第二節資產負債表一、資產負債表的概念和意義2 .關鍵詞特定日期、財務狀況；

37、3 .理論依據4 .可以分析了解企業的償債能力、資產狀況二、資產負債表的格式1. 由表頭、表體、表尾組成；2. 格式有賬戶式、報告式；我國采用賬戶式；3. 資產項目的排列順序流動性大小，流動性大的排在前；4. 負債及所有者項目的排列順序求償權的先后，流動負債排在前；三、資產負債表編制的基本方法（一）直接根據總賬賬戶的余額填列【有哪幾個項目？】（2） 根據幾個總賬賬戶的余額計算填列貨幣資金（3） 根據明細賬戶的余額計算填列【掌握“應收賬款與預收款項；應付賬款與預付款項的填列】（四）根據總賬余額和明細賬余額計算填列【如：長期借款怎么填？】（5） 根據總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、固定資

38、產、無形資產第三節利潤表一、利潤表的概念和意義1. 關鍵詞一定期間、經營成果；2. 理論依據3. 可以分析企業的獲利能力、資本保值增值情況二、利潤表的格式1. 由表頭、表體、表尾組成；2. 格式有單步式、多步式；我國采用多步式；三、利潤表編制的基本方法1 .熟記利潤計算的公式；2 .掌握“營業收入、營業成本”項目的填列第九章會計檔案1 .會計檔案包括哪些？(1)會計憑證類(2)會計賬簿類(3)財務會計報告類(4)其他類一一【具體有哪些？】2 .會計檔案的保管期限(1)永久(2)定期3、5、10、15、25年；共五種；(3)熟記企業各種檔案的具體保管期限【見表】3 .會計檔案銷毀清冊包括的內容有

39、哪些？第十章主要經濟業務事項賬務處理第一節款項和有價證券的收付1 .款項一一貨幣資金：現金、銀行存款、其他貨幣資金2 .有價證券一一股票、債券3 .其他貨幣資金包括哪些？4 .交易性金融資產(1)購買交易性金融資產支付的交易費用一一不計入成本，借：投資收益；(2)實際支付的價款中所包含的已宣告但尚未發放的現金股利不計入交易性金融資產的成本。第二節財產物資的收發、增減和使用一、原材料(一)原材料的核算方法【了解】1 .實際成本計價一一小企業用一一設置“在途物資”、“原材料”2 .計劃成本計價一一材料收發頻繁的大仲麗二-“材料采購、原材料、材料成本差異”(二)賬務處理一一按實際成本計價的賬務處理1

40、 .材料采購成本的構成(1)買價一一發票上的價款(2)運雜費一一運輸費、裝卸費、包裝費、保險費等(3)購買物資應負擔的稅金一一關稅、消費稅等不包括增值稅(4)途中的合理損耗(5)入庫前的挑選整理費2 .應設置的主要科目一一“在途物資”、“原材料”3 .購買原材料的賬務處理(1)如果采購的材料未尸二十就先通過“在途物資”科目核算；入庫時再轉入“原材料”。(2)如果采購的材料當|即入庫一十直接通過“原材料”科目核算。4 .卻呼材料的賬務處理借：生產成本一一甲產品【車間生產產品耗用】制造費用【車間一般性消耗】管理費用【行政管理部門領用】貸：原材料一一A材料二、庫存商品產成品、商品(一)產成品完工入庫

41、的賬務處理一一結轉完工產品的生產成本借：庫存商品一甲產品貸：生產成本(二)銷售商品結附殍售成本的堞務處理借：主營業務成本貸：庫存商品三、固定資產(一)購入的賬務處理1 .購入后需要安裝同機器設備直接通過“固定資產”科目核算借：固定資產應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：銀彳T存款/應付票據/在建工程2 .購入加要安裝同機器設備先通過“在建工程”科目，待交付使用時一一再轉入“固定資產”【了解】(二)固定資產折舊的賬務處理1 .“累計折舊”科目一一資產類，但一一“貸方”表示增加；(借方”表示減少。一一是“固定資產”科目的備抵科目(抵消減少固定資產的價值)2 .計提折舊的范圍一一【知識擴展】(1)本月增加的固定資產一一本月不提、下月開始提；(2)本月減少的固定資產一一本月照提、下月停提；(3)已提足折舊仍繼續使用的固定資產一一不需再提；(4)提前報廢的固定資產一一不再補提；(5)作為固定資產核算的土地一一不提折舊；(6)因大修理、季節性原因停用的一一照提；（7）因改擴建原因停用的固定資產一一不提；（8）經營租賃方式租入的一一不提；（9）經營租賃方式租出的一一提；（10）融資租賃方式租入的一一提。3 .折舊方法一一【擴展】（1）年限平均法一一直線法一年折舊額=（原值一預計殘值）+使用年限或=原值X年折舊率（2）工作