1、第九章 根據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析稅收的經(jīng)濟(jì)影響 經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的 反應(yīng)。從另一個(gè)角度說，是指國家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以至于生產(chǎn)者決策的影響，也就是通常所說的稅收的調(diào)節(jié)作用。稅收的收入效應(yīng)，是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費(fèi)水平。稅收的替代效應(yīng)是指當(dāng)某種稅影響相對(duì)價(jià)格或相對(duì)效益時(shí)，人們就選擇某種消費(fèi)或活動(dòng)來代替另一種消費(fèi)或活動(dòng)。稅收的替代效應(yīng)，是指稅收對(duì)納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、 重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格， 使納稅人減少征

2、稅或重稅商品的購買量， 而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。經(jīng)濟(jì)影響：1.稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響：稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)，指征稅后減少了個(gè)人可 支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。稅收的替代效應(yīng)是指由于征稅使勞動(dòng)和閑暇的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，勞動(dòng)收入下降，閑暇的相對(duì)價(jià)格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。2.稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響：在對(duì)儲(chǔ)蓄的利息所得不征稅的情況下，征收個(gè)人所得稅對(duì)居民儲(chǔ)蓄只有收入效應(yīng)，即征收個(gè)人所得稅會(huì)減少納稅人的可支配收入，迫使納稅人降低當(dāng)前的消費(fèi)和儲(chǔ)蓄水平。對(duì)儲(chǔ)蓄利息（收益）征利息稅，會(huì)減少儲(chǔ)蓄人的收益，

3、從而降低儲(chǔ)蓄報(bào)酬率，影響個(gè)人的儲(chǔ)蓄和消費(fèi)傾向。具體來說，當(dāng)對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅時(shí)， 使得當(dāng)前的消費(fèi)與未來消費(fèi)的相對(duì)價(jià)格 發(fā)生了變化，即未來消費(fèi)的價(jià)格變得昂貴了，而當(dāng)前的消費(fèi)價(jià)格相對(duì)下降了，個(gè)人將增加當(dāng)前的消費(fèi)，于是產(chǎn)生了收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。3稅收對(duì)投資的影響：課征公司所得稅，會(huì)壓低納稅人的投資收益率，如果因此而減低了投 資對(duì)納稅人的吸引力，導(dǎo)致投資者減少投資而以消費(fèi)替代投資，就是發(fā)生了稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)。如果征稅和提高稅率減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過去的收益水平趨向于增加投資，這是稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)。4稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響：1.個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具。2 .稅收

4、支出也是影響收入分配的重要工具。3 .社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段。4 .所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法。稅收收入拉弗曲線及經(jīng)濟(jì)意義經(jīng)濟(jì)意義：1.高稅率不一定取 得局收入,而局收入也不一定 要實(shí)行高稅率。2.取得同樣多的稅收收入， 可 以采取兩種不同的稅率，如圖 中的D點(diǎn)和E點(diǎn)，稅收收入 是相等的，但D點(diǎn)的稅收負(fù)擔(dān)很輕。3.稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，從理論上說應(yīng)當(dāng)存 在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的最優(yōu)稅率。拉弗曲線至少闡明了以下三方面的經(jīng)濟(jì)含義：(1)高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率。因?yàn)楦叨惵蕰?huì)挫傷 生產(chǎn)者

5、和經(jīng)營者的積極性，削弱經(jīng)濟(jì)行為主體的活力，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或下降。(2)取得同樣多的稅收收入可以采取兩種不同的稅率，如圖中的D點(diǎn)和E點(diǎn)，兩點(diǎn)的稅收收入是相等的，但 D點(diǎn)的稅收負(fù)擔(dān)很輕。由于低稅負(fù)刺激了工作意愿、儲(chǔ)蓄意愿和投 資意愿，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長，而且隨著經(jīng)濟(jì)的增長，稅基擴(kuò)大，稅收收入自然增加。(3)稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，從理論上說 應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的最優(yōu)稅率。因此，保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個(gè)重要條件。第十一章我國商品稅的重要稅種及所得課稅的特點(diǎn)商品稅：泛指所有以商品為征稅對(duì)象的稅類。包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、

6、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。增值稅：就商品價(jià)值中增值額課征的一個(gè)稅種，它是我國商品課稅體系中的一個(gè)新興稅種。其中，增值額是指企業(yè)生產(chǎn)商品過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，相當(dāng)于商品價(jià)值中扣除生產(chǎn)中消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值C之后的余額，即 V+M部分。消費(fèi)稅：消費(fèi)稅的課稅對(duì)象是消費(fèi)品的銷售收入，是1994年工商稅制改革中新設(shè)置的一種商品課稅營業(yè)稅：營業(yè)稅是以納稅人從事經(jīng)營活動(dòng)的營業(yè)額(銷售額)為課稅對(duì)象的稅種，屬于商品課稅的范疇，其主要特點(diǎn)是計(jì)算征收較為簡便 所得課稅的特點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：稅負(fù)相對(duì)公平；一般不存在重復(fù)征稅問題，不影響商品的相對(duì)價(jià)格；有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益；課稅有彈性 缺點(diǎn)：所得稅的開征及其財(cái)源受企業(yè)利潤水平

7、和人均收入水平的制約所得稅的累進(jìn)課稅方法會(huì)在一定程度上壓抑納稅人的生產(chǎn)和工作積極性的充分發(fā)揮 計(jì)征管理也比較復(fù)雜，需要較高的稅務(wù)管理水平，在發(fā)展中國家廣泛推行往往遇到困難 同商品課稅相比所得稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能顯弱，不易有效地體現(xiàn)政府的經(jīng)濟(jì)政策 增值稅有哪些類型，各自的特點(diǎn)一類型：生產(chǎn)型、收入型、消費(fèi)型從財(cái)政收入著眼，生產(chǎn)型增值稅的效應(yīng)最大，收入型增值稅次之， 消費(fèi)型增值稅最小； 從激勵(lì)投資著眼，則次序相反。增值稅特點(diǎn)：在就一種商品多次課征中避免重復(fù)征稅可以使各關(guān)聯(lián)企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督，減少乃至杜絕偷稅漏稅企業(yè)的兼并和分解都不影響增值稅稅額，可以保證收入的穩(wěn)定可以鼓勵(lì)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 第十二章什么

8、是國債負(fù)擔(dān)率和國債依存度國債負(fù)擔(dān)率：當(dāng)年國債發(fā)行額或國債余額占GDP的比重國債依存度：中央支出對(duì)財(cái)務(wù)的依賴程度， 說明財(cái)政支出中有多大比例是依靠國債來支付的， 所以國債依存度是通過當(dāng)年國債發(fā)行額與財(cái)政支出的對(duì)比來計(jì)量的，但由于采取的分子和分母口徑的不同，可以有不同的計(jì)量方法：（1）當(dāng)年國債發(fā)行額/（中央財(cái)政支出+還本付息支出）; （2）當(dāng)年財(cái)政赤字（當(dāng)年發(fā)行額一還本數(shù)）/中央財(cái)政支出（本級(jí)支出）；（3）當(dāng)年財(cái)政赤字/全部財(cái) 政支出。如何理解國債的經(jīng)濟(jì)功能和政策作用經(jīng)濟(jì)功能：二、國債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一） 國債的資產(chǎn)效應(yīng)國債的資產(chǎn)效應(yīng)：國債的發(fā)行量的變化，不僅影響國民收入，還影響居民所持有資產(chǎn)的變化。

9、國債的資產(chǎn)效應(yīng)在經(jīng)濟(jì)增長中具有穩(wěn)定作用：國債比稅收的增加能夠增加居民持有的資產(chǎn)，人們心中感到富有而可能增加消費(fèi)，也可能勞動(dòng)意愿下降而減少儲(chǔ)蓄。經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期：抑制消費(fèi)，經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期：擴(kuò)大消費(fèi)，效應(yīng)更明顯。（二）國債的需求效應(yīng)國債的需求效應(yīng)：根據(jù)凱恩斯主義，國債融資增加支付支出， 并通過支出乘數(shù)效應(yīng)增加總需 求，或通過將 儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為投資，并通過投資的乘數(shù)效應(yīng)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。國債對(duì)總需求的影響分兩種類型：a、疊加在原有總需求之上，增加總需求；b、只改變總需求結(jié)構(gòu)，而不增加總需求；上兩種類型需要根據(jù)不同應(yīng)債主體（應(yīng)債資金來源）進(jìn)行具體分析。（三）國債的供給效應(yīng)在市場(chǎng)調(diào)節(jié)作用下， 需求與供給是一個(gè)問題的

10、互動(dòng)的兩個(gè)方面，供需失衡，在更大方面是制度問題，而政府發(fā)行國債，就是政府宏觀政策中用來調(diào)節(jié)總需求與總供給平衡的一種重要手 段。政策作用：三、國債的政策功能（一）彌補(bǔ)財(cái)政赤字（國債產(chǎn)生的主要?jiǎng)右颍┌l(fā)行國債只是部分社會(huì)資金使用權(quán)的暫時(shí)轉(zhuǎn)移，一般不會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹。國債的認(rèn)購?fù)ǔＷ裱栽笢?zhǔn)則，基本是社會(huì)游離的資金，一般不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。（二）籌集建設(shè)資金（三）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)國債是對(duì)GDP的再分配，使財(cái)政調(diào)節(jié)的重要手段：用于生產(chǎn)建設(shè)，則擴(kuò)大社會(huì)積累規(guī)模；用于消費(fèi)，則擴(kuò)大社會(huì)消費(fèi)規(guī)模；用于彌補(bǔ)赤字，是政府平衡總供給與總需求的過程；還是金融政策手段；第十三章國家預(yù)算的概圖:國家預(yù)算是指政府對(duì)財(cái)政收支的計(jì)

11、劃安排，是反映政府財(cái)政收支總量和結(jié)構(gòu)的一覽表。其概念表述為：經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的，為實(shí)現(xiàn)國家職能所編制的國家年度財(cái)政收支計(jì)劃。國家預(yù)算是國家基本財(cái)政收支計(jì)劃。1 .國家預(yù)算涵蓋整個(gè)財(cái)政活動(dòng)的范圍。2 .國家預(yù)算是以年度財(cái)政收支計(jì)劃的形式存在的。3 .國家預(yù)算是具有法律效力的文件。4 .國家預(yù)算是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要工具。5 .國家預(yù)算在綜合財(cái)政計(jì)劃中占主導(dǎo)地位。國家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃功能：反映政府的財(cái)政收支狀況。形式：按一定標(biāo)準(zhǔn)在特定表格中分類列出財(cái)政收入與支出。內(nèi)容：是財(cái)政收支的計(jì)劃安排或平衡表，預(yù)算的執(zhí)行是財(cái)政收支的籌措使用過程，預(yù)算的決算是國家預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。國家預(yù)算反映政府活動(dòng)的方

12、向、范圍和國家政策。我國的預(yù)算管理體制有哪些改革，內(nèi)容是什么一、推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督二、編制部門預(yù)算三、實(shí)行政府采購制度四、實(shí)行國庫集中收付制度五、實(shí)施“收支兩條線”管理一、推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督1999年關(guān)于加強(qiáng)中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定：1、加強(qiáng)和改善預(yù)算編制工作2、細(xì)化預(yù)算和提前編制預(yù)算3、加強(qiáng)對(duì)超收收入使用的監(jiān)督4、嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目之間的資金調(diào)劑5、加強(qiáng)預(yù)算外資金管理二、編制部門預(yù)算（一）編制部門預(yù)算的背景和意義編制部門預(yù)算是加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督的重大措施。意義：。體現(xiàn)國家預(yù)算的公開性、可靠性、完整性和統(tǒng)一性原則，加強(qiáng)廉政建設(shè)。使預(yù)算編制和執(zhí)行的程序和流程制度化、規(guī)

13、范化和科學(xué)化，有利于財(cái)政部門控制預(yù)算規(guī)模和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。有利于各級(jí)人大和審計(jì)部門發(fā)揮監(jiān)督和審計(jì)職能，。是貫徹落實(shí)依法治國方針和規(guī)范政府行為的措施。部門預(yù)算內(nèi)容：各部門根據(jù)國家現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)開支政策和規(guī)定，測(cè)算部門預(yù)算支出。分輕重緩急測(cè)算每一級(jí)科目的支出需求。結(jié)合國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃，對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)中的專項(xiàng)支出進(jìn)行分類排隊(duì)，制定滾動(dòng)項(xiàng)目計(jì)劃。年度預(yù)算要求編制到具體項(xiàng)目。三、實(shí)行政府采購制度（一 ）政府采購制度的含義是以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供應(yīng)商（廠商） ，從國內(nèi)外市場(chǎng)為政府部門或所屬團(tuán)體購買商品或勞務(wù)的一種制度。（二 ）我國政府采購法的基本內(nèi)容：1、 政府采購法的宗旨和原則2、政府采購當(dāng)

14、事人3、政府采購方式4 、政府采購程序和政府采購合同5 、政府采購的對(duì)外開放要循序漸進(jìn)6、財(cái)政部門在政府采購中的職責(zé)四、實(shí)行國庫集中收付制度（一 ）我國過去國庫支付制度及其存在的問題。缺乏嚴(yán)格的預(yù)算約束和預(yù)算監(jiān)督機(jī)制；。財(cái)政資金周轉(zhuǎn)過程中的沉淀資金分散于各部門和單位，不利于發(fā)揮財(cái)政資金的使用效益；。不利于預(yù)算管理制度的改革。（二）國庫集中收付制度1 .國庫集中收付? 國庫集中收付，是指政府將所有財(cái)政性資金集中在國庫或國庫指定的代理行,所有的財(cái)政支出均通過這一賬戶進(jìn)行撥付。2 .國庫集中收付制度國庫集中收付制度，又稱國庫單一賬戶制度，是建立、規(guī)范國庫集中收付活動(dòng)的各種法令、辦法、制度的總稱。對(duì)預(yù)

15、算資金分配、 資金使用、 銀行清算及資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者帳戶的全過程集中進(jìn)行全面的監(jiān)控制度。（三）國庫集中收付制度的主要內(nèi)容1、 預(yù)算收入繳付者將各項(xiàng)收入直接繳入國庫， 或經(jīng)過授權(quán)的代理銀行清算將款項(xiàng)劃入國庫。2、財(cái)政部門在中央銀行設(shè)立一個(gè)統(tǒng)一的銀行賬戶，各單位預(yù)算資金統(tǒng)一在該賬戶下設(shè)立的分類賬戶集中管理；3、預(yù)算資金不再撥付給各單位分散管理；4、各預(yù)算單位可以根據(jù)自身需要，在批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目和額度內(nèi)由財(cái)政部門安排支出；5、除特殊用途外，資金都要通過國庫直接支付給商品提供者。（四 ）集中支付制度改革的思路和措施集中1、做好準(zhǔn)備工作2、建立資金管理方式在中央銀行建立單一帳戶體系；在財(cái)政部門建立資金帳冊(cè)管理體系；預(yù)算資金由中央銀行的國庫單一帳戶統(tǒng)一保管管理， 財(cái)政部門只給預(yù)算單位下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)及審批月度用款月度計(jì)劃；設(shè)立國庫支付中心，通過國庫單一帳戶直接向供應(yīng)商支付貨款。3、明確集中支付外的輔助支付辦法允許的輔助支付辦法:工資支付、零星支出支付和轉(zhuǎn)移性支出。五、實(shí)施“收支兩條線”管理（一 ） 什么是“收支兩條線”管理是針對(duì)于預(yù)算外資金管理的一項(xiàng)改革：核心內(nèi)容：將財(cái)政性收支（預(yù)算外收支屬于財(cái)政性收支）納入預(yù)算管理范圍，形成完整統(tǒng)的各級(jí)預(yù)算，提高法制化管理和監(jiān)督水平。收入方面：收繳分離，規(guī)范預(yù)算外收入并減少各部門和單位的資金占?jí)骸?/p>